UNIVERSITE DU SAHEL ANNEE UNIVERSITAIRE 2023 - 2024

LICENCE DROIT PRIVE

TRAVAUX DIRIGES
DROIT FISCAL DES AFFAIRES
FICHE N°10

PROGRAMME GENERAL : Entreprises imposables à l’I/S, à l’I/R, à la CGU, et à la CGF

THEME : Liquidation de l’I/S, de l’l’I/S, de l’I/R, de la CGU, et de la CGF

Cas pratique : Traitez les cas pratiques suivants

Cas n°1

La Dakaroise de la construction est une société anonyme au capital de 60 000 000 F CFA, implantée au 5
Boulevard du centenaire à Dakar. En 2023, elle a réalisé un bénéfice comptable avant impôt de 510 000 000 F
CFA. Son chiffre d’affaires dans la même année est de 3 950 000 000 F CFA ;

La Dakaroise a décidé de verser à ses actionnaires les montants bruts de 85 000 000 F CFA et 32 000 000 F CFA
à ses administrateurs à titre de jetons de présence

Travail à faire

1/ Calculez les acomptes sur les R.S.R.V.M à verser au titre de l’exercice 2023.

2/ Liquidez les R.S.R.V.M sachant que la Dakaroise de la construction avait au titre de l’exercice clos en 2022 à
réaliser un bénéfice net comptable de 560 364 000 et versé des dividendes nets d’actions de 230 000 000 F CFA à
l’ensemble de ses actionnaires.

Cas n°2

La Dakaroise de la construction est en outre membre du conseil d’administration de la société anonyme

SOCOCIC et son représentant au sein de cette société a, à ce titre, perçu des jetons de présence nets d’un
montant de 3 800 000 F CFA le dernier trimestre de 2023

Travail à faire

Calculez les montants des R.S.R.V.M correspondantes à ces jetons de présence

Cas n°3

La société anonyme, SENEBAT, spécialisée dans les travaux publics, a perçu au cours de l’année 2023 les
revenus suivants de son portefeuille de valeurs mobilières :

- 13 590 000 F CFA d’intérêts fixes nets de dividendes

- 11 720 000 F CFA d’intérêts fixes nets de bons de caisse
- 12 316 000 F CFA d’intérêts fixes nets d’obligations émises en 2014

Travail à faire

Calculez les montants des R.S.R.V.M correspondantes à ces différents revenus

Cas n°4

Marié à une épouse, employée de banque, et père de 3 enfants âgés de 15, 18, et 22 ans, tous poursuivant des
études secondaires ou universitaires, Mr Faye est propriétaire de deux villas à la Sicap Liberté II. Les deux villas
sont louées nus. Pour l’une, Mr Faye a opté pour son imposition à la contribution globale foncière (CGF) et elle
a été louée pour un total de 8 160 000 F CFA de janvier à décembre 2023. La seconde villa pour laquelle il n’a
pas opté pour la CGF a rapporté des loyers bruts annuels d’un montant de 15 000 000 F CFA pour toute l’année
2022. Pour cette seconde villa, Mr Faye a supporté les dépenses suivantes : rémunération du gardien : 1 200 000
F CFA ; amortissement des locaux : 1 800 000 F CFA ; entretien et réparation : 350 000 F CFA et le locataire a
supporté les charges suivantes : eau et électricité : 54 000 F CFA ; assurance des locaux : 240 000 F CFA ; impôt
foncier : 300 000 F CFA.

Travail à faire

1. - Calculez le montant des impôts à payer par Mr Faye

2. - Présentez dans un ordre chronologique toutes les opérations – acomptes, liquidation - concernant ces impôts au
titre de l’exercice 2023 sachant que Mr Faye avait au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2022 acquitté un impôt sur
le revenu au droit progressif de 1 400 000 F CFA.

Cas n°5

M et Mme Gueye se sont mariés, il y a 27 ans sous le régime de la communauté légale. Ils ont quatre enfants :
Martin, 24 ans, étudiant en communication, célibataire sans enfant ;

Jean, 22 ans, célibataire avec un enfant, maraicher dans la grande banlieue de Dakar,

Françoise, 17 ans et Georges 15 ans, lycéens

Les activités et revenus des membres de la famille ont été les suivants durant l’année 2023

Mr Gueye est écrivain indépendant. Il tient une chronique financière dans la revue des Consommateurs et a
perçu à ce titre une rémunération nette annuelle de 11 280 000 F CFA, après déduction des charges.

Mme Gueye exploite, en son nom personnel, une supérette de vente de denrées de consommation courante, dans
une station-service d’essence.

Elle a réalisé un bénéfice imposable de 9 500 000 F CFA.

Mr Gueye est également propriétaire de divers biens immobiliers :

Un appartement loué vide pour lequel il a opté pour la CGF (contribution globale foncière). Il a encaissé des
loyers annuels bruts de 10 800 000 F CFA.

Quatre autres appartements loués nus (pour lesquels il n’a pas opté pour La CGF). Il a encaissé des loyers
annuels bruts de 28 800 000 F CFA mais il a payé des frais de gardiennage pour 520 000 F CFA, des charges
communes d’électricité pour 1450 000 F CFA, et des honoraires de l’agence chargée de la gestion pour 1
275 000 F CFA. Et ses locataires ont supporté les charges : la taxe sur les ordures ménagères 300 000 F CFA et
la contribution foncière des propriétés bâties 1 200 000 F CFA.

Un studio loué meublé. Il a encaissé des loyers annuels de 4 800 000 F CFA. .

Leur fils Jean, tient une exploitation agricole qui a réalisé en 2023 un bénéfice avant impôt de 6 500 000 F CFA.
En 2022, son exploitation avait dégagé un résultat fiscal de 2 825 000 F CFA.

Travail à faire

1. – Calculer les impôts à payer par les divers membres de la famille Gueye
2. - Calculez tous les mouvements de trésorerie relatifs au paiement de ces impôts – acomptes, liquidation - au titre de
l’exercice 2023. Etant entendu que les époux Gueye ont eu à acquitter pour le compte de l’exercice 2022 un impôt sur
le revenu au droit progressif de 6 000 000 F CFA pour Mr Gueye et de 3 000 000 pour madame Gueye.