- Aucun document n’est autorisé

- l’usage de la machine à calculer est autorisé.

- le sujet comporte deux pages, il est composé de deux parties qui doivent être
obligatoirement traitées.

Partie I : 6 Points
Présenter le régime fiscal des provisions constituées au titre d'un exercice comptable et les
écritures de reprises enregistrées lorsque ces provisions perdent leurs objets.

Partie II :14 Points

A- Mr Foued est une personne de nationalité Tunisienne exploitant un atelier de mécanique

automobile pour lequel il a déposé une déclaration d'existence et il a obtenu un matricule fiscal. A
ce titre, il est soumis à l'IRPP selon le régime réel. La comptabilité tenue pour l'exercice 2019 fait
ressortir un bénéfice avant impôt de 45.000 DT et un chiffre d'affaire HT de 300.000 DT. Pour
l'établissement de ses déclarations fiscales, il vous communique les informations suivantes :

1. Les 12 déclarations mensuelles de la TVA déposées en 2019 font apparaitre un total de TVA
déductible de 22 000 DT alors que selon la balance des comptes, le compte 4366 « taxes sur
le chiffre d'affaires déductibles » n'a enregistré aucun mouvement.

2. Une partie de la façade de l'atelier est louée à une banque pour la mise en place d'un
distributeur automatique des billets. Le contrat de location signé le 02 janvier 2019 prévoit un
loyer trimestriel de 1500 DT à payer au plus tard 15 jours après l'échéance. En 2019, Mr
Fouad a perçu les loyers de trois trimestres. Le comptable a enregistré les montants portés sur
les quittances de loyer établies par Mr Foued au crédit du compte « produit divers
ordinaires ».

3. En date du 1er juin 2019, Mr Foued a cédé le bureau qu'il exploitait dans le cadre de son
activité pour la gestion administrative de l'atelier :

- Le prix de cession est de : 52 000 DT toutes taxes comprises.

- La valeur d'origine : 37 000 DT
- La date d'acquisition auprès d'un promoteur immobilier : 02/01/2013
- Le comptable a enregistré une moins-value de 9.050 DT

4. Les opérations de cession des actions et des parts sociales inscrites aux comptes titres de
placement ont permis à Mr Foued de réaliser un produit net de 15 000 DT dont 10 000 DT
 proviennent de la cession des actions cotées à la BVMT acquises en 2016. Le comptable a
enregistré le montant total des plus values aux comptes de produits.

B- Par ailleurs, Mr Foued a réalisé les opérations suivantes au cours de 2019 :

a- Par un contrat de location enregistré en 2016 ,Mr Foued a loué un dépôt de

stockage à une société industrielle pour un loyer trimestriel de 15000 DT à payer 15
jours après la fin de chaque trimestre. Le locataire n'a pas pu honorer ses
engagements envers Mr Foued pour le 3ème et le 4èmetrimestre 2019.

b- En date du 30 décembre 2019, Mr Foued a cédé le dépôt à un particulier pour une

valeur de 650. 000 DT. En effet, le dépôt a été acquis auprès d'un promoteur
immobilier le 20 janvier 2015 pour une valeur de 320. 000 DT toutes taxes
comprises.

NB : aucune comptabilité n'est tenue pour ces types de revenu.

c- Mr Foued gère un portefeuille titre composés de participation dans les capitaux de

diverses sociétés. Le tableau suivant récapitule toutes les opérations réalisées par
Mr Foued à ce titre en 2019:

Coût d'acquisition Prix de cession

unitaire unitaire

10000 parts sociales 10 DT 21,5 DT

6000 parts sociales et actions non cotées à la

30 DT 22 DT
BVMT

2000 actions cotées à la BVMT acquises en

25 DT 22 DT
2016

12000 actions cotées à la BVMT acquises en

28,5 DT 30 DT
2017

1000 actions cotées à la BVMT acquises en

18 DT 20 DT
2019

TAF :
- Présenter les déclarations fiscales que Mr Foued doit déposer en 2019 ou au titre de
2019 tout en calculant l'IRPP dû au titre des revenus réalisés ou perçus en 2019 sachant
qu'il est célibataire.

N.B :
a- Sauf indications contraires les montants figurant dans l'énoncé sont Hors TVA.
b- Le taux d'amortissement des immeubles bâtis est de 5 %.
d- Le taux de la TVA est de 19% à partir du 1er janvier 2018, ce taux était de 18% avant
cette date.
e- Aucune immobilisation n’a été acquise en 2019.
Bonne chance