TD 5 : impôt sur le bénéfice professionnel

Il n’est pas tenu compte de la TVA dans ce cas pratique.

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Vous intervenez en qualité de conseiller fiscal de la société à responsabilité limitée DJIB SAP
la 1ère semaine du mois de février 2016 il vous est demandé de :

1- Procéder à la détermination du résultat fiscal de l’exercice 2015 de la société

a) Vous commenterez chacun des points numérotés;
b) Vous présenterez la synthèse de votre travail sous la forme d’un tableau chiffré en 2
parties : la partie gauche détaillera les montants retenus en produits imposables et la
partie droite détaillera ceux retenus en charges déductibles pour la détermination du
résultat fiscal.

2- Déterminer le montant de l’IBP ou de l’IMF dû par la société au titre de l’exercice

2013 ; vos calculs seront restitués comme suit :
a) calcul du montant des 3 acomptes d’IBP payés en 2015
b) calcul du montant de l’IBP potentiel au titre de 2015
c) calcul du montant de l’IMF potentiel au titre 2015 ;
d) calcul du solde d’IBP ou d’IMF à payer par la société au 15 avril 2016 ou imputable sur
impositions ultérieures en cas de crédit.

Pour le calcul des 3 acomptes d’IBP payés en 2015 aux dates légales, les précisions suivantes
sont fournies :

Exercice 2013 N-2 Exercice 2014 N-1

Bénéfice réalisé 600 000 FD 800 000 FD
IBP payé 150 000 FD 200 000 FD
Date paiement IBP 20 avril 2014 25 juin 2015

Il est nécessaire de traiter la première partie avant la seconde.

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La société Djib SAP est une entreprise de négoce de vêtements soumise au régime réel
d’imposition de l’IBP ; son exercice comptable va du 1er janvier 2015 au 31 décembre
2015. Au cours de l’exercice 2015, la société Djib SAP a réalisé un bénéfice de 2830 000 FD.
Le gérant est M. Mohamed Abdi qui détient la majorité des parts.
 Son siège social est implanté dans un bâtiment situé 3 rue de Rome à Djibouti dont
elle est propriétaire.
 Au rez de chaussée, est situé le magasin de vente de 70 m2 pourvu d’un climatiseur
 Également au rez de chaussée, se trouve le domicile du comptable salarié de
l’entreprise pourvu d’un climatiseur ; il a une superficie de 70 m2 et fait l’objet d’un
bail.
 Au 1ème étage, sont logés la fille du gérant et son gendre avec leurs enfants-
l’appartement fait 140 m2 et est pourvu de 2 climatiseurs.
 La société est locataire d’un entrepôt en zone franche ; le montant du loyer mensuel
est de 20000 fd
 Les salariés de la société sont :
- M. Moussa Aden, comptable
- M. Abdoulkader Mohamed, chauffeur livreur
- Mme Fatouma , vendeuse ;
- M. Idriss Ali, magasinier au dépôt de la zone franche.

1- Les produits de la société

1-1) La société a enregistré sur l’année 2015, un total de produit de 75 000 000 FD qui se
décompose comme suit :
-73 000 000 FD produits des ventes de vêtements
-2 000 000 FD provenant de retraits espèces effectués sur le compte bancaire de la société et
apportés dans la caisse ;

1-2) M Mohamed vous informe, qu’une importante cliente qui règle ses achats à crédit, lui a
remis en mains propres, le montant de 300 000 FD le 10 janvier 2016.
Ce montant de 300 000 FD n’a pas été remis dans la caisse et n’est pas intégré dans le total de
75 000 000. M Mohamed vous précise que cette somme lui a été payée en règlement d’achats
effectués au magasin le 25 décembre 2015 pour 200 000 FD et le 05 janvier 2016 pour
100 000 FD.

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1-3) M Moussa a comptabilisé les loyers d’un local non meublé payés à la société à un
compte de produits, soit 180 000 fd.

1-4) Le 31/08/2015, le montant de 650 000 FD a été viré sur le compte bancaire de la société,
par le gérant associé. Ce montant a été crédité sur le compte courant du gérant, qui explique
qu’il s’agit du produit de la vente de costumes livrés de Djibouti à Paris à un théâtre implanté
en France et dont le règlement a été fait directement à M Mohamed, lors de son déplacement
en congés à Paris. M Mohamed soutient que cette livraison effectuée en dehors de Djibouti,
ne doit pas être intégrée dans le bénéfice imposable à Djibouti.

1-5) Le 15/12/2015, le montant de 500 000 fd a été encaissé sur le compte bancaire de la
société.
Ce montant concerne la location du camion lorsqu’il n’est pas utilisé pour les livraisons ;
400 000 fd sont réglés en rémunération de la location intervenue du 1 er septembre au 31
décembre 2015 et 100 000 fd sont payés à titre d’acompte pour l’année 2016.

1-6) Le 29 décembre 2015, un lot de robes et de chemisiers a été livré à un supermarché, le

bon de livraison a été signé le même jour par le gérant du supermarché-
La facture a été établie par Djib Sap le 6 janvier 2016 pour le montant de 700 000 FD et payée
le 20 janvier 2016.

2) Les charges de la société

2-1) Le montant total des achats de vêtements est de 35 000 000 FD comptabilisé au compte
achat, les achats sont étayés par des factures comportant le NIF des fournisseurs.

2-2) Montant des loyers échus pour la location de l’entrepôt en zone franche : 240 000 FD

2-3) Dans le stock au 31/12/2015, il reste encore 100 robes sur un lot de 150 achetées en 2014
pour 3000 FD l’unité. Ces robes ont été soldées à 2000 FD en 2015. Aucune écriture
d’inventaire n’a été enregistré à ce sujet.

2-4) Au titre de l’année, la société a versé 900 000 FD au gérant associé de la société. Aucune
cotisation sociale n’est payée sur ces versements qui ne sont pas déclarés à l’ITS

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2-5) Les salaires 2015 des 4 salariés sont de 2 300 000 FD, les cotisations sociales ont été
régulièrement acquittées aux organismes sociaux pour 300 000 FD.
L’ITS a été régulièrement retenu et reversé par la société à la direction des impôts sur ces
salaires.
Les cotisations sociales et les retenues d’ITS ont été régulièrement calculées sur l’avantage
dont a bénéficié le comptable en raison du paiement par la société de sa consommation
d’électricité.

2-6) Les factures de l’EDD adressées à la société portant sur la consommation électrique du
bâtiment 3 rue de Rome pour la période du 1 er janvier au 31 décembre 2015, se montent à
600 000 FD.
Le bâtiment du 3 rue de Rome est pourvu d’un seul compteur électrique au nom de la société
Djibsap.

2-7) Le montant de 100 000 FD figure toujours à l’actif du bilan de la société.

Il s’agit d’une somme qui avait été prêtée au précédent comptable licencié en 2010 et qui
n’est pas remboursée au moment d’arrêter les comptes 2015. Après le dépôt de plainte en
2014, la police a indiqué que cet individu était introuvable.

2-8) Le montant de la contribution foncière 2015 du bâtiment de la rue de Rome s’élève à

400000 FD.

2-9) En septembre 2012, le chauffeur de la société a endommagé le dépôt loué en zone

franche à la suite d’une fausse manœuvre avec le camion.
La société n’est pas assurée pour ce type de dommage.
Le propriétaire du dépôt a engagé en février 2015 une procédure pour être indemnisé ;
l’expert nommé a établi en décembre 2015 que la réparation du local se monterait à 850 000
FD.

2-10) Frais divers justifiés : l’ensemble de toutes les autres charges justifiées est de
32 800 000

2-13) M Mohamed Abdi est actionnaire principal de la société LOCADJIB implantée dans la
zone franche. Cette société a facturée le 2 /12/2015 à Djibsap la location d’un camion du 1 er

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juin 2015 au 30 novembre 2015 pour la somme de 1200 000 FD. Le camion de Djibsap était
bien en réparation sur cette période.
Il s’avère que le loyer mensuel courant pour ce type de matériel est de 100 000 FD.

2-14) La société a payé au cours de l’année 2015 des pénalités pour paiement en retard de la
patente : 28 000 fds ;

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