FACULTE POLYDISCIPLINAIRE DE TAROUDANT

Niveau : 3ème année Module :Fiscalité

Spécialité : Gestion Professeur :J.AGOURAM
Année académique : 2023/2024

1ère SERIE D'EXERCICES : Chapitre TVA

Thème : Taxe sur la valeur ajoutée.
Objectif : Comprendre les mécanismes de la taxe sur la valeur ajoutée

Exercice 01 :
Quel est le statut fiscal, vis-à-vis de la TVA ?
Produits et service Taxable Taxable Exo . sans Exclu du
avec droit à sans droit à droit à déd champ
Déd déd
1. Les produits de pêche à l'état frais
2. Les huiles alimentaires
3. La location d'un appartement non meulé
4. Le savon de ménage
5. La farine du blé
6. Le lait
7. Les dattes conditionnées produites au
Maroc
8. Le lait en poudre
9. Les médicaments
10. Le courtage d'assurance
11. La prestation de l'architecte
12. La prestation de l'avocat
13. Les bougies et paraffines
14. Les tabacs en feuilles ou fabriqués
15. L'eau
16. Les ventes des lots de terrain

Exercice 02 :
Quel est le taux de la TVA applicables aux biens et services suivants ?
Produits et service 7% 10% 14% 20%
1. L'eau
2. Les huiles alimentaires
3. la location de compteurs d'eau et d'électricité
4. Le courtage d'assurance
5. L’énergie électrique
6. Le lait en poudre
7. Les conserves de sardines
8. La production du blé
9. les produits pharmaceutiques
10. Le sel de cuisine
11. La prestation de l'architecte
12. La prestation de l'avocat
13. Le café

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Exercice 03 :
La société SARL « FAX TAX » installé à TIZNIT, commercialise les produits d’électroménagers
vendus au Maroc, le 23 octobre 2021, elle a livré à l’un de ses clients des congélateurs.
La facture établie par l’entreprise le même jour comprend les éléments suivants en dh HT :
Montant brut : 80 000
Rabais : 5%
Emballage perdus : 200 et Transport 230
Le client a passé la commande le 23 août 2021, il a versé le même jour une avance de 31 716 dhs par
chèque bancaire n°12.
Le client verse le 60% du restant dû par chèque bancaire n°14 au jour de livraison et 40% à crédit
pendent un mois à compter de la date de la facture.
T.A.F :

1. Déterminer la base d’imposition de la TVA sachant que le taux est de 20%.

2. Préciser la date d’exigibilité de la TVA dans les cas suivants :
1er cas : régime des encaissements et 2 ème cas : régime des débits

Exercice 04 :
Le chiffre d’affaires de l’année 2021 d’une l’entreprise TOTO partiellement assujettie se présente
comme suit (taux de TVA est 20%):
Données HT

Ventes soumises à la TVA 2 000 000

Ventes exonérés avec droit à déduction 1 000 000

Ventes faites en suspension de taxe 800 000

Ventes exonérés sans droit à déduction 600 000

Ventes situées hors champ d’application 900 000

On suppose qu’en mois de décembre de l’année 2022, nous avons les informations suivantes :
TVA sur ventes des biens = 500 000 et TVA sur ventes des services = 300 000
Taxes sur achats des biens = 40 000 et Taxes sur acquisition d’immobilisation = 90 000
Crédit de TVA du mois novembre 2022 = 6 500
T.A.F :

1. Définir l’exonérations avec droit de déduction?

2. Calculer le taux de prorata ?

3. Calculer la TVA dûe?

Exercice 05 :
L’entreprise NOUHI est spécialisée dans le commerce des produits alimentaires. Elle réalise à cet effet
des opérations taxables avec droit à déduction et des opérations exonérées sans droit à déduction.
En décembre 2018, elle acquiert un camion affecté à l’ensemble de ses opérations pour 360 000 TTC.

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Elle a opéré la déduction en fonction du prorata provisoire de 2018 qui est de 60%.
Les prorata définitifs des exercices suivants sont de l’ordre de : 70% pour 2018, 54% pour 2019,64%
pour 2020.
En 2021, l’entreprise ne réalise que des opérations taxables avec droit à déduction.
T.A.F : Procédez à la régularisation fiscale de l’entreprise NOUHI au cours des exercices 2018 à 2021.

Exercice 06 :
Au cours du mois d’octobre 2022, l’entreprise EXOPRES PRO a réalisé les opérations suivantes :
1. Ventes de marchandise contre une traite de 60 jours, 3000DH TTC.
2. Vente en contrepartie d’un effet à recevoir 20 000 DH TTC, échéance le 15 /12/2019.
3. Encaissement d’une avance de 42 000 DH HT sur une commande à livrer en 2022.
4. Vente de marchandises pour 150 000 DH HT à la vue d’une décision de l’exonération au titre
du régime suspensif.
5. Encaissement d’un crédit bancaire d’un montant de 500 000 DH TTC.
Les comptes de trésorerie du mois d’octobre font apparaitre les paiements suivants :
1. Des matières premières pour un montant de 120 000 DH HT.
2. Des réparations de machines de production effectuées par un technicien assujetti à la TVA.
Montant total de 1 500 DH TTC payé en espèces.
3. Cadeaux à la clientèle d’un montant 166 000 DH (cadeaux portant sigle de l’entreprise, valeur
unitaire : 120 DH).
4. Des frais de réception d’un montant de 21 400 DH TTC payés en espèces.
5. Facture d’eau : 12 000 DH HT.
6. Prime d’assurance incendie : 20 000DH.
7. Le loyer d’un depôt : 11 000DH.
8. Retrait de la banque pour alimentation de caisse : 100 000 DH.
T.A.F : Etablir la déclaration pour le mois d’octobre 2022 suivant le régime d’encaissement, le
crédit de TVA de mois septembre : 5 000 DH ?

Exercice 07 :
L’entreprise WZ a réalisé auprès de son fournisseur DAYF des achats des matières des marchandises
au cours de mois octobre 2021. Les montants de ces achats taxables aux taux de 20% sont réglés en
espèces comme suit :

Date Montants des factures TTC

01/10 1 550 1 300 960

04/10 2 800 1400 4000
06/10 1500 2680 500
08/10 3 456 3000 3580
10/10 3027 1260
11/10 1234 2000 700
28/10 2003 1900 1200

T.A.F : Déterminer le montant de la TVA deductible pour le mois d’octobre 2021?

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Exercice 08 :QCM
Q1. Le cas qui peut donner lieu à une régularisation de la TVA est:

A. L’acquisition d'une voiture

B. L’achat des médicaments
C. La variation du prorata égale +5%
D. La variation du prorata ne dépassant pas 5%
E. Les réponses ci-dessus sont fausses
Q2. Le taux de TVA de 20% est applicable aux biens et services suivants:
A. Les conserves de sardines
B. Le lait en poudre
C. Electricité
D. Le sucre raffiné
E. Les réponses ci-dessus sont fausses

Q3. Au titre de la TVA, le fait de donner en location un appartement meublée est considéré comme une
opération :
A. Exonérations sans droit à déduction
B. Hors champ d’application
C. Exonérations avec droit à déduction
D. Obligatoirement imposables
E. Les réponses ci-dessus sont correctes

Q4. Exonérations sans droit à déduction signifie que :

A. Le redevable a le droit de récupérer la TVA payée lors de ses achats.
B. Les entreprises peuvent exporter en exonération de la TVA
C. Le redevable a le droit de verser la TVA à l’Etat
D. Le redevable a le droit de récupérer la TVA payée lors de ses ventes
E. Les réponses ci-dessus sont fausses

Q5. Sont obligatoirement imposable à la TVA :

A. Les travaux immobiliers, les opérations de lotissement et de promotion immobilière
B. Les opérations d’installation ou de pose, de réparation ou de façon
C. Les livraisons à soi-même d’opérations
D. les ventes et les livraisons en l’état réalisées par les commerçants grossistes
E. Les opérations de ventes portant sur les journaux, publications et films
Q6. L’entreprise dont le chiffre d’affaires réalisé au cours de l’année écoulée est de 1 800 000 DH détaillé
de la manière suivante : 900 000 : Le CA taxable HT ; 500 000 : CA à l’export ; 400 000 : CA hors champ, cette
entreprise est :
A. Soumise à la déclaration trimestrielle
B. Non soumise à la déclaration trimestrielle
C. Soumise à la déclaration mensuelle
D. Les réponses ci-dessus sont fausses
E. Aucune réponse n’est juste

Q7. Le taux de TVA de 7% est applicable aux biens et services suivants :

A. Les médicaments
B. Les opérations de banque
C. La location des compteurs d’eau et d’électricité
D. L’eau
E. La voiture non économique
Q8. Plusieurs facteurs peuvent être à l’origine du butoir au titre de la TVA :

A. La différence de taux de la TVA

B. La variation du prorata de déduction
C. Des opérations importantes d’achat
D. La faiblesse de la valeur ajoutée
E. Aucune réponse n’est juste

Q9. Sont exclus du droit à déduction de la TVA :

A. Les acquisitions des locaux non liés à l’exploitation

B. Les frais de missions et représentation
C. Les achats revêtant un caractère de libéralités
D. Les véhicules utilisés pour le transport collectif du personnel
E. Aucune réponse n’est juste
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