Exercice I : Budget de trsorerie.

Socit ONAMAR
Le bilan avant rpartition de la Socit anonyme ONAMAR, entreprise de distribution, se
prsente ainsi le 31 dcembre de lanne n (en milliers de dirhams ou KDH) ;
ACTIF
Immobilisations
Amortissements
Valeur nette
Stocks
Crances dexploitation
TVA rcuprable
Disponibilits
TOTAL

Montant
6000
-3600
2400
1850
100
40
120
4510

PASSIF
Capital
Rsultat de lexercice
Emprunt de dettes auprs
dtablissement de crdit
Dettes fournisseurs
Dettes fiscales
Crdit de trsorerie
TOTAL

Montant
2000
150
1250
840
27
243
4510

Pour le premier semestre de lanne N+1, les services de lentreprise ont tabli les prvisions
suivantes :
1. Ventes H.T (en milliers de dirhams)
Janvier
505.90 Avril
927.48
Fvrier
590.22 Mai
1011.80
Mars
843.17 juin
505.90
- Les clients rglent ainsi : 60 % dans le mois de la vente, 30% 30 jours fin de mois et
10% 60 jours fin de mois.
2. Achat H.T. ( en milliers de dirhams) livraison et facturation
Janvier
202.36 Avril
404.72
Fvrier
303.54 Mai
505.90
Mars
505.90 juin
202.36
- Les rglements seffectuent ainsi : 5 % dans le mois de la livraison, 5% 30 jours fin
de mois, 10 % 60 jours fin de mois, et 80 % 90 jours fin de mois.
3. Appointements et salaires ( en milliers de dirhams)
Janvier
120 Avril
Fvrier
130 Mai
Mars
140 juin
- Le personnel est pay avant la fin de chaque mois.

140
140
160

4. Charges sociales
- Elles sont estimes 50 % du montant des salaires. Elles sont payes au dbut du
mois suivant le rglement des salaires.
5. Autres charges dexploitation (H.T)
- Les rglements prvus sont les suivants ( montant H.T)
Janvier
33.72 Avril
Fvrier
42.15 Mai
mars
42.15 juin
6. T.V.A

50.59
67.45
67.45

Un seul taux : 20 %. La T.V.A est rgle mensuellement avant le 30 du mois suivant

pour les ventes ralises au cours du mois considr.
Les charges sont entirement greves de T.V.A rcuprable.

7. Autres renseignements concernant le bilan au 31-12-N

- Les dettes fiscales comprennent de la T.V.A due pour 15 avant le 31 janvier et des
charges payer pour 12 dont le montant sera rgl pour moiti en janvier et pour
moiti en fvrier.
- Crances dexploitation : les rglements normalement attendus seffectueront par
moiti en janvier et fvrier.
- Fournisseurs : le paiement se fera par tiers en janvier, fvrier, mars.
- La T.VA rcuprable reprsente la T.V.A ayant grev les achats et les frais gnraux
du mois de dcembre.
8. Autres renseignements
a) Un btiment cotant 1 186 KDH T.T.C est acquis au cours du mois de mars. Le
rglement seffectue le mme mois. Une banque accorde un crdit moyen terme
pour 750 KDH galement au cours du mois de mars.
b) Au mois de juin un remboursement de 312.50 KDH est effectu sur les emprunts
antrieurs.
c) Lors de lassemble du 20 juin, il est dcid daffecter en rserve le rsultat au 30-12N.
Prsenter le budget de trsorerie pour le premier semestre de lexercice N+1, en tablissant
successivement :
1- Le budget des recettes dexploitation.
2- Le budget de la T.V.A due.
3- Le budget des achats pays.
4- Le budget des dcaissements correspondant aux autres charges dexploitation.
5- Une rcapitulation des dpenses dexploitation.
6- Le budget de trsorerie en distinguant les recettes et dpenses dexploitation et hors
exploitation.
Corrig exercice I :
1- Budget des recettes dexploitation (1er semestre N+1), (en milliers de DH)
Elments
Crance dexp
(bilan)
Ventes TTC
- Janvier
- Fvrier
- Mars
- Avril
- Mai
- Juin

Montant Janvier Fvrier

100,000

50,000

Mars

Avril

Mai

Juin

Crances
au
30/06/N+1

50,000

607,08 364,248 182,124 60,708

708,264
424,958 212,479 70,827
1011,804
607,082 303,541
1112,976
667,786
1214,160
607,080
-

101,181
333,893 111,297
728,496 364,248
364,248

121,416
242,832

Totaux 5361,364 414,248 657,082 880,269 1042,154 1163,570 839,793

2- Budget de la TVA due, (en milliers de DH)

Elments

Janvier Fvrier

TVA facture
101,180 118,044
TVA rcuprable
40
46,66
bilan
TVA rcuprable
sur
2,0236
immobilisations
6,744
- sur les achats
-sur autres
charges exp
- crdit de TVA
TVA due
61,180 62,6164
Crdits de TVA
TVA dcaisser
15
61,180

Mars

Avril

Mai

Juin

168,634 185,496 202,360

46,66
46,66
197,67
5,059
8,43

12,1415 47,5545
8,43
10,118
89,185

Bilan
au
30/06/N+1

101,180

67,7906
13,49

29,0795 144,6875 19,8994

-89,185
62,6164
0
29,0795 144,6875

290,3866
13,49

19,8994

3- Budget des achats pays, (en milliers de DH)

Elments

Montant Janvie Fvrie Mars

TTC
r
r

Achats de la
priode
- Janvier
- Fvrier
- Mars
- Avril
- Mai
- Juin

242,832 12,142 12,14 24,28

364,248
2
3
607,080
18,21 18,21
485,664
2
2
607,080
30,35
242,832
4
Totau 2549,73 12,142 30,35 72,84
x
6
4
9

Avril

Mai

Juin

194,26
5
36,425
30,354
24,283
-

291,39
9
60,708
24,283
30,354
-

485,66
4
48,566
30,354
12,142

Dettes
au
30/06/N+
1

388,532
546,372
230,690

285,32 406,74 576,72 1165,594

7
4
6

4- Budget des dcaissements correspondant aux autres charges dexploitation,

(en milliers de DH)
Elments

Montant Janvier Fvrier

TTC

Mars

Avril

Mai

Juin

Dettes
au

364,248

30/06/N+
1
Autres charges
dexp
Salaires
Charges sociales
Tota
ux

364,212 40,464 50,580

830,000 120,00 130,00
415,000 0
0
60,000
1609,21 160,46 240,58
2
4
0

50,580
140,00
0
65,000
255,58
0

60,708
140,00
0
70,000
270,70
8

80,940
140,00
0
70,000
290,94
0

80,940
160,00
0
70,000
310,94
0

80,000
80,000

5- Rcapitulation des dpenses dexploitation, (en milliers de DH)

Elments
Dettes fournisseurs
(bilan)
Achats pays
Autrescharges dexplo
TVA due
Charges payer
Totaux

Montant

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

840,000 280,000 280,000 280,000

2549,736
1609,212
312,563
12,000
5323,511

12,142
160,464
15,000
6,000
473,606

30,354 72,849 285,327

240,580 255,580 270,708
61,180 62,6164
6,000
618,114 671,045 556,035

406,744 576,726
290,940 310,940
29,0795 144,6875
726,763 1032,353

6- Budget de trsorerie, (en milliers de DH)

Elments
Trsorerie au dbut
du mois
+ Recettes :
* dexploitation
* hors exploitation
- Dpenses :
* dexploitation
* hors exploitation
Trsorerie en fin du
mois

Dettes
au
30/06/N+1

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

115,953

552,76

880,269 1042,154 1163,570

750,000
-

839,793
-

-123,000 -182,358 -143,390 --370,166

414,248
-

657,082
-

473,606 618,114 671,045 556,035

1186,000
-182,358 -143,390 --370,166 115,953

Exercice II : Budget de trsorerie

726,763
552,76

1032,353
312,500
47,70

1165,594
80,000

1245,594

La socit anonyme FOSSIEZ et Cie tablit pour chaque trimestre une tude prvisionnelle de
sa trsorerie
(Lexercice comptable concide avec lanne civile). Le service financier dispose des
renseignements suivants :
1. Achats et charges externes
Les prvisions dachats de marchandises, dapprovisionnements et de charges externes
slvent :
Octobre 1996 : 280 000 DH H.T
Novembre 1996 : 250 000 DH H.T
Dcembre 1996 : 240 000 DH H.T
Ces achats sont soumis la T.V.A au taux de 20% et les paiements aux fournisseurs
seffectuent 30 jours.
2. Ventes
Les ventes du 4me trimestre 1996 slvent 363000 DH HT en octobre, 352000 DH HT en
novembre et 308000 DH HT en dcembre.
Ces ventes sont soumises aux taux de T.V.A de 20%.
En gnral, les clients rglent 30% au comptant et le solde 60 jours.
3. Oprations diverses
Un matriel, prix dacquisition 80 000 DH HT ( T.V.A 20% ) doit tre reu et pay en octobre
1996.
4. Autres charges
Les salaires slvent 25000 DH par mois et sont pays le dernier jour de chaque mois.
Les charges de scurit sociale et autres slvent 48% du montant des salaires et sont
payes dans les quinze premiers jours du trimestre suivant.
5. Impt sur les bnfices des socits.
Paiement de 4 acomptes la date limite fixe par la loi, sachant que le bnfice imposable de
lexercice 1995 sest lev 584 000 DH.
6. Extrait de la balance au 30 septembre 1996
4411
3421
4441
34552
4456
5141
5161

Fournisseurs
Clients
Caisse nationale de la Scurit sociale
T.V.A rcuprable sur charges
Etat, T.V.A due
Crdit du Maroc
Caisse

323 440(1)
275

930(2)

33

440(4)

(1)Payable en octobre.
(2)Dont 120 698 payables en octobre et 155 232 en novembre
(3)Montant des cotisations dues au titre du 3me trimestre.
(4)Montant de la T.V.A sur les achats du mois de septembre
(5)A payer avant le 30 octobre.

36 000(3)
4 752(5)

246 652
8 500

1)- Etablir :
- le budget de T.V.A (rgime de dbit)
- le budget des encaissements
- le budget des dcaissements
- le budget de trsorerie
2)- Enumrer les solutions qui peuvent tre envisages pour amliorer la trsorerie.
Correction exercice II :
1)- Budget de TVA :
Elments

OCT

TVA facture
72 600
TVA rcuprable bilan
TVA rcuprable
- sur immobilisations
16 000
- sur les charges
- crdit de TVA
TVA due
56 600
Crdits de TVA
TVA dcaisser
4 752
- Budget des encaissements
Elments
Montant
Crance dexp (bilan)
Ventes TTC
- Octobre
- Novembre
- Dcembre
Totaux

NOV

DEC

70 400
53 907,66

61 600
-

33 440

56 000
16 946,66

98 000
11 346,66

-16 946,66 -11 346,66

56 600
0
OCT

NOV

275 930

120 698

155 232

435 600
422 400
369 600
1 503 530

130 680
251 378

126 720
281 952

- Budget des dcaissements

Elments
Montant

Bilan
au 31/12/96

DEC

Crances
au 31/12/96

304 920
110 880
415 800

Fournisseurs (bilan)
Achats TTC
- Octobre
- Novembre
- Dcembre

323 440

323 440

Dettes
au 31/12/96
-

336 000
300 000
288 000

336 000
-

300 000
-

288 000

Acquisition de matriel

96 000

96 000

TVA due

61 352

4 752

56 600

0
-

72 000

36 000

75 000

25 000

25 000

Charges
sociale

de

scurit

OCT

NOV

DEC

295 680
258 720
554 400

25 000

36 000

Salaires

51 100
51 100

1 602 892

485 192

417 600

IS
Totaux
- Budget de trsorerie
Elments

376 100

OCT

NOV

DEC

Trsorerie au dbut
du mois
+ Recettes :

255 152

21 338

-114 310

251 378

281 952

415 800

- Dpenses :

485 192

417 600

376 100

21 338

--114 310

-74 610

Trsorerie en fin du mois

324 000

2- Solutions possibles :
- Mobilisation des crances clients ;
- Crdit de compagne ;
- Allongement des dlais des crdits fournisseurs ;
- Diminution des dlais des crdits accords aux clients ;
- Recours au dcouvert bancaire

Exercice III :
La socit GAZINEX, filiale dune importante socit dappareils de chauffage, est
spcialise dans le montage de radiateurs gaz, dispositifs brevets. Elle reoit les pices
dtaches directement du sige, franco de port, et les assemble dans ses ateliers.
Elle est entirement autonome dans ses relations avec la clientle.
Elle a tabli son bilan au 30 juin N, prsent ci-dessous par grandes rubriques, aprs
rpartition des bnfices.
BILAN AU 30 JUIN N

Brut
Actif immobilis
Atelier
Matriel transport des
reprsentants
Actif circulant ( Hors trsorerie)
Stocks
Matires premires
Produits finis
Crances dexploitation
Clients
Disponibilits
Trsorerie

50000
96000

Amort
50000
24000

Net

Net

Capitaux propres
0 Capital social
72000
Dettes
Fournisseurs
150000 Etat TVA
350000 Commissions
Emprunt
380000

440000
360000
40000
30000
160000

78000

Total

Total

1030000

1030000

La situation de trsorerie paraissant prcaire en cette morte saison, lentreprise dcide dtablir
un budget prvisionnel pour le deuxime semestre.
Budget des ventes.
Lappareil est vendu aux dtaillants 200 DH TTC. Le budget des ventes est tabli sur les
quantits mensuelles suivantes :
Juillet
1500
Aot
Nant
Septembre
2000
Octobre
2500
Novembre
3500
Dcembre
4000
Total
13500
Budget de production
La cadence de production est rgulire : 2000 appareils par mois, les appareils
excdentaires fabriqus pendant la priode dt tant stocks pour la priode dhiver (dans
un but de simplification, on ne tiendra pas compte de larrt de production pour congs
annuels).
Cot de production standard dun appareil, pour une production mensuelle de 2000 appareils :
Matires premires
60
Main-duvre
30
Charges de fabrication
10
Total
100
Budget flexible des frais commerciaux
Il est tabli pour une vente standard mensuelle de 2000 appareils (activit 100%). Chaque
reprsentant reoit un fixe mensuel et une commission sur ses ventes personnelles.

Activit

0%

25%

50%

BUDGET
100%
2000
75%
appareil
s

125%

150%

175%

200%

Commissions
Taxes
Amortisseme
nts

2000
0
2000

Total

2200
0

2500
0
2000
0
2000
4700
0

3000
0
4000
0
2000
7200
0

3500
0
6000
0
2000
9700
0

40000
80000
2000

45000
10000
0
2000

50000
12000
0
2000

55000
14000
0
2000

60000
16000
0
2000

122000

14700
0

17200
0

19700
0

22200
0

Renseignements concernant le bilan.

- Les crances sur la clientle sont recouvrer :
- 250000 en juillet ;
- 130000 en aot.
- Les dettes envers les fournisseurs sont rparties rgulirement sur juillet, aot et septembre,
soit 120 000 par mois.
- Les clients rglent :
- 50 % 30 jours fin de mois ;
- 50 % 90 jours fin de mois.
- Les fournisseurs sont toujours rgls 90 jours fin de mois ;
- Lemprunt est rembours raison de 20 000 chaque mois.
Renseignements concernant la production.
- La main-duvre et les frais sont rgls le mois mme o ils sont consomms.
Renseignements concernant les ventes.
- Les commissions aux reprsentants sont rgles au cours du mois qui suit les ventes. En
aot, seul le minimum est vers.
- La T.V.A est rgle mensuellement, avant le 30, pour les chiffres daffaires ralises au cours
du mois prcdent.
Travail faire :
1)- Budget des recettes tabli mensuellement pour le deuxime semestre N.
2)- Budget des dpenses tabli mensuellement pour le deuxime semestre N.
3)- Budget de trsorerie tabli mensuellement pour le deuxime semestre N.
4)- Bilan prvisionnel au 31 dcembre N.
5)- Solutions possibles pour amliorer la trsorerie.

Correction exercice III :

me

1)- Budget des recettes (2

semestre N)
Elments
Montant
Juillet

Aot

Sept

Octobre

Novembre Dcembre

Bilan :
Au 31/12/N

Crance dexp (bilan)

380 000

250 000 130 000

Ventes TTC
- Juillet :1500 appareils
- Septembre : 2000
- Octobre : 2 500
- Novembre : 3 500
- Dcembre : 4 000

300 000
400 000
500 000
700 000
800 000

150 000

Totaux

150 000
200 000

200 000
250 000

3080 000 250 000 280 000

2)- Budget des dpenses (2me semestre N)

Elments
Montant
Juillet

Aot

350 000

Sept

250 000

250 000
350 000
800 000

550 000

1 400 000

Octobre Novembre Dcembre

Bilan :
Au
31/12/N

Fournisseurs
Achats de MP
- Juillet 2000 x 60
- Aot
- Septembre
- Octobre
- Novembre
- Dcembre

360 000

- Main-duvre
2 000 x 30

360 000

60 000

60 000

60 000

60 000

60 000

60 000

-Charges fabrication
2 000 x 10

120 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

-TVA payer

373 334

40 000

50 000

20 000

60 000

93 334(1)

110 000

- Commissions

285 000

30 000

35 000

20 000

40 000

45 000

55 000

60 000

- Emprunt

120 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

Totaux

120 000

350 000

120 000 120 000

120 000
120 000
120 000
120 000
120 000
120 000

120 000
120 000
120 000

2 338 334 290 000 305 000 240 000

280 000

325 000

368 334

(1) Dans un souci de simplification, on va arrondir la TVA : 93 333,33 = 93 334.

3)- Budget de trsorerie

Elments

Juillet

Aot

Septembre Octobre Novembre Dcembre

120 000
120 000
120 000

530 000

Trsorerie au dbut
du mois

78 000

38 000

13 000

-227 000

-157 000

-232 000

Encaissements

250 000

280 000

350 000

250 000

550 000

Dcaissements

290 000

305 000

240 000

280 000

325 000

368 334

Trsorerie en fin du
mois

38 000

13 000

-227 000

-157 000

-232 000

-50 334

4)- Bilan prvisionnel au 31/12/N

ACTIF
ACTIF IMMOBILISE
Atelier
50 000
0
- amortissement
50 000
0
Matriel de transport
96 000
60 000
- amortissement
36 000 (1)
ACTIF CIRCULANT HT
STOCKS :
Matires premires (2)
150 000
Produits finis (3)
200 000
Crances dexploitation
Clients
400 000
TVA rcuprable
83 334
TOTAL
893 334

PASSIF
CAPITAUX PROPRES
Capital social
440 000
Rsultat
833 000

DETTES
Fournisseurs
360 000
Etat TVA
110 000
Commisions
60 000
Emprunt
40 000
TRESORERIE
50 334

1
TOTAL
893 334

(1) : 24 000 + (6 x 2000) = 36 000

(2) : 150 000 + (120 000 x 6) (60 x 2000 x 6)
(3) : 350 000 + (6 x 2000 x 100) (13 500 x 100)
5)- Solutions possibles :
- Mobilisation des crances clients ;
- Crdit de compagne (avances sur produits finis) ;
- Avance de la maison mre ;
- Dpts de produits aux magasins gnraux ;

Exercice IV :
A / Extrait du bilan de la socit SADT au 01/01/85
Clients
Client, effets recevoir
Banque
Autres dettes de financement
Fournisseurs
Fournisseurs, effets payer
Etat crditeur
Autres cranciers

65 000
40 000
50 000
80 000
80 000
10 000
20 000
10 000

Des diffrents budgets qui ont prsent, on tire les renseignements :

1- Budget Achats :
1er trimestre
2eme trimestre

: 150 000 DH par mois

: 130 000 DH par mois

2- Budget Investissement :
Une machine acquise 100 000 DH le 01/01/84 sera paye : 50% le 15 mars 85, le
reste le 15/11/85.
3- Budget Production (mensuel) :
Main duvre directe : 18 000DH
Autres charges : 15 000 DH (dont 3 000 DH damortissement).
Ces charges sont payables au cours du mois o elles sont consommes.
4- Budget Ventes (TTC) :
*janvier : 150 000 DH
*avril : 300 000 DH
*fvrier : 150 000 DH
*mai : 200 000 DH
*mars : 200 000 DH
*juin : 160 000 DH
5- Autres renseignements :
Les fournisseurs accordent un crdit de 60 jours fin de mois.
Les clients rglent : 50% 30 jours fin de mois
50% 60 jours fin de mois
Les dettes fournisseurs et fournisseurs effets payer seront payes 40
000DH en Janvier, le reste en Fvrier.
Les dettes envers lEtat et les autres cranciers sont payes en Avril.
Les clients et clients effets recevoir seront rgls : 55 000 DH en Janvier,
le reste en Fvrier.
Autres dettes de financement : une tranche de 10 000DH sera rembourse en
Avril 1985.
TF : Prsenter le budget de trsorerie du 1er trimestre 1985.
(sans tenir compte de la TVA)

Corrig IV :

Budget des encaissements

Elments
J

Ventes :
Janvier
Fvrier
Clts et Clts., E.A.R. (65000+40000)
Totaux

55000
55000

F
75000
50000
125000

M
75000
75000
150000

Budget des dcaissements

Elments
Achats :
Janvier
Fvrier
Acquisition machine
M.O.D.
A.Ch. de production
FRS.et FRS.E.A.P. (80000+10000)
Totaux

__
__
__
18000
12000
40000
70000

__
__
__
18000
12000
50000
80000

150000
__
50000
18000
12000
__
230000

Budget de trsorerie
Elments
Trsorerie initiale
+encaissements
- dcaissements

J
50000
55000
70000

F
+35000
125000
80000

M
+80000
150000
230000

Trsorerie finale

+35000

+80000

Exercice V :
La socit anonyme TAZA MEUBLES vous soumet les informations suivantes :
Renseignements fournis par le service tudes et prvisions :
a)-Prvisions des ventes :
1800 units par mois au prix unitaire de 700DH (hors taxe, TVA 20%).
b)-Budget de production :
Les frais de production mensuels : 560 000 DH.
c)-Budget des approvisionnements :
- Matire premire : commande mensuelle rgulire de 460 000DH (hors taxe, TVA 20%) ;
- Matires diverses : achats mensuel de 4 000DH (hors taxe, TVA 20%).

d)-Budget des investissements :

Acquisition en Mai 1989, dun matriel de transport pour 600 000DH (TTC, TVA 20%), payable
50% au comptant. Lautre moiti est dans deux ans.
e)-Renseignements divers :
** Les clients rglent toujours 30 jours fin de mois.
** Les fournisseurs sont rembourss 45 jours fin de mois.
** Les frais de fabrication sont payables la fin de mois.
** Le reste de limpt sur les socits est pay le 31 Mars MT 44 000 DH. .
** Les acomptes sur impts sur les rsultats sont pays la date limite de paiement. Le
montant de lIS au titre de lexercice slve : 126 000 DH
** La socit est soumise la dclaration mensuelle de la TVA le versement de la taxe est
effectuer le 20 du mois suivant. (Rgime de dbit)
Renseignements concernant le bilan au 31/12/88 :
**Le poste clients et comptes rattachs correspond aux ventes (TTC) du mois Dcembre
1988, MT :
714 000 DH.
** Les dettes fournisseurs ont pour origine :
- Les achats de novembre 88 : 413 100DH (TTC)
- Les achats de dcembre 88 : 452 200DH (TTC)
** Les autres crances seront recouvres au cours de Janvier 89 :
Etat, TVA rcuprable : 72 200 DH
Autres dbiteurs : 414 000 DH .
** Les amortissements des emprunts et leurs chances sont les suivants :
** Emprunts obligataires 227 260 DH le 15 Janvier 89.
** Emprunts auprs des tablissements de crdit (dernier
amortissement) le 31/01/89, le MT slve : 175 000 DH
** Le compte de la TVA due au 31/12/88 est de 38 000 DH ;
** Les dettes sociales arriveront chance le 20 Fvrier 89, leur montant slve : 429 200
DH
** Les dividendes et les tantimes de lexercice 88 dont le montant brut slve 194 250 DH
sont payables le mois de Juin 89, la taxe sur ces revenus sera verse au percepteur au mois
de Juillet 89.
** Les disponibilits en banque : 77 300 DH

Travail faire :
Prsenter le budget de trsorerie pour le 1er semestre de 1989.

Corrig V :
Budget de la TVA dcaisser
Elments
J
F
M
TVA facture
252 000 252 000 252 000
TVA rcuprable bilan
72 200
68 850
75 367
TVA rcuprable :
- sur immobilisation.
- sur charges
TVA due
179 800 183 150 176 633
TVA dcaisser
38 000 179 800 183 150
(*) (460 000 + 4 000 )x20%=92 800
Budget des recettes
Elments
Ventes (TTC) :
Janvier
Fvrier
Mars
Avril
Mai
Clients (bilan)
Autres dbiteurs
(bilan)
Totaux

F
1512000

A
252 000

M
252 000

J
252 000

92 800*
159 200
176 633

50 000
92 800
109 200
159 200

92 800
159 200
109 200

1512000
1512000
1512000
1512000

714000
414000
1128000

Elments
Achats (TTC)
Frs (bilan)
Emprunts : (bilan)
- Obligataires
- Ets de crdit
Organismes sociaux (bilan)
TVA dcaisser
Dividendes et tant. (nets)
Impts sur socits :
Reliquat
Acomptes*
Frais de prod.

1512000

1512000

1512000

1512000

1512000

Budget des dpenses

J
F
M
__
__
556 800
413 100 452 200
__

A
556 800
__

M
556 800
__

J
556 800
__

227 260
175 000
__
38 000
__

__
__
429 200
179 800
__

__
__
__
183 150
__

__
__
__
176 633
__

__
__
__
159 200
__

__
__
__
109 200
174 825

__
__
560 000

__
__
560 000

44 000
31 500
560 000

__
__
560 000

__
__
560 000

__
31 500
560 000

Investissement (TTC)
Totaux

__
1 413
360

__
1 621
200

__
1 375
450

__
1 293
433

30 000
1 306
000

__
1 432
325

* 126 000 x 25%

Elments
Trsorerie initiale
+ Recettes

J
77 300
1 128
000

- Dpenses

Trsorerie finale

1 205
300
1 413
360
-208 060

Budget de trsorerie
F
M
A
-208 -317 260
-180
060
1 512
710
1 512
000
1 512
000
000
1 303
1 194
1 331
940
740
290
1 621
1 375
1 293
200
450
433
-317 -180 710 +37 857
260

M
+37 857
1 512
000
1 549
857
1 306
000
+243
857

J
+243
857
1 512
000
1 755
857
1 432
325
+323
532

Exercice VI :
Pour contrler lvolution de sa trsorerie, la socit AUDIO-MATIQUE a dcid dtablir
un budget trimestriel. Les donnes relatives au 1er trimestre 1990 sont les suivantes :
*A fin de mesurer trs rapidement les effets de cette nouvelle politique, la socit dcide :
- lencaissement immdiat des crances au bilan montant 1 200 000 DH.
- le remboursement immdiat des dettes fournisseurs montant 1 000 000 DH.
* Encaissement des ventes :
- 50% au comptant.
- 25% 30 jours fin de mois par acceptation de traites.
- 25% 60 jours fin de mois par acceptation de traites.
* Rglement des fournisseurs :
- 50% au comptant.
- 50% 60 jours fin de mois par chque.
* Le conseil dadministration appellera le reste du capital en Janvier.
La fraction appele sera libre le 15 Fvrier 1990.
Le capital social 3 600 000 DH.
* Disponibilits : 400 000 DH (Solde crditeurs).
* Les autres dettes au bilan comprennent :
175 000 DH de charges sociales sur salaires de Dcembre 1989, payables au plus tard le 15
Janvier 1990.

309 285 DH de TVA due.

370 286 DH dautres impts payables le 30/03/1990.
* Les dividendes et les tantimes seront mis en distribution comme suit : 200 000DH le
15/03/1990 ; le reste le 15/06/1990.
* Un achat dune machine de production dun montant hors taxes de 2 500 000 DH est prvu
pour le mois de Mars 1990. Le rglement se fera 50% au comptant et 50% crdit, un an
aprs la date dachat. TVA 20%.
* le directeur commercial de la socit a prvu les oprations suivantes :
Elments
Ventes hors taxes
Achats hors taxes
Frais de production

Janvier
3 200 000
500 000
390 000

Fvrier
3 800 000
1 240 000
450 000

Mars
4 800 000
1 540 000
550 000

* Les frais de production sont rgls le mois mme de leur engagement.

* Les salaires slvent 500 000 DH par mois et ils sont pays le dernier jour de mois.
* Les charges sociales slvent 175 000 DH par mois et elles sont payables le 15 du mois
suivant.
* La TVA sur les achats et sur les ventes est calcule au taux de 20%. La dclaration de ces
taxes est mensuelle. (Rgime de dbit)
Travail faire :
Prsenter le budget de trsorerie de 1er trimestre de la socit AUDIO-MATIQUE.
Corrig VI :
Budget de la TVA dcaisser (rgime encaissement)
Elments
J
F
M
TVA facture
640 000 760 000 960 000
TVA rcuprable bilan.
166 667
TVA rcuprable/charges
50 000 124 000
TVA rcuprable/immobilisation.
250 000
TVA due
640 000 543 333 586 000
TVA payer
309 285 640 000 543 333
Budget dpenses
Elments
J
T VA dcaisser
309 285
Dettes fournisseurs (au bilan)
1 000 000
Charges sociales
175 000
Salaires
500 000
Autres impts
__
Dividendes et tantimes
__
Investissements (TTC)
__
Frais de production
390 000

F
M
640 000
543 333
__
__
175 000
175 000
500 000
500 000
__
370 286
__
200 000
__
1 500 000
450 000
550 000

Achats (TTC) :
- Janvier
- Fvrier
- Mars
Totaux
Elments
Clients (au bilan)
Ventes (TTC) :
- Janvier
- Fvrier
- Mars
Capital (4me quart)
Totaux

Elments
Trsorerie initiale
+ Recettes
- Dpenses
= Trsorerie finale

300 000
__
__
2 674 285

__
300 000
744 000
__
__
924 000
2 509 000 5 062 619

Budget recettes
J
F
1 200 000
__
1 920 000
__
__
__
3 120 000

M
__

960 000
2 280 000
__
900 000
4 140 000

960 000
1 140 000
2 880 000
__
4 980 000

Budget de trsorerie
J
F
400 000
845 715
3 120 000 4 140 000
2 674 285 2 509 000
845 715 2 476 715

M
2 476 715
4 980 000
5 062 619
2 394 096

EVALUATION DE FIN DE MODULE

Lentreprise SOJAN a un exercice comptable qui concide avec lanne civile ;
elle veut tablir un budget de trsorerie mensuel pour le premier semestre de
lexercice N+1 ; cet effet, elle a runi les documents comptables et les
informations suivantes :
Bilan au 31/12/N
Actif
Actif immobilis
Stock
Clients et comptes rattachs
Etat
Autres dbiteurs
Disponibles
TOTAL

Passif
(a)
( c)
(e)

460 000
120 000
98 000
22 000
5 000
15 000
720 000

Capital social
Rserves
Dettes de financement
Fournisseurs et comptes rattachs
Etat
Organismes sociaux
TOTAL

(a) : Rglement en N+1 : Fin janvier 28 000

Fin fvrier 35 000
Fin mars 35 000
(b) : Emprunt remboursable par trimestrialits de 15 000 le 31/03, le 30/06, le
30/09 et le 31/12 de chaque anne ; taux dintrt 12%.
(c) : Il sagit de la TVA sur achats de dcembre N, dduire sur la dclaration
tablir au titre de janvier N+1pour 6 195, sur celle de fvrier N+1 pour 7 823 et
sur celle de mars N+1 pour
7 982 ;

300 000
200 000
(b) 90 000
(d) 99 000
(f) 30 000
(g) 1 000
720 000

(d) : Les dettes vis--vis des fournisseurs seront rgles selon lchancier
suivant en N+1 :
- 31/01 : 49 000
- 28/02 : 50 000
(e) : Crances sur cession dimmobilisation rglable le 30/04 ;
(f) : Ce compte comprend le reliquat de limpt sur les socits de 19 000 et de la
TVA payer au titre des oprations du mois de dcembre N ;
(g) : Cette somme sera rgle en janvier N+1.
INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES :
- Les acomptes sur IS verser au titre de N+1 slve chacun 14 294.
- Les prvisions pour lanne N+ 1 se rsument dans le tableau suivant :
Donnes
Ventes en quantits
Prix unitaire H.T
Achats en quantits
Prix unitaire H.T
Autres charges externes
(TVA non dductible)
Salaires mensuels bruts
Charges sociales et
assurances

Mois 01 Mois 02 Mois 03 Mois 04 Mois 05 Mois 06

1 000
2 200
800
1 700
200
200
200
200
200
200
800
1 200
2 100
1 100
130
130
130
130
130
130
15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000
15 000
23%

15 000
23%

15 000
23%

15 000
23%

15 000
23%

15 000
23%

- Le taux de la TVA est de 20% sur les ventes, les achats et les services ; il est
de 7% sur les intrts ; lentreprise est sous le rgime de dbits.
- Les conditions de rglement des clients sont les suivantes :
10% au comptant ;
30% 30 jours fin de mois ;
30% 60 jours fin de mois ;
30% 90 jours fin de mois.
- Les achats et les charges externes sont pays 60 jours fin de mois.
- Les salaires sont pays la fin du mois concern et les charges
correspondantes le mois suivant.
- Le stock au 30/06 est gal 65 000.
- Le taux dimposition est de 35%.
- Les amortissements annuels slvent 80 000.
Travail faire :
Etablir :
1)- le budget des encaissements prvisionnels sur ventes
2)- le budget des dcaissements prvisionnels sur achats
3)- le budget des autres charges externes
4)- le budget de TVA payer

5)- le budget de trsorerie

6)- le CPC prvisionnel
7)- le bilan prvisionnel