GROUPE ISCAE

GRANDE ECOLE CASABLANCA

GESTION BUDGETAIRE
2ème année
Professeur : Abdelmounaïm BIADE

SERIE N° 1

THEME : Budget des ventes

EXERCICE 1 : Cas MARO

La Société Anonyme « MARO » entretient d’étroites relations avec un puissant groupe
pétrolier, son fournisseur.

A la demande du groupe pétrolier, la Société « MARO » a établi les statistiques de ses

ventes de fuel au cours des quatre dernières années.

Ventes de fuel (sommes en dizaine de milliers de m3)

Mois
J F M A M J J A S 0 N D
Années
N-3 39 32 20 14 10 9 8 12 17 28 38 42
N-2 40 34 21 15 11 10 9 13 18 30 39 43
N-1 41 36 22 16 12 11 10 14 20 32 40 44
N 43 37 24 17 14 12 13 15 23 34 42 46

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TRAVAIL A FAIRE :

1°/ Calculer pour chacune de ces quatre dernières années les totaux des ventes de
fuel, puis la moyenne mensuelle de chaque année.

2°/ Pour l’année N, seulement :

a) Tracer la courbe chronologique des ventes de fuel

b) Calculer les totaux mensuels cumulés et tracer la courbe correspondante
c) Calculer les totaux mobiles mensuels (tranches de 12 mois finissant en N)
et tracer la courbe correspondante.

Ces trois courbes seront tracées sur la même feuille en prenant les mêmes axes
de coordonnées.

3°/ Fournir une approximation à la tendance générale par la méthode des moindres
carrés.

4°/ Calculer les coefficients saisonniers mensuels par la méthode des rapports au
Trend. Prévoir les ventes N+1.

EXERCICE 2 : Cas MARIVA

L’entreprise « MARIVA » a établi pour un produit P les statistiques commerciales

(en milliers d’unités vendues) sur les 6 dernières années :

ANNEES N-5 N-4 N-3 N-2 N-1 N

Quantité 20 24 32 44 60 80

Le prix de vente unitaire de P est de 360 dh. Le taux de marge est de 20%.
Les charges de structure s’élèvent à 5.000.000 dh.

TRAVAIL A FAIRE :

1. En considérant que la série peut être modélisée par une fonction du type
exponentielle, déterminer les coefficients a et b par une régression
logarithmique. (Arrondir tous les calculs à trois chiffres après la virgule).

2. Faire une prévision des quantités vendues de P pour N+1 (Arrondir la

quantité à l’entier le plus proche).

3. Calculer le résultat prévisionnel.

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EXERCICE 3 : Cas B.T.S.C

En vue de diversifier son activité, la Société « B.T.S.C. » a crée au mois de

décembre de l’année N une unité de fabrication à gestion courante autonome, dont
la mise en service est prévue au 01/01/N+1.
Cette unité assurera, la production d’un produit P.

L’atelier A1 sera chargé de fabriquer un produit semi-fini S1 à partir d’une matière

M1. Quant à l’atelier A2, il produira P à partir d’une matière M2 et d’une unité de S1.

Les activités mensuelles normales prévues pour A1 et A2 sont respectivement de

4140 h et de 2070 h. Les coûts prévisionnels ont été fixés pour une unité de produit
semi-fini sur les bases suivantes.

- M1 : 7,2 kg à 3,6 DH/KG

- M.O.D. : 0,9 h à 9 DH/H
- Frais : 0,9 unité d’œuvre

Les coûts prévisionnels de P ont été fixés sur les bases suivantes :

- Une unité de S1
- M2 : 2,7 kg à 5,4 DH/KG
- M.O.D. : m h à 7,2 DH/H
- Frais :f

(m et f sont à déterminer)

Le budget prévisionnel des frais d’atelier (unité d’œuvre : l’heure de main-d’œuvre

directe) pour une activité mensuelle normale est établi comme suit :

 CHARGES FIXES :
A1 A2

Appointements…………………. 72.000 50% 50%

Impôt et taxes………………… 18.000 40% 60%
Loyers……………..……………… 27.000 60% 40%
Amortissements………………… 9.000 70% 30%

 CHARGES VARIABLES :

Entretien…………………………….25.200 50% 50%

Energie……………..……………… 18.000 80% 20%
Autres charges..………………… 28.800 70% 30%

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TRAVAIL A FAIRE :

1°/ Etablir le budget de l’unité de fabrication pour un mois normal en mettant en

évidence les charges fixes et les charges variables. En déduire les coûts des unités
d’œuvre et leurs composantes.

NOTA : On arrondira éventuellement les coûts unitaires au centime le plus proche

pour toutes les questions.

2°/ Etablir la fiche de coût unitaire prévisionnel du produit P.

3°/ On retient finalement un prix de 115 DH.

Sachant que les activités prévues pour les différents mois de l’année N+1 sont les
suivantes par rapport à une activité normale permettant de produire 4600 unités de P :

J F M A M J J A S O N D
1 1 1,2 1,5 1 1,4 1 0,5 1 1,1 1 1

a) Calculer la marge sur coût variable et le bénéfice de l’exercice sachant que

l’on prévoit que 90% de la production globale sera vendue.
b) Calculer le seuil de rentabilité de l’exercice. A combien d’unités de
production correspond-il ? (arrondir ce résultat au millier le plus proche).

4°/ Une étude de marché a donné des résultats qui peuvent se résumer ainsi (le prix
de vente choisi est le prix P retenu au 3°) :

Quantités vendues…… 30.000 40.000 45.000 50.000 55.000 60.000

Probabilité de vente…… 0,05 0,08 0,13 0,57 0,13 0,04

En supposant que la loi des quantités soit Normale (écart type : 6 044,83) :

a) Calculer la probabilité d’atteindre le point - mort. Qu’en pensez-vous ?

b) Calculer la probabilité d’avoir un résultat net négatif. Qu’en pensez-vous ?

EXERCICE 4 : Cas SOMALEC

La Société « SOMALEC » distribue deux types d’appareils de contrôle électrique : le
WAP et le ZAP sur tout le territoire national.

La distribution des produits est répartie, sous la responsabilité de la Direction

commerciale, entre trois représentants qui ont chacun une partie du territoire à
prospecter pour la vente.

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 L’activité prévisionnelle a été répartie sur trois zones, le Nord, le Centre et le Sud,
dans les conditions fournies en annexe, pour les périodes trimestrielles de l’année
N+1.

TRAVAIL A FAIRE :

1. Présenter dans un tableau de synthèse, le programme détaillé des

ventes pour l’année N+1.

2. Présenter dans un tableau de synthèse, le budget détaillé des ventes

hors taxes pour l’année N+1.

3. Présenter dans un tableau de synthèse, le budget détaillé des ventes

TTC pour l’année N+1.

4. Présenter dans un tableau, le budget détaillé des charges

commerciales pour l’année N+1.

ANNEXES :

1° Volumes des ventes de l’appareil XAP : (Prix de vente hors TVA : 1 000 dh)
1° T 2° T 3° T 4° T
Nord………... 250 280 180 100
Centre……... 300 350 250 150
Sud………... 300 230 200 130

2° Volumes des ventes de l’appareil ZAP : (Prix de vente hors TVA : 800 dh)
1° T 2° T 3° T 4° T
Nord………... 100 110 60 160
Centre……... 120 130 90 200
Sud………... 110 120 80 150

3° Charges commerciales :

 Charges fixes trimestrielles :

- Salaires et charges sociales 60 000 dh
- Amortissements 20 000 dh
- Entretien 15 000 dh hors taxes

 Charges proportionnelles :
- Commissions aux représentants 4% sur sur les ventes hors taxes
- Frais de transport hors taxes par unité vendue
Nord 20 dh. Centre 10 dh. Sud 15 dh

 TVA au taux normal pour les ventes et les charges d’entretien et au taux
de 14% pour les frais de transport.

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 EXERCICE 5 : Cas SOMADIS
La société marocaine de distribution « SOMADIS » tient une comptabilité analytique
selon les principes du « direct costing . On extrait des comptes des cinq dernières
années les données suivantes (en milliers de dirhams) :

Années Chiffre d’affaires Charges variables

N-4 215 000 129 860
N-3 233 000 143 295
N-2 254 000 148 844
N-1 276 000 167 808
N 295 000 173 165

Les charges fixes de structures sont en N de 112 millions de dirhams.

TRAVAIL A FAIRE :

1° Dans le cadre de la préparation du budget pour l’année N+1, on effectue une

prévision du chiffre d’affaires.
En utilisant la méthode de l’ajustement linéaire, établissez l’équation de la droite
de « trend », sous la forme y = ax + b.
2° Utilisez la fonction obtenue pour faire une prévision du chiffre d’affaires pour N+1.
3° Etudiez l’évolution du taux de marge sur coûts variables entre N-4 et N, exprimé
en pourcentage du chiffre d’affaires. On suppose que ce taux, noté T, suit une loi
normale. Calculez les caractéristiques de cette loi (moyenne et écart type)
4° Quelle est la probabilité pour que le taux de marge soit compris entre 38 et 42% ?
5° Indépendamment des résultats obtenus aux questions précédentes, on retient
comme prévisions pour l’établissement du budget N+1 les valeurs suivantes :

- Chiffre d’affaires : 316 millions de dirhams.

- Taux de marge sur coûts variables : 40%
- Charges fixes : 112 millions de dirhams.

Ces valeurs sont considérées comme les plus probables, au milieu d’une
« fourchette » permettant d’envisager deux autres hypothèses, l’une pessimiste,
l’autre optimiste (en milliers de dirhams) :

Hypothèse Pessimiste Optimiste

Chiffre d’affaires 312 000 320 000
Taux de marge 37% 43%
Charges fixes 114 000 110 000

Etablissez un compte de résultat prévisionnel « flexible », c’est-à-dire établi dans

les trois hypothèses.

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6° Le scénario le plus probable ne satisfait pas la Direction car dans le secteur
d’activité de SOMADIS le résultat, noté R, représente en moyenne 5% du chiffre
d’affaires.
Si on l’on retient le taux de marge et le montant des charges fixes les plus
probables, quel devrait être le chiffre d’affaires, noté C, pour que l’on soit dans
cette « norme » sectorielle.
7° On envisage finalement de retenir un budget des ventes de 318 millions de
dirhams et un taux de marge de 39%. Expliquez pourquoi ce budget peut être
différent de la prévision de 316 millions de dirhams, et pourquoi il est logique de
tabler sur un taux de marge légèrement plus faible que la prévision de 40%.
8° Dans les conditions de la question précédente, de combien faut-il réussir à baisser
les charges fixes (notées F) en N+1 par rapport à N pour tenir l’objectif de 5% de
résultat net ? Cet objectif vous semble-t-il réaliste ?

EXERCICE 6 :
A – L’entreprise « Deler » vend quatre produits. Une étude prévisionnelle permet
d’envisager les chiffres d’affaires et les coûts variables suivants pour ces produits.

PRODUITS COUTS VARIABLES CHIFFRE D’AFFAIRES

P.1……………………………… 135.000 150.000
P.2……………………………… 297.500 350.000
P.3………………………………. 320.000 400.000
P.4………………………………. 75.000 100.000

TRAVAIL A FAIRE :
1° Calculer les marges sur coûts variables et les taux de marges sur coûts variables.
2° Calculer les pourcentages du chiffre d’affaires prévues pour chaque produit.
3° Présenter sur un graphique les points caractérisant les couples (taux de marge,
pourcentage de chiffre d’affaires) et relier ces points pour une meilleure
visualisation.

B – A la fin de la période considérée, le chiffre d’affaires a effectivement été celui

prévu mais son analyse permet de constater que les répartitions réelles ont été les
suivantes :

PRODUITS COUTS VARIABLES CHIFFRE D’AFFAIRES

P.1……………………………… 44.000 50.000
P.2……………………………… 258.000 300.000
P.3……………………………… 341.500 450.000
P.4……………………………… 144.000 200.000

TRAVAIL DEMANDE :
1° Répondre aux mêmes questions que ci-dessus.
2° Que peut-on conclure en observant les deux graphes présentés dans un même
repère ?

C- Dans quel but une entreprise ne pratiquant pas la gestion budgétaire et

n’effectuant aucune prévision peut-elle malgré tout utiliser un graphique de ce type ?