1ère LF en Gestion

Comptabilité financière 2

Travaux dirigés : régularisation des charges et des produits et les travaux de

fin d’exercice

Exercice 1
Lors des travaux d’inventaires du 31/12/n de la société B, vous constatez les faits suivants :
1- une facture de 474, 400 dinars a été enregistrée mais les marchandises correspondantes
n’ont pas encore été livrées au client
2- le 01/10/n, un prêt de 1000 dinars à 12%a été consenti à L. les 1 er intérêts seront
perçus le 01/10/n+1
3- la consommation d’électricité du 4ème trimestre n est estimée à 550 dinars. La facture
doit parvenir le 01/01/n+1
4- La société B a perçu le 03/02/n un chèque de 6000 dinars pour le loyer d’un magasin
lui appartenant pour la période allant du 01/02/n au 31/01/n+1
5- Le 02/05/n, la société B a réglé l’abonnement à une revue professionnelle, pour une
année à compter du 01/05/n, montant 120 dinars
6- Des fournitures de bureau estimées à 128 dinars n’ont pas encore été utilisées
7- Une ristourne de 150 dinars doit être accordée à un client sur les achats effectués
pendant l’exercice. L’avoir n’est pas encore établi
8- Un contrat lie la société B à un journal d’annonce publicitaire. une publicité pour B
doit apparaître régulièrement du 01/05/n au 31/03/n+1. le montant total de ce contrat a
été réglé le 30/04/n pour 550 dinars

Exercice 2
Au 31/12 n, vous avez ci-dessus les renseignements nécessaires vous permettant de
comptabiliser les écritures d’inventaire
a- des marchandises ont été reçues sans facture, valeur 3000 dinars
b- l’entreprise a promis une remise de 150 dinars à l’un de ses clients, la facture d’avoir
correspondante n’a pas encore été établie
 c- le 01/11/n l’entreprise a encaissé 1200 dinars relatifs au loyer d’un garage couvrant la
période allant du 01/11/n au 31/10/n+1
d- notre fournisseur nous a promis une ristourne de 400 dinars. La facture d’avoir
correspondante ne nous est pas encore parvenue
e- des fournitures de bureau d’une valeur de 150 dinars ne sont pas encore consommées
au 31/12/n
f- au 31/12/n l’entreprise n’a pas encore reçu les factures relatives aux consommation
d’eau, d’électricité et de téléphone du 4eme trimestre N estimées à : eau 100 dinars,
électricité 450 dinars et téléphone 130 dinars
g- le 01/09/n l’entreprise a payé 600 dinars la prime d’assurance couvrant la période
allant du 01/09/n au 31/08/n+1
h- le 04/03/n l’entreprise a payé une pénalité de 110 dinars. A cette date le comptable a
débité le compte de charge concerné par le crédit du compte de caisse pour 110 dinars.
La provision constituée au 31/12/n-1 était de 160 dinars
i- l’entreprise a acheté le 15/06/n-2 un terrain pour 15000 dinars. Au 31/12 /n-1, une
provision pour dépréciation a été comptabilisée pour 2000 dinars. Au 31/12/n, ce
terrain est évalué à 16000 dinars
j- au mois de mars n l’entreprise a effectué des réparations qui lui ont coûtées 14800
dinars. Le 31/3/n le comptable a débité le compte 61 par le crédit du compte banque
pour 14800 dinars. Ces réparations ont été provisionnées à raison de 5000 dinars par
an au 31/12 des années n-3, n-2 et n-1
k- le compte « matériel de transport » est formé de 3 véhicules :
 le véhicule 1 a été acheté le 01/10/n-5 au prix de 6000 dinars
 le véhicule 2 a été acheté le 01/04/n-1 au prix de 9000 dinars
 le véhicule 3 a été acheté le 01/07/n au prix de 10.000 dinars

Au bilan arrêté au 31/12/n-1, le compte « amortissement matériel de transport » est créditeur

de 6450 dinars. Le véhicule 2 a été vendu le 01/07/n au prix de 7000 dinars. A cette date le
comptable a seulement débité la caisse par le crédit du compte matériel de transport pour 7000
dinars
 l- les créances douteuses de l’entreprise peuvent être résumées dans le tableau ci après :
 créances anciennes
Clients Montants au 01.01.n Provision constituée Règlement en n Observation
A 1000 500 900 A solder
B 2000 1000 800 A solder
C 3000 1500 400 Porter la provision à 70%

 créances nouvelles
Clients Montants observations
D 4000 Provision à constituer 40%
E 2500 Créance totalement irrécouvrable
m- le comptes 523 « actions » est ainsi formé :
Titres Nombre Prix d’achat Provisions antérieures Cours au 31/12/n
X 50 30 100 29.4
Y 60 20 60 21
z 70 10 70 8

Travail à faire
1- passez au journal les écritures d’inventaires nécessaires (mettre à la place de la date la
lettre correspondant à chaque opération)
2- reprenez les données J et rappelez les écritures passées au 31/12 des exercices n-3, n-2
et n-1