Sujet d’examen - 2ème session

Semestre 3
Année universitaire 2020-2021

Intitulé de l’épreuve : COMPTABILITE FINANCIERE

Nom de l’enseignant : Mr MELLET Dominique

Mention / Spécialité / Parcours : ECONOMIE GESTION

Année : deuxième année

Durée de l’épreuve : 2 heures

Documents autorisés : le Plan Comptable Général

Matériels autorisés : la calculatrice de collège sans imprimante

P1/

Ce sujet comprend sept pages

LA COPIE EST REDIGEE AU STYLO

LES INTITULES DE COMPTE AU JOURNAL SONT OBLIGATOIRES

Les trois dossiers sont indépendants

Les annexes A, B, C et D sont à rendre avec la copie

Le groupe DEBAS SA au capital de 500 000 €, a été constituée le 2 janvier 2002, elle est spécialisée dans
la vente de motos, a décidé d’élargir son activité en 2019. Elle oriente son activité vers l’achat et la vente
de vélos électriques et d’accessoires divers. Le comptable vous confie certains travaux.
Son exercice comptable correspond à l’année civile.

DOSSIER 1
Travail à faire

1. Enregistrer au journal les opérations se trouvant en annexe 1.

2. Présenter les tableaux d’amortissements de l'outillage industriel acheté le 13 janvier, de la voiture de

tourisme achetée le 23 janvier et du logiciel acheté le 6 janvier (annexe A à rendre avec la copie).

3. Passer les écritures d’amortissement et de régularisation de la cession du 15 janvier de l'outillage

industriel. Justifier toutes les valeurs calculées.

Annexe 1 : Les immobilisations et les opérations d’inventaire de janvier 2019

 Le 4 janvier : versement d’une avance pour la commande d’un véhicule de tourisme : 5 000 €.

 Le 5 janvier : un camion de livraison est pris en crédit-bail. Le montant du dépôt de garantie versé en
même temps que la première redevance est de 4 000 €. La redevance est de 850 € HT chaque mois versée
le 5 du mois. La première redevance est versée par chèque avec la caution.

 Le 6 janvier : acquisition d’un logiciel de gestion pour 10 600 € TTC ; paiement dans deux mois. Le mode
d’amortissement économiquement justifié est le mode linéaire (durée de vie prévue 5 ans) .

 Le 11 janvier : l’entreprise se porte acquéreur d’un ensemble immobilier qui se décompose ainsi :
Construction 350 000 € Pas de TVA
Droits de mutation 63 700 € Pas de TVA
Honoraires du notaire 4 000 € HT
Honoraires de l’architecte 10 000 € HT
Paiement immédiat par chèque.

 Le 13 janvier : acquisition à crédit d’un outillage industriel.

Montant HT : 14 000 €
Rabais de 5%
Escompte de règlement 2%.
A cela s’ajoute des frais de transport de 120 € HT et d’installation de 146 € HT pour la mise à disposition
de ce bien. Sa mise en service sera effective le 15 février 2019.
L’entreprise souhaite aussi bénéficier de l’amortissement fiscal selon le mode dégressif. Pour ce type de
bien, la durée d’usage est de 5 ans.

 Le 15 janvier : cession à crédit d’un outillage industriel pour 3 500 € HT.

Ce bien a été acquis le 15 février 2016 pour 16 000 € HT et mis en service le jour même.
Le mode d’amortissement est linéaire sur une durée d’utilisation de 5 ans.

 Le 23 janvier : réception du véhicule de tourisme commandé le 4 janvier. Le prix total s’élève à

25 000 € TTC. Ce véhicule sera mis en service le 19 février 2019. La durée de vie du bien est fixée à 5 ans.
Le paiement s'effectue par chèque.

Annexe 2 : Coefficients d'amortissement dégressif

Durée Coefficient
3 ou 4 ans 1,25
5 ou 6 ans 1,75
Plus de 6 ans 2,25

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 DOSSIER 2
Les informations disponibles en fin d’exercice 2019 concernant la situation des clients douteux au 31 décembre
2019 se présentent ainsi :
Montants TTC des Dépréciations consti-
Nom créances au 31/12/2019 tuées au 31/12/2018 Prévisions au 31/12/2019
RAZA 9 800 1 300 Perte probable : 80 % de la créance
NOLUS 7 100 2 600 Perte définitive
TORUS 1 900 650 On pense récupérer 80 % de la
somme restant due
En 2019, le client TRONCHE doit 5 400 € TTC à l’entreprise, on pense que 60 % de la créance seront encaissés en
2019.
On est informé que la société BESSE dont la facture du 25 janvier 2019 s’élevait à 7 800 € est en liquidation judi-
ciaire et cette facture est définitivement perdue.
Travail à faire : à l’aide de l’annexe
Enregistrez au 31 décembre 2019 au journal de l'entreprise les écritures nécessaires à l’inventaire (an-
nexe C à rendre avec la copie) après avoir complété le tableau des créances au 31 décembre 2019 (an-
nexe B à rendre avec la copie).
Justifier toutes les valeurs calculées.

DOSSIER 3
Au 31 décembre 2019, le comptable de la société vous communique les renseignements suivants :
* Au 31 décembre 2019, l’entreprise vous fournit l’extrait de la Balance par soldes:
31 Stock de matières premières 3 500 €
326 Stock d'emballages 2 300 €
355 Stock de produits finis 31 500 €
37 Stock de marchandises 24 800 €
397 Dépréciation du stock de marchandises 4 000 €
Lors de l'inventaire physique des stocks, le comptable constate les données suivantes :
Matières premières 78 459 €
Emballages 1 543 €
Produits finis 22 679 €
Marchandises 39 644 €

 Des fournitures de bureau n'ont pas été utilisées, leur montant est évalué à 3 850 € HT ainsi que
les timbres postaux pour 500 € et des timbres fiscaux pour 500 €.

 La prime d'assurance annuelle pour les véhicules de l'entreprise a été payée le 1ier septembre 2019
pour un montant de 8 900 €. Elle couvre la période du 1/09/2019 au 31/08/2020.

 Des marchandises ont été reçues mais la facture correspondante nous parviendra en janvier 2020.
Le montant s'élève à 7 890 € HT.

 Les frais de téléphone pour le mois de décembre 2019 sont estimées à 1 400 € HT.

 On a contracté auprès d'une banque, le 1ier octobre 2019, un emprunt indivis à amortissements
constantes de 500 000 € au taux de 3,50 % ; la première échéance aura lieu le 1ier octobre 2020.
Travail à faire :
Enregistrez au 31 décembre 2019 au journal de l'entreprise les écritures de variation des stocks et les
régularisations de charges et de produits (annexe D à rendre avec la copie).

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 Annexe A (à RENDRE AVEC LA COPIE) n° de copie :

1) Tableau d’amortissement de l’outillage industriel

ANNEES VALEUR NETTE COMPTABLE AMORTISSEMENTS = VALEUR NETTE COMPTABLE EN FIN TAUX
EN DEBUT D’EXERCICE DAP D’EXERCICE « LINEAIRE »

TOTAUX

2) Tableau d’amortissement de la voiture de tourisme

ANNEES base amortissable AMORTISSEMENTS VALEUR NETTE COMPTABLE EN
FIN D’EXERCICE

TOTAUX

3
 3) Tableau d’amortissement du logiciel

AMORTISSEMENTS FISCALEMENT AMORTISSEMENTS ECONOMIQUE- AMORTISSEMENT DEROGA-

AUTORISES = MENT JUSTIFIES = TOIRE
ANNEES DAP RAP
BASE AMORTISSABLE AMORTISSEMENTS BASE AMORTISSABLE AMORTISSEMENTS

TOTAUX

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 N° de copie :

ANNEXE B : Tableau des créances douteuses et litigieuses au 31 décembre 2019

Créances Montant Créances Ajustement Créances

Provision Provision en 2019 Irrécouvrables 2019
Clients TTC réglé en HT au
2018 2019
au 1/01/19 2019 31/12/19 DAP RAP HT TVA
RAZA

NOLUS

TORUS

TRONCHE
BESSE
TOTAUX

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 N° de copie :

Annexe c / Dossier 2 (à RENDRE AVEC LA COPIE)

Annexe D / Dossier 3 (à RENDRE AVEC LA COPIE)