Amnisties fiscale et CNSS

Dispositions des articles 66, 67, 70, 71 et 72 du décret-loi n°2021-21 du 28

Décembre 2021 portant
loi de finances pour l’année 2022

&
Dispositions du décret-loi n°2022-6 du 26 janvier 2022 portant remise des
pénalités de retard exigées au titre des régimes de sécurité sociale.

Cabinet CHOUK

Nejiba Chouk Basma Chouk

Expert-Comptable, commissaire aux comptes de sociétés Expert-Comptable, Consultant financier d’entreprises,
Consultant juridique et financier d’entreprises commissaire aux comptes de sociétés

Janvier 2022
 Objet des l’amnisties

La loi de finances 2022 a décrété une amnistie fiscale objet des articles 66, 67, 70, 71 et 72 portant sur
huit situations fiscales détaillées comme suit :

Article 66 La régularisation de la situation fiscale des revenus et des bénéfices provenant des activités non
déclarées.
Article 67.1 L’abandon des pénalités de contrôle fiscal, des pénalités de recouvrement et des frais de poursuite
relatives à certaines créances fiscales qui font l’objet d’un échéancier de paiement au plus tard le 30 avril

Article 67.2 La régularisation des amendes, des condamnations pécuniaires et des pénalités fiscales administratives
constatées auprès du receveur des finances avant le 25 avril 2022
Article 67.3 La régularisation des amendes douanières prononcées avant le 1er janvier 2022

Article 67.4 La régularisation des défauts de déclarations et des dépôts de déclarations rectificatives échus et non
prescrits avant le 31 octobre 2021.

Article 70 L’abandon des montants constatés au titre des redevances semi-annuelles et des amendes sur les
voitures importées sous le régime d’admission temporaire réexportés avant le 1er janvier 2022

Article 71 La régularisation de la situation des véhicules importés sous le régime FCR pour la création de projet
lorsque le projet est en cessation d’activité, objet d’une transformation ou d’un rajout d’une activité.
Article 72 L’abandon des pénalités de retard dues au 31/12/2021 au titre des marchés publics dans le secteur du
bâtiment et des travaux publics

Le décret-Loi n°2022-6 du 26 janvier 2022, a décrété la remise des pénalités de retard exigées au titre
des régimes de sécurité sociale.

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Amnistie fiscale
Dispositions des articles 66, 67, 70, 71 et 72 du décret-loi n°2021-21 du 28
Décembre 2021 portant loi de finances pour l’année 2022
 Régularisation des situations fiscales des personnes physiques au titre des revenus
et bénéfices provenant des activités non déclarées (Article 66)
Champ d’application
Sont concernés par cette disposition:
- Les personnes physiques qui ne sont
pas sous une procédure engagée de
vérification fiscale, et ;
- qui déposent les revenus imposables
des activités non déclarées dans un
compte bancaire ou postal avant le 1er
juillet 2022.
Ne sont pas concernés par cette
disposition:
- Les contribuables ayant fait l’objet d’un
avis de vérification fiscale limitée ou
approfondie avant le 30 juin 2022.
- Les revenus d’origine illicite ou en
relation avec des activités criminelles au
sens de la loi organique n°2015-26 du 7
août 2015, relative à lutte contre le
terrorisme et à la répression du
blanchiment d'argent.
Cabinet CHOUK
Conditions et effets de l’amnistie
Conditions de l’amnistie
• Dépôt d’une demande de bénéfice des dispositions de l’article 66 du
DLF 2021-21 du 28 Décembre 2021 auprès de l’établissement bancaire
ou postal auprès duquel les fonds sont déposés ;
• Acquittement d’un impôt forfaitaire de 10% prélevé par l ’établissement
bancaire ou postal qui reçoit les fonds par voie de retenue à la source.
Ce prélèvement est libératoire de tous les impôts, taxes, redevances et
pénalités exigibles au titre des revenus et bénéfices déclarés et réalisés
jusqu’à la date de dépôt des fonds ;
• L’établissement bancaire ou postal qui reçoit les fonds doit les déclarer à
la recette des finances selon un modèle préparé par l’administration
fiscale comprenant les informations relatives aux déposants, les
sommes déposées et le montant de l’impôt libératoire retenu à la source
et ce, dans un délai maximal de 28 jours suivant le mois au cours
duquel lesdites sommes ont été déposées.
Effets de l’amnistie
• Régularisation des situations fiscales des personnes physiques au titre
des revenus et bénéfices provenant des activités non déclarées.
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 Amnistie fiscale au titre des pénalités de contrôle fiscal, des pénalités de recouvrement
et des frais de poursuite (Article 67.1)
Champ d’application
Sont concernées par cette disposition:
- Les créances fiscales constatées chez le
receveur des finances au plus tard le 31
décembre 2021 ;
- Les créances fiscales non constatées
chez le receveur des finances au 31
décembre 2021 mais ayant fait l’objet
d’un procès verbal de conciliation ou
d’une notification d’une taxation d’office
au plus tard le 30 avril 2022 ;
- Les créances fiscales exigibles en vertu
d’un jugement prononcé avant le 30 avril
2022.
Ces dispositions s’appliquent également aux
créances dues au titre de la TCL, de la taxe
hôtelière et du droit de licence.
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Conditions et effets de l’amnistie
Conditions de l’amnistie
• Souscription à un échéancier de remboursement au plus tard le 30 avril
2022.
• Paiement de la créance par tranches trimestrielles sur une période qui
ne peut dépasser 5 ans. Ce calendrier est à fixer par arrêté du ministre
des finances en fonction de la catégorie du créancier et de l’importance
de la créance fiscale ou douanière et ne peut être rallongé qu’après
examen d’une demande adressée au receveur sans que le délai de
remboursement ne dépasse les 5 années.
Effets de l’amnistie
• Abandon des pénalités de contrôle fiscal, des pénalités de recouvrement
et des frais de poursuite.
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 Amnistie fiscale au titre des pénalités de contrôle fiscal, des pénalités de recouvrement
et des frais de poursuite (Article 67.1)

Echéancier de remboursement – Personnes physiques

Nombre des acomptes

Montant restant à recouvrer en principal Délai maximum de paiement
trimestriels
inférieur à 300,000D 1 30-avr-22

entre 300,001 D et 1.500,000D 2 30 avril 2022 et 31 juillet 2022

entre1.500,001D et 7.500,000D 3 Du 30 avril 2022 au 31 octobre 2022

entre 7.500,001D et 30.000,000D 5 Du 30 avril 2022 au 30 avril 2023

entre 30.000,001D et 75.000,000D 6 Du 30 avril 2022 au 31 juillet 2023

entre 75.000,001D et 150.000,000D 10 Du 30 avril 2022 au 31 juillet 2024

entre 150.000,001D et 250.000,000D 12 Du 30 avril 2022 au 31 janvier 2025

entre 250.000,001D et 300.000,000D 14 Du 30 avril 2022 au 31 juillet 2025

entre 300.000,001D et 400.000,000D 16 Du 30 avril 2022 au 31 janvier 2026

supérieur à 400.000,000D 20 Du 30 avril 2022 au 31 janvier 2027

Cabinet CHOUK 6
 Amnistie fiscale au titre des pénalités de contrôle fiscal, des pénalités de recouvrement
et des frais de poursuite (Article 67.1)

Echéancier de remboursement – Personnes morales

Nombre des acomptes

Montant restant à recouvrer en principal Délai maximum de paiement
trimestriels
inférieur à 7.500,000D 1 30-avr-22

entre 7.500,001 D et 15.000,000D 2 30 avril 2022 et 31 juillet 2022

entre 15.000,001 D et 75.000,000D 3 Du 30 avril 2022 au 31 octobre 2022

entre 75.000,001 D et 150.000,000D 5 Du 30 avril 2022 au 30 avril 2023

entre150.000,001D et 300.000,000D 6 Du 30 avril 2022 au 31 juillet 2023

entre 300.000,001D et 750.000,000D 10 Du 30 avril 2022 au 31 juillet 2024

entre750.000,001D et 1.500.000,000D 12 Du 30 avril 2022 au 31 janvier 2025

entre1.500.000,001D et 3.000.000,000D 14 Du 30 avril 2022 au 31 juillet 2025

entre 3.000.000,001D et 4.000.000,000D 16 Du 30 avril 2022 au 31 janvier 2026

supérieur à 4.000.000,000D 20 Du 30 avril 2022 au 31 janvier 2027

Cabinet CHOUK 7
 Abattement de 50% au titre des amendes, des condamnations pécuniaires et des
pénalités fiscales administratives (Article 67.2)

Champ d’application Conditions et effets de l’amnistie

Sont concernées par cette disposition:
- Les amendes, les condamnations
pécuniaires et les pénalités fiscales
administratives constatées chez le
receveur des finances au 25 avril 2022
ainsi que les frais de poursuites y
afférant .
Conditions de l’amnistie
• Souscription à un échéancier de remboursement au plus tard le 30 avril
2022.
• Paiement de la créance par tranches trimestrielles sur une période qui
ne peut dépasser les 5 années.

Ne sont pas concernées par cette
disposition:
- Les amendes et condamnations
pécuniaires relatives aux chèques sans
provisions.
Effets de l’amnistie
• Abattement de 50% du montant des des amendes, des condamnations
pécuniaires et des pénalités fiscales administratives constatées chez le
receveur au 25 avril 2022 ainsi que les frais de poursuite y afférant.

Cabinet CHOUK 8
 Abattement de 50% au titre des amendes, des condamnations pécuniaires et des
pénalités fiscales administratives (Article 67.2)

Echéancier de remboursement

Nombre des acomptes

50% du montant restant à recouvrer Délai maximum de paiement
trimestriels
inférieur à 150,000D 1 30-avr-22

entre 150,001D et 750,000D 2 30 avril 2022 et 31 juillet 2022

entre 750,001D et 1.500,000D 3 Du 30 avril 2022 au 31 octobre 2022

entre 1.500,001D et 7.500,000D 5 Du 30 avril 2022 au 30 avril 2023

entre 7.500,001D et 15.000,000 6 Du 30 avril 2022 au 31 juillet 2023

entre 15.000,001 D et 75.000,000D 10 Du 30 avril 2022 au 31 juillet 2024

entre 75.000,001D et 150.000,000D 12 Du 30 avril 2022 au 31 janvier 2025

entre 150.000,001D et 300.000,000D 14 Du 30 avril 2022 au 31 juillet 2025

entre 300.000,001D et 400.000,000D 16 Du 30 avril 2022 au 31 janvier 2026

supérieur à 400.000,000D 20 Du 30 avril 2022 au 31 janvier 2027

Cabinet CHOUK 9
 Régularisation de la situation des contribuables au titre des infractions et délits
douaniers objet de procès douaniers ou de jugements (Article 67.3)
Champ d’application
Sont concernées par cette disposition:
- Les amendes douanières qui ont fait
l’objet d’un procès verbal douanier avant
le 1er janvier 2022.
- Les amendes douanières qui ont fait
l’objet d’un jugement avant le 1er janvier
2022.
Cette disposition s’applique aussi sur
les contribuables engagés dans une
procédure de conciliation en cours.
Cabinet CHOUK
Conditions et effets de l’amnistie
Conditions de l’amnistie
• Paiement de l’intégralité des droits et taxes dues ainsi que le reliquat
des amendes au plus tard le 1er janvier 2023. Ce paiement doit intervenir
suite au dépôt d’une demande auprès de la direction générale de la
douane au plus tard le 1er novembre 2022.
• Souscription à un calendrier de paiement portant sur l’intégralité du
montant des droits et taxes dues ainsi que sur le reliquat des amendes
au plus tard le 1er juillet 2022. Ce calendrier doit prévoir un règlement
par tranches trimestrielles sur une période qui ne peut dépasser les 5
années à compter de la souscription audit calendrier. La première
tranche est à verser à la date de la souscription audit calendrier.
Effets de l’amnistie
• L’amnistie porte sur 90% du montant des amendes n’excédant pas 1
million de dinars et 95% du montant des amendes excédant 1 million de
dinars.
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 Régularisation de la situation des contribuables au titre des infractions et délits
douaniers objet de procès douaniers ou de jugements (Article 67.3)

Echéancier de remboursement

Nombre des
Montant restant de l’amende en sus des droits et taxes
acomptes Délai maximum de paiement
exigibles
trimestriels
Inférieur à 50.000D 4 Du 30 juin 2022 au 31 mars 2023

Supérieur à 50.000 D et ne dépasse pas 250.000D 6 Du 30 juin 2022 au 30 septembre 2023

Supérieur à 250.000 D et ne dépasse pas 500.000D 8 Du 30 juin 2022 au 31 mars 2024

Supérieur à 500.000D et ne dépasse pas 750.000D 12 Du 30 juin 2022 au 31 mars 2025

Supérieur à 750.000D et ne dépasse pas un million de dinars 16 Du 30 juin 2022 au 31 mars 2026

Supérieur à un million de dinars 20 Du 30 juin 2022 au 31 mars 2027

Cabinet CHOUK 11
 Amnistie au titre des pénalités fiscales exigibles au titre de la réparation des omissions
relatives à la déclaration d’impôt et du dépôt des déclarations fiscales rectificatives
(Article 67.4)

Champ d’application Conditions et effets de l’amnistie

Sont concernées par cette disposition: Conditions de l’amnistie
- Les pénalités de retard prévues par les • Dépôt et paiement de l’intégralité du principal de l’impôt dû lors du dépôt
articles 81, 82 et 83 du code des droits de la déclaration ou lors de l’accomplissement de la formalité
et procédures fiscaux dues au titre de d’enregistrement entre le 1er janvier et le 30 avril 2022.
déclarations fiscales y compris celles au
titre des droits d’enregistrement des
contrats, actes et déclarations, échues
avant 31 octobre 2021 et non prescrites, Effets de l’amnistie
déposées durant la période allant du 1er
janvier 2022 au 30 avril 2022. • Abandon des pénalités fiscales exigibles au titre de la réparation des
omissions relatives à la déclaration d’impôt et du dépôt des déclarations
fiscales rectificatives.
Cette mesure s’applique aussi bien aux
déclarations fiscales en défaut qu’aux
déclarations fiscales rectificatives même
si ces déclarations ont été déposées
suite à l’intervention de l’administration
fiscale ou suite à une notification des
résultats d’une vérification fiscale.

Cabinet CHOUK 12
 Dispositions communes aux amnisties prévues au niveau des paragraphes
1, 2, 3 et 4 de l’article 67 (Art. 67.5)

• Suspension des procédures légales de recouvrement des créances

concernées par l’amnistie. Le non paiement d’une tranche échue entraine la
reprise des poursuites légales en vue son recouvrement.
• Application d’une pénalité de retard de 0,75% par mois ou fraction de mois
de retard sur les échéances non honorées ;
• Tout retard de plus de 180 jours constaté dans le paiement d’une échéance
entraine la suspension des effets de l’amnistie. Les montants objets des
échéances impayées restent exigibles en principal et pénalités sans
Dispositions déduction.

communes • La restitution des sommes perçues en trop et ayant fait l’objet de décisions
de restitution s'effectue après déduction des créances fiscales constatées
dans les échéanciers de paiement.
L’application des procédures d’abandon précitées ne peut pas entrainer la
restitution de montants au profit du débiteur ou la révision de l’inscription
comptable des montants payés à l’exception des cas ayant fait l’objet d’un
jugement définitif.
• Le bénéfice des dispositions d’abandon ne prive pas le contribuable
de ses droits de recours et de restitution des crédits d’impôt.

Cabinet CHOUK 13
Abandon des créances constatées sur les registres du receveur des douanes et des pénalités
y afférant relatives aux redevances semestrielles dues au titre de l’admission temporaire
de véhicules réexportés avant le 1er janvier 2022 (Article 70)

Champ d’application Conditions et effets de l’amnistie

Sont concernées par cette disposition:
- Les créances constatées sur les
registres du receveur des douanes et les
pénalités y afférant relatives aux
redevances semestrielles dues au titre
de l’admission temporaire de véhicules
réexportés avant le 1er janvier 2022.
Conditions de l’amnistie
• Les véhicules objet de cette amnistie doivent être réexportés avant le 1er
janvier 2022.
Effets de l’amnistie
• Abandon des créances constatées sur les registres du receveur des
douanes et des pénalités y afférant.

L’application de cette disposition ne doit

pas entrainer la restitution de montants
déjà payés au titre de ces pénalités ou
leur réintégration comptable.

Cabinet CHOUK 14
Régularisation de la situation des véhicules importés ou acquis localement par les Tunisiens
résidents à l’étranger dans le cadre de la réalisation ou de la participation à des projets
(Article 71)

Champ d’application Conditions et effets de l’amnistie

Sont concernées par cette disposition:
- Les véhicules classés au numéro 87.04
de la nomenclature de tarification
douanière importés ou acquis
localement par les Tunisiens résidents à
l’étranger dans le cadre de la réalisation
ou de la participation à des projets au
titre desquels une déclaration de
cessation, de transformation de l’activité
ou d’ajout d’une activité supplémentaire
a été déposée auprès des services
fiscaux compétant avant le 1er janvier
2022.
L’application de cette disposition ne doit
pas entrainer la demande de restitution
de montants payés au titre de véhicules
dont la situation a été régularisée avant
le 1er janvier 2022
Conditions de l’amnistie
• Paiement de 10% :
- Du montant des droits et taxes dus à la date de la régularisation
calculés sur la base des valeurs et taux applicables à cette date pour
les véhicules importés, ou ;
- Du montant des droits et taxes suspendus lors de l’acquisition du
véhicule sur le marché local, sous réserve du respect des
dispositions de l’article 9 du code de la TVA .
• Le montant régularisé au titre de chaque véhicule ne peut pas être
inférieur à 3000 DT
• L’opération de régularisation et le paiement des créances dues ne
doivent pas dépasser le 30 juin 2022.
Effets de l’amnistie
• Régularisation de la situation des véhicules importés ou acquis
localement par les Tunisiens résidents à l’étranger dans le cadre de la
réalisation ou de la participation à des projets

Cabinet CHOUK 15
 Abandon des pénalités de retard dues au titre de marchés publics portant sur la
construction et les travaux publics ayant fait l’objet d’une réception provisoire avant
le 1er janvier 2022 (Article 72)

Champ d’application Conditions et effets de l’amnistie

Sont concernées par cette disposition:
- Les pénalités de retard dues au titre de
marchés publics portant sur la
construction et les travaux publics.
Conditions de l’amnistie
• Les marchés publics concernés doivent avoir fait l’objet d’une réception
provisoire avant le 1er janvier 2022.
Effets de l’amnistie
• Abandon des pénalités de retard sur les marchés publics visés.

Cabinet CHOUK 16
Amnistie CNSS
Dispositions du décret-loi n°2022-6 du 26 janvier 2022 portant remise des
pénalités de retard exigées au titre des régimes de sécurité sociale.
 Remise des pénalités de retard exigées au titre des régimes de sécurité sociale (1/3)
Mesure
• Remise totale ou partielle de
manière systématique des
montants des pénalités de retard
dues et qui sont appliquées aux
cotisations au titre des régimes
de sécurité sociale et du régime
de réparation des préjudices
résultant des accidents du travail
et des maladies professionnelles,
qui ont été acquittées après la
date de leur exigibilité, et ce au
titre des trimestres écoulés et
dans la limite du troisième
trimestre de l'année 2021.
Cabinet CHOUK
Bénéficiaires de la mesure Conditions
 Les débiteurs de la caisse nationale de sécurité  S'acquitter de la totalité
sociale des montants de pénalités de retard ; du principal de la dette
et des frais de
 Les personnes liées à la caisse nationale de poursuite intégralement
sécurité sociale par des calendriers de paiement ou par tranches
en cours ; mensuelles
 Les personnes qui sont débitrices au titre de conformément à un
taxations d'office, objet de contestation en cours calendrier de
devant les juridictions compétentes ou objet de paiement souscrit
révision en cours par la caisse nationale de avec la caisse, et ce,
sécurité sociale, à condition du règlement du dans un délai ne
litige à l'amiable dépassant pas six (6)
mois à compter de la
date de l’entrée en
vigueur du présent
décret-loi.
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 Remise des pénalités de retard exigées au titre des régimes de sécurité sociale (2/3)
Modalités de bénéfice de l’amnistie
Pour les débiteurs au titre des régimes de sécurité
sociale des salariés dans les secteurs agricole et non
agricole
• Remise intégrale et systématique des montants des
pénalités de retard, à condition de s’acquitter du total
du principal de la dette et des frais de poursuites
conformément à un calendrier de paiement sur une
période maximum de trente-six (36) mois à compter
de la date de sa souscription avec la caisse.
• Remise partielle et systématique à concurrence de 50%
des montants des pénalités de retard, à condition de
s’acquitter du total du principal de la dette et des frais
de poursuites conformément à un calendrier de
paiement sur une période maximum de soixante (60)
mois à compter de la date de sa souscription avec la
caisse.
Cabinet CHOUK
Pour les débiteurs au titre des régimes de sécurité
sociale des non salariés dans les secteurs agricole et
non agricole
• Remise intégrale et systématique des montants des
pénalités de retard, à condition de s’acquitter de la totalité
du principal de la dette et des frais de poursuites selon un
calendrier de paiement sur une période de paiement ne
dépassant pas soixante (60) mois à compter de la date
de sa souscription avec la caisse et sans que le montant
de la tranche mensuelle du calendrier souscrit ne soit
inférieur au montant de la fraction mensuelle des
cotisations.
19
 Remise des pénalités de retard exigées au titre des régimes de sécurité sociale (3/3)

Effets de l’amnistie

• Les débiteurs qui ont souscrit un calendrier de paiement ne peuvent bénéficier de la mesure en cas de non paiement de
trois (3) tranches successives échues conformément aux délais fixés au calendrier de paiement ou le non paiement des
trimestres ultérieurs au troisième trimestre 2021 conformément à la réglementation en vigueur.
• Sont suspendues, les procédures de poursuites légales, d’exécution et de recouvrement engagées par la caisse nationale
de sécurité sociale à l'encontre des personnes visées par le décret-loi, qui procèdent au règlement de la totalité du
principal de la dette et des frais de poursuites intégralement ou selon le calendrier de paiement susvisé. Lesdites
procédures sont reprises par la caisse, à l’encontre de toute personne débitrice en cas du non règlement de la totalité du
principal de la dette et des frais de poursuite intégralement ou partiellement conformément aux délais susvisés
• L’amnistie ne peut entraîner la restitution par la caisse nationale de sécurité sociale au titre des pénalités de retard des
montants de pénalités réglés avant la date de son entrée en vigueur.

Cabinet CHOUK 20