Tax Alert

Amnisties fiscales
prévues par la loi
de finances pour
l’année 2024

Février 2024
EY Tunisie
La loi n° 2023-13 du 11 décembre 2023, portant loi de finances
pour 2024 a institué :

1 une amnistie fiscale pour les

impôts revenant au Trésor.

2 une amnistie fiscale pour la TIB,

la contribution au profit du
Fonds National d’Amélioration
de l’Habitat et la TNB.

L’arrêté de la Ministre des finances du 19 janvier 2024 a fixé les

calendriers de paiement des créances fiscales revenant à l’État,
des amendes et condamnations pécuniaires et des amendes fis-
cales administratives et des créances revenant aux collectivités
locales, prévus par les articles 58 et 59 de la LF pour 2024.
1
Institution d’une amnistie
fiscale pour les impôts revenant
au Trésor
 Tax Alert
L’article 58 de la LF pour 2024 a prévu l’abandon des pénalités de retard et d’assiette, et ce, pour les
déclarations fiscales en défaut, ainsi que les déclarations rectificatives.
En plus, le même article a introduit une amnistie fiscale concernant :
▪ les créances fiscales constatées et les créances constatées au titre de la TCL, la taxe hôtelière et les
droits de licence sur les débits des boissons ;
▪ les amendes, les condamnations pécuniaires et les infractions fiscales administratives et ;
▪ les taxes de circulation.

1.1 En ce qui concerne les déclarations non déposées ou rectificatives et

les contrats et actes non enregistrés

D’après le paragraphe 3 de l’article 58 de la LF pour 2024, sont abandonnés les pénalités prévues par les
articles 81, 82 et 85 du CDPF, et ce, pour les déclarations fiscales y compris les contrats, actes et
déclarations relatives aux droits d’enregistrement, non prescrits, échus avant la date du 31 octobre
2023 et qui sont déposés à partir du 1er janvier 2024 jusqu’à 30 avril 2024 à condition de payer le
principal de l’impôt dû selon le cas lors de dépôt de déclaration ou de la procédure d’enregistrement.
Ces dispositions s’appliquent aux déclarations en défaut, ainsi que les déclarations rectificatives même
déposées après l’intervention de l’administration fiscale ou après la notification des résultats d’une
vérification fiscale. La NC n° 1/2024 a cependant exclu du bénéfice de l’amnistie, les déclarations
spontanément déposées après l’établissement d’un arrêté de taxation d’office.

En ce qui concerne les créances fiscales constatées et les créances

1.2 constatées au titre de la TCL, la taxe hôtelière et les droits de licence
sur les débits des boissons

Selon le 1er paragraphe de l’article 58 de la LF pour 2024, sont abandonnés, les pénalités de retard de
recouvrement et les frais de poursuite relatifs aux créances fiscales revenant à l’État à condition de
souscrire un calendrier de paiement avant le 30 juin 2024 et de payer les montants dus par tranches
trimestrielles sur une période qui ne peut excéder 5 ans et dont la 1ère tranche est payée avant la date
susvisée.
Les dispositions d’abandon des pénalités et des frais de poursuite s’appliquent aux :
▪ Créances fiscales constatées dans les écritures des receveurs des finances avant le 1er janvier 2024,
▪ Créances fiscales non constatées dans les écritures des receveurs des finances avant le 1er janvier
2024, qui ont fait l’objet d’une réconciliation avant le 20 juin 2024 ou d’une reconnaissance de dette
ou l’objet d’une notification d’arrêté de taxation d’office avant la même date,
▪ Créances fiscales exigibles en vertu de jugements prononcés avant le 1er juin 2024 et relatifs à des
arrêtés de taxation d’office.

Selon l’article 1er de l’arrêté de la Ministre des finances du 19 janvier 2024, le calendrier de paiement
prévu par le numéro 1 de LF pour 2024, est fixé comme suit pour les créances fiscales revenant à l’État,
ainsi que les créances au titre de la taxe sur les établissements à caractère industriel ou commercial ou
professionnel, la taxe hôtelière et le droit de licence :

Personnes physiques :

Nombre des acomptes

Montant restant à recouvrer en principal
trimestriels
Inférieur ou égal à 200,000 DTT
Entre 200,001 et 1.000,000 DTT
Entre 1.000,001 et 5.000,000 DT
Entre 5.000,001 et 20.000,000 DT
Entre 20.000,001 et 50.000,000 DT
Entre 50.000,001 et 100.000,000 DT
Entre 100.000,001 et 200.000,000 DT
Supérieur à 200.000,000 DT
Délai maximum de paiement
1 30 juin 2024
2 30 juin 2024 et 30 septembre 2024
4 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2025
6 Du 30 juin 2024 au 30 septembre 2025
8 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2026
12 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2027
16 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2028
20 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2029

01
 Tax Alert
Personnes morales :
Nombre des acomptes
Montant restant à recouvrer en principal Délai maximum de paiement
trimestriels

Inférieur ou égal à 5.000,000 DT 1 30 juin 2024

Entre 5.000,001 et 10.000,000 DT
Entre 10.000,001 et 50.000,000 DT
Entre 50.000,001 et 100.000,000 DT
Entre 100.000,001 et 200.000,000 DT
Entre 200.000,001 et 500.000,000 DT
Entre 500.000,001 et 1.000.000,000 DT
Supérieur à 1.000.000,000 DT
2 30 juin 2024 et 30 septembre 2024
4 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2025
6 Du 30 juin 2024 au 30 septembre 2025
8 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2026
12 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2027
16 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2028
20 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2029

1.3 En ce qui concerne les amendes, les condamnations pécuniaires

et les infractions fiscales administratives

D’après le paragraphe 2 de l’article 58 de la LF pour 2024, sont abandonnés :

▪ Les amendes et condamnations pécuniaires constatées dans les écritures des receveurs des finances
avant le 1er janvier 2024 dont le montant restant ne dépasse pas 100 DT pour chaque amende ainsi
que les frais de poursuite y afférents,
▪ 50% du montant des amendes, condamnations pécuniaires et infractions fiscales administratives
constatées avant le 20 juin 2024, ainsi que les frais de poursuite y afférents, à condition de souscrire
un calendrier de paiement avant le 30 juin 2024 et de payer les montants dus par tranches
▪ trimestrielles sur une période qui ne peut excéder 5 ans dont la 1ère tranche est payée avant la date
susvisée.

Les procédures d’abandon susvisées ne sont pas applicables aux amendes et condamnations pécuniaires
relatives aux chèques sans provision et aux infractions de lutte contre le terrorisme et de blanchiment
d’argent.

Selon l’article 2 de l’arrêté de la Ministre des finances du 19 janvier 2024, le calendrier de paiement
prévu par le numéro 2 de l’article 58 de la LF pour 2024, est fixé comme suit pour les créances au titre
des amendes et condamnations pécuniaires et des amendes relatives aux infractions fiscales
administratives :

Nombre des acomptes

50% du Montant restant à recouvrer
trimestriels
Inférieur ou égal à 100,000 DT
Entre 100,001 et 500,000 DT
Entre 500,001 et 1.000,000 DT
Entre 1.000,001 et 5.000,000 DT
Entre 5.000,001 et 10.000,000 DT
Entre 10.000,001 et 50.000,000 DT
Entre 50.000,001 et 100.000,000 DT
Supérieur à 100.000,000 DT
Délai maximum de paiement
1 30 juin 2024
2 30 juin 2024 et 30 septembre 2024
4 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2025
6 Du 30 juin 2024 au 30 septembre 2025
8 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2026
12 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2027
16 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2028
20 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2029

La NC n° 1/2024 a précisé que l’abandon est automatique pour toutes les amendes constatées avant le
1er janvier 2024 et dont le montant restant ne dépasse pas 100 DT pour chaque amende et que
l’amende fiscale de 1% due en cas de défaut déclaration des revenus et bénéfices exonérés ou soumis à
une RS libératoire de l’impôt (1% des revenus et bénéfices exonérés de l’IRPP et de l’IS ou soumis à une
RS libératoire de l’impôt) est bien concernée par l’amnistie et peut donner lieu à l’abattement de 50%
lorsqu’elle est constatée avant le 20 juin 2024.

02
 Tax Alert
1.4 En ce qui concerne les taxes de circulation

D’après le paragraphe 4 de l’article 58 de la LF pour 2024, sont abandonnées les taxes de circulation
dues au titre des années 2020, 2021 et 2022, y compris les taxes ayant fait l’objet de procès-verbaux
fiscaux pénaux rédigés avant le 1er janvier 2024, à condition de payer les taxes de circulation dues au
titre des années 2023 et 2024 dans les délais prévus par la législation en vigueur et dans un délai ne
dépassant pas le 31 décembre 2024.
Etant ici précisé que les délais de paiement des taxes de circulation pour l’année 2024 demeurent
applicables.

1.5 Autres dispositions

Possibilité de souscrire des nouveaux échéanciers pour les créances fiscales ayant déjà fait l’objet de
rééchelonnement avant le 1er janvier 2024

Les calendriers établis avant la LF 2024 (et notamment ceux établis dans le cadre d’anciennes amnis-
ties) peuvent profiter du rééchelonnement conformément aux calendriers de l’arrêté de la Ministre des
finances du 19 janvier 2024.

Possibilité de prorogation des calendriers de paiement

D’après le paragraphe 5-b de l’article 58 de la LF pour 2024, la prorogation des calendriers de paiement
peut être accordée sans excéder la période maximale fixée à cet effet (5 ans), et ce, au vu d’une
demande motivée du débiteur adressée au receveur des finances compétent.

Effets de l’adhésion à l’amnistie

Sont suspendues les procédures de poursuites pour chaque débiteur qui s’engage à payer les tranches
exigibles à leurs échéances.
L’application des dispositions de l’article 58 de la LF pour 2024, ne peut en cas, empêcher le
contribuable d’exercer ses droits en justice et la restitution des sommes perçus en trop.
Et à s’en référer au paragraphe 5 de l’article 58 en question, l’application des procédures d’abandon ne
peut pas entraîner la restitution de montants au profit du débiteur ou la révision de l’inscription
comptable des montants payés, à l’exception des cas ayant fait l’objet d’un jugement définitif.

Conséquences du non-respect des calendriers de paiement souscrits dans le cadre de l’amnistie

Le non-paiement d’une tranche échue entraîne la reprise des poursuites légales en vue de son recouvre-
ment. Sur chaque tranche non payée au titre des créances fiscales revenant à l’État ainsi que les créanc-
es revenant aux collectivités locales dans les délais fixés, est applicable une pénalité de retard au taux
de 1,25% par mois ou fraction de mois, calculée à partir de l’expiration du délai de paiement.
Ne sont plus éligibles au bénéfice des dispositions relatives à l’abandon des pénalités, frais de poursuite,
amendes et condamnations pécuniaires, les montants non payés dans un délai de 120 jours de l’expira-
tion du délai de paiement de la dernière tranche fixé par le calendrier de paiement ; les montants non
payés restent exigibles en principal et pénalités sans aucune déduction.

Cas d’existence de décisions de restitution

En plus, d’après le dernier paragraphe 5 de l’article 58 de la LF pour 2024, nonobstant le calendrier

établi pour bénéficier de l’amnistie, les dispositions de l’article 33 du CDPF sont applicables pour les
montants des impôts qui ont fait l’objet de décisions de restitution.
Pour mémoire, l’article 33 du CDPF prévoit que la restitution des sommes perçues en trop s’effectue
après déduction des créances fiscales constatées dans les écritures du receveur des finances à la charge
de la personne ayant demandé la restitution ou de son ayant cause, même si ces créances sont encore
partiellement ou totalement litigieuses.

03
2
Institution d’une amnistie fiscale
pour la TIB, la contribution au
profit du FNAH et la TNB
 Tax Alert
L’article 59 de la LF pour 2024 a introduit une amnistie concernant la TIB, de la contribution au profit du
FNAH et la TNB, qui peut être ainsi synthétisée :

Amnistie Personne physique Personne morale

Objet TIB, contribution FNAH et TNB TIB, contribution FNAH et TNB

Principal 2021 et années antérieures Pénalités de retard et frais de

Années amnistiées
+ Pénalités de retard et frais de poursuite poursuite 2023 et années
2021 et années antérieures antérieures

Paiement immédiat Totalité des taxes exigibles au titre de Totalité des taxes exigibles au titre
l’année 2024 de l’année 2024

Années concernées par le rééche-

lonnement du reliquat (tranches Années 2022 et 2023 Années 2023 et années antérieures
trimestrielles)

Date limite de paiement de la 1ère

31 décembre 2024 31 décembre 2024
tranche

Période de rééchelonnement
2 ans 3 ans
maximal (arrêté)

2.1 Pour les personnes physiques

Sont entièrement abandonnés au profit des contribuables-personnes physiques, les montants dus au
titre de la TIB, de la contribution au profit du FNAH et la TNB au titre de l’année 2021 et des années
antérieures ainsi que les pénalités de retard et les frais de poursuite y afférents.
Le bénéfice de ces dispositions est subordonné au :
▪ paiement de la totalité des taxes exigibles au titre de l’année 2024,
▪ paiement de la totalité des montants exigibles au titre des années 2022 et 2023 ou à la souscription
d’un calendrier de paiement selon des tranches trimestrielles pour une période ne dépassant pas 2
ans. La 1ère tranche doit être payée dans un délai ne dépassant pas le 31 décembre 2024.
Sont abandonnés au profit des adhérents à la régularisation, les frais de poursuite et les pénalités de
retard relatifs aux années 2022 et 2023.

Selon l’article 3 de l’arrêté de la Ministre des finances du 19 janvier 2024, le calendrier de paiement
prévu par l’article 59 de la loi n° 2023-13 du 11 décembre 2023 portant loi de finances pour l’année
2024, est fixé comme suit pour les créances revenant aux collectivités locales au titre de la TIB et la
contribution au profit du FNAH et la TNB :

Montant restant à recouvrer en principal au titre Nombre des acompt-

des années 2022 et 2023 Délai maximum de paiement
es trimestriels
Inférieur ou égal à 100,000 DT 1 31 décembre 2024
Entre 100,001 et 200,000 DT 2 31 décembre 2024 et 31 mars 2025
Entre 200,001 et 400,000 DT 4 Du 31 décembre 2024 au 30 septembre 2025
Entre 400,001 et 600,000 DT 6 Du 31 décembre 2024 au 31 mars 2026
Supérieur à 600,000 DT 8 Du 31 décembre 2024 au 30 septembre 2026

04
 Tax Alert
2.2 Pour les personnes morales

Sont abandonnés au profit des personnes morales redevables de la TIB, de la contribution au profit du
FNAH et de la TNB, les pénalités de retard et les frais de poursuite y afférents, au titre de l'année 2023
et des années antérieures.
Le bénéfice de ces dispositions est subordonné au :
▪ paiement de la totalité des taxes exigibles au titre de l’année 2024,
souscription d’un calendrier de paiement des montants exigibles au titre de l’année 2023 et des années
antérieures selon des tranches trimestrielles pour une période ne dépassant pas 3 ans.
La 1ère tranche doit être payée dans un délai ne dépassant pas le 31 décembre 2024.

Selon l’article 3 de l’arrêté de la Ministre des finances du 19 janvier 2024, le calendrier de paiement
prévu par l’article 59 de la loi n° 2023-13 du 11 décembre 2023 portant loi de finances pour l’année
2024, est fixé comme suit pour les créances revenant aux collectivités locales au titre de la TIB et la
contribution au profit du FNAH et la TNB :

Montant restant à recouvrer en principal au titre de Nombre des acomptes

l'année 2023 et les années antérieures
Inférieur ou égal à 1.000,000 DT
Entre 1.000,001 et 2.000,000 DT
Entre 2.000,001 et 4.000,000 DT
Entre 4.000,001 et 6.000,000 DT
Entre 6.000,001 et 8.000,000 DT
Entre 8.000,001 et 10.000,000 DT
Supérieur à 10.000,000 DT
Délai maximum de paiement
trimestriels
1 31 décembre 2024
2 Du 31 décembre 2024 et 31 mars 2025
4 Du 31 décembre 2024 au 30 septembre 2025
6 Du 31 décembre 2024 au 31 mars 2026
8 Du 31 décembre 2024 au 30 septembre 2026
10 Du 31 décembre 2024 au 31 mars 2027
12 Du 31 décembre 2024 au 30 septembre 2027

05
EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory
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