30 juin 2023 JOURNAL OFFICIEL DE LA RÉPUBLIQUE FRANÇAISE Texte 6 sur 132

Décrets, arrêtés, circulaires

TEXTES GÉNÉRAUX

MINISTÈRE DE L’ÉCONOMIE, DES FINANCES

ET DE LA SOUVERAINETÉ INDUSTRIELLE ET NUMÉRIQUE

Décret no 2023-522 du 28 juin 2023 relatif aux modalités de déclaration

et de paiement de la contribution sur la rente inframarginale de la production d’électricité
NOR : ECOE2313304D

Publics concernés : exploitants des installations de production d’électricité redevables de la contribution sur la
rente inframarginale de la production d’électricité.
Objet : définir les modalités de déclaration et de paiement de la contribution sur la rente inframarginale de la
production d’électricité.
Entrée en vigueur : le décret entre en vigueur le lendemain de sa publication.
Notice : l’article 54 de la loi no 2022-1726 du 30 décembre 2022 de finances pour 2023 prévoit une contribution
sur la rente inframarginale de la production d’électricité prélevée sur les revenus de marché tirés de la fourniture
d’électricité entre le 1er juillet 2022 et le 31 décembre 2023. Trois périodes de taxation sont prévues :
du 1er juillet 2022 au 30 novembre 2022, du 1er décembre 2022 au 30 juin 2023 et du 1er juillet 2023
au 31 décembre 2023. Le fait générateur et, l’exigibilité interviennent, pour la première période de taxation,
le 31 décembre 2022 et pour les deuxième et troisième périodes, le 31 décembre 2023. Conformément aux
dispositions des articles L. 161-1 à L. 161-3, L. 171-1, L. 172-2 et L. 172-3 du code des impositions sur les biens et
services, le présent décret prévoit que la contribution est déclarée et payée, selon le régime déclaratif du
contribuable en matière de taxe sur la valeur ajoutée, sur la déclaration annuelle ou l’annexe à la déclaration
mensuelle ou trimestrielle, conformément aux dispositions de l’article 287 du code général des impôts, au plus tard
le 25 juillet 2023 pour la première période de taxation et le 25 juillet 2024 pour les deuxième et troisième périodes.
Enfin, le paiement par acompte de la contribution due au titre des deuxième et troisième périodes de taxation est
également prévu. Cet acompte est payé lors du dépôt de l’annexe à la déclaration susmentionnée, déposée selon le
régime déclaratif du contribuable et au plus tard le 25 octobre 2023, conformément aux modalités prévues par le
présent décret.
Références : le décret peut être consulté sur le site Légifrance (https://www.legifrance.gouv.fr).
La Première ministre,
Sur le rapport du ministre de l’économie, des finances et de la souveraineté industrielle et numérique,
Vu le code général des collectivités territoriales, notamment son article L. 2224-13 ;
Vu le code général des impôts, notamment ses articles 287, 298 bis et 1695 quater ;
Vu le code des impositions sur les biens et services, notamment les titres VI et VII de son livre Ier ;
Vu la loi no 2022-1726 du 30 décembre 2022 de finances pour 2023, notamment son article 54,
Décrète :
CHAPITRE Ier
DISPOSITIONS GÉNÉRALES

Art. 1 . – Pour l’application du présent décret, sont entendus par référence aux dispositions de l’article 54 de la
er

loi du 30 décembre 2022 susvisée :

1o La contribution : la contribution sur la rente inframarginale de la production d’électricité mentionnée au A
du I ;
2o Le redevable : celui désigné au VI ;
3o Les périodes de taxation : les trois périodes mentionnées au III ;
4o La marge forfaitaire : celle définie au 1 du B du IV ;
5o Le seuil unitaire : le seuil mentionné au 1 du D du même IV, compte tenu, le cas échéant, de la majoration
prévue au 3 du même D ;
6o Les quantités d’électricité produites : les quantités produites ayant généré les revenus de marché au sens du 1
du D du même IV ;
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7o Les coûts variables éligibles : les coûts mentionnés au 2 du D du même IV ;

8o Les sommes déductibles : les montants mentionnés au 1 du H du même IV ;
9o Le report de la marge forfaitaire négative : la possibilité de report prévue au second alinéa du 2 du B du
même IV.
CHAPITRE II
CONSTATATION DE LA CONTRIBUTION

Art. 2. – Le redevable constate la contribution, séparément pour chaque période de taxation, selon les
modalités suivantes :
1o Pour les redevables de la taxe sur la valeur ajoutée soumis au régime réel normal d’imposition mentionné au 2
de l’article 287 du code général des impôts, sur l’annexe à la déclaration mentionnée au 1 du même article 287
déposée au titre du mois de juin ou du second trimestre de l’année qui suit celle au cours de laquelle la taxe est
devenue exigible ;
2o Pour les redevables de la taxe sur la valeur ajoutée soumis au régime réel simplifié d’imposition prévu à
l’article 298 bis du code général des impôts et à l’article L. 162-1 du code des impositions sur les biens et services,
sur la déclaration annuelle mentionnée au 3 de l’article 287 du code général des impôts ou au I de l’article 298 bis
du même code et déposée au titre de l’exercice au cours duquel la taxe est devenue exigible. Toutefois, pour la taxe
devenue exigible au 31 décembre 2022, la contribution est constatée sur la déclaration annuelle déposée au titre de
l’année 2023 ;
3o Dans tous les autres cas, sur l’annexe à la déclaration prévue au 1 de l’article 287 du code général des impôts,
déposée auprès du service des impôts dont relève le siège ou le principal établissement du redevable, au plus tard
le 25 juillet de l’année qui suit celle au cours de laquelle la taxe est devenue exigible.
Art. 3. – Par dérogation à l’article 2, en cas de cession ou cessation d’activité, de redressement ou de
liquidation judiciaire, la déclaration est déposée dans les 60 jours suivants la survenue de l’événement.
Art. 4. – La déclaration fait apparaître les éléments suivants :
1o Au titre de la période de taxation comprise entre le 1er juillet et le 30 novembre 2022 :
a) Pour chaque technologie de production, les quantités d’électricité produites, les quantités de chaleur produites
pour les installations mentionnées au 2 du H du IV de l’article 54 de la loi du 30 décembre 2022 susvisée et la
marge forfaitaire. Toutefois, les exploitants qui valorisent conjointement à des prix indifférenciés l’électricité
produite dans les conditions prévues au deuxième alinéa du 1 du E du IV du même article 54 ne mentionnent que la
marge forfaitaire sans distinguer par technologie de production ;
b) Les sommes déductibles, en distinguant celles relevant des 1o à 3o du 1 du H du IV de l’article 54
susmentionné et celles relevant du 4o du 1 du même H ;
c) L’information selon laquelle il a été fait ou non usage de la faculté de majoration du forfait prévue au 4 du D
du IV du même article 54 ;
2o Au titre des périodes comprises entre le 1er décembre 2022 et le 30 juin 2023 et entre le 1er juillet et
le 31 décembre 2023 :
a) Pour chaque technologie de production, les quantités d’électricité produites, les quantités de chaleur produites
pour les installations mentionnées au 2 du H du IV de l’article 54 susmentionné, la part de marge forfaitaire
reportée au titre d’une période antérieure et la marge forfaitaire après application de ce report. Toutefois, les
exploitants qui valorisent conjointement à des prix indifférenciés l’électricité produite dans les conditions prévues
au deuxième alinéa du 1 du E du IV de l’article 54 de la loi du 30 décembre 2022 susvisée ne mentionnent, sans
distinguer par technologie de production, que la marge forfaitaire reportée au titre d’une période antérieure et la
marge forfaitaire après application de ce report ;
b) Les sommes déductibles, en distinguant celles relevant des 1o à 3o du 1 du H du IV de l’article 54
susmentionné et celles relevant du 4o du 1 du même H ;
c) L’information selon laquelle il a été fait ou non usage de la faculté de majoration du forfait prévue au 4 du D
du IV du même article 54 ;
d) Le montant de l’acompte déjà versé.
Lorsque le montant de la contribution due au titre d’une ou plusieurs périodes d’imposition varie du fait de
l’encaissement de revenus de marché dans les conditions mentionnées au V de l’article 54 de la loi
du 30 décembre 2022 susvisée ou du fait de tout autre évènement intervenu postérieurement au fait générateur de la
contribution pour la période concernée, la déclaration fait apparaître le complément de contribution dû ou, en cas
de minoration, la différence entre le montant de contribution déjà acquitté et celui réellement dû.
Art. 5. – Les personnes mentionnées à l’article L. 2224-13 du code général des collectivités territoriales
redevables d’un montant nul de contribution sont dispensées de déclaration.
CHAPITRE III
PAIEMENT DE LA CONTRIBUTION

Art. 6. – La contribution est acquittée par télérèglement selon les dispositions de l’article 1695 quater du code
général des impôts aux dates prévues aux articles 2 et 3 du présent décret.
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Art. 7. – La contribution exigible au titre des deuxième et troisième périodes de taxation mentionnées
respectivement aux 2o et 3o du III de l’article 54 de la loi du 30 décembre 2022 susvisée fait l’objet d’un acompte
acquitté en 2023 par télérèglement dans les conditions suivantes :
1o Pour les redevables de la taxe sur la valeur ajoutée soumis au régime réel normal d’imposition mentionné au 2
de l’article 287 du code général des impôts, lors du dépôt de l’annexe à la déclaration mentionnée au 1 du même
article 287 déposée au titre du mois d’août ;
2o Pour les redevables de la taxe sur la valeur ajoutée soumis au régime réel normal d’imposition mentionné au 2
de l’article 287 du code général des impôts admis à déposer leurs déclarations par trimestre civil conformément au
dernier alinéa du 2 de cet article, lors du dépôt de l’annexe à la déclaration mentionnée au 1 du même article 287
déposée au titre du troisième trimestre ;
3o Dans les autres cas, au plus tard le 25 octobre, lors du dépôt de l’annexe à la déclaration prévue au 1 de
l’article 287 précité, déposée auprès du service des impôts dont relève le siège ou le principal établissement du
redevable.
Art. 8. – Les redevables de la taxe sur la valeur ajoutée soumis au régime réel simplifié d’imposition prévu à
l’article 298 bis du code général des impôts et à l’article L. 162-1 du code des impositions sur les biens et services
sont dispensés du paiement de l’acompte.
Art. 9. – Le montant de l’acompte est égal à 80 % du produit entre les quantités d’électricité produite
du 1er juillet 2022 au 30 juin 2023 et un tarif unitaire égal :
1o A 0 €/MWh pour les quantités d’électricité produites dans les conditions prévues au 2 du H du IV de
l’article 54 de la loi du 30 décembre 2022 susvisée ou celles produites par des installations de traitement thermique
des déchets ;
2o Dans les autres cas, à la différence entre :
a) La moyenne des prix de l’électricité sur le marché français déterminée dans les conditions prévues à
l’article 10 du présent décret ;
b) Le seuil unitaire par technologie.
La différence mentionnée au 2o est minorée, le cas échéant, des coûts variables supportés au titre de la période
mentionnée au premier alinéa.
L’acompte est évalué séparément sur chacun des périmètres mentionnés au 3 du B du IV de l’article 54 de la loi
du 30 décembre 2022 susvisée et les résultats sont additionnés.
Art. 10. – La moyenne des prix de l’électricité sur le marché français mentionnée au a du 2o de l’article 9 du
présent décret s’entend de la moyenne des deux montants suivants, exprimés en euros par mégawattheure :
a) Pour le premier semestre 2023, la moyenne des cotations de l’échéance journalière de ce semestre ;
b) Pour le second semestre 2023, la moyenne des prix des produits trimestriels en base Q3 2023 et Q4 2023
cotés sur la bourse de l’électricité en France au cours du mois de juin 2023.
Art. 11. – Le montant résultant de l’article 9 du présent décret est, le cas échéant, minoré des montants
suivants :
1o 80 % de la marge négative constatée au titre de la première période de taxation ;
2o Les montants des éléments mentionnés aux 1o à 3o du 1 du H du IV de l’article 54 de la loi
du 30 décembre 2022 susvisée constatés au titre de l’année 2022.
Lorsque le montant obtenu après cette minoration est négatif, le montant d’acompte dû est nul.
Art. 12. – L’exploitant qui estime que la valeur résultant de l’application des articles 9 et 11 du présent décret
conduirait à excéder le montant de la contribution définitivement dû au titre des deuxième et troisième périodes de
taxation mentionnées à l’article 7 peut fixer une valeur moindre.
L’article L. 172-4 du code des impositions sur les biens et services s’applique à cette minoration.
CHAPITRE IV
REMBOURSEMENT

Art. 13. – Les montants à restituer aux redevables, constatés lors de la déclaration mentionnée aux articles 2
et 3 du présent décret, sont remboursés dans les mêmes conditions que les remboursements en matière de taxe sur
la valeur ajoutée.
CHAPITRE V
DISPOSITIONS FINALES

Art. 14. – Le ministre de l’économie, des finances et de la souveraineté industrielle et numérique est chargé de
l’exécution du présent décret, qui sera publié au Journal officiel de la République française.
Fait le 28 juin 2023.
ÉLISABETH BORNE
Par la Première ministre :
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Le ministre de l’économie, des finances

et de la souveraineté industrielle et numérique,
BRUNO LE MAIRE