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Code de la TVA 1

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LIVRE 3. CODE DE LA TVA
1. LOI DE PROMULGATION DU CODE ET CALENDRIER D'APPLICATION...............................2
1.1. LOI N88-61 DU 2 JUIN 1988 PORTANT PROMULGATION DU CODE DE LA TVA........................................2
1.2.CALENDRIER D'APPLICATION DU CODE DE LA TVA ET DU DROIT DE CONSOMMATION.............................3
1.3. CALENDRIER DE MISE EN APPLICATION DE LA TVA ................................................................................3
2. CODE DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE..............................................................................4
CHAPITRE PREMIER : CHAMP D'APPLICATION................................................................................................4
Section 1 : Oprations imposables..............................................................................................................4
Section 2 : Dfinition des assujettis...........................................................................................................5
Section 3 : Territorialit.............................................................................................................................6
Section 4 : Exonrations............................................................................................................................6
CHAPITRE II. REGLES D'ASSIETTE...................................................................................................................6
Section 1 : Fait gnrateur.........................................................................................................................6
Section 2 : Dtermination dela baseimposable..........................................................................................7
CHAPITRE III. TAUX......................................................................................................................................9
CHAPITRE IV. DEDUCTIONS..........................................................................................................................9
CHAPITRE V. REGIME SUSPENSIF..................................................................................................................13
Huiledeptrole.......................................................................................................................................15
Alcools....................................................................................................................................................15
Vins........................................................................................................................................................15
CHAPITRE VI. RESTITUTION ........................................................................................................................16
CHAPITRE VII. REGIMES FORFAITAIRES........................................................................................................16
CHAPITRE VIII. OBLIGATIONS DES ASSUJETTIS.............................................................................................17
CHAPITRE IX. DISPOSITIONS DIVERSES.........................................................................................................20
Section 1 : Contentieux et sanctions........................................................................................................20
Section 2 : Prescriptions..........................................................................................................................20
ANNEXES AU CODE DE LA TVA...................................................................................................................21
Tableau "A" : Listedes oprations exonres dela TVA ..........................................................................21
Tableau "B" : Listedes oprations soumises la TVA au taux de6%......................................................31
Tableau "B bis" : Listedes oprations portant sur les produits, activits et services soumis la TVA au
taux de12% ...........................................................................................................................................33
3. REGIME DE VENTE AUX NON RESIDENTS AVEC RESTITUTION DE LA TVA....................35
4. REGIME FISCAL PRIVILEGIE CONCERNANT LES VOITURES DE TOURISME DONT LA
PUISSANCE NE DEPASSE PAS 4 CHEVAUX VAPEUR FISCAUX...................................................38
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1.LOI DE PROMULGATION DU CODE ET CALENDRIER D'APPLICATION
1.1.LOI N88-61 DU 2 JUIN 1988 PORTANT PROMULGATION DU CODE DE LA TVA
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Au nom du Peuple ;
La chambre des dputs ayant adopt ;
Le Prsident de la Rpublique promulgue la loi dont la teneur suit :
Article premier : Les textes annexs la prsente loi et relatifs limposition du chiffre
daffaires sont runis en un seul corps sous le titre "Code de la Taxe sur la Valeur Ajoute".
Article 2 : Sont abrogs compter de la mise en vigueur du prsent code toutes
dispositions antrieures contraires et notamment :
- le dcret du 29 dcembre 1955 portant institution dune taxe la production, dune taxe
sur les prestations de service, ainsi que les textes qui lont complt ou modifi ou qui ont
t pris pour son application.
Article 3 : Sont imputables sur la taxe sur la valeur ajoute :
- le crdit de taxes sur le chiffre daffaires dductibles chez les producteurs dgag la
date dentre en vigueur du prsent code.
- le crdit de taxes sur le chiffre daffaires sur stock de biens autres que les
immobilisations dtenus par les redevables soumis la taxe sur les prestations de service
justifiant de la tenue dune comptabilit et ce, au vu dun inventaire dpos au centre de
contrle des impts comptent dans les trois mois de la date dentre en vigueur du prsent
code.
Article 4 : Les travaux immobiliers raliss dans le cadre de marchs dfinitivement
conclus avant le 1er juillet 1988, ainsi que de marchs de sous-traitance sy rapportant,
demeurent soumis au taux de 13,63%, hors taxe sur la valeur ajoute, au titre de la taxe la
production, sous condition quil soit justifi de leur enregistrement.
Les redevables concerns doivent prsenter au centre ou au bureau de contrle des
impts de leur circonscription, avant le 30 septembre 1988 une liste nominative de leurs
contractants principaux et sous-traitants, accompagne des copies enregistres de leurs
marchs. Cette liste devant tre actualise au fur et mesure de la ralisation de nouveaux
marchs de sous-traitance.
Tous travaux relatifs des marchs principaux ou de sous-traitance omis seront soumis
la taxe sur la valeur ajoute au taux de 17%.
Article 5 : Dans les textes lgislatifs et rglementaires en vigueur, les expressions "taxe
la production et taxe de consommation" dune part et lexpression "taxe sur les prestations
de services" dautre part sont remplaces par les termes "taxe sur la valeur ajoute". Celle-ci
sapplique conformment aux dispositions prvues par lesdits textes.
Article 6 : Le code de la taxe sur la valeur ajoute annex la prsente loi est mis en
application selon un calendrier fix par dcret.
La prsente loi sera publie au Journal Officiel de la Rpublique Tunisienne et excute
comme loi de lEtat.
Fait Tunis, le 2 juin 1988
ZINE EL ABIDINE BEN ALI
1
Travaux prparatoires : Discussion et adoption par la chambre des dputs dans sa sance du 1
er
juin 1988.
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1.2.CALENDRIER D'APPLICATION DU CODE DE LA TVA ET DU DROIT DE CONSOMMATION
Dcret n 88-1109 du 11 juin 1988, fixant le calendrier dapplication de la taxe sur la valeur
ajoute et du droit de consommation
Le Prsident de la Rpublique ;
Vu la loi n 88-61 du 2 juin 1988 portant promulgation du code de la taxe sur la valeur ajoute et
notamment son article 6 ;
Vu la loi n 88-62 du 2 juin 1988 portant refonte de la rglementation relative aux droits de
consommation et notamment son article 8 ;
Vu lavis du ministre des finances ;
Vu lavis du tribunal administratif ;
Dcrte :
Article premier : Conformment aux dispositions de larticle 6 de la loi susvise n 88-61
du 2 juin 1988 portant promulgation du code de la taxe sur la valeur ajoute sont applicables
compter du 1er juillet 1988, les dispositions du code de la taxe sur la valeur ajoute
lexception de celles prvues larticle premier II-3, et celles prvues aux articles 16 et 17-I et
II- 1 dudit code
Article 2 : Les dispositions de la loi susvise n 88-62 du 2 juin 1988 portant refonte de la
rglementation relative aux droits de consommation sont applicables compter du 1er
juillet 1988 conformment son article 8.
Article 3 : Le Ministre des Finances est charg de lexcution du prsent dcret qui sera
publi au Journal Officiel de la Rpublique Tunisienne.
1.3.CALENDRIER DE MISE EN APPLICATION DE LA TVA
Dcret n 89-1222 du 25 aot 1989, fixant le calendrier de mise en application de la taxe sur
la valeur ajoute.
Le Prsident de la Rpublique ;
Vu la loi n 88-61 du 2 juin 1988 portant promulgation du code de la taxe sur la valeur ajoute et
notamment son article 6 ;
Vu le code de la taxe sur la valeur ajoute annex la loi n 88-61 du 2 juin l988 et notamment
son article 1
er
II- 3 ;
Vu lavis du ministre du plan et des finances ;
Vu lavis du tribunal administratif.
Dcrte :
Article premier : Les dispositions du code de la taxe sur la valeur ajoute sont applicables
compter du 1
er
octobre 1989, aux oprations prvues l'article premier II-3 dudit code
l'exception de celles relatives aux commerants grossistes en alimentation gnrale.
Article 2 : Le Ministre du Plan et des Finances est charg de lexcution du prsent dcret
qui sera publi au Journal Officiel de la Rpublique Tunisienne.
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2.CODE DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
CHAPITRE PREMIER:CHAMP D'APPLICATION
SECTION 1:OPERATIONS IMPOSABLES
Article premier : I - Sont soumises la taxe sur la valeur ajoute, quels qu'en soient les
buts ou les rsultats, les affaires faites en Tunisie au sens de l'article 3 ci-dessous et revtant
le caractre industriel, artisanal, ou relevant d'une profession librale, ainsi que les
oprations commerciales autres que les ventes.
Cette taxe s'applique quels que soient :
- le statut juridique des personnes qui interviennent pour la ralisation des oprations
imposables ou leur situation au regard de tous autres impts;
- la forme ou la nature de leur intervention et le caractre habituel ou occasionnel de celle-
ci.
II - Sont galement soumis la taxe sur la valeur ajoute :
1) Les importations ;
2) a - Les reventes en ltat effectues par les concessionnaires de biens d'quipement
industriels et de biens d'quipement de travaux publics ;
b - Les reventes en ltat effectues par les commerants grossistes en matriaux de
construction ;
3) Les reventes en ltat effectues par les commerants grossistes exerant dans d'autres
secteurs et qui approvisionnent d'autres commerants revendeurs ;
4) La prsentation commerciale des produits autres qu'agricoles ou de la pche ;
5) La vente de lots effectue par les lotisseurs immobiliers ;
6) Les travaux immobiliers ;
7) La vente d'immeubles ou de fonds de commerce effectue par les personnes qui,
habituellement, achtent ces biens en vue de leur revente ;
8) Les affaires portant sur la consommation sur place ;
9) Les livraisons soi-mme d'immobilisations corporelles par les assujettis
1
;
10) Les livraisons de biens autres qu'immobilisations corporelles que les assujettis se font
eux-mmes pour leurs propres besoins ou ceux de leurs diverses exploitations, dans la
mesure ou ces biens ne concourent pas la ralisation doprations passibles de la taxe
sur la valeur ajoute et qu'ils ne sont pas admis au bnfice du droit dduction
2
.
11) La vente des produits en ltat par les commerants dtaillants qui ralisent un chiffre
d'affaires annuel global gal ou suprieur 100.000 dinars. Ce seuil couvre toutes les
ventes quel que soit leur rgime fiscal.
Pour la dtermination de ce seuil, il sera tenu compte du chiffre d'affaires ralis durant
lanne 1995 pour les commerants exerant leur activit avant le premier janvier 1996.
Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute lors de la vente par les commerants
dtaillants, les produits alimentaires, les mdicaments, les produits pharmaceutiques et les
produits soumis au rgime de lhomologation administrative des prix
3
.
1
Modifi par l'article 83 de la loi n 2002-101, portant loi de finances 2003.
2
Modifi par l'article 83 de la loi n 2002-101, portant loi de finances 2003.
3
Ajout par l'article 43 de la loi n 95-109 du 25/12/95, portant loi de finances pour la gestion 1996. Les dispositions de ce 11 s'appliquent
compter du 1
er
juillet 1996, et ce, conformment l'article 46 de la mme loi de finances.
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SECTION 2:DEFINITION DES ASSUJETTIS
Article 2 : Sont considrs comme assujettis et sont, ce titre, soumis la taxe sur la valeur
ajoute :
I - Les personnes physiques ou morales qui :
1) Ralisent les oprations vises aux paragraphes I et II alinas 2 8 de l'article premier
ci-dessus ;
2) Mentionnent la taxe sur la valeur ajoute sur leurs factures ou tout autre document en
tenant lieu et ce, du seul fait de sa facturation ;
3) Optent pour la qualit d'assujetti la taxe sur la valeur ajoute, pour lensemble de
leurs activits. L'option peut tre exerce par toute personne physique ou morale dont
l'activit se situe hors champ d'application de la taxe sur la valeur ajoute ainsi que par les
personnes vises au paragraphe IV de l'article 44 du code de limpt sur le revenu des
personnes physiques et de l'impt sur les socits.
Sont exclues du droit l'option les personnes qui ralisent des oprations exonres de la
taxe sur la valeur ajoute. Nanmoins peuvent opter pour la qualit d'assujetti la taxe sur
la valeur ajoute totalement ou partiellement les personnes qui :
- ralisent des oprations exonres de la taxe sur la valeur ajoute destines
l'exportation ;
- approvisionnent les personnes assujetties la taxe sur la valeur ajoute en produits et
services exonrs de ladite taxe
1
.
L'option peut tre demande toute priode de l'anne. Elle est subordonne la
souscription par l'intress d'une dclaration d'option au Centre ou au Bureau de Contrle
des Impts dont dpend l'activit.
Elle prend effet au premier jour du mois suivant celui au cours duquel elle est accepte.
Elle couvre obligatoirement une priode expirant le 31 dcembre de la quatrime anne
qui suit celle au cours de laquelle elle a pris effet.
Elle est renouvelable par tacite reconduction par priodes de quatre ans sauf
dnonciation trois mois avant lexpiration de chaque priode.
Labandon du rgime d'assujetti est subordonn :
a) en ce qui concerne les biens acquis localement auprs de personnes ayant la qualit
dassujetti, au paiement de la taxe sur la sur la valeur dachat des biens en stock, tous droits
et taxes inclus lexclusion de la taxe sur la valeur ajoute ;
b) en ce qui concerne les biens imports, au paiement de la taxe sur la valeur ajoute des
biens en stock, et ce, dans les conditions prvues au paragraphe II- 2 de l'article 6 ci-dessous
;
c) en ce qui concerne les biens d'quipement et les btiments, au reversement de la taxe
sur la valeur ajoute dans les conditions vises aux paragraphes III et IV de l'article 9 ci-
dessous.
II - Les entreprises dpendantes d'entreprises assujetties quelle que soit leur forme
juridique.
Est considre comme place sous la dpendance d'une autre entreprise ou effectivement
dirige par elle, toute entreprise, dans laquelle directement ou par personnes interposes,
cette autre entreprise exerce en fait le pouvoir de dcision.
Il en est de mme d'une entreprise dans laquelle une autre entreprise, directement ou par
personnes interposes exerce des fonctions comportant le pouvoir de dcision ou possde,
soit une part prpondrante dans le capital, soit la majorit absolue des suffrages
susceptibles de sexprimer dans les assembles d'associs ou d'actionnaires.
1
Modifi par l'article 104 de la loi n 92-122 du 29 dcembre 1992 et par l'article 57 de la loi n 98-111 du 28/12/98, portant loi de
finances pour la gestion 1999.
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Il en est galement ainsi lorsque le sige de l'entreprise dirigeante est situ hors de
Tunisie, ou lorsque celle-ci n'assure qu'un rle de gestion et n'exploite personnellement
aucun tablissement industriel ou commercial.
Sont rputes personnes interposes au sens de ce qui prcde tant le propritaire, les
grants et administrateurs, les directeurs et employs salaris de lentreprise dirigeante que
le pre et la mre, enfants et descendants, conjoint du propritaire, des grants, des
administrateurs ou directeurs de ladite entreprise subordonne.
III - Les entrepositaires et les marchands en gros de boissons alcoolises, de vins et de
bires.
SECTION 3:TERRITORIALITE
Article 3 : I - Une affaire est rpute faite en Tunisie :
- s'il s'agit d'une vente, lorsque celle-ci est ralise aux conditions de livraison de la
marchandise en Tunisie ;
- s'il s'agit de toute autre opration, lorsque le service rendu, le droit cd ou lobjet lou
sont utiliss ou exploits en Tunisie.
II - Une marchandise destine lexportation est considre comme livre en Tunisie au
regard d'un vendeur lorsque la dclaration d'exportation n'a pas t dpose au nom de
celui-ci.
III - Une marchandise importe est considre comme livre en Tunisie des lors qu'elle
est livre une personne autre que celle dont le numro d'identification en douane a t
utilis pour le ddouanement.
SECTION 4:EXONERATIONS
Article 4 : Sont exonres de la taxe sur la valeur ajoute les oprations reprises au
tableau "A" figurant en annexe.
CHAPITREII.REGLES D'ASSIETTE
SECTION 1:FAIT GENERATEUR
Article 5 : Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu :
1)pour les importations, par le ddouanement de la marchandise ;
2) pour les ventes, par la livraison de la marchandise. Toutefois, pour les ventes des biens
immobiliers viss l'article premier - II -7 ci-dessus ainsi que pour les changes, le fait
gnrateur est constitu par l'acte qui constate l'opration ou dfaut par le transfert de
proprit ;
3) pour les prestations de service, par la ralisation du service ou par l'encaissement du
prix ou des acomptes lorsqu'il intervient antrieurement la ralisation du service ;
4) pour les biens que les redevables se livrent eux-mmes, par la premire utilisation
des biens ;
5) pour les travaux immobiliers, par l'excution partielle ou totale de ces travaux.
Toutefois :
a) la constatation du fait gnrateur ne peut tre postrieure la facturation totale.
Ltablissement de dcomptes provisoires, de mmoires ou factures partiels rend exigible la
taxe sur la valeur ajoute ;
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b) les entreprises de travaux publics et de btiment effectuant des travaux pour le compte
de lEtat, des collectivits publiques locales, des tablissements publics caractre
administratif, acquittent la taxe sur la valeur ajoute sur leurs encaissements affrents aux
dits travaux.
Dans ce cas, le fait gnrateur tel que prvu au 3 ci-dessus dtermine le taux de la taxe
applicable.
6) par lencaissement des montants au titre des oprations concernes par la retenue la
source prvue par les articles 19 et 19 bis du prsent code. Dans ce cas, le fait gnrateur tel
que prvu par les paragraphes 2 et 3 ci-dessus, dtermine les taux de la taxe applicable
1
.
SECTION 2:DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE
Article 6 :
I - En rgime intrieur, le chiffre d'affaires imposable comprend le prix des marchandises,
des travaux ou des services, tous frais, droits et taxes inclus, ainsi que la valeur des objets
remis en paiement, l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoute, des subventions
d'exploitation et des prlvements conjoncturels et de compensation.
Les sommes perues au titre de la consignation et du non retour des emballages
consigns, ne sont pas comprises dans la base imposable.
Toutefois, pour les oprations suivantes l'assiette est dtermine dans les conditions ci-
aprs :
1) Pour la vente de titres de transport de personnes vers l'tranger, la taxe est liquide sur
la base d'une quote-part gale 6 % du montant brut du titre de transport, que ce titre soit
vendu par le transporteur pour son propre compte ou pour le compte d'autrui.
Toutefois, et en cas de facturation de services relatifs la commercialisation des billets de
transport arien international des personnes, la taxe est liquide sur la base des montants
relatifs ces services et ce, en ajoutant, ventuellement, le montant des commissions perues
par les vendeurs de billets pour le compte du transporteur. Les entreprises de transport
arien qui commercialisent directement les billets doivent appliquer la mme base
dimposition pratique par les vendeurs de billets
2
.
2) Pour la vente d'immeubles ou de fonds de commerce vise l'article premier II-7 ci-
dessus la taxe est liquide sur la base de la diffrence entre le prix de vente et le prix d'achat,
tous frais, droits et taxes inclus, lexclusion de la taxe sur la valeur ajoute ;
3) Pour les livraisons soi-mme de biens vises au paragraphe II- 9 et 10 de l'article
premier ci-dessus, par le prix de vente pratiqu pour les biens similaires ou dfaut par le
prix de revient dtermin au moment de l'exigibilit de la taxe ;
4) En cas de disparition injustifie de biens ou de marchandises, par le prix de revient;
5) Pour les oprations d'change de marchandises ou de biens taxables, autres que les
immeubles soumis la rgularisation dans les conditions fixes l'article 9 ci-dessous, par la
valeur des biens ou marchandises livrs en contrepartie de ceux reus, majore
ventuellement de la soulte, et ce, entre les mains de chaque cochangiste ;
6) a - Lorsquune entreprise est place sous la dpendance dune entreprise dont le sige
est situ hors de Tunisie, la taxe sur la valeur ajoute est assise comme en rgime intrieur ;
1
Modifi par larticle 73de la loi n 2003-80, portant loi de finances pour lanne 2004
2
Alina ajout par larticle 20 de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
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b - Lorsqu'une entreprise vendeuse et une entreprise acheteuse non assujettie sont dans
la dpendance l'une de l'autre, la taxe sur la valeur ajoute due par la premire est assise
non sur la valeur des livraisons qu'elle effectue la seconde mais sur le prix de vente
pratiqu par cette dernire. Toutefois, cette disposition ne sapplique pas en ce qui concerne
les produits livrs par quantits importantes et habituelles des tiers au mme prix que
celui consenti entre elles par les entreprises dpendantes.
Ces dispositions sont galement applicables, mme en l'absence de lien de dpendance,
lorsque l'assujetti n'apporte pas la preuve qu'il a agi dans l'intrt de son entreprise ;
7) Lorsqu'une personne effectue concurremment diverses catgories d'oprations
taxables, le chiffre d'affaires est dtermin en appliquant chaque catgorie d'oprations les
rgles qui lui sont propres ;
8) Lorsque l'assiette n'est pas dfinie autrement, elle est dtermine par le montant brut
des rmunrations reues ou des recettes ralises quelque titre que ce soit l'occasion de
la ralisation des oprations taxables;
9) Pour les ventes ralises par les commerants assujettis la taxe sur valeur ajoute et
portant sur des produits acquis auprs des personnes vises au paragraphe IV de l'article 44
du code de l'impt sur le revenu des personnes physiques et de l'impt sur les socits, la
taxe sur valeur ajoute est liquide sur la diffrence entre le prix de vente et le prix d'achat
1
.
10) Pour les ventes ralises par les assujettis la taxe sur la valeur ajoute des non
assujettis, la taxe sur la valeur ajoute est liquide sur la base de la valeur indique au
paragraphe I ci-dessus majore de 25%. Sont exclus de cette mesure :
- les ventes des produits alimentaires, des mdicaments, des produits pharmaceutiques et
des produits soumis au rgime de l'homologation administrative des prix ;
- les ventes ralises par les assujettis la taxe sur la valeur ajoute au profit de l'Etat, des
tablissements publics caractre administratif et des collectivits locales ;
- les ventes des commerants dtaillants
2
.
11) Pour les ventes ralises par les commerants dtaillants assujettis la taxe sur la
valeur ajoute viss l'alina 11 du paragraphe II de l'article premier du prsent code, la
taxe sur la valeur ajoute due au titre de chaque taux sera liquide :
- sur la base du chiffre d'affaires mensuel provenant des ventes pour lesquelles des
factures ont t dlivres conformment aux dispositions du paragraphe II de l'article 18 du
prsent code ;
- sur la base d'une assiette rsultant de l'application de pourcentages au chiffre d'affaires
mensuel relatif aux ventes pour lesquelles il a t dlivr des factures globales
conformment aux dispositions du paragraphe II de l'article 18 du prsent code. Ces
pourcentages sont fixs sur la base des achats soumis chaque taux par rapport au montant
global des achats mensuels
3
.
12) Pour le chiffre d'affaires des entreprises de tlcommunications ayant la qualit
d'oprateur de rseau des tlcommunications soumis la redevance sur les
tlcommunications, la taxe sur la valeur ajoute est liquide sur la base de la valeur
indique au paragraphe 1 ci- dessus l'exclusion du montant de ladite redevance.
1
Ajout par larticle 34 de la loi n 90-111 du 31 dcembre 1990 et modifi par l'article 89 de la loi n 2001-123 du 28
dcembre 2001, portant loi de finances pour lanne 2002.
2
Les numros 10 et 11 ont t ajouts par l'article 44 de la loi 95-109 du 25/12/1995. Ces deux numros entrent en
vigueur compter du 1
er
juillet 1996 et ce, conformment l'article 46 de ladite loi de finances.
3
Numro ajout par l'article 69 de la loi 2001-123 du 28/12/2001, portant loi de finances pour lanne 2002.
Code de la TVA 9
9
13) La taxe sur la valeur ajoute est liquide, pour les oprations de leasing, sur la base
des montants dus au titre des oprations de leasing
1
.
14) Pour les oprations dexploitation des concessions de marchs, la taxe sur la valeur
ajoute est liquide sur la base dun montant gal 25% du montant de la concession
2
.
II - A l'importation, la valeur imposable est constitue :
1) s'il s'agit d'une importation ralise par un assujetti ou par l'Etat, les collectivits
publiques locales et les tablissements publics caractre administratif, par la valeur en
douane, tous droits et taxes inclus l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoute ;
2) s'il s'agit d'une importation ralise par un non assujetti ou par les forfaitaires vises
au paragraphe IV de l'article 44 du code de l'impt sur le revenu des personnes physiques et
de l'impt sur les socits, par la valeur dtermine au paragraphe "1" ci-dessus majore de
25 %.
3) La valeur vise au paragraphe "1" ci-dessus majore de 25 % au titre d'une liste de
produits. La liste des produits concerns par les dispositions du prsent paragraphe est
fixe par dcret
3
.
CHAPITREIII.TAUX
Article 7 : Sont soumis la taxe sur la valeur ajoute au taux de 18%
4
, les oprations
portant sur les biens et les services non soumis un autre taux.
Toutefois, sont soumis la taxe sur la valeur ajoute :
1) au taux de 6%, les oprations portant sur les biens et les services repris au tableau "B"
figurant en annexe ;
2) [au taux de 29%, les oprations portant sur les biens repris au tableau "C" figurant en
annexe.
5
3) au taux de 12%
6
, les oprations portant sur les produits, activits et services repris au
tableau "B bis" figurant en annexe
7
.
Article 8 : Dans le cadre de l'action du gouvernement pour le dveloppement et la
promotion de l'conomie nationale ainsi que dans les cas conjoncturels, des suspensions ou
des rductions de la taxe sur la valeur ajoute pourront tre prvues par dcret pris aprs
avis du ministre des finances et des ministres concerns.
Ces mesures ne sont valables que pour l'anne civile au cours de laquelle elles sont
prises.
CHAPITREIV.DEDUCTIONS
1
Numro ajout par larticle 49 de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
2
Numro ajout par larticle 54 de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
3
Ajout par l'article 52 de la loi 2002-101, portant loi de finances pour lanne 2003.
4
Le taux de 18% remplace l'ancien taux de 17% compter du 1
er
janvier 1998. (cf. Article 26 de la loi n 97-88 du 29 dcembre 1997,
portant loi de finances pour la gestion 1998).
5
Le taux de 29% a t supprim par l'article 13 de la loi n 2006-80 du 18 dcembre 2006, relative la rduction des taux de l'impt et
l'allgement de la pression fiscale sur les entreprises.
6
Le taux de 12% remplace l'ancien taux de 10% en vertu de l'article 17 de la loi n 2006-80 du 18 dcembre 2006.
7
Ajout par l'article 82 de la loi 2001-123 du 28 dcembre 2001, portant loi de finances pour lanne 2002.
Code de la TVA 10
10
Article 9 : I -1) La taxe sur la valeur ajoute qui a effectivement grev les lments du
prix d'une opration imposable est dductible de la taxe sur la valeur ajoute applicable aux
oprations taxables, ainsi que la taxe sur la valeur ajoute retenue la source conformment
l'article 19 bis du prsent code
1
.
Les assujettis imputent globalement sur le montant de la taxe due en application des
articles 1 et 2 ci-dessus, la taxe sur la valeur ajoute ayant effectivement grev leurs
acquisitions locales de biens auprs d'autres assujettis, ou les livraisons eux-mmes de ces
biens, les importations effectues par eux-mmes et les services ncessaires pour les besoins
de l'exploitation.
Au cas o la taxe due au titre d'un mois ne permet pas l'imputation totale de la taxe
dductible, le reliquat de la taxe est report sur les mois qui suivent.
Lorsque deux entreprises sont lies par un contrat pour la ralisation d'un march
comportant fournitures et travaux et que le matre de l'ouvrage importe ou achte
localement en son nom tout ou partie des fournitures prvues dans le contrat, la taxe sur la
valeur ajoute rgle ouvre droit dduction au profit de l'entreprise qui a ralis l'ouvrage.
Lorsque la fourniture ainsi faite bnficie de la suspension de la taxe, sa valeur est
rtrocde au matre de l'ouvrage en dtaxe.
1 bis) Est dductible de la taxe sur la valeur ajoute due sur les oprations soumises le
montant de la taxe sur la valeur ajoute ayant grev les achats dquipements, matriels et
immeubles destins lexploitation dans le cadre des contrats de leasing et ce nonobstant
lenregistrement comptable de ces achats
2
.
2) pour bnficier des dductions prvues ci-dessus, les assujettis doivent :
a - disposer de factures tablies dans les conditions fixes l'article 18 ci-dessous pour
leurs achats locaux de biens et services ou les certificats de retenue la source de la taxe sur
la valeur ajoute
3
;
b - disposer des attestations de paiement de la taxe sur la valeur ajoute auprs des
recettes douanires pour leurs importations ;
c - si leur comptabilit n'est pas tenue conformment aux prescriptions de l'article 18 ci-
dessous, tenir, sur un livre spcial ct et paraph par les centres ou bureaux de contrle des
impts dont dpend leur activit, un compte des achats locaux auprs des assujettis, ainsi
que des importations et des prestations de service ayant support la taxe sur la valeur
ajoute.
Le compte des achats doit tre arrt mensuellement et comporter la nature et la valeur
des achats, des importations et des prestations de service ainsi que le montant de la taxe
acquitte.
Ils doivent galement inscrire sur ce livre, au fur et mesure de leur ralisation, sans
blanc, ni rature, ni surcharge, chacune des livraisons effectues ou des services rendus
quelque titre que ce soit, ainsi que les recettes ralises et le montant de la taxe sur la valeur
ajoute correspondante.
Toutefois, les dispositions prcdentes ne s'appliquent pas aux biens soumis
amortissement qui restent rgis par les dispositions de la lgislation comptable des
entreprises
4
.
d - inscrire en comptabilit les biens soumis amortissement pour leur prix d'achat ou de
revient diminu de la dduction laquelle ils ont donn lieu dans les conditions ci-dessus,
rectifi, le cas chant, conformment aux dispositions du paragraphe III ci-aprs.
2 bis) En cas de cession des quipements, matriels et btiments objet des contrats de
leasing au profit de personnes autres que les co-contractants soumis la taxe sur la valeur
ajoute, il doit tre procd la rgularisation prvue par lalina 2 du prsent paragraphe.
1
Modifi par l'article 38 de la loi n 97-88 du 29/12/1997, portant loi de finances pour la gestion 1998.
2
Numro ajout par larticle 50 de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
3
Modifi par l'article 39 de la loi 97-88 du 29 dcembre 1997, portant loi de finances pour la gestion 1998.
4
Modifi par l'article 84 de la loi n 2002-101, portant loi de finances 2003.
Code de la TVA 11
11
2 ter) En cas de cession par les personnes soumises la taxe sur la valeur ajoute des
quipements, matriels et btiments acquis dans le cadre de contrats de leasing avant les
dlais fixs lalina 2 du prsent paragraphe la priode de dtention est dcompte dans ce
cas partir de la date dacquisition au niveau des entreprises de leasing
1
.
II - 1) Pour les assujettis qui n'acquittent pas la taxe sur la valeur ajoute sur la totalit de
leurs affaires, le montant de la taxe dont la dduction est susceptible d'tre opre, est
calcul selon un pourcentage rsultant du rapport entre les lments ci-aprs raliss durant
l'exercice prcdent :
- D'une part, les recettes soumises la taxe sur la valeur ajoute majors de celles qui
proviennent de l'exportation des produits ou services passibles de la taxe ou de livraisons
faites en suspension de ladite taxe et les recettes provenant des oprations de transport
arien international (
2
), y compris la taxe sur la valeur ajoute due ou celle dont le paiement
n'est pas exige
3
;
- d'autre part, les sommes vises l'alina ci-dessus augmentes des recettes provenant
d'affaires exonres ou situes hors du champ d'application de la taxe sur la valeur ajoute.
2) pour les nouveaux assujettis partiels, le rapport vis ci-dessus, est dtermin en
fonction des recettes prvisionnelles de leur premire anne d'activit.
III - 1) A la fin de chaque anne civile, les assujettis partiels dterminent le pourcentage
de dduction susvis compte tenu des lments raliss pendant cette mme anne civile.
2) En ce qui concerne les biens soumis amortissement, une rgularisation doit tre
opre si le pourcentage de dduction au cours de ladite anne varie de plus de cinq
centimes en plus ou en moins par rapport celle effectue. La dduction complmentaire
ou le reversement de la taxe qui rsulterait de cette variation de pourcentage est opr au
mois de janvier de lanne suivant celle au cours de laquelle la dduction initiale est opre.
IV -1) En cas de disparition injustifie de biens ou marchandises, les assujettis doivent
procder la rgularisation prvue pour les assujettis partiels dans les conditions vises au
III ci-dessus.
1) bis (
4
)
a. les assujettis la taxe sur la valeur ajoute ne sont pas tenus de payer le montant de la
taxe sur la valeur ajoute ayant grev les dons en nature accords lUnion Tunisienne de
Solidarit Nationale, et ce dans la limit de 1 % de leur chiffre daffaires annuel hors taxe sur
la valeur ajoute.
Lvaluation du montant des dons en nature seffectue au niveau de lentreprise
donatrice sur la base du prix de revient hors taxe sur la valeur ajoute.
b. Toutefois, les assujettis la Taxe sur la valeur ajoute sont tenus de payer le montant
de la Taxe sur la valeur ajoute supporte par les dons en nature accords lUnion
Tunisienne de Solidarit Nationale pour ce qui dpasse la limit susvise, ou dautres
associations. Dans ce cas, la Taxe sur la valeur ajoute est liquide sur la base du prix de
revient hors Taxe sur la valeur ajoute et en appliquant le taux de la Taxe sur la valeur
ajoute relatif au produit objet du don. La Taxe sur la valeur ajoute est paye dans les
dlais suivants :
1
Les numros 2bis et 2ter ont t ajouts par lart. 51 de la loi 2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
2
Le terme transport arien international irrgulier a t remplac par le terme transport arien international en vertu de larticle 19
de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
3
Modifi par l'article 40 de la loi 2001-123 du 28 dcembre 2001, portant loi de finances pour lanne 2002.
4
Ajout par larticle 57 de la loi n 2003-80, portant loi de finances pour lanne 2004
Code de la TVA 12
12
- durant le mois de janvier de lanne qui suit lanne de loctroi du don pour la Taxe sur
la valeur ajoute relative aux dons en nature accords lUnion Tunisienne de Solidarit
Sociale pour ce qui dpasse la limite susvise ;
- durant le mois qui suit le mois de la livraison du don pour les dons en nature accords
dautres associations.
c. pour bnficier des dispositions de lalina 1 bis du paragraphe IV du prsent article,
les assujettis la Taxe sur la valeur ajoute qui accordent des dons en nature, doivent
pendant le mois qui suit le mois de la livraison desdits dons communiquer au bureau de
contrle des impts comptents un tat comportant notamment :
- les noms, adresses et matricule fiscal des bnficiaires des dons en nature,
- la date de la livraison du don en nature,
- la liste des dons en nature, le prix de revient et le taux de la Taxe sur la valeur ajoute
applicable au produit objet du don.
2) En cas de cession, apport en socit, changement d'affectation de ces biens et en cas de
cessation ou d'abandon du rgime d'assujetti, il doit tre opr un reversement gal au
montant de la taxe sur la valeur ajoute dduite ou qui aurait du tre paye ou ayant fait
l'objet de remboursement, diminu d'un cinquime par anne civile ou fraction d'anne
civile de dtention s'il s'agit de biens d'quipement ou de matriel, et d'un dixime par
anne civile ou fraction d'anne civile de dtention s'il s'agit de btiment.
"Ces dispositions ne sont pas applicables la cession des btiments, des quipements ou
du matriel dans les cas suivants :
- la cession des entreprises dans le cadre du rglement judiciaire prvu par la loi n95-34
du 17 avril 1995 relative au redressement des entreprises en difficults conomiques telle
que complte et modifie par les textes subsquents.
- l'apport portant sur une entreprise individuelle dans le capital d'une socit.
- la cession totale des lments de l'actif ou la cession partielle des actifs constituant une
unit conomique indpendante et autonome et ce, pour les oprations de cession qui
interviennent suite l'atteinte du propritaire de l'entreprise de l'ge de la retraite ou son
incapacit de poursuivre la gestion de l'entreprise.
Les cas d'incapacit de poursuivre la gestion de l'entreprise sont fixs par dcret.
L'entreprise objet de la cession doit communiquer au bureau de contrle des impts
comptent pendant le mois qui suit celui au cours duquel la cession a eu lieu, un tat
comportant notamment les mentions suivantes :
- la dsignation des btiments, quipements et matriels objet de la cession,
- la date de leur acquisition,
- le prix d'acquisition hors taxe sur la valeur ajoute,
- le taux et le montant de la taxe sur la valeur ajoute ayant fait l'objet de dduction ou de
suspension au titre desdits bien,
- le pourcentage de dduction pour les entreprises partiellement soumises la taxe sur la
valeur ajoute.
La cessation de l'activit ou la cession de ces btiments, quipements ou matriels donne
lieu au paiement par l'entreprise cessionnaire, du montant de la taxe sur la valeur ajoute
dduit ou ayant fait l'objet de suspension, au niveau de l'entreprise cdante, diminu d'un
cinquime par anne civile ou fraction d'anne civile de dtention au niveau de l'entreprise
cdante et de l'entreprise cessionnaire s'il s'agit d'quipements ou de matriels et d'un
dixime par anne civile ou fraction d'anne civile de dtention s'il s'agit des btiments"
1
.
1
Dispositions ajoutes par l'article 20 de la loi n 2006-85 du 25 dcembre 2006, portant loi de finances pour l'anne 2007.
Code de la TVA 13
13
3) Le montant de la taxe objet de la rgularisation doit tre mentionn sur la facture de
vente ou le document d'apport et ce, quelle que soit la valeur de cession du bien ou de
l'apport.
4) En cas de concentration, fusion ou transformation de la forme juridique d'une
entreprise, la taxe ou le reliquat de la taxe sur la valeur ajoute rgle au titre des biens et
valeurs ouvrant droit dduction, est transfr sur la nouvelle entreprise.
5) La taxe sur la valeur ajoute perue l'occasion d'affaires qui sont, par la suite, rsilies
ou annules, est impute sur la taxe sur la valeur ajoute due sur les oprations ralises
ultrieurement dans les limites des dlais fixs par l'article 21 ci-dessous. Pour bnficier des
dispositions du prsent sous paragraphe les assujettis doivent joindre leur dclaration
mensuelle un tat indiquant :
- les noms et adresses des personnes avec lesquelles les affaires sont conclues ;
- la date de l'opration initiale et de celle rectifie ;
- les folios du livre journal ou du livre spcial sur lequel ont t enregistres les factures
initiale et rectifie ;
- le montant de la facture initiale et celui sur lequel porte la rsiliation ou lannulation.
6) les nouveaux assujettis de droit ou sur option, bnficient de la dduction (
1
) :
a - de la taxe ayant grev les biens autres que les immobilisations corporelles et dtenus
en stock la date de leur assujettissement
2
;
b - de la taxe ayant grev les biens constituant des immobilisations corporelles qui n'ont
pas encore t utiliss la date de leur assujettissement ;
c - de la taxe ayant grev les biens constituant des immobilisations corporelles en cours
d'utilisation diminue d'un cinquime par anne civile ou fraction d'anne civile de
dtention s'il s'agit de biens d'quipement ou de matriel, et d'un dixime par anne civile
ou fraction d'anne civile sil s'agit de btiment.
Le bnfice de la dduction dans les conditions susvises couvre la taxe ayant grev les
biens imports ou acquis auprs d'assujettis ou de non assujettis.
L'inventaire de ces biens et taxes y affrentes doit tre dpos au centre de contrle des
impts comptent avant la fin du 3
me
mois de la date de leur assujettissement.
Article 10 : N'ouvre pas droit dduction la taxe sur la valeur ajoute ayant grev :
1) les voitures de tourisme servant au transport de personnes autres que celles objet de
l'exploitation ainsi que la location de voitures de tourisme et tous frais engags pour assurer
leur marche et leur entretien ;
2) les produits livrs et les services rendus par les personnes vises l'alina 2 du
paragraphe I de l'article 2 du prsent code ainsi que par les personnes assujetties l'impt
forfaitaire prvu au paragraphe IV de l'article 44 du code de l'impt sur le revenu des
personnes physiques et de l'impt sur les socits
3
.
CHAPITREV.REGIME SUSPENSIF
Article 11 :
1
Modifi par l'article 83 de la loi n 2002-101, portant loi de finances 2003.
2
Modifi par l'article 83 de la loi n 2002-101, portant loi de finances 2003.
3
Modifi par l'article 30 de la loi n 97-88 du 29/12/1997, portant loi de finances pour la gestion 1998.
Code de la TVA 14
14
I - Les assujettis dont l'activit s'exerce titre exclusif ou titre principal en vue de
l'exportation ou des ventes en suspension, peuvent bnficier du rgime suspensif de la taxe
sur la valeur ajoute pour leurs acquisitions de biens et services donnant droit dduction.
Les personnes susvises sont tenues d'tablir un bon de commande en triple exemplaire
sur lequel doivent tre portes les indications suivantes :
"Achats en suspension de la taxe sur la valeur ajoute ;
Dispositions de larticle 11 du code de la taxe sur la valeur ajoute ;
Dcision n..........du ...............".
Les bons de commande doivent recevoir la destination suivante :
- l'original au fournisseur ;
- une copie au centre de contrle des impts comptent ;
- une copie est conserve par l'intress.
Les copies destines au centre de contrle des impts peuvent tre envoyes la fin de
chaque mois.
Pour les affaires ralises l'exportation ou en suspension de la taxe sur la valeur ajoute,
l'une des mentions suivantes doit tre porte sur la facture "vente l'exportation" ou "vente
en suspension de la taxe sur la valeur ajoute suivant dcision n...........du..............".
Dans ce cas, il doit tre joint la copie de la facture soit le certificat de sortie de la
marchandise, soit le numro et la date de la dcision administrative autorisant la vente en
suspension.
II - Cependant, les non-assujettis qui effectuent occasionnellement des oprations
d'exportation peuvent tre autoriss bnficier du rgime suspensif de la taxe sur la valeur
ajoute pour lacquisition, auprs d'assujettis, de marchandises ou de services destins
l'exportation.
Les personnes susvises doivent adresser au centre de contrle des impts de leur
circonscription pralablement l'achat, une demande pour bnficier du rgime suspensif.
La demande doit comporter l'engagement express de prsenter l'administration les
pices justificatives de la sortie des marchandises dans les vingt jours du mois suivant celui
de l'exportation ou dfaut, d'acquitter dans les limites de ce dlai la taxe suspendue.
III - Les marchandises admises au bnfice d'un rgime douanier suspensif peuvent tre
importes temporairement en suspension de la taxe sur la valeur ajoute.
IV - Les marchandises admises en vertu de la rglementation douanire au bnfice du
retour sont soumises la taxe sur la valeur ajoute dans les conditions ci-aprs :
Marchandises rimportes :
a) suite exportation temporaire :
- pour ouvraison, transformation ou autre complment de main-d'uvre : paiement de la
taxe sur la valeur ajoute sur la valeur en douane de ces ouvraisons, transformations ou
autres complments de main-d'uvre tous droits et taxes inclus l'exclusion de la taxe sur
la valeur ajoute elle-mme;
- pour demeurer en ltat : la rimportation est exonre du paiement de la taxe sur la
valeur ajoute.
b) suite une exportation ou rexportation dfinitive : la rimportation est subordonne
au paiement de la taxe sur la valeur ajoute .
Code de la TVA 15
15
La franchise du paiement de cette taxe est accorde sous rserve de la production d'une
attestation de non dcharge manant du centre ou bureau de contrle des impts
comptent.
Les taux de la taxe sur la valeur ajoute applicables sont ceux en vigueur la date
d'enregistrement d la dclaration de rimportation pour la consommation.
V - Lorsqu'il est constat un abus dans les acquisitions ou un dtournement des
marchandises de leur destination initiale, l'administration peut retirer la dcision aux
personnes vises au paragraphe I ci-dessus et refuser d'accorder le rgime suspensif aux
personnes vises au paragraphe II ci-dessus.
Les personnes vises au paragraphe I ci-dessus qui cessent de remplir les conditions
requises pour continuer bnficier de ce rgime doivent en informer ladministration et
remettre la dcision devenue caduque.
Sans prjudice des sanctions prvues l'article 20 ci-dessous, les personnes qui
bnficient indment des dispositions du prsent article, sont tenues d'acquitter le montant
de la taxe sur la valeur ajoute qui en rsulte.
HUILE DE PETROLE
Article 12 :
I - Les entreprises de distribution ayant pris la position d'assujetti la taxe sur la valeur
ajoute importent les huiles de ptrole en suspension de la taxe sur la valeur ajoute.
II - La taxe sur la valeur ajoute est liquide au moment de la distribution.
ALCOOLS
Article 13 : (Abrog par l'article 68 de la loi n 91-98 du 31/ 12/ 1991 portant loi de
finances pour la gestion 1992).
VINS
Article 14 : I - 1) Les livraisons de vins effectues destination de toutes personnes
physiques ou morales et notamment celles vises larticle 2-III ci-dessus ainsi que les
embouteilleurs sont, sauf en ce qui concerne lOffice National de la Vigne, passibles de la
taxe sur la valeur ajoute.
2) La taxe sur la valeur ajoute applicable aux vins de production locale, lexception de
ceux destins la vinaigrerie est perue lors des livraisons effectues par l'Office National de
la Vigne.
II- A limportation, les vins sont imposables la taxe sur la valeur ajoute dans les
conditions prvues l'article 6-II ci-dessus.
Toutefois les vins imports par l'Office National de la Vigne sont reus en suspension de
la taxe sur la valeur ajoute.
III - Toute quantit de vin en vrac ne peut circuler que sous le couvert dun laissez-passer
dlivr par l'administration fiscale. Les laissez-passer ainsi dlivrs doivent tre conservs
par les destinataires des vins et serviront justifier les quantits de vins quils dtiennent.
Les livraisons de vin du lieu de production lunit de mise en bouteilles, quand cette
dernire se trouve sur les lieux de l'unit de production, ne ncessitent pas la dlivrance de
laissez-passer. Elles donnent lieu, toutefois, l'mission d'un "bulletin de livraison" pour
chaque transfert.
Code de la TVA 16
16
CHAPITREVI.RESTITUTION
Article 15 (nouveau
1
) :
I. Lorsque la taxe sur la valeur ajoute dductible dans les conditions vises larticle 9 du
prsent code ne peut tre entirement impute sur la taxe sur la valeur ajoute due sur les
oprations taxables, le crdit de taxe sur la valeur ajoute peut tre rembours sur demande
dpose au centre de contrle des impts comptent appuye de toutes les justifications
ncessaires.
II. Est restituable le crdit de la taxe sur la valeur ajoute :
1. dgag par une dclaration mensuelle de la taxe pour le crdit provenant :
- des oprations dexportation de marchandises,
- des services utilits ou exploits hors de Tunisie,
- des ventes en suspension de la taxe sur la valeur ajoute,
- de la retenue la source prvue par les articles 19 et 19 bis du prsent code.
2. dgag par les dclarations mensuelles de la taxe au titre de trois mois conscutifs,
pour le crdit de la taxe provenant des investissements de cration des projets prvus par
larticle 5 du code dincitation aux investissements.
3. dgag par les dclarations mensuelles de la taxe au titre de six mois conscutifs dans
les autres cas.
III. Est paye une avance de 15% du montant global du crdit de la taxe sur la valeur
ajoute vis par le paragraphe II-3 du prsent article sans contrle pralable. Le taux de
lavance est relev 35% pour les entreprises dont les comptes sont lgalement soumis
laudit dun commissaire aux comptes et pour lesquels la certification est intervenue au titre
du dernier exercice cltur pour lequel le dlai de la dclaration de limpt sur les socits
au titre de ses rsultats est chu la date du dpt de la demande de restitution du crdit de
taxe sur la valeur ajoute.
IV. La restitution du crdit de taxe sur la valeur ajoute provenant de la cessation de
lactivit seffectue aprs une vrification approfondie et sans avance.
V. Pour bnficier des dispositions prvues par le paragraphe II-1 du prsent article, la
demande de remboursement du crdit de la taxe doit tre accompagne dune copie des
dclarations relatives lexportation des produits, ou de ce qui prouve la ralisation du
service ltranger, ou dune copie de la dcision administrative autorisant la vente en
suspension ou des attestations de retenue la source.
CHAPITREVII.REGIMES FORFAITAIRES
Article 16 : Abrog par l'article 105 de la loi n 92-122 du 29 dcembre 1992.
Article 17 :
I - (Abrog par larticle 105 de la loi n 92-122 du 29 dcembre l992.
II - (Modifi par l'article 29 de la loi n 97-88 du 29 dcembre l997 portant loi de finances
pour la gestion 1998).
1
Abrog et reformul en vertu de l'article 15 de la loi n 2006-80 du 18 dcembre 2006, relative la rduction des taux de
l'impt et l'allgement de la pression fiscale sur les entreprises.
Code de la TVA 17
17
1) Les oprations de transport terrestre l'exception du transport de personnes par
voiture de louage ou taxi sont soumises une taxe forfaitaire mensuelle sur la valeur ajoute
applicable aux moyens de transport selon le tarif suivant :
- transport de marchandises : 1 dinar par tonne de charge utile ;
- transport de personnes : 1 dinar par place assise offerte.
2) La taxe forfaitaire vise au paragraphe 1 est perue dans les mmes conditions que la
taxe unique de compensation de transports routiers.
3) La taxe forfaitaire vise au paragraphe 1 est imputable sur la taxe sur la valeur ajoute
due par les assujettis ladite taxe sous le rgime rel.
CHAPITREVIII.OBLIGATIONS DES ASSUJETTIS
Article 18 :
I - Les dispositions des articles 56 58, 62 65 et 85 du code de l'impt sur le revenu des
personnes physiques et de l'impt sur les socits s'appliquent en matire de taxe sur la
valeur ajoute
1
.
II - Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute autres que ceux soumis au rgime
forfaitaire sont tenus, sauf dans le cas o le contrat fait foi, d'tablir une facture pour
chacune des oprations qu'ils effectuent.
La facture doit comporter :
- la date de l'opration ;
- L'identification du client et son adresse ainsi que le numro de sa carte d'identification
fiscale pour le client soumis l'obligation de la dclaration d'existence prvue par l'article 56
du code de l'impt sur le revenu des personnes physiques et de l'impt sur les socits.
L'obligation de la mention du numro de la carte d'identification fiscale du client ne
s'applique pas aux redevables de la taxe sur la valeur ajoute non tenus d'appliquer la
majoration de l'assiette de la taxe sur la valeur ajoute de 25%
2
;
- le numro de la carte d'identification fiscale d'assujetti la taxe sur la valeur ajoute
dlivre par l'administration fiscale ;
- la dsignation du bien ou du service et le prix hors taxe ;
- les taux et les montants de la taxe sur la valeur ajoute.
Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute sont galement tenus :
- de mentionner sur les factures le montant de la taxe sur la valeur ajoute ayant fait
l'objet de suspension en application de la lgislation en vigueur ;
- de communiquer au bureau de contrle des impts comptent durant les vingt huit
jours qui suivent chaque trimestre civil une liste dtaille des factures mises en suspension
de la taxe sur la valeur ajoute selon un modle tabli par l'administration comportant
notamment le numro de la facture objet de l'avantage, sa date, le nom et prnom ou la
raison sociale du client, son adresse, son numro de carte d'identification fiscale, le prix hors
taxe, le taux et le montant de la taxe sur la valeur ajoute ayant fait l'objet de suspension et
le numro et la date de la dcision administrative relative l'opration de vente en
suspension de taxe
3
.
1
Ajout par larticle 14 de la loi n 92-122 du 29/12/1992, portant loi de finances pour la gestion 1993.
2
Ajout par l'article 57 de la loi 2002-101, portant loi de finances pour lanne 2003.
3
Modifi par l'article 18 de la loi n 89-114 du 30 dcembre 1989, portant promulgation du code de l'impt sur le revenu des personnes
physiques et de l'impt sur les socits et l'article 70 de la loi n 2006-85 du 25 dcembre 2006, portant loi de finances pour l'anne 2007.
Code de la TVA 18
18
Les dispositions prcdentes sont applicables aux ventes ralises par les commerants
dtaillants avec lEtat, les tablissements publics caractre administratif, les collectivits
locales, les assujettis la taxe sur la valeur ajoute, les personnes morales et les personnes
physiques soumises l'impt sur le revenu au titre des bnfices industriels et commerciaux
et des bnfices des professions non commerciales ainsi qu'aux autres ventes ralises par
les commerants dtaillants chaque fois que le client demande la facture. Pour les ventes
ralises des personnes, autres que celles vises au prsent paragraphe, le commerant
dtaillant est tenu quotidiennement d'tablir une facture globale.
Les commerants dtaillants sont tenus d'inscrire au livre mentionn l'alina "c" du
paragraphe I-1 de l'article 9 du prsent code :
- jour par jour leurs achats de produits destins la revente quel que soit leur rgime
fiscal en mentionnant distinctement pour chaque opration, le prix d'achat hors taxe sur la
valeur ajoute, le taux de la taxe appliqu ainsi que le montant de la taxe ;
- jour par jour leur chiffre d'affaires pour lequel des factures ont t dlivres
conformment aux dispositions du prsent article ;
- jour par jour leur chiffre d'affaires pour lequel il a t dlivr des factures globales
conformment aux dispositions du prsent article sur la base de l'arrte de caisse ;
- la fin de chaque anne leurs stocks de produits
1
.
III -1) Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute sont tenus :
- d'utiliser des factures numrotes dans une srie ininterrompue ;
- de dclarer au bureau de contrle des impts de leur circonscription les noms et
adresses de leurs fournisseurs en factures.
2) Les imprimeurs doivent tenir un registre ct et paraph par les services du contrle
fiscal sur lequel sont inscrits, pour toute opration de livraison, les noms, adresses et
matricules fiscaux des clients, le nombre de carnets de factures livrs ainsi que leur srie
numrique.
Cette mesure s'applique aux entreprises qui procdent l'impression de leurs factures
par leurs propres moyens.
3) Toute opration de transport de marchandises doit tre accompagne soit d'une facture
dans les normes prvues au paragraphe II du prsent article soit des documents en tenant
lieu.
Tient lieu de facture :
- le bon de livraison dat et comportant notamment les noms et adresses de l'expditeur
et du destinataire, ainsi que la dsignation de la nature et de la quantit des marchandises
transportes ;
- le bon de sortie des marchandises des dpts de l'entreprise, en ce qui concerne les
assujettis commercialisant leurs produits par colportage. Le bon de sortie doit comporter la
nature et la quantit des marchandises transportes, sa date d'mission, ainsi que le numro
dimmatriculation du moyen de transport.
- le document douanier pour les oprations de transport de marchandises importes de la
zone douanire au premier destinataire.
Toutes les dispositions relatives la facture sont applicables aux bons de livraison et aux
bons de sortie
2
.
1
Ajout par l'article 45 de la loi n 95-109 du 25/12/1995 portant loi de finances pour la gestion 1996. Ces nouvelles dispositions sont
applicables compter du 1
er
juillet 1996 et ce, conformment larticle 46 de ladite loi de finances.
2
Modifi par l'article 66 de la loi n 91-98 du 31 dcembre 1991, portant loi de finances pour la gestion 1992.
Code de la TVA 19
19
IV - Les assujettis la taxe sur la valeur ajoute autres que ceux soumis au rgime
forfaitaire sont tenus :
1) de souscrire et de dposer la recette des finances, une dclaration du modle fourni
par ladministration, en vue de leur imposition la taxe sur la valeur ajoute :
a) dans les quinze premiers jours de chaque mois pour les personnes physiques ;
b) dans les vingt huit premiers jours de chaque mois pour les personnes morales
1
;
c) et d) Abrogs par l'article 32 de la loi n 93-125 du 27 dcembre 1993 portant loi de
finances pour la gestion 1994.
Cette dclaration doit tre date et signe par eux et doit comporter notamment :
- Le montant de leurs chiffres d'affaires raliss au cours du mois prcdent ;
- Le montant des achats ;
- Le montant de la taxe sur la valeur ajoute.
2) d'acquitter au comptant le montant de la taxe sur la valeur ajoute lorsque la
dclaration dgage un solde dbiteur.
Dans le cas contraire, ils doivent dposer une dclaration ngative.
V - Les personnes effectuant occasionnellement une opration passible de la taxe sur la
valeur ajoute, doivent souscrire dans les quarante huit (48) heures une dclaration la
recette des finances du lieu o s'est effectue l'opration et acquitter immdiatement la taxe
2
.
Article 19 (
3
) :
1- En cas de ralisation par les personnes morales et les personnes physiques n'ayant
pas d'tablissement en Tunisie d'oprations soumises la taxe sur la valeur ajoute, leurs
clients sont tenus de retenir la taxe sur la valeur ajoute due au titre de ces oprations. Cette
retenue est libratoire de ladite taxe.
2- Toutefois, les personnes morales et les personnes physiques n'ayant pas
d'tablissement en Tunisie et ayant support la retenue la source conformment aux
dispositions du paragraphe 1 du prsent article, peuvent dclarer la taxe sur la valeur
ajoute ayant fait l'objet de la retenue et dduire la taxe sur la valeur ajoute supporte par
les marchandises et services ncessaires la ralisation des oprations soumises ladite taxe
et ce, conformment la lgislation en vigueur.
3- En cas de crdit de taxe sur la valeur ajoute au titre des oprations susvises, les
dispositions de l'alina 3 bis du paragraphe I de l'article 15 du prsent code s'appliquent.
4- Sont applicables la retenue prvue au prsent article, toutes les dispositions en
vigueur en matire de retenue la source au titre de l'impt sur le revenu des personnes
physiques et de l'impt sur les socits et relatives aux obligations et aux sanctions
Article 19 bis
4
: (Ajout par l'article 36 de la loi n 97-88 du 29 dcembre 1997)
Sous rserve des dispositions de larticle 19 du prsent code, les services de lEtat, des
collectivits locales, des entreprises et tablissements publics sont tenus deffectuer une
retenue la source au taux de 50% sur le montant de la taxe sur la valeur ajoute applicable
aux montants gaux ou suprieurs 1 000 dinars y compris la taxe sur la valeur ajoute,
pays au titre de leurs acquisitions de marchandises, matriels, biens dquipements et
services.
Ces dispositions ne sappliquent pas aux montants pays :
- dans le cadre des abonnements de tlphone, deau, dlectricit et de gaz
1
Modifi par l'article 31 de la loi 93-125 du 27/12/1993, portant loi de finances pour la gestion 1994.
2
Parag. VI supprim par l'article 7 de la loi n 2000-82 du 9/8/ 2000, portant promulgation du CDPF.
3
Modifi par l'article 55 de la loi n 2002-101, portant loi de finances pour la gestion 2003.
4
Ajout par l'article 36 de la loi n 97-88 du 29 dcembre 1997, portant loi de finances pour la gestion 1998.
Code de la TVA 20
20
- au titre des contrats de leasing
1
Sont applicables cette retenue toutes les dispositions appliques en matire de retenue
la source au titre de l'impt sur le revenu des personnes physiques et de l'impt sur les
socits et relatives aux obligations et aux sanctions.
Article 19 ter - Pour les oprations dexploitation des marchs dans le cadre dune
concession, la taxe sur la valeur ajoute est paye dans le dlai fix pour le paiement des
montants revenant aux collectivits locales, et ce nonobstant les dispositions du paragraphe
3 de larticle 5 du prsent code. Dans ce cas, les montants pays sont considrs libratoires
de la taxe sur la valeur ajoute due sur le chiffre daffaires des concessionnaires de marchs
et de lobligation de dclaration de la taxe sur la valeur ajoute au titre de ces oprations et
ne donnent pas le droit la dduction prvu par larticle 9 du prsent code
2
.
CHAPITREIX.DISPOSITIONS DIVERSES
SECTION 1:CONTENTIEUX ET SANCTIONS
Article 20 : Abrog par l'article 7 de la loi n 2000-82 du 9 aot 2000, portant
promulgation du CDPF.
SECTION 2:PRESCRIPTIONS
Article 21 : Abrog par l'article 7 de la loi n 2000-82 du 9 aot 2000, portant
promulgation du CDPF.
1
Modifi par larticle 72 de la loi n 2003-80, portant loi de finances pour lanne 2004
2
Article ajout par larticle 55 de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
Code de la TVA 21
21
ANNEXES AU CODE DE LA TVA
TABLEAU"A":LISTE DES OPERATIONS EXONEREES DE LA TVA
Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute :
1- la fabrication et la vente des farines, des semoules, du pain, du couscous et des ptes
alimentaires de qualit ordinaire.
1 bis - la production et la vente du son et autres rsidus de la mouture ou du traitement
des crales ou des lgumineuses relevant du numro de position 23.02 du tarif des droits
de douane
1
.
2 - L'importation, la fabrication et la vente :
a) du lait frais non concentr ni sucr, complet ou crm ;
b) des farines lactes ;
c) des laits conservs, concentrs, sucrs ou non, spcialement traits en vue d'en faciliter
lassimilation par les nourrissons ou les malades et dont la liste est tablie par dcret
2
.
3 - L'importation des peaux brutes.
4 - a) La production et la vente d'huile d'olives ou de grignon ainsi que les sous-produits
de la trituration des olives.
b) L'importation, la production et la vente de fves de soja et d'huile de soja.
c) L'importation par l'Office National de l'Huile, des huiles vgtales en vue de leur
mlange avec de lhuile d'olives, et de l'huile de grignon d'olive raffine, et leur vente.
d) la production, le raffinage et le conditionnement des huiles vgtales destines
l'alimentation humaine ainsi que les drivs de la production et du raffinage de ces
produits
3
.
5 - L'importation, la fabrication et la vente du sucre non additionne d'aromatisants ou de
colorants, ainsi que son conditionnement.
6 - Les affaires effectues par les uvres reconnues d'intrt humanitaire et social agres
par dcret
4
.
7 - L'importation, la fabrication et la vente des appareils destins l'usage des handicaps
physiques et des appareils et filtres d'hmodialyse repris au tableau ci-aprs:
N Tarif
Douanier
Dsignation des produits
EX 30-40 Solut de dialyse
EX 84-21 Filtres pour hmodialyses
87-13 Fauteuils et vhicules similaires pour invalides avec moteur ou autres mcanismes de
propulsion
EX 90-18 Reins artificiels, trousses artrioveineuses intranules cathters intraveineux
EX 90-21 Appareils dorthopdie (y compris les ceintures mdicochirurgicales) articles et
appareils pour fractures (attelles, gouttires), prothses dentaires, oculaires ou autres
appareils pour faciliter laudition aux sourds et autres appareils tenir la main,
porter sur les personnes ou implanter dans lorganisme afin de compenser une
dficience ou une infirmit lexclusion des articles et appareils de prothses dentaires
en mtaux prcieux
1
Ajout par l'article 33 de la loi n 99-101 du 31/12/1999, portant loi de finances pour lanne 2000.
2
Modifi par l'article 95 de la loi n 94-127 du 26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995.
3
Modifi par l'art. 23 de la loi n 88-145 du 31/12/88, lart. 41 de la loi 91-98 du 31/12/91 et l'article 38 de la loi n 98-111 du 28/12/1998.
4
Modifi par l'article 95 de la loi n 94-127 du 26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995.
Code de la TVA 22
22
7bis
1
Les services raliss par les cliniques, les polycliniques mdicales et les
tablissements publics de sant dans le cadre de leur activit au profit des trangers non
rsidents dont le sjour en Tunisie, la date de leur admission auxdits tablissements,
nexcde pas trois mois conscutifs ou six mois non conscutifs durant une anne.
Les tablissements ralisant les services concerns par lexonration doivent tenir un
registre spcial cot et paraph par le bureau de contrle des impts comptent sur lequel
sont enregistrs :
- les nom et prnom du bnficiaire de lexonration, sa nationalit, le numro du
passeport, le lieu et la date de sa dlivrance ou tout document en tenant lieu ;
- la date dadmission ltablissement de sant ;
- la date dentre en Tunisie ;
- la nature des services rendus et leur montant.
8 - L'enlvement et l'admission des ordures dans les dcharges municipales, ainsi que
leur transformation et destruction raliss par les collectivits locales ou pour leur compte
2
.
9 - Les tablissements d'enseignement primaire, secondaire, suprieur, technique et
professionnel ainsi que les tablissements de garderie ainsi que les services de formation en
matire informatique rendus par les entreprises spcialises agres conformment la
rglementation en vigueur
3
.
9 bis) Les tablissements privs spcialiss dans lhbergement et la prise en charge des
personnes handicapes agrs conformment la lgislation en vigueur
4
.
10 - L'exploitation des douches.
11- a) limportation, la production et la vente du polythylne en feuilles, gaines et
rouleaux destin lagriculture force sous serre (forage) et la conservation de lhumidit
des sols (paillage), et le polythylne en feuilles destin au traitement et stockage du foin et
des ensilages, et pour les ppinires ainsi que les produits destins la fabrication des
serres agricoles conformment aux conditions ci-aprs
5
:
- Lachat doit tre effectu par le Ministre de lAgriculture ou par les Etablissements
Publics relevant de la tutelle de ce dpartement ;
- A dfaut, une attestation spcifiant lusage et la destination du produit est dlivre par
le Ministre de lAgriculture lintention de lassujetti, cette attestation qui doit mentionner
la date et le numro de la facture de vente correspondante est prsente ladministration
fiscale pour justifier les ventes dtaxes.
b) Limportation, la fabrication et la vente des lments suivants entrant dans la
fabrication des stations dirrigation par goutte goutte :
N TARIF DESIGNATION DES PRODUITS
EX 39-17 Goutteurs microjets et accessoires de raccordements.
EX 84-21 Filtres et cartouches pour irrigation par goutte goutte.
EX 90-28 Compteurs deau pour irrigation par goutte goutte.
Pour bnficier de lexonration les importateurs doivent prsenter lors de chaque
importation :
- une attestation dlivre par le ministre concern indiquant le nom et la qualit du
bnficiaire ainsi que la liste des produits et quipements importer ;
1
Ajout par larticle 46 de la loi n 2004-90 du 31/12/2004, portant loi de finances pour lanne 2005.
2
Modifi par larticle 60 de la loi 93-125 du 27/12/93, portant loi de finances pour la gestion 1994.
3
Modifi par l'article 53 de la loi n 99-101 du 31/12/1999, portant loi de finances pour lanne 2000.
4
Ajout par larticle 39 de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
5
Modifi par l'article 23 de la loi 88-145 du 31/12/88, portant loi de finances pour la gestion 1989 et larticle 17 de la loi n2007-70 du 27
dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
Code de la TVA 23
23
- une copie de la facture du fournisseur, vise par le mme dpartement, sera jointe
cette attestation ;
- ventuellement et la demande du service des douanes, toutes documentations
techniques (prospectus, notices, etc.) permettant lidentification du matriel import.
Pour leurs achats locaux, les bnficiaires doivent adresser au centre de contrle des
impts de leur circonscription, pralablement lachat une demande d'achat en exonration,
accompagne des documents viss ci-dessus.
Une attestation d'achat en suspension est dlivre l'intress.
Une copie de cette attestation est conserve par le fournisseur pour tre prsente toute
rquisition de ladministration.
Les bnficiaires doivent souscrire, lors de chaque acquisition un engagement de non
cession des articles acquis en exonration et acquitter immdiatement les droits et taxes dus
sur les produits de l'espce qui seraient dtourns de leur destination privilgie, sans
prjudice des sanctions prvues par la lgislation en vigueur.
c) L'importation, la production et la vente de l'acide giberellique.
d) L'importation, la fabrication et la vente des vernis et fongicides servant au traitement
des agrumes et autres fruits.
L'exonration est accorde au groupement interprofessionnel des fruits (GlAF) ainsi
qu'aux utilisateurs des produits de l'espce. Les bnficiaires susviss doivent figurer
comme destinataires rels de ces produits sur la dclaration de mise la consommation.
Pour les importations effectues par les utilisateurs eux-mmes, les factures prsentes
l'appui des dclarations de mise la consommation doivent comporter le visa du GIAF.
e) L'importation des engrais minraux ou chimiques potassiques repris au tableau ci-
aprs
1
:
N Tarif
Douanier
Dsignation des produits
EX 28-34
EX 28-35
EX 28-36
EX 31-02
EX 31-03
31-04
EX 31-05
Nitrites et nitrates de potassium destins lagriculture
Phosphate de potassium usage dengrais
Carbonate et bicarbonate de potassium usage dengrais
Ammonite 33,5%
Triple super phosphate 45%
Engrais minraux ou chimiques potassiques
Phosphate diammonique.
f) L'importation des animaux reproducteurs de race pure.
g) L'importation des naissains d'hutres.
h) L'importation du talc usage agricole, agr par le Ministre de lagriculture.
i) Les oprations relatives au forage d'eau
2
.
j) Limportation, la fabrication et la vente des biens d'quipement destins l'agriculture,
repris au tableau ci-aprs :
1
Modifi par l'article 82 de la loi 94-127 du 26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995.
2
Ajout par l'article 23 de la loi n 88-145 du 31/12/88, portant loi de finances pour la gestion 1989.
Code de la TVA 24
24
N Tarif
Douanier
Dsignation des produits
73-08 Serres agricoles
EX 84-24 Appareils mcaniques (mme main) projeter disperser ou pulvriser des
matires liquides ou en poudre usage agricole.
EX 84-32 Machins, appareils et engins agricoles et horticoles pour la prparation et le
travail du sol et pour la culture lexclusion des rouleaux pour pelouses et
terrains de sport.
EX 84-33 Machine, appareils et engins pour la rcolte et le battage des produits agricoles,
presse paille et fourrage, tarares et machines similaires pour nettoyage de
grains, trieurs uf, fruits et autre produits agricoles lexclusion des
tondeuses gazon.
84-34 Machine traire et autres et appareils de laiterie
84-35 Presses et pressoirs fouloirs, et machines et appareil analogues pour la fabrication
du vin, du cidre, des jus de fruits ou de boissons similaires.
84-36 Autres machines et appareils pour lagriculture lhorticulture, la sylviculture,
laviculture et lapiculture y compris les germoirs comportant des dispositifs
mcaniques ou thermiques, les couveuses et leveuses pour laviculture.
EX 87-01 Tracteurs agricoles.
EX 87-16 Epandeurs de fumier et dengrais et distributeurs de fourrage.
EX 88-02 Vhicules ariens agricoles (hlicoptres, avions ordinaires).
EX 88-03 Parties et pice dtaches destines quiper les vhicules ariens agricoles.
k) L'importation, la production et la vente des insecticides, fongicides, herbicides,
antirongeurs, inhibiteurs de germination et rgulateurs de croissance pour plantes,
dsinfectants et produits similaires repris la position 38-08 du tarif des droits de douane
l'importation ainsi que leurs intrants y compris les emballages destins leur fabrication et
utiliss exclusivement dans l'agriculture
1
.
I) L'importation, la fabrication et la vente des parties, pices dtaches, accessoires et
produits utiliss exclusivement dans la rparation, l'entretien ou la fabrication des
quipements et appareils agricoles et des bateaux de pche dont la liste est fixe par dcret
2
.
12 - L'importation, la fabrication et la vente des bateaux autres que ceux de plaisance ou
de sport, destins la navigation maritime ou la pche et de tous matriels destins tre
incorpors ces bateaux, ainsi que les engins et filets de pche.
12 bis - Les oprations de rparation et de maintenance des bateaux destins au transport
maritime et des navires et bateaux destins la pche
3
.
13 - L'importation, la production et la vente des plants et semences dont la liste est fixe
par dcret
4
.
14 - Les travaux agricoles effectus l'intrieur des exploitations agricoles ainsi que les
travaux forestiers, la location de matriels usage agricole, le transport des produits
agricoles, effectu par les agriculteurs pour leur propre compte, la location d'talages dans
les marchs publics ainsi que les services affrents aux produits agricoles et de la pche
5
.
1
Ajout par l'article 54 de la loi n 93-125 du 27/12/93 portant loi de finances pour la gestion 1994.
2
Ajout par l'article 81 de la loi n 94-127 du 26 dcembre 1994 portant loi de finances pour la gestion 1995. Voir Dcret n 95-1764 du 2
octobre 1995 modifi par le dcret n 96-1551 du 9 septembre 1996 (JORT 75) et dcret 99-833 du 12 dcembre 1999 (JORT 34).
3
Ajout par l'article 34 de la loi n 99-101 du 31/12/1999, et complt par l'article 65 de la loi n 2006-85 du 25 dcembre 2006.
4
Modifi par l'article 95 de la loi n 94-127 du 26/12/94. Voir dcret n 96-93 du 24/01/1996 (JORT n9), modifi par le dcret n 97-665
du 19/04/1997 (JORT n 33).
5
Modifi par l'article 23 de la loi 88-145 du 31/12/88, portant loi de finances pour la gestion 1989 et l'article 44 de la loi n 2000-98 du
25/12/2000 portant loi de finances pour l'anne 2001.
Code de la TVA 25
25
14 bis - Les cailles de glace destines la conservation et la rfrigration des produits
de la pche
1
.
15- La vente de l'eau destine l'agriculture
2
.
16 - Les biens, marchandises, travaux et prestations livrs titre de don dans le cadre de
la coopration internationale, ltat, aux collectivits publiques locales, aux tablissements
publics et associations reconnues d'utilit publique.
Lexonration susvise est accorde, pour les achats locaux financs par un don dans le
cadre de la coopration internationale au vu dune attestation dlivre cet effet, par le
bureau de contrle des impts comptent
3
.
17 - Limportation, limpression et la vente des timbres postaux et des timbres fiscaux par
lEtat ou les tablissements publics comptents conformment la lgislation en vigueur
4
.
18 - L'importation par lEtat de fonds, billets de banque, billets de loterie, monnaies ayant
cours lgal, actions et obligations constituant des valeurs de bourse.
19 - a) L'importation, la composition, limpression et la vente des livres, brochures et
imprims similaires l'exclusion de ceux relis en cuir naturel, artificiel ou reconstitus, des
journaux et publications priodiques.
b) L'importation, la production et la vente des produits destins l'dition des livres, des
journaux, des priodiques et des publications et dpliants de propagande touristique repris
au tableau ci-aprs :
N Tarif
Douanier
Dsignation des produits
37-01 Plaques et films plans, photographiques, sensibiliss non impressionns, en
autres matires que le papier, le carton, ou les textiles; films photographiques
plans dveloppement et tirage instantans, sensibiliss non impressionns,
mme en chargeurs.
37-02 Pellicules photographiques sensibilises, non impressionnes, en rouleaux, en
autres matires que le papier, le carton ou les textiles; pellicules
photographiques dveloppement et tirage instantans, en rouleau, sensibilises,
non impressionnes.
37-03 Textiles, cartons et papiers photographiques, sensibiliss, non impressionns.
EX 37-04 Textiles, cartons et papiers photographiques, impressionns mais non
dvelopps.
37-05 Plaques et pellicules photographiques, impressionnes et dveloppes autres que
les films cinmatographiques.
37-07 Prparations chimiques pour usages photographiques, autres que les vernis,
colles, adhsifs et prparations similaires.
76-06 et
76-07
Feuilles et bandes en aluminium servant pour la fabrication des plaques
sensibilises.
L'exonration est accorde au vu d'une attestation dlivre par le Ministre des Affaires
Culturelles lorsque les produits de l'espce sont destins l'impression des livres et par le
Ministre de lInformation lorsque les produits sont destins l'impression des journaux et
priodiques.
1
Ajout par l'article 41 de la loi n 2000-98 du 25/12/2000 portant loi de finances pour l'anne 2001.
2
Modifi par l'article 33 de la loi 90-111 du 31/12/90, portant loi de finances pour la gestion 1991.
3
Modifi par larticle 103 de la loi n 2003-80, portant loi de finances pour lanne 2004
4
Modifi par larticle 78 de la loi n 2003-80, portant loi de finances pour lanne 2004
Code de la TVA 26
26
20 - a)L'importation, la fabrication et la vente du papier journal.
Cette exonration est accorde aux entreprises dimpression des journaux au vu d'une
caution bancaire gale au montant de la taxe sur la valeur ajoute due sur le papier import.
Ladite caution doit tre dpose la Direction Gnrale des Douanes l'occasion de chaque
opration d'importation.
Ces entreprises peuvent galement consigner le montant de la taxe sur la valeur ajoute
exigible auprs de la recette des finances auprs de laquelle les droits de douanes sur le
papier import ont t acquitts.
Lapurement de ces cautions ou consignations est effectu sur la base des quantits de
papier utilises pour l'dition des journaux.
La taxe sur la valeur ajoute est perue sur les quantits de papier utilises des fins
autres que l'dition des journaux
1
.
b) L'importation, la production et la vente des papiers pour machines de bureau et
similaires en bandes ou bobines, destins l'Agence Tunis Afrique, Presse.
c) L'importation, la production et la vente des publications et dpliants touristiques,
destins l'htellerie ainsi que des affiches publicitaires gratuites, des formulaires
d'importation temporaire ou de circulation internationale.
21 - La transmission par les agences de presse, de messages de presse aux entreprises de
journaux.
22 - Les affaires effectues par les agences de voyages avec les hteliers et relatives aux
sjours en Tunisie de non rsidents.
23 - a) L'importation des films cinmatographiques impressionns caractre culturel,
social, scientifique ou de formation fix par dcret, ainsi que des films cinmatographiques
impressionns destins la projection au public.
b) La production des films cinmatographiques et tlviss impressionns, sur bandes
cinmatographiques ou sur bandes vidophoniques et destins la projection au public ou
la diffusion tlvise
2
.
24 - L'importation, la fabrication et la vente des articles culturels suivants:
a) instruments de musique leurs parties et articles servant leur fabrication et dont la
liste est fixe par dcret ;
b) matriel "son et lumire" de thtre destin au Ministre des Affaires Culturelles, aux
thtres municipaux ou aux troupes de thtre agrs par le Ministre des Affaires
Culturelles ainsi que les matriels d'quipement et produits ncessaires la production
cinmatographique et aux salles de projection de films pour le public;
c) produits utiliss dans les arts plastiques et dont la liste est fixe par dcret.
25- a) La fabrication et la vente de chauffe eau solaire ;
b) L'importation des absorbeurs pour capteurs solaires usage domestique ;
c) Les matires premires et produits semi-finis servant la fabrication d'quipements
utiliss dans la matrise de lnergie ou dans le domaine des nergies renouvelables ainsi
que les quipements utiliss dans la matrise de lnergie ou dans le domaine des nergies
renouvelables ;
1
Modifi par l'article 60 de la loi 90-111 du 31/12/90, portant loi de finances pour la gestion 1991.
2
Modifi par l'article 39 de la loi n 91-98 du 31/12/91, portant loi de finances pour la gestion 1992.
Code de la TVA 27
27
La liste de ces produits et quipements et les conditions d'octroi de l'exonration sont
fixes par dcret
1
.
26- L'importation, la fabrication et la vente du matriel de forage et de sondage ainsi que
leurs parties et pices dtaches.
27- L'importation, la fabrication et la vente d'aronefs destins au transport public arien,
et de tous matriels destins tre incorpors ces aronefs.
28- a) Le transport maritime et la consignation des navires ;
b) Le transport arien international lexclusion des services rendus en contrepartie de la
vente de billets de voyage
2
.
c) Les services ariens sous rserve de rciprocit
3
;
d) Le transport mixte rural
4
;
e) Le transport des handicaps effectu par les bus relevant du numro de position 87-02
du tarif des droits de douane et les vhicules automobiles de 8 et 9 places relevant du
numro de position 87-03 du mme tarif appartenant aux associations qui s'occupent des
handicaps et les entreprises et personnes autorises par les services comptents du
ministre des affaires sociales
5
.
f) Les bus repris au numro 87-02 du tarif des droits de douane et les vhicules
automobiles de 8 ou 9 places repris au numro 87-03 du mme tarif, affects exclusivement
au transport des handicaps acquis par les associations qui s'occupent des handicaps et les
entreprises et personnes autorises par les services comptents du ministre des affaires
sociales.
Les personnes ayant bnfici de l'exonration ne peuvent cder les bus et les vhicules
automobiles en question durant une priode de cinq ans compter de la date
d'immatriculation dans une srie minralogique tunisienne. La cession desdits vhicules
entrane le paiement des droits et taxes exigibles la date de la cession.
Le certificat d'immatriculation de l'autobus ou de l'autocar ou du vhicule automobile
dans une srie tunisienne doit porter la mention "Transport d'handicaps. Incessible
jusqu'au". La mention "Incessible jusqu'au" est suivie de l'indication de la date d'expiration
de la priode d'incessibilit : jour, mois et anne. La priode d'incessibilit s'tend sur cinq
ans compter de la date d'immatriculation de l'autobus ou de l'autocar ou du vhicule
automobile dans une srie tunisienne. Ces autobus ou autocar ou vhicule automobile
doivent porter une marque spciale dont les caractristiques seront fixes par arrt du
ministre charg du transport
6
.
Tout contrevenant au port obligatoire de cet insigne est puni d'une amende de 250
dinars. La mme amende est applicable toute personne qui a procd au dtournement de
l'usage des bus ou des vhicules automobiles en question.
Ces contraventions sont constates et les poursuites sont effectues conformment la
lgislation en vigueur
7
.
g) La location des navires et des aronefs destins au transport maritime ou arien
international
1
.
1
Ajout par l'article 88 de la loi n 94-127 du 26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995.
2
Modifi par larticle 21 de la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne 2008.
3
Ajout par l'article 42 de la loi n 91-98 du 31/12/91, portant loi de finances pour la gestion 1992.
4
Ajout par larticle 89 de la loi n 92-122 du 29/12/92, portant loi de finances pour la gestion 1993.
5
Ajout par l'article 92 de la loi n 92-122 du 29/12/92 et modifi par l'article 51 de la loi 98-111.
6
Alina modifi par la loi n 2006-71 du 28 octobre 2006.
7
Ajout par l'article 92 de la loi n 92-122 du 29/12/92, portant loi de finances pour la gestion 1993 et modifi par l'article 49 de la loi 98-
111 du 28/12/98, portant loi de finances pour la gestion 1999.
Code de la TVA 28
28
h) Les services rendus dans les ports tunisiens et relatifs l'exportation de marchandises,
l'embarquement des voyageurs et au transbordement dans le transport maritime
international
2
.
i) Equipements et pices de rechange ncessaires l'activit du transport ferroviaire.
La liste desdits quipements et pices de rechange ainsi que les conditions du bnfice de
l'exonration sont fixes par dcret
3
.
28 bis) Les services relatifs l'amarrage des navires et au passage des touristes raliss
par les entreprises qui grent une zone portuaire destine au tourisme de croisire en vertu
d'une convention conclue entre le gestionnaire de la zone et le ministre de tutelle, approuve
par dcret sur avis de la commission suprieure d'investissement
4
.
29- a) Le pompage de liquides sur les quais.
b) Armement au cabotage.
30- La location de locaux d'habitation non meubls ainsi que la location d'autres
immeubles effectue par les collectivits locales et les personnes physiques non soumises
la taxe sur la valeur ajoute selon le rgime rel au titre d'une autre activit, et la location
des locaux meubls destins l'hbergement des tudiants conformment au cahier des
charges tabli par le Ministre de tutelle
5
.
30 bis - Les prestations de restauration rendues aux tudiants et ce conformment un
cahier des charges tabli par le ministre charg de la tutelle du secteur
6
.
31- Les oprations d'assurances et de rassurances soumises la taxe unique sur les
assurances.
31-bis Les commissions payes par les entreprises dassurance aux intermdiaires en
assurance et qui font partie des lments de la prime dassurance soumise la taxe unique
sur les assurances
7
.
32- La fabrication et la vente des produits de lorfvrerie et de la bijouterie locales soumis
au droit de garantie.
33- L'importation des monnaies d'or, de l'or en lingots, en barres, natifs et grenailles d'or,
argent et alliages d'argent en masses, lingots, grenailles, argent natif, autres cendres, dchets
et dbris de mtaux prcieux, platine et alliages de platine bruts en masses, lingots,
grenailles.
34- Les envois exceptionnels dpourvus de tout caractre commercial admis en franchise
de droits de douane et ce, dans les conditions de l'article 170 du code des douanes.
35- Les bagages accompagns ou non de voyageurs et destins leur usage personnel.
36- Rcoltes des proprits frontalires.
37- Marchandises hors commerce importes par colis postaux ou par paquets-poste.
1
Ajout par l'article 53 de la loi n 93-125 du 27/12/93 portant loi de finances pour la gestion 1994.
2
Ajout par l'article 84 de la loi n 94-127 du 26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995.
3
Ajout par l'article 37 de la loi n 98-111 du 28/12/98, portant loi de finances pour la gestion 1999.
4
Ajout par larticle 41 de la loi n 2007-69 du 27 dcembre 2007, relative linitiative conomique.
5
Modifi par l'article 52 de la loi n 93-125 du 27/12/93, portant loi de finances pour la gestion 1994 et l'article 76 de la loi n 94-127 du
26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995.
6
Numro ajout par l'article 58 de la loi n 97-88 du 29 dcembre 1997.
7
Ajout par larticle 43 de la loi n 2003-80, portant loi de finances pour lanne 2004
Code de la TVA 29
29
38- Les produits de la pche tunisienne.
39 - a) Les intrts sur
1
:
- prts consentis et sur emprunts contracts par la Caisse Nationale d'Epargne Logement;
- prts pour l'acquisition de logements neufs auprs de promoteurs immobiliers agrs ;
- prts la construction d'immeubles usage d'habitation ;
- les dpts et placements en devises convertibles et en dinars convertibles ;
- les oprations ralises dans le cadre du march montaire.
- prts consentis par les tablissements mixtes de crdits cres par des conventions
ratifies par une loi ;
- prts consentis par les tablissements financiers d'affacturage ;
- crances acquises par les fonds communs des crances dans le cadre des oprations de
titrisation des crances.
- prts consentis par la caisse nationale de retraite et de prvoyance sociale et la caisse
nationale de scurit sociale,
- prts consentis par les fonds sociaux des entreprises constitus conformment la
lgislation en vigueur.
- Les oprations dachat avec lengagement de revente des valeurs mobilires et des effets
de commerce prvues par la loi n 2003-49 du 25 juin 2003 relative aux oprations dachats
avec lengagement de revente des valeurs mobilires et des effets de commerce
2
.
b) La commission de garantie prleve au profit du fonds national de garantie.
c) La commission de prquation des changes prleve au profit du fonds de prquation
des changes et des taux d'intrt.
d) Les intrts bancaires dbiteurs
3
.
e) Les intrts des prts consentis par la Caisse des Prts et de Soutiens des Collectivits
Locales
4
.
f) Les commissions et intrts affrents aux micro-crdits accords par les associations
cres dans le cadre de la loi n 59-154 du 7 novembre 1959 relative aux associations telle
que modifie et complte par les textes subsquents et autorises accorder des micro-
crdits
5
.
g)Les commissions et les intrts relatifs aux prts universitaires
6
.
40 - a) L'importation et la vente des quipements et produits ncessaires aux installations
exprimentales ainsi que la production des installations commerciales ncessaires la
recherche, la production et la commercialisation des nergies renouvelables.
b) L'importation, la production et la vente des plates-formes de forage ou d'exploitations
flottantes ou submersibles.
41- L'exploration et la production des hydrocarbures liquides et gazeux.
42 - L'importation, la production et la vente des rotochutes et arodynes usages
militaires, ou pour la formation professionnelle ou pour la lutte contre l'incendie.
1
Modifi par les articles 32 et 44 de la loi 2001-123 du 28 dcembre 2001.
2
Ajout par larticle 47 de la loi n 2003-80, portant loi de finances pour lanne 2004
3
Ajout par l'article 23 de la loi n 88-145 du 31/12/88, portant loi de finances pour la gestion 1989.
4
Ajout par l'article 61 de la loi n 93-125 du 27/12/93, portant loi de finances pour la gestion 1994.
5
Ajout par l'article 1 de la loi n 99-70 du 15 juillet 1999.
6
Ajout par l'article 60 de la loi n 99-101 du 31/12/1999, portant loi de finances pour lanne 2000.
Code de la TVA 30
30
43 - La production et la vente du sulfate de baryum naturel (baryte, barytine).
L'exonration est accorde aux produits de l'espce destins aux socits ptrolires au
vu d'une attestation dlivre par le Ministre de l'Economie Nationale prcisant notamment
la qualit de l'acqureur et la destination du produit.
44 - L'importation, la production et la vente des articles de sport dont la liste est fixe par
dcision du Ministre des Finances et du Ministre de la Jeunesse et des Sports.
45 - L'importation et l'achat localement par l'Etat
1
:
a) du matriel d'armement et des quipements caractre militaire et dfensif ;
b) des vhicules de lutte contre l'incendie ;
c) des vhicules quips spcialement dans le cadre des services de la sret.
46 - a) Les matriels et quipements imports n'ayant pas de similaires fabriqus
localement utiliss dans l'artisanat.
b) Les matriels et quipements fabriqus localement et utiliss dans l'artisanat.
La liste de ces matriels et quipements ainsi que les conditions de l'octroi de l'avantage
sont fixes par dcret
2
.
47- a) les matriels et quipements n'ayant pas de similaires fabriqus localement
destins au nettoiement des villes, au ramassage et traitement des ordures, aux travaux de
voiries et la protection de l'environnement imports par les collectivits locales ou les
tablissements publics municipaux ou pour leur compte ;
b) les matriels et quipements fabriqus localement destins au nettoiement des villes,
au ramassage et traitement des ordures, aux travaux de voirie et la protection de
l'environnement acquis par les collectivits locales ou les tablissements publics
municipaux.
La liste de ces matires et quipements ainsi que les conditions de l'octroi de
l'exonration sont fixes par dcret
3
.
48 - Les services de radio - tldiffusion rendus par les rseaux publics
4
.
49 Les services relatifs la collecte, au transport et la distribution des envois postaux
l'intrieur et l'extrieur de la Tunisie, les services de l'pargne et des comptes courants
postaux et les services relatifs aux mandats postaux, raliss par les rseaux publics
5
.
50 - la vente des immeubles btis usage exclusif d'habitation, ralise par les
promoteurs immobiliers tels que dfinis par la lgislation en vigueur, ainsi que leurs
dpendances y compris les parkings collectifs attenant ces immeubles
6
.
1
Modifi par l'article 42 de la loi 2001-123 du 28 dcembre 2001, portant loi de finances pour lanne 2002.
2
Ajout par l'article 79 de la loi n 92-122 du 29 dcembre 1992, portant loi de finances pour la gestion 1993. Voir dcret n 93-2088 du 12
octobre 1993.
3
Ajout par l'article 86 de la loi n 92-122 du 29 dcembre 1992, portant loi de finances pour la gestion 1993. Voir dcret n 99-1164 du
24/5/1999 (JORT 46).
4
Ajout par l'article 85 de la loi n 94-127 du 26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995, et modifi par l'article 66 de la loi
2001-123 du 28 dcembre 2001, portant loi de finances pour lanne 2002.
5
Ajout par l'article 67 de la loi n 98-111 du 28/12/98, portant loi de finances pour la gestion 1999.
6
Ajout par l'article 63 de la loi n 2000-98 du 25/12/2000 portant loi de finances pour l'anne 2001.
Code de la TVA 31
31
TABLEAU"B":LISTE DES OPERATIONS SOUMISES A LA TVA AU TAUX DE6%
I - Les oprations effectues par les personnes physiques ou morales au titre des
professions numres ci-aprs :
- les exploitants de laboratoire d'analyse ;
- les infirmiers et les masseurs ;
- les mdecins, les mdecins spcialistes, les dentistes, les sages-femmes et les
vtrinaires;
- les dessinateurs, les gomtres et les topographes au titre des services relatifs
l'immatriculation foncire des terres agricoles
1
.
II - L'importation, la production et la vente :
1) des engrais ;
2) les supports magntiques destins tre utiliss exclusivement pour le traitement
automatique de l'information et les disques laser, non enregistrs, figurant au numro de
position 85.23 du tarif des droits de douane
2
;
3) des aliments composs pour btail ; des tourteaux de soja et des farines de poisson ;
4) des produits et articles destins l'industrie pharmaceutique ainsi que les produits
pharmaceutiques finis et les sacs pour transfusion sanguine relevant du numro 90.18 du
tarif des droits de douane ainsi que les ractifs de diagnostic relevant des numros 30.06 et
38.22 du mme tarif
3
.
5) et 6) Supprims par larticle 57 de la loi n 94-127 du 26 dcembre 1994, portant loi de
finances pour la gestion 1995.
7) des conserves de tomate, d'harissa et de sardines.
8) du savon ordinaire.
9) des huiles acides utilises dans la fabrication du savon ordinaire
4
.
10) 95-08 Manges, balanoires, stands de tir et autres attractions foraines, cirques,
mnageries et thtres ambulants
5
.
11)Du mas
6
.
12)Des matires premires destines au secteur de l'artisanat.
Les conditions d'application du prsent numro ainsi que la liste des matires premires
sont fixes par dcret
7
.
1
Modifi par l'article 38 de la loi n 95-109 du 25 dcembre 1995.
2
Numro supprim par l'article 40 de la loi n 95-109 et rintroduit par l'article 50 de la loi 99-101.
3
Modifi par l'article 74 de la loi n 94-l27 du 26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995 puis par l'article 62 de la loi n 99-101
du 31/12/1999, portant loi de finances pour lanne 2000.
4
Ajout par l'article 35 de la loi n 9l-98 du 31/12/91 portant loi de finances pour la gestion 1995.
5
Ajout par l'article 35 de la loi n 9l-98 du 31/12/91portant loi de finances pour la gestion 1995.
6
Ajout par l'article 35 de la loi n 9l-98 du 31/12/91portant loi de finances pour la gestion 1995.
7
Ajout par l'article 80 de la loi n 92-l22 du 29/12/92. Voir dcret n 93-2088 du 11 octobre 1993.
Code de la TVA 32
32
III - Les activits et produits suivants :
1) Supprim par l'article 39 de la loi n 95-109 du 25 dcembre 1995.
2) Les produits de l'artisanat local
1
.
3) Le transport de personnes et le transport des produits agricoles et de pche ainsi que
les produits entrant dans leur production
2
.
4) Supprim par l'article 40 de la loi n 95-109.
5) L'hbergement, la restauration et les services effectus dans le cadre de leur activit par
les cliniques et polycliniques mdicales.
6) Les intrts dbiteurs ;
7) Supprim par l'article 57 de la loi n94-127 du 26 dcembre 1994 portant loi de finances
pour la gestion 1995.
8) Supprim par l'article 39 de la loi n 95-109 du 25 dcembre 1995.
9) La distribution et la projection de films cinmatographiques
3
.
10) Supprim par l'article 39 de la loi n 95-109 du 25 dcembre 1995.
11)La transformation des fruits et lgumes lexclusion :
- du jus fabriqu partir des concentrs extraits de ces produits.
- du jus et de la confiture dananas, de mangue, de Kiwi, davocat, de goyave et des
mlanges de ces produits.
- des lgumes et des fruits prpars ou conservs ou congels autrement quau vinaigre ou
lacide actique, contenant de lalcool
4
.
12) Droits d'entre aux muses
5
.
1
Modifi par l'article 81 de la loi n 92-122 du 29/12/92, portant loi de finances pour la gestion 1993.
2
Modifi par l'article 57 de la loi n 94-127 du 26/12/94, portant loi de finances pour la gestion 1995.
3
Ajout par l'article 24 de la loi n 88-145 du 31/12/88portant loi de finances pour la gestion 1989.
4
Ajout par l'article 24 de la loi n 88-145 du 31/12/88 portant loi de finances pour la gestion 1989 et modifi par l'article 18 de la loi n
2006-80 du 18 dcembre 2006, relative la rduction des taux de l'impt et l'allgement de la pression fiscale sur les entreprises.
5
Modifi par l'article 31 de la loi n 99-101 du 31/12/1999, portant loi de finances pour lanne 2000.
Code de la TVA 33
33
TABLEAU"B BIS"
1
:LISTE DES OPERATIONS PORTANT SUR LES PRODUITS, ACTIVITES ET
SERVICES SOUMIS A LA TVA AU TAUX DE12%
2
I. Les produits
1) Machines pour le traitement de l'information figurant au numro de position 84-71 du
tarif des droits de douane l'importation, leurs pices et parties figurant aux numros de
position 84.73 et 85.42 ainsi que les cartes lectroniques pour l'extension de la capacit de
mmoire des machines pour le traitement de l'information relevant du numro de position
85.42 du mme tarif.
2)Abrog par la loi n 2002-103 du 23 dcembre 2002.
3) a) Les quipements n'ayant pas de similaires fabriqus localement prvus par l'article
9, l'article 41, le deuxime paragraphe de l'article 50 et l'article 56 du code d'incitations aux
investissements et ce nonobstant les dispositions du code d'incitations aux investissements.
b) Les quipements fabriqus localement prvus par l'article 9, le paragraphe 2 de l'article
50 et l'article 56 du code d'incitations aux investissements acquis compter de la date
effective d'entre en activit des investissements de cration de projets prvus par l'article 5
dudit code et ce nonobstant les dispositions du code d'incitations aux investissements.
II. Les activits et services
1- Le transport de marchandises l'exclusion des produits agricoles et de pche ainsi que
les produits entrant dans leur production.
2- Les services rendus par les entreprises htelires, y compris les activits qui y sont
intgres savoir l'hbergement, la restauration, les ventes consommer sur place et
l'animation.
3- Les excursions et circuits raliss l'intrieur de la Tunisie par les agences de voyage
3
.
4- Les oprations de ventes relatives l'hbergement dans les htels effectues par les
agences de voyages
4
.
5- Les services relatifs la plonge sous-marine et aux promenades en mer.
6- les droits d'entre aux parcs animaliers
7- l'exploitation des terrains de golf,
8- Les jeux de divertissement dans les parcs d'attraction
9- la thalassothrapie et le thermalisme
10- La restauration
11- Les services rendus par :
- les architectes et les ingnieurs-conseils ;
1
Voir tableau "L" prvu par l'article 83 de la loi n 2001-123 du 28 dcembre 2001, portant loi de finances pour lanne 2002 et annex
cette loi.
2
Le taux de 12% a remplac l'ancien taux de 10% en vertu de l'article 17 de la loi n 2006-80 du 18 dcembre 2006, relative la rduction
des taux de l'impt et l'allgement de la pression fiscale sur les entreprises.
3
Ajout par la loi 2002-101, portant loi de finances pour lanne 2003.
4
Modifi par larticle 36 de la loi de finances pour lanne 2004.
Code de la TVA 34
34
- les dessinateurs, les gomtres et les topographes l'exclusion des services relatifs
l'immatriculation foncire des terres agricoles ;
- les avocats, les notaires, les huissiers-notaires et les interprtes ;
- les conseils juridiques et les conseils fiscaux ;
- les entrepreneurs de tenue de comptabilit ;
- les experts quelle que soit leur spcialisation.
12- Les services raliss en matire informatique
12bis- Les services de certification lectronique.
13- Les services de formation et ce sous rserve des exonrations figurant au tableau "A"
annex au code de la taxe sur la valeur ajoute
14- Les services Internet rendus par les fournisseurs de services Internet et les centres
publics d'Internet agrs conformment la lgislation en vigueur.
15- Les oprations de collecte des dchets de plastique au profit des entreprises de
recyclage ralises conformment un cahier des charges approuv par arrt du ministre
de l'environnement et de l'amnagement du territoire.
16- La location des anneaux d'amodiation dans les ports de plaisance
1
.
17- L'exploitation des campings touristiques conformment un cahier de charges
approuv par du ministre de tutelle du secteur
2
.
1
Tiret ajout par la loi 2002-101, portant loi de finances pour lanne 2003.
2
Tiret ajout par la loi 2002-101, portant loi de finances pour lanne 2003.
Code de la TVA 35
35
3. REGIME DE VENTE AUX NON RESIDENTS AVEC RESTITUTION DE LA TVA
Dcret n 2000-133 du 18/1/2000, relatif l'institution d'un rgime de vente aux non
rsidents avec restitution de la taxe sur la valeur ajoute
LePrsident dela Rpublique,
Sur proposition du ministredes finances,
Vu lecodedes douanes et notamment son article71,
Vu la loi n 68-7 du 8 mars 1968, relative la condition des trangers en Tunisie,
Vu lecodedela comptabilitpubliquepromulgupar la loi n 73-81 du 31 dcembre1973, tel quecompltet modifi
par les textes subsquents,
Vu la loi n 76-18 du 21 janvier 1976, portant refonteet codification dela lgislation des changes et du commerce
extrieur rgissant les relations entrela Tunisieet les pays trangers, tellequemodifiepar la loi n 93-48 du 3 mai 1993,
Vu lecodedela taxesur la valeur ajoutepromulgupar la loi n 88-61 du 2 juin 1988, tel quecompltet modifi
par les textes subsquents et notamment ses articles 3, 18 et 20,
Vu la loi n 94-41 du 7 mars 1994, relativeau commerceextrieur,
Vu ledcret n 68-198 du 22 juin 1968, rglementant l'entreet lesjour des trangers en Tunisie, tel quemodifiet
compltpar ledcret n 92-716 du 20 avril 1992,
Vu ledcret n 77-608 du 27 juillet 1977, tel quemodifipar les textes subsquents et notamment ledcret n 93-
1696 du 16 aot 1993, fixant les conditions d'application dela loi n 76-18 du 21 janvier 1976, portant refonteet
codification dela lgislation des changes et du commerceextrieur rgissant les relations entrela Tunisieet les pays
trangers, tellequemodifiepar la loi n 93-48 du 3 mai 1993,
Vu ledcret n 94-1743 du 29 aot 1994, portant fixation des modalits deralisation des oprations decommerce
extrieur, tel quemodifipar les textes subsquents,
Vu l'avis du ministredu commerce,
Vu l'avis du ministredu tourisme, des loisirs et del'artisanat,
Vu l'avis du tribunal administratif,
Dcrte:
Article premier : I- Les personnes physiques non rsidents en Tunisie de nationalit
trangre peuvent se faire restituer la taxe sur la valeur ajoute au titre de leurs achats de
produits locaux ou imports, qui les accompagnent leur dpart du territoire tunisien par
voie arienne ou maritime, condition que lesdits achats soient effectus par carte de crdit.
II- Est considre non rsidente au sens du paragraphe I ci-dessus, toute personne de
nationalit trangre rsidente l'tranger dont le sjour en Tunisie n'excde pas au
moment de son dpart trois mois.
III- Sont exclus de cette mesure les achats :
- de produits alimentaires,
- de produits relevant des numros 22-03 22-08 du tarif des droits de douane,
- de tabac,
- de produits touchant la sret, l'ordre public, la sant, aux murs, la richesse
animale et vgtale et au patrimoine culturel exclus de la libert du commerce extrieur.
Art. 2. - Le rgime prvu par l'article premier du prsent dcret s'applique aux achats de
marchandises dont la valeur y compris la taxe sur la valeur ajoute est au moins gale
deux cent dinars (200 dinars) par magasin.
Art. 3. - Procdent la vente selon le rgime prvu par l'article premier du prsent dcret,
les commerants soumis la taxe sur la valeur ajoute selon le rgime rel.
Art. 4. - Les commerants viss par l'article 3 du prsent dcret sont tenus:
1- de dposer auprs du bureau de contrle des impts dont ils relvent une dclaration
d'exercice de l'activit prvue par l'article premier du prsent dcret, selon un modle tabli
par l'administration et comportant notamment les mentions suivantes :
- les nom et prnom du commerant ou la raison sociale,
- l'adresse,
- le matricule fiscal,
Code de la TVA 36
36
2- d'afficher un criteau sur l'entre des magasins o s'effectue la vente aux non rsidents
en Tunisie de nationalit trangre de faon visible portant la mention suivante: "vente en
dtaxe par cartes de crdit".
3- de percevoir le montant de la taxe sur la valeur ajoute au titre de chaque opration de
vente soumise ladite taxe faite un non rsident en Tunisie de nationalit trangre.
4- d'tablir l'occasion de chaque opration de vente un non rsident en Tunisie de
nationalit trangre un bordereau de ventes numrot dans une srie ininterrompue en
cinq exemplaires selon un modle tabli par l'administration, d'en conserver un et de
dlivrer les quatre autres au client.
Art. 5. - Le bordereau prvu par l'article 4 du prsent dcret comprend notamment les
mentions suivantes :
1 - mentions relatives au commerant :
- les nom et prnom ou la raison sociale,
- l'adresse,
- le matricule fiscal,
- les nom et adresse de la banque du commerant.
2 - mentions relatives au non rsident en Tunisie de nationalit trangre :
- les nom et prnom,
- la nationalit,
- l'adresse l'tranger,
- le numro du passeport, le lieu et la date de sa dlivrance ou tout autre document en
tenant lieu,
- le numro du compte bancaire, les nom et adresse de la banque,
- le type et le numro de la carte de crdit.
3 - mentions relatives la marchandise :
- la dsignation de la marchandise,
- la quantit,
- le prix hors taxe sur ]a valeur ajoute,
- le taux de la taxe sur la valeur ajoute,
- le montant de la taxe sur la valeur ajoute, le prix total y compris la taxe sur la valeur
ajoute.
Art. 6. - Pour bnficier du rgime vis l'article premier du prsent dcret, le non
rsident en Tunisie de nationalit trangre doit prsenter, au moment du dpart du
territoire tunisien par voie arienne ou maritime, les marchandises objet de l'avantage aux
services de douanes accompagnes du bordereau prvu par l'article 4 du prsent dcret en
quatre exemplaires.
Art. 7. - Les services des douanes contrlent la conformit du contenu du bordereau de
ventes avec les marchandises prsentes et certifient la sortie de ces marchandises du
territoire tunisien en visant les quatre exemplaires du bordereau. Ils gardent un exemplaire,
dlivrent un exemplaire au non rsident en Tunisie de nationalit trangre et adressent un
exemplaire au commerant et un exemplaire la direction gnrale du contrle fiscal.
Les services des douanes transmettent les bordereaux relatifs aux marchandises dont la
sortie du territoire tunisien est prouve tous les dix jours la direction gnrale du contrle
fiscal et au jour le jour aux commerants concerns.
Le commerant est tenu de conserver l'exemplaire qui lui est transmis par les services de
douane comme document justifiant l'opration de vente un non rsident en Tunisie de
nationalit trangre.
Art. 8. - La direction gnrale du contrle fiscal procde dans un dlai ne dpassant pas
un mois partir de la date de rception des bordereaux de ventes viss par les services des
douanes l'tablissement des ordres de paiement relatifs au montant de la taxe sur la valeur
ajoute restituable et leur transfert la trsorerie gnrale de Tunisie. Les ordres de
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paiement doivent tre accompagns d'une liste nominative des bnficiaires de la restitution
de la taxe sur la valeur ajoute, de leur numro de compte bancaire et des noms et adresse
de leur banque.
Art. 9. - La trsorerie gnrale de Tunisie procde l'mission d'un rcpiss de paiement
au profit des bnficiaires de la restitution de la taxe sur la valeur ajoute tir sur le compte
ouvert au nom du trsor la banque centrale de Tunisie sur la base des ordres de paiement
mis par la direction gnrale du contrle fiscal. Il est joint au rcpiss susvis une liste
nominative des bnficiaires de la restitution de la taxe sur la valeur ajoute, de leur numro
de compte bancaire, des nom et adresse de la banque.
Art. 10. - La restitution du montant de la taxe sur la valeur ajoute aux non rsidents en
Tunisie de nationalit trangre s'effectue par virement bancaire par la banque centrale de
Tunisie ou par les banques agissant sur dlgation de la banque centrale de Tunisie, et ce,
conformment aux rglements et procdures en vigueur.
Les banques dlgues par la banque centrale de Tunisie pour effectuer l'opration de
virement conformment aux dispositions du paragraphe premier du prsent article,
retiennent leur commission conformment la lgislation en vigueur sur le montant de la
taxe sur la valeur ajoute objet du virement.
Art. 11. - La constatation et la poursuite des infractions aux dispositions du prsent
dcret s'effectuent conformment la lgislation en vigueur.
Art. 12. - Le ministre des finances, le ministre du commerce et le ministre du tourisme,
des loisirs et de l'artisanat sont chargs, chacun en ce qui le concerne, de l'excution du
prsent dcret qui sera publi au Journal Officiel de la Rpublique Tunisienne.
Tunis, le 18 janvier 2000.
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4. REGIME FISCAL PRIVILEGIE CONCERNANT LES VOITURES DE TOURISME DONT LA
PUISSANCE NE DEPASSE PAS4 CHEVAUX VAPEUR FISCAUX
Loi n 2002-103 du 23 dcembre 2002
Au nom du peuple,
La chambre des dputs ayant adopt,
Le prsident de la rpublique promulgue la loi dont la teneur suit:
Article premier.- Sous rserve des dispositions des articles 2 et 3 de la prsente loi, sont
rduits, le droit de consommation au taux de 10% et la taxe sur la valeur ajoute au taux de
12%
1
, dus sur les voitures de tourisme moteur piston alternatif allumage autre qu'
combustion interne d'une cylindre n'excdent pas 1200 cm
3
, dont la puissance ne dpasse
pas 4 chevaux vapeur fiscaux et relevant du numro 87-03 du tarif des droits de douanes
l'exclusion des vhicules tous terrains.
Article. 2. La rduction fiscale sus-indique est applicable aux voitures de tourisme
vises l'article premier de la prsente loi, leur importation par les concessionnaires agres
en vue de leur cession au profit des personnes physiques dont le montant de l'impt sur
leur revenu annuel ne dpasse pas 5000 dinars, et ce, dans la limite d'une seule voiture par
mnage.
Le bnfice du rgime fiscal privilgi octroy dans ce cadre ne peut tre renouvel
qu'une fois tous les sept ans.
Article. 3. Les procdures d'application du rgime fiscal privilgi prvu l'article
premier de la prsente loi sont fixes par dcret.
Article. 4. Est abrog, le numro 2 du paragraphe I du tableau "B bis" annex au code
de la taxe sur la valeur ajoute promulgu par la loi n 88-61 du 2 juin 1988, relatif la liste
des oprations portant sur les produits, activits et services soumis la taxe sur la valeur
ajoute au taux de 10%.
Article. 5. Est abrog, le premier alina du paragraphe "b" du premier tiret du numro
de position 87-03 du tableau annex la loi n 88-62 du 2 juin 1988, portant refonte de la
rglementation relative aux droits de consommation telle que modifie et complte par les
textes subsquents.
La prsente loi sera publie au journal officiel de la Rpublique Tunisienne et excut
comme loi de l'Etat.
Tunis, le 23 dcembre 2002.
1
L'ancien taux de 10% a t remplac par le taux de 12% en vertu de l'article 17 de la loi n 2006-80 du 18 dcembre
2006, relative la rduction des taux de l'impt et l'allgement de la pression fiscale sur les entreprises.