CORRECTION DES EXERCICES SUR LES PROVISIONS 2020 - 2021

EXERCICE N°1
1. EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2020
N° Intitulé Solde débiteur Solde créditeur
2510 Titres de participation 140 000
2951 Provisions pour dépréciation des titres de participation 5 000

Prix d’achat global = 140 000 Provision 2019 = 5 000

2. AUTRES INFORMATIONS
Selon la dernière estimation datant du 31/12/2020, faite par un cabinet spécialisé
dans les cotations, la valeur des titres détenus par l’entreprise est de 120 000 DH.
Valeur actuelle des titres au 31/12/2020 = 120 000
Provision 2020 = ?
Provision 2020 = N (Prix d’achat unitaire – Valeur actuelle unitaire au 31/12/2020)
Provision 2020 = Prix d’achat – Valeur actuelle au 31/12/2020)
Provision 2020 = 140 000 – 120 000 = 20 000
ANNEXE N° 1
Dénomination Provision au 31/12/2020 Provision au 31/12/2019 Dotation Reprise
Titres de participation 20 000 5 000 15 000
Écriture de régularisation
31/12
6392 Dotations aux PPD des immobilisations financières 15 000
2951 Provisions pour dépréciation des titres de 15 000
participation
Dotations de l’exercice 2020

EXERCICE N°2
Le portefeuille des titres de participation se compose de 600 actions achetées à 400 DH l’une.
Ces titres ont fait l’objet d’une provision de 1200 DH en 2019.

N= 600 Prix d’achat unitaire = 400 Provision 2019 = 1 200

Au titre de l’inventaire de l’exercice 2020, le service financier de l’entreprise constate une baisse
du cours par rapport au prix d’achat de 10 DH par titre.

Provision unitaire 2020 = 10 Provision 2020 =10 x 600 = 6 000

ANNEXE N° 1
Dénomination Provision au 31/12/2020 Provision au 31/12/2019 Dotation Reprise
Titres de participation 6 000 1 200 4 800
Écriture de régularisation
31/12
6392 Dotations aux PPD des immobilisations financières 4 800
2951 Provisions pour dépréciation des titres 4 800
de participation
Dotations de l’exercice 2020

1
EXERCICE N°3
L’entreprise « SALIFI» est une S.A.R.L. qui commercialise différents modèles de meubles. Il vous est demandé de
traiter quelques opérations d’inventaire de l’exercice 2020.
1. Etat du portefeuille des titres de participation
Cours au Cours au
Titres Nombre Prix d’achat unitaire
31/12/2019 31/12/2020
Actions 250 150 140 138

2. Le 15/09/2020, la société a vendu 70 actions au prix de 152 DH l’une.

Commissions bancaires : 200 DH HT ; TVA sur commissions au taux de 10%.
L’avis de crédit n°48, relatif à la cession n’a pas été enregistré.
TRAVAIL À FAIRE
1 Remplir l’état des titres donné en annexe 1.
2 Passer au journal de l’entreprise les écritures de régularisation relatives aux titres de participation. Annexe 2

ANNEXE N°1 : État des titres de participation

Prix d’achat Provision au
Dénomination Nombre Dotation Reprise
unitaire 31/12/2020 31/12/2019
Actions cédées 70 150 - 70 (150-140) - 700
= 700

Actions non cédées 180 150 180 (150-138) 180 (150-140) 360 -
= 2 160 = 1 800

Écritures de régularisation

31/12
6392 Dotations aux PPD des immobilisations financières 360
2951 PPD des titres de participation 360

Dotations de l’exercice 2020

d° 7 x 0,25 = 1,75 pt

2951 PPD des titres de participation 700

7392 Reprises sur PPD des immobilisations 700
financières

Reprises de l’exercice 2020

d° 7 x 0,25 = 1,75 pt

6514 V.N.A. des immobilisions financières cédées 10 500

2510 Titres de participation 10 500

Constatation de la sortie de 70 titres cédés : 70 x 150= 10 500

7 x 0,25 = 1,75 pt
d°
5141 Banques 10 420
6147 Services bancaires 200
34552 Etat- TVA récupérable sur charges 20
7514 PC des immobilisations financières 10 640

Avis de crédit n°48

2
EXERCICE N°4
État des titres et valeurs de placement (TVP)

Titre Nombre
Prix d’achat
unitaire
Cours au
31/12/2020
Cours au
31/12/2019
Cession
Date Nombre Prix unitaire
Action MAPO 910 520 511 515 28/12/2020 400 510
L’avis de crédit bancaire n°66779 relatif à la cession,
mentionne des commissions de 800 DH HT et de la TVA au taux
de 10%. Aucune écriture n’a été passée.
TRAVAIL À FAIRE :
1 . Compléter l’annexe n°1.
2 . Passer au journal les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2020.

ANNEXE N° 1 : État des titres et valeurs de placement (TVP)

Actions N Provision 2020 Provision 2019 Dotation Reprise
Cédées 400 - 400 (520-515) = 2 000 2 000
Non cédées 510 510 (520-511)= 4 590 510 (520-515) = 2 550 2 040
Cession
Date Nombre Prix unitaire
28/12/2020 400 510

L’avis de crédit bancaire n°66779 relatif à la cession, mentionne des

commissions de 800 DH HT et de la TVA au taux de 10%. Aucune écriture
n’a été passée.
PC des actions vendues = Prix de cession unitaire x Quantité cédée
PC des actions vendues = 400 x 510 = 204 000 DH
Prix d’achat des actions vendues = Prix d’achat unitaire x Quantité cédée
Prix d’achat des actions vendues = 400 x 520 = 208 000 DH
Résultat sur cession = PC des actions vendues - Prix d’achat des actions vendues

Résultat sur cession = 204 000 - 208 000 = - 4 000 ; il s’agit d’une charge
Écritures de régularisation
29/12
5141 Banques 203 120
6147 Services bancaires 800
34552 Etat- TVA récupérable sur charges 80
6385 Charges nettes sur cession des titres et valeurs de placement 4 000
3500 Titres et valeurs de placement 208 000
Avis de crédit n°66
d°
6394 Dotations aux provisions pour dépréciation des titres et 2 040
valeurs de placement
3950 Provisions pour dépréciation des titres et valeurs 2 040
de placement
Dotations de l’exercice 2020
d°
3950 Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de 2 000
placement
7394 Reprises sur provisions pour dépréciation des 2 000
titres et valeurs de placement
Reprises de l’exercice 2020
3
EXERCICE N°5
L’entreprise « SALON-CUIR » vous demande de traiter quelques opérations d’inventaire de l’exercice 2020.
État du portefeuille des titres et valeurs de placement
Prix d’achat Provision au Cours au Cession (*)
Nature Nombre
unitaire 31/12/2019 31/12/2020 Date Nombre Prix unitaire
Actions 470 520 4 700 502 29/12/2020 150 502

(*) Des commissions de 700 DH HT ont été prélevées par la banque, TVA sur commissions au taux de 10%. Avis
de crédit n°44558. Aucune écriture n’a été passée à la date de cession.

TRAVAIL À FAIRE
1 Remplir l’état des titres et valeurs de placement donné en annexe 1.
2 Passer au journal de l’entreprise les écritures de régularisation relatives aux titres et valeurs de placement.

ANNEXE N°1 : ÉTAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT

Actions N Provision 2020 Provision 2019 Dotation Reprise
- 150 x 4 700 = 1 500
Cédées 150
470
1 500
320 (520-502)= 5 760 320 x 4 700 = 3 200
Non cédées 320
470
2 560
4 700
Cession
Date Nombre Prix unitaire
29/12/2020 150 502
(*) Des commissions de 700 DH HT ont été prélevées par la banque, TVA sur commissions au taux de 10%.
Avis de crédit n°44558. Aucune écriture n’a été passée à la date de cession.
PC des actions vendues = Prix de cession unitaire x Quantité cédée
PC des actions vendues = 150 x 502 = 75 300 DH
Prix d’achat des actions vendues = Prix d’achat unitaire x Quantité cédée
Prix d’achat des actions vendues = 150 x 520 = 78 000 DH
Résultat sur cession = PC des actions vendues - Prix d’achat des actions vendues

Résultat sur cession = 75 300 – 78 000 = - 2 700 ; il s’agit d’une charge

Écritures de régularisation
29/12
5141 Banques 74 530
6147 Services bancaires 700
34552 Etat- TVA récupérable sur charges 70
6385 Charges nettes sur cession des titres et valeurs de placement 2 700
3500 Titres et valeurs de placement 78 000
Avis de crédit n°44
d°
6394 Dotations aux provisions pour dépréciation des titres et 2 560
valeurs de placement
3950 Provisions pour dépréciation des titres et valeurs 2 560
de placement
Dotations de l’exercice 2020
d°
3950 Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de 1 500
placement
7394 Reprises sur provisions pour dépréciation des 1 500
titres et valeurs de placement
Reprises de l’exercice 2020
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EXERCICE N°6
Créances clients (TVA au taux de 20%)
Le client Youssef, débiteur au 31/12/2020 de 49 260 DH TTC, est en difficulté financière. L'entreprise juge qu'il
est prudent de fixer à 30% la dépréciation de la créance.
Le client Amine, débiteur au 31/12/2020 de 14 220 DH TTC, est dans l’incapacité totale de
payer sa dette. L’entreprise le considère comme insolvable.
Une provision de 9 480 DH avait été constituée par l’entreprise en 2019.
TRAVAIL A FAIRE
1 Remplir l’état des créances donné en annexe 1.
2 Passer au journal de l’entreprise les écritures de régularisation relatives aux créances clients.

ANNEXE N°1 : État des créances clients (TVA au taux de 20%)

Provision Ajustement Créance
Créance HT au
Client Irrécouvrable HT
31/12/2020 2020 2019 Dotation Reprise
49 260 /1,20
YOUSSEF 41 050 x 30%
= - 12 315 - -
12 315
41 050
14 220 /1,20
AMINE = - 9 480 - 9 480 11 850
11 850

b. Écritures relatives aux créances clients

31/12
3424 Clients douteux ou litigieux 49 260
3421 Clients 49 260
Reclassement de la créance sur client YOUSSEF

d° 7 x 0,25 = 1,75 pt
6196 D.E. aux P.P.D.de l’actif circulant 12 315
3942 P.P.D. des clients et comptes rattachés 12 315
Dotations de l’exercice 2020

d° 7 x 0,25 = 1,75 pt
3942 P.P.D. des clients et comptes rattachés 9 480
7196 Reprises sur P.P.D. de l’actif circulant 9 480
Reprises de l’exercice 2020

d° 7 x 0,25 = 1,75 pt
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 11 850
4455 État -TVA facturée 2 370
3424 Clients douteux ou litigieux 14 220
Perte de la créance sur le client AMINE

10 x 0,25 = 2,5 pt

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EXERCICE N°7
L’entreprise « SALON-CUIR » est une S.A.R.L. qui fabrique différents modèles de canapés et fauteuils en cuir.
1. État des créances. Taux de TVA 20%
Créance TTC Règlement de Provision au
Client Observation
au 01/01/2020 l’exercice 2020 31/12/2019
BAHIA 99 600 27 600 16 600 La provision doit être ramenée à 15% du solde.
BADIR 68 400 - - L’entreprise pense perdre 60% du solde.
BASSIM 74 400 - - Créance irrécouvrable
TRAVAIL À FAIRE
1 Remplir l’état des créances donné en annexe 1.
2 Passer au journal de l’entreprise les écritures de régularisation relatives aux créances.
ANNEXE N°1 : ÉTAT DES CRÉANCES
Créance Créance au Créance
Règlement Provision Réajustement irrécouvrable
Client TTC au 31/12/2020
2020 HT
01/01/2020 TTC HT 2020 2019 Dotation Reprise
BAHIA 99 600 27 600 72 000 60 000 9 000 16 600 - 7 600 -
BADIR 68 400 - 68 400 57 000 34 200 - 34 200 - -
BASSIM 74 400 - 74 400 62 000 - - - - 62 000

Créance TTC au 01/01/2020 - Règlement 2020 = Créance TTC au 31/12/2020

BAHIA 99 600 - 27 600 = 72 000
BADIR 68 400 - 0 = 68 400
BASSIM 74 400 - 0 = 74 400

Client Observation
BAHIA La provision doit être ramenée à 15% du solde. Provision = perte probable HT
Provision 2020 = Créance HT au 31/12/2020 x 15%
Provision 2020 = 72 000 x 15% = 60 000 x 15/100
1,20
Provision 2020 = 9 000
BADIR L’entreprise pense perdre 60% du solde. Provision = perte probable HT
Provision 2020 = Créance HT au 31/12/2020 x 60%
Provision 2020 = 68 400 x 60% = 57 000 x 60/100
1,20
Provision 2020 = 34 200
BASSIM Créance irrécouvrable Provision 2020 = 0

b. Écritures de régularisation relatives aux créances clients

31/12
3424 Clients douteux ou litigieux 68 400
3421 Clients 68 400
Reclassement du client BADIR
d°
6196 D.E. aux P.P.D.de l’actif circulant 34 200
3942 P.P.D. des clients et comptes rattachés 34 200
Dotations de l’exercice 2020
d°
3942 P.P.D. des clients et comptes rattachés 7 600
7196 Reprises sur P.P.D. de l’actif circulant 7 600
Reprises de l’exercice 2020
d°
6585 Créances devenues irrécouvrables 62 000
4455 État-TVA facturée 12 400

6
3421 Clients 74 400
Perte de la créance sur le client BASSIM