Devoir surveillé n°3 Date : 02/01/2020

Matière : Comptabilité Coefficient : 6

Branche : Sciences de Gestion Comptable Filière : S.G.C.
Professeur : H-YACHMI Durée : 2 Heures
NOTE :
- Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée ;
- 0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie.

La société "IMANE et Cies-sarl" prépare ses travaux d'inventaire au 31/12/2019. Le comptable met à votre
disposition les informations suivantes:
1. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2019
Solde Solde
N° Intitulé
débiteur créditeur
3912 PPD des matières et fournitures 65 000
34211 Clients « ADAMAN » 264 000
34241 Clients douteux ou litigieux « SAADA » 384 000
39421 PPD des clients et cptes rattachés « SAADA » 92 000

SE
1. Informations sur les créances clients, au 31/12/2019 :
 Aucun espoir de recouvrement de la créance sur SAADA ;

IS
 ADAMAN est en recours judiciaire, l’entreprise pense récupérer 65% de la créance.
2. État des titres : TVA = 10%

AN
Achat Cession
Cours Cours
Nature Prix Prix
Nombre 31/12/2019 31/12/2018 Nombre
unitaire unitaire
Titres de participation 100 450 440 446 60 440
re
Titres et valeurs de placement 80 258 254 250 50 254
N.B :
ai

 La cession des TVP a été effectuée, le 28/12/2019, par l'intermédiaire de la banque. L’avis de crédit
n°135 fait état de commissions (HT) de 350 DH et de TVA au taux de 10 %.
ol

 Aucune écriture relative à la cession des TVP n’a été passée.

3. Les stocks
Sc

Le stock des matières premières, au 31/12/2019 est évalué à 725 000 DH. Dans ce stock, un lot d’une valeur
de 560 000 DH présente un léger défaut de fabrication qui risque de lui faire perdre 20% de sa valeur.
4. RÉGULARISATION DES CHARGES ET PRODUITS
 Une partie des achats non stockés des matières et fournitures de bureau, comptabilisés le
e

27/12/2019, n’a pas été consommée à la date d’inventaire. Montant HT : 4 750 DH ;

up

 L’avoir correspondant à une ristourne de 1 500 DH (HT), TVA : 20%, promise par un fournisseur de
fournitures, n’est pas encore reçu.
5. Analyse financière:
ro

 Extrait du tableau des redressements et reclassements. Annexe n°3

 Indicateurs financiers :
G

 Fond de roulement liquidité de l’exercice 2018 : 433 000 DH ;

 Valeur financière des dettes à court terme de l’exercice 2019 : 276 000 DH
Travail à faire :
1) Compléter le tableau d’ajustement des :
a- créances ; (1.5 pts)
b- titres. (2 pts)
2) Passer, au journal de l’entreprise, les écritures de régularisations relatives :
a- aux créances ; (2.5 pts)
b- aux titres ; (3 pts)
c- aux stocks ; (1.5 pts)
d- charges et produit ; (1.25 pts)
3) Compléter l’extrait du tableau des redressements et reclassements. Annexe n°3 ; (3.25 pts)
4) a- Calculer le fonds de roulement liquidité 2019 ; (1 pt)
b- Interpréter son évolution par rapport à 2018. (0.5 pt)
5) Calculer et interpréter :
a- le ratio d’autonomie financière ; (1.5 pts)
b- le ratio de solvabilité. (1.5 pts)
 Annexes à compléter et à rendre avec la copie

Nom : ……………………………………

Prénom :…………………………………….
Annexe n°1 : Tableau d’ajustement des créances (T.V.A = 20%)
Créances au 31/12/ 2019 Provisions Créance Réajustement
Client irrécouvrable
TTC HT 2019 2018 Dotation Reprise
HT
ADAMAN

SAADA
Totaux

SE
Annexe n°2 : État des titres
Réajustement
Titre Nombre Provision 2019 Provision 2018

IS
Dotation Reprise

AN
Cédés
TP
Conservés
re
Cédés
ai

T.V.P
ol

Conservés
Sc

Annexe n°3 : Extrait du tableau des redressements et reclassements

Actif Capitaux
Éléments Montant D.L.M.T
e

immobilisé propres
up

Valeurs comptables 1 639 000

ro

Stock outil 60 000

G

Augmentation de la valeur des Titres de participation 15 000

Provisions durables pour risque devenue sans objet

80 000
(Impôt sur les sociétés au taux de 20%)

Augmentation de la provision sur le Fonds commercial 30 000

Dividendes à distribuer dans quatre mois 325 000

Valeurs financières