CAS N°1

La SA JEPRENTOU a émis le 15/12/2013 un emprunt obligataire dont les

caractéristiques sont les suivantes :

• 10 000 obligations de nominal 1 000 DH au taux de 15%

• Prix d’émission 990 DH
• Prix de remboursement 1 020 DH
• Durée 5 ans
A la clôture de la souscription le 01/01/2014, 9 000 obligations sont souscrites et libérées.

La Sté JEPRENTOU décide de répartir les primes de remboursement des obligations sur la durée
d’emprunt

Travail à faire :

La Sté JEPRENTOU vous demande de l’aider à passer les écritures comptables

1
 CORRIGE CAS N°1

• Détermination de la prime de remboursement

9 000 obligations souscrites x (1020-990) = 270 000 DH
• Détermination de l’amortissement de la prime
270 000/5 = 54 000 DH

• Ecritures comptables
---------------------------------------------------01/01/2014---------------------------------------------
21 Immo. en non valeur : Prime rembours obligation 270 000

14 Emprunt obligataires 270 000

-----------------------------------------------------31/12/2014-------------------------------------------

63 Dotation amort. Prime de rembours. Obligation 54 000

28 Amort. Prime rembours. Obligation 54 000

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Même écriture à constater sur 5 exercices de 2014 à 2018 inclus

2
 CAS N°2

La SA JERENTOU a émis le 01/01/2014 un emprunt obligataire dont les caractéristiques sont les
suivantes :
• 1 000 obligations de nominal 1 000 DH au taux de 10%
• Prix d’émission 990 DH
• Prix de remboursement 1 020 DH remboursable par amortissement constant
• Durée 5 ans
La totalité des obligations émises ont été souscrites et libérées.
La Sté JERENTOU décide de répartir les primes de remboursement des obligations au prorata des
intérêts

Travail à faire :

La Sté JERENTOU vous demande de l’aider à passer les écritures comptables

3
 CORRIGE CAS N°2

• Détermination de la prime de remboursement

1 000 obligations souscrites x (1020-990) = 30 000 DH
• Détermination de l’amortissement de l’emprunt obligataire

Annee Capital début Rbst Mt Rbrst intérêts Anuité

exercice obligation

2014 1 000 000 (1) 200 (2) 204 000 (3) 100 000(4) 304 000(5)

215 800 000 200 204 000 80 000

2016 600 000 200 204 000 60 000
2017 400 000 200 204 000 40 000
2018 200 000 200 204 000 20 000
1 000 1 020 000 300 000

                                            
(1):
Nbr d’obligation non remboursées * prix d’émission
(2)
: Nbr d’obligation / la durée de remboursement
(3)
: Nbr d’obligation à rembourser * prix de remboursement
(4)
: Nbr d’obligation non remboursées * taux d’emprunt
(5)
: Montant intérêt + montant remboursement

4
 CORRIGE CAS N°2

• Détermination de l’amortissement de la prime de remboursement

Annee Montant de l’amortissement au prorata des intérêts

2014 30 000 * (100 000/ 300 000) = 10 000

2015 30 000 * (80 000/ 300 000) = 8 000
2016 30 000 * (60 000/ 300 000) = 6 000
2017 30 000 * (40 000/ 300 000) = 4 000
2018 de comptabilisation
• Ecritures 30 000 * (20 000/ 300 000) = 2 000
Le même schéma d’écritures que le cas N ° 1

5
 CAS N° 3

L’entreprise JEVENTOU a acquis le 01/04/2014, un logiciel de gestion commerciale :

• Prix (HT) 15 000,00

• TVA 3 000,00

• Frais de documentation et d’essai 1 200,00

• TVA 400,00
-----------------
Total (TTC) 19 600,00

Travail à faire :

La Sté JEVENTOU vous demande de l’aider à passer les écritures comptables

6
 CORRIGE CAS N°3

Les écritures comptables chez JEVENTOU

La comptabilisation du cout d’achat du logiciel acquis pour un usage interne

------------------------------------------------------- 01/04/2014 ------------------------------------------------------

2 Immobilisations incorporelles LOGICIEL 16 200

3 Etat TVA récupérables 3 400

4 Fournisseurs d’immobilisations 19 600

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

7
 CAS N° 4

Cas n° 4 : cas de logiciel crée à usage interne

La société JEPRODUITOU a décidé de créer son logiciel de production dont la date de mise en
service est prévue pour le 1 er avril 2014. Les conditions requises pour immobiliser les dépenses de
la création de ce logiciel étant remplies au 31/12/2013.
• Les dépenses engagées en 2013 sont détaillées comme suit :
- Etude préalable et analyse fonctionnelle 8 000
- Analyse organique 9 000
• Au cours du 1 er trim. 2014, l’achèvement de ce logiciel a nécessité les frais suivants :
- Programmation, tests et jeux d’essais 12 500
- Documentation technique 6 500
• Les frais de suivi du logiciel et de sa maintenance en 2014 sont estimés à 5 000. Ces charges
ont été normalement comptabilisées dans les comptes correspondant.
P.I : la durée d’utilisation de ce logiciel est de 5 ans

Travail à faire

La Sté JEPRODUITOU vous demande de l’aider à passer les écritures comptables nécéssaires

8
 CORRIGE CAS N°4

Détail du coût du logiciel :

----------------------------------------------------- 31/12/2013------------------------------------------------------
2 Immobilisations incorporelles en cours 9 000
7 Immobilisation produite par l’E/se 9 000
-----------------------------------------------------01/04/2014--------------------------------------------------------
2 Immobilisations incorporelles : LOGICIEL 28 000
8 Immobilisations incorporelles en cours 9 000
7 Immobilisation produite par l’E/se 19 000
--------------------------------------------------------31/12/2014-----------------------------------------------------
6 Dotations amortis immob incorporelles LOGICIEL 4 200
2 Amortissements des logiciels 4 200
28 000 x 20% x 9/12 = 4 200
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Les frais d’étude préalable, de conception générale et de formation resteront imputés
directement aux comptes de charges qui les concernent

9
 CAS N° 5

Cas n° 5 : Acquisition d’une immobilisation

La société JEFABRICTOU a acquis le 30/11/2014 une machine dont le coût d’acquisition est détaillé ci-
dessous :
- Prix d’acquisition : 96 900
- Escomptes obtenus : 1 900
- Frais d’acheminement et d’installation : 12 000
-Honoraires du conseiller : 3 000

Travail à faire :

La société JEFABRICTOU vous demande de l’aider à Passer les Passer les écritures comptables

10
 CORRIGE CAS N°5

----------------------------------------------------- 30/11/2014------------------------------------------------------
2 Immobilisations corporelles : MACHINE 107 000
4 Fournisseur d’immobilisations 107 000

-----------------------------------------------------30/11/2014--------------------------------------------------------
3 Immo. En non valeur : FRAIS ACQUISIT. IMMO. 3 000
4 Fournisseur 3 000

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

11
 CAS N°6

Cas n°6 : Production d’une immobilisation

La société JECONSTRUITOU a construit un dépôt de stockage qui a été mis en service le 01/10/2014.
Les coûts engagés au titre des deux derniers exercices sont de 115 000
Courant 2014 la construction sont détaillé ci-après :
• Matières et fournitures diverses 94 000
• Main-d’oeuvre 148 000
• Frais divers (charges d’exploitation) 106 000
• Frais financiers (emprunt finançant la construction) 37 000

Travail à faire :
La société JECONSRTUITOU vous demande de l’aider à Passer les écritures comptables

12
 CORRIGE CAS N°6

Coût de la construction du dépôt :

Avant 2014 : 115 000
En 2014: 94 000 + 148 000 + 106 000 + 37 000 = 385 000
Coût total : 115 000 + 385 000 = 500 000

---------------------------------------------------01/10/2014-------------------------------------------------------
2 Immobilisations corporelles : CONSTRUCTION 500 000
3 TVA récupérable sur Immo. 100 000
4 Etat TVA Facturée 100 000
2 Immobilisations corporelles en cours 115 000
7 Immo. produite par l’E/se pour elle 385 000

Malgré que la TVA est neutre pour l’entreprise, elle doit être enregistrée et déclarée au niveau
de la déclaration de la TVA
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

13
 CAS N°7

Cas n°7 : traitement comptable des subventions

Le 01/04/N, La société JEGRATOU a reçu un avis de subvention pour un montant de 1 000 000 MAD. Le
01/06 le compte bancaire de la société est crédit du même montant.

Travail à faire :
La société vous demande de lui préciser le traitement comptable de cette subvention dans les cas
suivants:
1/ cette subvention servira à financer une immobilisation amortissable sur 10 ans
2/ cette subvention a été accordé pour combler une insuffisance du CA
3/ cette subvention a été accordé pour équilibrer un déficit de l’activité courante

14
 Corrigé CAS N° 7

    01/04/N    

34511   Subventions d'investissement à recevoir    1 M  

         
  1311   Subventions d'investissement reçues   1 M
         

        Constatation de l'avis        

    01/06/N    
5141   Banques   1  M  

  34511   Subventions d'investissement à recevoir   1  M

         

        Encaissement        

    31/12/N    
1319   Subventions d'investissement inscrites au CPC   100 000   
  7577   Reprises sur subventions d'investissement   100 000
         

        Reprise        

Reprise = Subvention x Dotation aux amortissements

    Immobilisation        

Reprise = Subvntion/n (n : nb d'années d'inaliénabilité sur contrat de subvention / 10)

31/12/année 1311 =
    1319    
1311   Subventions d'investissement reçues      

  1319   Subventions d'investissement inscrites au CPC    

         

        Solde        

15
 Corrigé CAS N° 7

2)     01/04/N    

34512   Subventions d'exploitation à recevoir   1M    

  7161   Subventions d'exploitation reçues   1 M 

         

        Constatation de l'avis      

    01/06/N    

5141   Banques    1 M  

  34512   Subventions d'exploitation à recevoir   1 M 

         

        Encaissement        

16
 Corrigé CAS N° 7

3)

34513   Subventions d'équilibre à recevoir   1 M   

  7561   Subventions d'équilibre reçues   1M 

         

      Constatation de l'avis      

    01/06/N    

5141   Banques   1 M   

  34513   Subventions d'équilibre à recevoir   1 M 

         

        Encaissement        

17
 CAS N°8

Cas n°8 : Construction sur sol d’autrui

Le 01/04/1994, l’entreprise JELOUTOU a édifié un atelier de 4 800 000 (HT) soumis à la TVA de
20%. Ce local a été bâti sur un terrain loué dont le bail expire le 31/03/2006. Au titre de cette
opération, aucune indemnité n’est prévue à la fin du bail.
• La durée d’utilisation normale du local est de 20 ans.
• L’entreprise clôture ses comptes au 31/12 de chaque année.
• À la date du 31/03/2006, le bailleur n’a pas renouvelé le contrat.

Travail à faire :
1/ Enregistrer l’entrée des constructions chez JELOUTOU
2/ Passer les écritures d’inventaire au 31/12/1994
3/ Passer les écritures de sortie des constructions à la fin du bail

18
 CORRIGE CAS N°8
-------------------------------------------------------01/04/94--------------------------------------------------------------
2 Constructions sur sol d’autrui 4 800 000
3 Etat TVA récupérable sur immobilisations 96 000
4 Fournisseurs immobilisations 5 760 000
------------------------------------------------------31/12/94-----------------------------------------------------------------
6Dotations aux amortissements 180 000
2 Amort. Construct. terrain d’autrui 180 000
4 800 000 x 5% x 9/12(1)
-----------------------------------------------------31/12/94---------------------------------------------------------------------
6 Dotations aux provisions 120 000
157 Provisions charges sur plus. Exerc. 120 000
(4 800 000 x 1/12 x 9/12) – 180 000
Entre le 01/04/1994 & le 31/03/2006 : il y a 12ans
--------------------------------------------------------31/03/2006--------------------------------------------------------------
681 Dotations aux amortissements 60 000
28 Amort. construct. terrain d’autrui 60 000
4 800 000 x 5% x 3/12
---------------------------------------------------------31/03/2006---------------------------------------------------------
687 Dotations aux provisions 40 000
157 Provisions charges sur plus. Exer. 40 000
4 800 000 x 1/12 x 3/12 - 60 000
----------------------------------------------------------31/03/2006------------------------------------------------------------
284 Amort. construct. terrain d’autrui 2 880 000
675 VNA des immo.terrain d’autrui 1 920 0000
214 Constructions sur terrain d’autrui 4 800 000
---------------------------------------------------------31/03/2006-----------------------------------------------------------
157 Provisions charges sur plusieurs exercices 1 920 000
787 Reprises sur provisions 1 920 000

19
 CAS N°9

Cas n°9 : Indemnité d’assurance

La société JECASTOU a subi un sinistre indemnisé par sa compagnie d’assurance dont ci-après le détail:
Date de destruction de l'immeuble 01/04/N
Date d'acquisition   il y a 12 ans
Prix d'acquisition (terrain non compris) 120 000
Cumul amortissement au 31/12/N-1 48 000
Date d'encaissement de l'indemnité 01/07/N
Montant indemnité   200 000
Immeuble détruit   160 000
Stock détruit     18 000
Frais de déménagements   8 000
Manque à gagner   14 000

Travail à faire :
1/Passer les écritures comptables nécessaires

20
 CAS N°9

    31/12/N    
61932   DEA des constructions (120 000*5%*3/12)   1 500  
Amortissements des
  2832   constructions   1 500
         
 Amortissement complémentaire
             
    31/12/N    
65913   DAE des immobilisations corporelles (120 000 - 48 000- 1 500) 70 500  
Amortissements des
  2832   constructions   70 500
         
 
      Amortissement pour solde      
    31/12/N    
2832   Amortissements des constructions   120000  
  2320   Constructions   120000
         
 
      Sortie de l'immobilisation      
    01/07/N    
5141   Banques   200000  
  7513   PC des immobilisations corporelles   160000
Transferts de charges d'exploitation (18 000 + 8
  7197   000)   26 000
  7580   Autres produits non courants   14 000
         
 
Sortie de l'immobilisation
             

21