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Définitions :
Le droit du travail est l'ensemble des règles qui régissent les relations entre les employeurs et les
salariés. C'est une branche du droit privé.
Le salarié est toute personne qui s'est engagée à exercer son activité professionnelle sous la
direction d'un ou plusieurs employeurs moyennant une rémunération, quels que soient sa nature et
son mode de paiement.
L’employeur est toute personne physique ou morale, privée ou publique, qui loue les services d'une ou
plusieurs personnes physiques (les salariés).
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1. Définition :
Le contrat de travail est la convention par laquelle une personne (le salarié) s’engage à mettre son
activité à la disposition d’une autre (l’employeur), sous la subordination de laquelle elle se place,
moyennant une rémunération. Le plus souvent, le contrat de travail doit être écrit, sauf CDI à temps
complet.
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Dans les activités non agricoles, la durée normale de travail des salariés est fixée à 2288 heures par
année ou 44 heures par semaine. La durée annuelle globale de travail peut être répartie sur l'année selon
les besoins de l'entreprise à condition que la durée normale du travail n'excède pas dix heures par jour.
Dans les activités agricoles, la durée normale de travail est fixée à 2496 heures dans l'année.
Dans les activités non agricoles, est considéré comme travail de nuit tout travail exécuté entre 21
heures et 6 heures.
Dans les activités agricoles, est considéré comme travail de nuit tout travail exécuté entre 20 heures et
5 heures.
Durée/activité Durée annuelle Durée hebdomadaire Répartition
Activité non Ne dépassant pas 10 heures par jour
2288 heures 44 heures
agricole sauf dérogations légales.
Variation selon les Déterminée par l’autorité
Activité agricole 2496 heures
nécessités des cultures. gouvernementale compétente.
Source : Article 184 de la loi n° 65-99, relative au code du travail.
2. Des heures supplémentaires :
Lorsque les entreprises doivent faire face à des travaux d'intérêt national ou à des surcroîts
exceptionnels de travail, les salariés desdites entreprises peuvent être employés au-delà de la durée
normale de travail à condition qu'ils perçoivent, en sus de leurs salaires, des indemnisations pour les
heures supplémentaires.
Sont considérées comme heures supplémentaires les heures de travail accomplies au-delà de la
durée normale de travail du salarié.
Les heures supplémentaires sont payées en un seul versement en même temps que le salaire dû. Dans les
entreprises où les 2288 heures de travail sont réparties d'une manière inégale sur l'année, sont
considérées comme heures supplémentaires les heures de travail accomplies quotidiennement à partir de
la dixième heure incluse. Sont également considérées comme heures supplémentaires de travail, les
heures effectuées annuellement à partir de la 2289ème heure incluse.
TABLEAU DES TAUX DE MAJORATION
Période des HS Jour ouvrable Jour férié
5h à 20h 25% 50%
Activités agricoles
20h à 5h 50% 100%
6h à 21h 25% 50%
Activités non agricoles
21h à 6h 50% 100%
Application :
Le bulletin de paie d’un salarié pendant un mois fait afficher les informations suivantes :
Heures normales : 17H heures ;
Heures supplémentaires au taux de 25% : 13h ;
Heures supplémentaires au taux de 50% : 8h ;
Heures supplémentaires au taux de 100% : 4h ;
TAF : calculer le salaire mensuel de ce salarié sachant que le taux horaire est de 35 DH.
Section 3 : La rémunération
1. Le salaire :
Il est librement débattu entre employeur et salarié, mais il ne peut pas être inférieur, selon les secteurs
d'activité au salaire minimum légal. Est interdite toute discrimination relative au salaire entre les deux
sexes pour un travail de valeur égale. Les salaires doivent être payés en monnaie marocaine nonobstant
toute clause contraire. Le salaire doit être payé au moins deux fois par mois, à seize jours au plus
d'intervalle, aux ouvriers et au moins une fois par mois aux employés. Les commissions versées aux
voyageurs, représentants et placiers de commerce et d’industrie doivent être réglées au moins une fois
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tous les trois mois. Le paiement du salaire est interdit le jour où le salarié a droit au repos. Tout
employeur est tenu d'indiquer par affiche la date, jour, heure et lieu de chaque paye et le cas échéant,
du versement des acomptes, l'affiche doit être apposée de façon apparente et conservée en bon état de
lisibilité.
2. Le salaire minimum :
Le salaire minimum légal ne peut être inférieur aux montants fixés par voie réglementaire pour les
activités agricoles et non agricoles après avis des organisations professionnelles des employeurs et des
organisations syndicales des salariés les plus représentatives. Il est calculé : Dans les activités non
agricoles, sur la base de la rémunération versée au salarié pour une heure de travail ; Dans les activités
agricoles sur la base de la rémunération versée pour une journée de travail.
L’évolution minimale des salaires et cotisations à partir de septembre 2022 peut être présentée
comme suit :
Pour le secteur d’industrie, de commerce et de professions libérales :
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Il est interdit aux employeurs d'occuper les salariés pendant les jours de fêtes payés dont la liste est
déterminée par voie réglementaire et pendant les jours fériés. Il peut être décidé que le jour férié soit
rémunéré comme temps de travail effectif.
3. Congé annuel :
Tout salarié à droit, après six mois de service continu dans la même entreprise ou chez le même
employeur, à un congé annuel payé dont la durée est fixée comme suit :
- Un jour et demi de travail effectif par mois de service ;
- Deux jours de travail effectif par mois de service pour les salariés âgés de moins de dix-huit
ans.
La durée du congé annuel payé est augmentée à raison d'un jour et demi de travail effectif par période
de cinq années de service, sans toutefois que cette augmentation puisse porter la durée totale du congé
à plus de trente jours de travail effectif. La durée du congé annuel payé est augmentée d'autant de
jours qu'il y a de jours de fête payés et de jours fériés pendant la période du congé annuel payé. Le
salarié a droit, pendant son congé annuel payé, à une indemnité équivalente à la rémunération qu'il aurait
perçue s'il était en service. Il est interdit à tout employeur d'occuper un de ses salariés pendant la
période de son congé annuel payé à un travail, rémunéré ou non, même en dehors de l'entreprise. Il est
interdit à tout employeur d'occuper un salarié en congé annuel payé d'une autre entreprise alors qu'il
savait que ce salarié était bénéficiaire d'un congé annuel payé. Il est interdit à tout salarié bénéficiaire
d'un congé annuel payé d'exécuter des travaux rémunérés pendant son congé.
4. Autres congés :
o Congé à l'occasion de la naissance :
Tout salarié a droit, à l'occasion de chaque naissance, à un congé de 15 jours.
o Congé de maladie :
Tout salarié qui ne peut se rendre à son travail pour cause de maladie ou d'accident, doit le justifier et
en aviser l'employeur dans les quarante-huit heures suivantes, sauf cas de force majeure. Si l'absence
se prolonge plus de quatre jours, le salarié doit faire connaître à l'employeur la durée probable de son
absence et lui fournir un certificat médical justifiant son absence. Lorsque l'absence pour maladie ou
accident, autre qu'une maladie professionnelle ou accident du travail, est supérieure à 180 jours
consécutifs au cours d'une période de 365 jours, ou lorsque le salarié est devenu inapte à continuer
l'exercice de son travail, l'employeur peut le considérer comme démissionnaire de son emploi. Sauf
disposition contraire du contrat de travail, d'une convention collective de travail ou du règlement
intérieur, les absences pour maladie ou accident, autres qu'une maladie professionnelle ou accident du
travail, ne sont pas rémunérées, quelle que soit la périodicité de la paie.
o Des absences diverses :
Le salarié bénéficie de permissions d'absence en cas d'événements familiaux. La durée de ces absences
est la suivante :
1) Mariage : - du salarié : 4 jours ; - d'un enfant du salarié : 2 jours.
2) Décès : - d'un conjoint, d'un enfant, d'un petit-enfant, ou d'un ascendant du salarié : 3 jours ; - d'un
frère, d'une sœur du salarié, d'un frère ou d'une sœur du conjoint de celui-ci : 2 jours.
3) Autres absences : - circoncision : 2 jours ; - opération chirurgicale du conjoint ou d'un enfant à
charge : 2 jours. Le salarié bénéficie d'une permission d'absence pour passer un examen, effectuer un
stage sportif national ou participer à une compétition internationale ou nationale officielle.
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Vu que c’est le cas le plus fréquent, nous allons essayer de traiter la suspension du contrat de
travail suite à une maladie.
2. De la rupture du contrat :
La rupture de contrat de travail correspond à un arrêt définitif de travail. Il s'agit des cas où le contrat
de travail n'est ni exécuté, ni suspendu. Il est alors rompu. Le contrat du travail peut être rompu à
différents titres : la démission, le licenciement, le départ à la retraite du salarié et le décès de
l’employeur.
Cas de démission :
Le contrat de travail à durée indéterminée peut cesser par la volonté du salarié au moyen d'une
démission portant la signature légalisée par l'autorité compétente. Le salarié est tenu à cet effet par le
respect du délai de préavis.
Cas du licenciement :
Est interdit le licenciement d'un salarié sans motif valable. Sont considérées comme fautes graves
pouvant provoquer le licenciement du salarié :
- Le délit portant atteinte à l'honneur, à la confiance ou aux bonnes mœurs ayant donné lieu à un
jugement définitif privatif de liberté ;
- La divulgation d'un secret professionnel ayant causé un préjudice à l'entreprise ;
- Le fait de commettre les actes suivants à l'intérieur de l'établissement ou pendant le travail : le
vol ; l'abus de confiance ;
- L’ivresse publique ;
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- La consommation de stupéfiants ;
- L’agression corporelle ;
- L’insulte grave ;
- Le refus délibéré et injustifié du salarié d'exécuter un travail de sa compétence ;
- L’absence non justifiée du salarié pour plus de 4 jours ou de 8 demi-journées pendant une
période de 12 mois ;
- La détérioration grave des équipements, des machines ou des matières premières causée
délibérément par le salarié ou à la suite d'une négligence grave de sa part ;
- La faute du salarié occasionnant un dommage matériel considérable à l'employeur ;
- L’inobservation par le salarié des instructions à suivre pour garantir la sécurité du travail ou de
l'établissement ayant causé un dommage considérable ;
- L’incitation à la débauche ;
- Toute forme de violence ou d'agression dirigée contre un salarié, l'employeur ou son
représentant portant atteinte au fonctionnement de l'entreprise.
Remarque : Licenciement pour motif personnel se caractérise également par un motif d'ordre
professionnel imputable au salarié. L'employeur peut ainsi invoquer :
L’insuffisance de résultat (objectifs individuels non atteints) ;
L’insuffisance professionnelle (inaptitude, incompétence).
Le salarié licencié pour motif personnel, en dehors de faute grave, a droit à l'indemnité légale de
licenciement, au préavis et à l'indemnité compensatrice de congés payés.
Indemnités du licenciement :
En cas de rupture abusive (sans motif personnel) du contrat de travail par l'une des parties, la partie
lésée a le droit de demander des dommages-intérêts (indemnités de licenciement). En cas de
licenciement abusif, le salarié ayant plus de 6 mois de travail dans la même entreprise, a également
droit à une indemnité de licenciement. Le montant de cette indemnité de licenciement pour chaque année
ou fraction d'année de travail est égal à :
- 96 heures de salaire pour les cinq premières années d'ancienneté ;
- 144 heures de salaire pour la période d'ancienneté allant de 6 à 10 ans ;
- 192 heures de salaire pour la période d'ancienneté allant de 11 à 15 ans ;
- 240 heures de salaire pour la période d'ancienneté dépassant 15 ans .
L'indemnité de licenciement est calculée sur la base de la moyenne des salaires perçus au cours des 52
semaines qui ont précédé la rupture du contrat.
Exemple :
Soit une personne qui a un salaire mensuel de 95.000.00 dh, il a 22 ans d’ancienneté. On parle d’un
licenciement normal justifié.
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effectif. Ces permissions d’absence sont accordées à raison de 2 heures par jour sans qu’elles puissent
excéder 8 heures dans une même semaine ou 30 heures dans une période de 30 jours consécutifs.
Selon le décret n° 2-04-469 du 29 décembre 2004, paru au Bulletin Officiel n° 5280 du 06 janvier
2005, le délai de préavis est fixé comme suit :
Pour les cadres et assimilés, selon leur ancienneté :
Moins d’un an : un mois ;
Un an à 5 ans : deux mois ;
Plus de 5 ans : trois mois.
Pour les employés et les ouvriers, selon leur ancienneté :
Moins d’un an : 8 jours ;
Un an à 5 ans : un mois ;
Plus de 5 ans : deux mois.
Indemnité de préavis :
Lorsque le contrat de travail à durée indéterminée est rompu sans délai de préavis, la partie responsable
(l’employeur ou le salarié) est obligée de verser à l’autre partie une indemnité de préavis, sauf en cas de
faute grave.
L’indemnité de préavis est égale à la rémunération qu’aurait perçue le salarié s’il était demeuré à son
poste pendant le délai de préavis.
La période d'essai en ce qui concerne les contrats à durée indéterminée est fixée à :
3 mois pour les cadres et assimilés ;
1 mois et demi pour les employés ;
15 jours pour les ouvriers.
La période d'essai en ce qui concerne les contrats à durée déterminée ne peut dépasser :
Une journée au titre de chaque semaine de travail dans la limite de deux semaines lorsqu'il s'agit
de contrats d'une durée inférieure à six mois ;
1 mois lorsqu'il s'agit de contrats d'une durée supérieure à six mois.
La période d'essai peut être renouvelée une seule fois.
1. Définition :
Tout employeur est tenu de délivrer à ses salariés, au moment du règlement des salaires, une pièce
justificative dite " bulletin de paie ". Un bulletin de salaire est un document qui est remis au salarié à
l’occasion de chaque versement de rémunération. Le bulletin de paie doit impérativement comporter les
noms et prénoms ou la raison sociale, la profession et l'adresse de l'employeur ainsi que son numéro
d'identification à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale. Il doit ensuite indiquer les noms et prénoms
de l'employé, sa date de naissance ainsi que son numéro d'immatriculation à la Sécurité Sociale. Le
bulletin de paie est censé aussi mentionner la période et le nombre d'heures de travail auxquels se
rapporte le salaire versé, en ressortant, le cas échéant, ceux qui sont payés au taux normal et ceux qui
comportent une majoration au titre des heures supplémentaires. Est également obligatoire la mention du
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ou des taux de majoration appliqués. Le bulletin de paye doit lisiblement mentionner le montant des gains
bruts mensuels, la nature et le montant des diverses retenues opérées sur le salaire brut. La législation
fiscale impose aussi d'indiquer la rémunération brute soumise à l'IR. Si l'employé est rémunéré à la
pièce, le bulletin de paye doit en outre préciser les indications permettant de calculer les différents
éléments composant la rémunération nette.
2. Présentation :
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de naissance, prime pour l’achat du mouton de l’Aïd el Kabîr… Une gratification est une
libéralité en plus de salaire de base. Exemples : 13ème mois, prime de vacances, d’inventaire, …
Les indemnités sont des sommes d’argent attribuées à un salarié en réparation d’un
dommage ou rembourser une charge déjà supportée par le salarié. Exemples : indemnités
Indemnités de résidence, de fonction, d’habillement, de chaussures pour travaux salissants, de
déplacement, de séjour, pour travaux pénibles ou dangereux, de direction, de nourriture,
de cherté de la vie, de logement, …
Ce sont des rémunérations accessoires en argent ou en nature attribuées par l’employeur
en plus de salaire proprement dit. Avantages en argent : ce sont des allégements des
dépenses personnelles prises en charge en totalité ou en partie par l’employeur. En font
partie notamment : - les frais médicaux et d’hospitalisation ; - les frais de voyage et de
séjours particuliers ; - les participations aux frais scolaires au profit des enfants du
personnel ; - les achats de jouets à l’occasion de la fête d’Achoura destinés aux enfants
Avantages
du personnel. Avantages en nature : ce sont les diverses prestations et fournitures
accordées par l’employeur et représentées entre autres par : - les dépenses de domesticité
(chauffeur, jardinier, cuisinier, gardien, …, affectées aux services personnels d’un
employé) ; - les dépenses d’eau, d’électricité, de chauffage et de téléphone ; - le logement
appartenant à l’employeur ou loué par lui et affecté à un salarié ; - la nourriture ; - les
dotations en produits fabriqués ou vendus par l’employeur ;
Ce sont des prestations servies par la CNSS aux salariés ayant des enfants à charge. Le
Les Allocations
montant des allocations familiales est de 300 dh par mois pour chacun des 3 premiers
familiales
enfants et 36 dh par mois pour chacun des 3 suivants.
Application :
La fiche de paie de M. Alami pour le mois de Février N montre les éléments suivants :
Heures normales : 156h (au taux horaire de 31 DH) ;
Heures supplémentaires : 13h (taux de 25%) ;
Logement (avantage en argent) : 1500 DH ;
Prime d’ancienneté : à déterminer
Remarque :
Les prestations à court terme comprennent les indemnités journalières de maladie, les
indemnités journalières de maternité, les indemnités journalières d’accidents de travail, les
allocations en cas de décès ainsi que les indemnités pour perte d’emploi.
Les prestations à long regroupent la pension de vieillesse ou de retraite, la pension d’invalidité et
la pension des survivants.
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Les cotisations sociales pour la couverture des prestations sociales (à court terme et à long
terme) sont calculées sur l’ensemble des rémunérations brutes (à l’exception des indemnités pour
frais justifiés) dans la limité d’un plafond de 6000 DH par mois et par salarié.
Application 2 :
Soit un salarié marié, ayant deux enfants à charge, âgés respectivement de 5 et 8 ans et dont le bulletin
de paie pour le mois de Janvier N fait ressortir les éléments suivants :
Heures normales : 150 heures au taux de 20 DH/h ;
HS : 20 heures au taux de 25% ;
Indemnité de déplacement justifié : 500 DH ;
Indemnité de caisse (justifiée) : 300 DH ;
TAF : sachant que ce salarié a été embauché le 01/09/N-5, calculer son SBG et le montant de
cotisation à la CNSS ?
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b) La cotisation à l’Assurance maladie obligatoire (AMO)
L’AMO est une composante du système de couverture médicale de base. Pour les salariés du secteur
privé, l’AMO est géré par la CNSS.
La cotisation à l’AMO = SBI × 2.26%
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L’employeur peut souscrire au profit de son personnel un contrat d’assurance chez un organisme
d’assurance pour la couverture des risques divers. La base de calcul et le taux sont fixés par le contrat
d’assurance.
b. Calcul de l’IR
Salaire brut global (SBG)
- Eléments exonérés
= Salaire brut imposable (SBI)
- Eléments déductibles
= salaire net imposable (SNI)
IR brut = SNI × taux du barème – somme à déduire
IR net = IR brut – déduction sur impôt*
*charges de famille : 30 DH par personne (dans la limite de 6 personnes)
Eléments exonérés
Ce sont constitués principalement des indemnités pour frais justifiés.
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Éléments déductibles :
Les frais professionnels :
Frais professionnel = (SBI – Avantages) × 20% *
* Dans la limite de 2500 DH/mois
Les différentes cotisations supportées par le salarié : CNSS, AMO, CIMR, Assurance-
groupe, mutuelles….
Le remboursement en principal et intérêts des prêts contractés pour l’acquisition et la
rémunération convenue d’avance dans le cadre du contrat « MORABAHA » pour l’acquisition
d’un logement social (économique) dans la limite de 10% du SNI avant l’application de cette
déduction. Pour les logements non économiques, seuls les intérêts sont déductibles (dans la
limite toujours de 10% du SNI avant l’application de cette déduction).
Application 1 :
M. Mohamed SALIM est un technicien chez la société SOPAC, marié et pères de 4 Enfants de moins de
21 Ans. Au titre du mois de décembre 2020, son salaire est composé des éléments suivants :
Heures normales 205 heures à 24 DH l’heure
Heures supplémentaires 45 Heures pendant le jour d’un jour férié
Primes d’ancienneté 15 Ans d’ancienneté
Indemnités de déplacement justifiées 200 DH
Prime de risque 800 DH
Prime de responsabilité 750 DH
Pendant ce mois, il a reçu 2.000 DH à titre d’avance. Son employeur a retenu une somme 780 DH dont
180 DH d’intérêts et versée à la banque au titre d’un emprunt contracté pour l’acquisition d’un logement
acquis il y a 3 Ans pour 400.000 DH.
M SALEM cotise à une assurance retraite pour 4% à sa charge et 6% à la charge de son employeur.
Travail à faire :
1- Déterminer le salaire brut de M. Mohamed SALEM ?
2- Calculer le salaire net de M SALEM ?
3- Présenter son bulletin de paie pour le mois de décembre ?
Correction :
1- Calcul de S.B.G :
Eléments Calcul Montant
S. B ……………………………………………………………………………. ……………………………..
H.SUP ……………………………………………………………………………. ……………………………..
Prime d’ancienneté ……………………………………………………………………………. ……………………………..
Indemnités de déplacement justifiées ……………………………………………………………………………. ……………………………..
Prime de risque ……………………………………………………………………………. ……………………………..
Prime de responsabilité ……………………………………………………………………………. ……………………………..
S.B. G ……………………………………………………………………………. ……………………………..
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Détermination de SNI :
Eléments Calcul Montant
S.B. I …………………………………………………………………………………………… ………………………………
-Frais professionnels …………………………………………………………………………………………… ………………………………
-CNSS …………………………………………………………………………………………… ………………………………
-AMO …………………………………………………………………………………………… ………………………………
-CIMR …………………………………………………………………………………………… ………………………………
= S.N. I …………………………………………………………………………………………… ………………………………
Détermination de l’IR Net :
Eléments Calcul Montant
I.R. B …………………………………………………………………… ……………………………
- charges de famille …………………………………………………………………… ……………………………
= I.R Net …………………………………………………………………… ……………………………
- Retenues à caractères social :
Cotisation à la CNSS :………………………………………………………………………………………………………………….
Cotisation à l’AMO :………………………………………………………………………………………………………………………
Cotisation à la CIMR :…………………………………………………………………………………………………………………..
- Retenues à caractères personnel :
Avance :………………………………………………………………………………………………………………………………...
Opposition :…………………………………………………………………………………………………………………………..
3- Bulletin de paie :
Société SOPAC N° d’immatriculation : 00725
Nom et prénom : Situation familiale : NBRE déduction : 05 PAIE DU MOIS : Décembre 2020
Med SALEM Marié
Date de naissance Date d’embauche Qualification Technicien Bulletin n° 00837
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