COMPTABILITÉ FINANCIÈRE

ABM_S1CGC101_2023/2024

Séance 3 – Ventes et règlements clients – Bilan et compte de résultat

never stop daring.

VENTES ET RÈGLEMENTS CLIENTS

never stop daring.

 VENTE DE BIENS OU SERVICES
On comptabilise la vente qui vient alimenter le résultat pour le prix HT
(produit), la créance client (ce qu’il doit) et la TVA collectée sur cette vente.
411 Client (créance client) –
Compte Débit Crédit montant TTC dû par le client

411 Clients Prix TTC

701 à 707 Ventes de .. Prix HT
44571 TVA collectée TVA
Montant HT qui vient
alimenter le résultat de
Facture de vente X l’entreprise

Facture, preuve de la vente

TVA collectée, qui

correspond à une dette
vis-à-vis de l’Etat

3
 VENTE D’IMMOBILISATION
On comptabilise un produit exceptionnel (montant HT) qui vient alimenter le résultat, la
créance (montant TTC dû par l’acheteur) et la TVA collectée.
462 montant TTC dû par
l’acheteur
Compte Débit Crédit

462 Créances sur cession d’immobilisations Prix

TTC
775 Produit de cession des éléments Prix HT
d’actif Montant HT qui vient
44571 TVA collectée TVA alimenter le résultat de
l’entreprise (produit
exceptionnel)
Facture de cession X

TVA collectée, qui

Facture qui prouve la correspond à une dette
transaction vis-à-vis de l’Etat

On ne comptabilise ici que la vente de l’immobilisation mais pas sa sortie du patrimoine (fait
en fin d’année).
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 RÈGLEMENT CLIENT
Lors du règlement client, on annule la créance et on constate l’encaissement.

L’entreprise encaisse le
montant TTC, ce qui
N° vient alimenter ses
Compte Débit Crédit disponibilités au bilan
compte
512 Banques Prix TTC
411 Client
Prix TTC
462 ou Créance sur cession des éléments d’actif
Relevé bancaire

On vient annuler la créance sur

le client ou celui à qui
l’entreprise a cédé une
Document permettant de tracer
immobilisation
l’opération

Lors d’un règlement au comptant, les deux opérations (vente et règlement) sont
comptabilisées à suivre, le même jour.
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BILAN ET COMPTE DE RÉSULTAT
(EN PRÉPARATION DU CAS DIVINS)

never stop daring.

BILAN - RAPPEL
Le bilan est une photo à un instant t du patrimoine de l’entreprise. C’est l’ensemble des
richesses et des dettes, où l’ensemble des emplois (actif) et des ressources (passif).
ACTIF PASSIF
Actif immobilisé € Capitaux propres €
Immobilisations incorporelles Capital social
On reporte ici le
Immobilisations corporelles Réserves résultat calculé au
Immobilisations financières Résultat de l’exercice niveau du compte
de résultat
Provisions pour risques et charges €

Actif circulant € Dettes €

Stocks Emprunts
Créances clients Dettes fournisseurs
Valeurs mobilières de placement Dettes fiscales et sociales
Disponibilités Dettes sur immobilisations
Autres dettes
TOTAL € TOTAL €

Total actif = Total passif

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 L’ACTIF
ACTIF
Actif immobilisé € Une immobilisation est un
Immobilisations incorporelles
élément destiné à servir de
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières manière durable au sein de
l’entreprise.

Actif circulant € L’actif circulant regroupe

Stocks
l’ensemble des actifs
Créances clients
Valeurs mobilières de placement correspondant à des éléments
Disponibilités (banque et caisse) du patrimoine qui, en raison de
leur destination ou de leur
nature, n’ont pas vocation à
rester durablement dans
l’entreprise.
TOTAL €
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 LE PASSIF
PASSIF (ressources)
Les capitaux propres sont Capitaux propres €
les capitaux appartenant Capital social
aux associés ou aux Réserves
actionnaires. Résultat de l’exercice

Les dettes sont un montant Dettes €

dû à un tiers (banque, Emprunts
fournisseur, salariés, Etat…) Dettes fournisseurs
à une certaine échéance. Dettes fiscales et sociales
Dettes sur immobilisations
Autres dettes
TOTAL
9
€
10
LE COMPTE DE RÉSULTAT
Le compte de résultat présente la formation du résultat.
Le compte de résultat est un document plus dynamique que le bilan. C’est le film de
l’activité entre deux bilans.

Résultat = total des produits de la période – total des charges de la période

Comptes de classe 7 Comptes de classe 6

Le compte de résultat informe des produits et des charges intervenus au cours d’une
période et il sert à déterminer le résultat d’une période (= total des produits – total des
charges).

C’est un indicateur de la richesse créée par une entité économique (accroissement des
capitaux propres) au cours d’une période (exercice) comptable.

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QU’EST QU’UN PRODUIT ?
Les produits c’est l’ensemble des revenus d’une entreprise :
Chiffre d’affaires
Produits financiers
Autres produits…

Produit ≠ Encaissement

Exemple :
Une entreprise dont l’exercice comptable coïncide avec l’année civile vend à crédit 100 000 euros de
marchandises le 20 décembre de l’année N ; elle ne touchera cette somme qu’en janvier
N+1.
Ces 100 000 euros sont un produit de l’exercice N, même si la somme ne sera encaissée
qu’au début de l’exercice N+1.

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QU’EST QU’UNE CHARGE ?
L’ensemble des consommations d’une entreprise au cours d’un exercice
comptable
Consommation matières premières
Assurances
Frais de personnel
Frais de transport

Charge≠ Décaissement

L’entreprise peut avoir une charge relative à l’année, qui sera réglée
ultérieurement, ou avoir réglé une charge qui est relative à l’année suivante
(ex : abonnements sur plusieurs mois).
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COMPTE DE RÉSULTAT

On distingue :

• Le résultat d’exploitation
• Le résultat financier
• Le résultat exceptionnel

La participation des salariés au résultat et les impôts sur les bénéfices sont
des charges inscrites sous les charges exceptionnelles, à gauche.

On calcule le bénéfice ou la perte.

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BÉNÉFICE
CHARGES : PRODUITS :
Consommations de la période pour les Ensemble des revenus de la période
besoins de l’activité

BENEFICE

Si le total des produits est plus grand que le total des charges,
le résultat de l’exercice est un bénéfice, on l’inscrit sous les
charges.
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PERTE
CHARGES : PRODUITS :
Consommations de la période pour les Ensemble des revenus de la période
besoins de l’activité
PERTE

Si le total des produits est inférieur au total des charges, le

résultat de l’exercice est une perte. On l’inscrit sous les
produits
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COMPTE DE RÉSULTAT
Charges Produits
Charges d’exploitation € Produits d’exploitation €
Achats de marchandises Ventes de marchandises
… …
SOUS-TOTAL 1 SOUS-TOTAL 1
Charges financières € Produits financiers €
Intérêts et charges assimilées…

SOUS-TOTAL 2 SOUS-TOTAL 2
Charges exceptionnelles € Produits exceptionnels €

SOUS-TOTAL 3 SOUS-TOTAL 3
Participation des salariés au résultat €
Impôt sur les bénéfices
TOTAL GENERAL =
Solde créditeur = bénéfice Solde débiteur = perte

TOTAL GENERAL € TOTAL

17 GENERAL €
18
Merci de votre attention.