C - Fichier Des Ecritures

Opérations
Pièces Comptables
Fiche Imputation comptale
Enregitrement Balance avant inventaire
Travaux d'inventaire
Balance après inventaire
Resultat comptable
Resultat Fiscal
Etats Financiers Impôt sur Bénéfices
Clôture des comptes
Ouverture des comptes

Ouverture des comptes
Inventaire c
Inventaire s
Inventaire Physique
Inventaire Imm
Dotations aux a
Regularisations
ventaire Valorisatio
Provisions pou
entaire
Provisions po
risques e
ventaire
Regularisa
ptable charges et
cal Controle B
Controle Comptable Circularis
éfices
Analyses d
Rapprocheme
Tests de c
Tests de c
Lettrage des
Tableaux de m
Rapprochem
Comptabili
Comme
Rapprocheme
Comptabilité
paie
Reclacul des d
fiscales et
Bouclage d
Les immobilisations en cours ou totalement
Inventaire caisse Immobilisations incorporelles ( Droit au bai
Marques ), Immobilisations corporelles (Te
Immobilisations financières ne sont pas am
Inventaire stocks peuvent faire l'objet que de provisions pou
Inventaire Immobilisation
Dépréciation Stocks
Dotations aux amortissements Dépréciation créances clients
Dépréciation immobilisations Fina
Valorisation des stocks Dépréciation immobilisations Incop
Dépréciation immobilisations Corpor
Provisions pour dépréciation
Provisions pour Provisions pour litiges

risques et charges Provisions pour grosses reparations
Provisions pour Impôts
Provisons pour perte de change etc.
Regularisation des
charges et produits
Charges constatés d'avance
Produits constatés d'avance
Controle Balance Charges à payer
Produits à recevoir
Circularisation
Analyses de solde
Rapprochement bancaire
Tests de cut -off

Tests de cut -off
Capitaux propres
Lettrage des comptes
Immobilisations
Tableaux de mouvement
Empunts
Rapprochement CA
Comptabilité / Sce Créances douteuses
Commercial
Provisions
Rapprochement Salaire
Comptabilité / livre de
paie
Reclacul des déclarations

fiscales et sociales
Bouclage de stocks
s ou totalement amorties,
es ( Droit au bail , Fonds commercial,
corporelles (Terrains), et
ne sont pas amotissables. Elles ne
provisions pour depreciation
on Stocks
éances clients
bilisations Financ.
bilisations Incopro
lisations Corporelles
s reparations
mpôts
e change etc.
d'avance
d'avance
yer
evoir
ECRITURES COMPTABLES
PRINCIPES COMPTABLES
1. La prudence : Le principe de prudence doit éviter de donner une vue trop optimiste de la situation de
l’entreprise : un gain (produit) ne doit être comptabilisé que lorsqu’il est devenu certain, au contraire
une charge doit être comptabilisée dès lors que son existence est probable.
2. La permanence des méthodes : les règles appliquées au cours des périodes annuelles successives
doivent rester fixes afin de permettre la comparaison dans le temps de l’évolution de l’entreprise..
3. La correspondance bilan de clôture – bilan d’ouverture
4. La spécialisation des exercices : l’activité de l’entreprise est découpée en période comptable

appelée EXERCICES et ceux ci sont autonomes
5. Le coût historique : les flux ou mouvements économiques qui traversent l’entreprise sont
enregistrés de façon définitive à la valeur nominale exprimée en FCFA courant
6. La continuité de l’exploitation : Pour l’établissement des comptes annuels, l’entreprise est présumée
poursuivre ses activités.
7. La transparence : la comptabilité doit se conformer aux règles et procédures édictées par le

syscohada.
8. L’importance significative : toute information ou élément pouvant influencer les utilisateurs des
documents doivent être fournis.
9. économique prime sur l’apparence juridique. Il est donc possible d’inscrire au bilan des biens
détenus dans le cadre de contrat de bail, et de réserves de propriétés ,d’inscrire dans les charges de
personnel le coût des services fournis par le personnel extérieur non lié à l’entreprise par un contrat de
travail
MODELE ETATS FINANCIERS
Les informations comptables sont regroupées une fois au moins par an dans des tableaux de synthèse qu’on
appelle Etats financiers. Les états financiers sont rendus obligatoires en fonction de la taille des entreprises,
appréciées selon des critères relatifs au chiffre d’affaire de l’exercice.
• LE SYSTEME NORMAL : toutes les entreprises sont soumises au système normal de tenu et de
présentation des comptes sauf exception liée à sa taille. Il concerne toute entreprise dont le chiffre d’affaire est
supérieur à 100 millions de FCFA quelque soit son secteur d’activité. Le système normal comporte
l’établissement du Bilan, du compte de résultat de l’exercice, du Tableau financier des ressources et des
emplois (Tafire), d’un état annexé et d’un état supplémentaire.
• LE SYSTEME ALLEGE : c’est le système applicable aux PME dont la taille est appréciée à partir de critères
relatifs au montant du chiffre d’affaire ne justifiant pas nécessairement le recours au système normal. il
comporte l’établissement du bilan, du compte de résultat et de l’état annexé. Il concerne :
Les entreprises commerciales dont le C.A annuel est compris entre 30 millions et 100millions de FCFA. Les
entreprises artisanales dont le C.A annuel est compris entre 20 millions et 100millions de FCFA. Les
entreprises de services dont le C.A est compris entre 10millions et 100millions. Le système allégé a été
abrogé.
• LE SYSTEME MINIMAL DE TRESORERIE (S.M.T) est le système de comptabilité admis pour les très petites
entreprises dont les recettes annuelles ne dépassent pas un certain seuil. Il répond à des conditions de formes
et de fonds dérogatoires aux dispositions comptables de droit commun. Il concerne :
Les entreprises commerciales dont le C.A est inférieur à 30millions
Les entreprises artisanales dont le C.A est inférieur à 20millions
Les entreprises de services dont le C.A est inférieur à 10 millions
CHARGES A REPARTIR SUR PLUSIEURS EXERCICES

Frais de mise en route d’une usine, que l’on veut répartir sur plusieurs
exercices. En fin d’exercice, le compte de charges à répartir fera l’objet d’un amortissement (sur 2 à 5 ans
maximum).
202 Charges à repartir sur plusieurs exercices

78 Transfert de charges
6811 Dotations aux amortissements des charges immob

202 Charges à repartir sur plusieurs exo
CHARGES IMMOBILISEES
Au cours d l'exercice
**6*** Charge
445 Tva recuperable sur charge
401 Fournisseurs
Constatation de la charge
Au cours d l'exercice
**20** Charges immobilisées
781 Transfert de charge d'exploitation
Activation de la charge en immobilisatons
à la clôture des comptes

6811 Dotations aux amortissemnts des charges immobilisées
**20** Charges immobilisées
Amortissements des charges immobilisées
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
A immobiliser :
Frais de démontage d'un équipement usagé avant sa réinstallation dans l'atelier (si pour maintenance : charge)
Grosse réparation facturée (si fournisseur qui a facturé, sinon : charge)
Frais de recherche facturés par un laboratoire d'essai qui teste pour le compte de la société un nouveau procédé de fabrication sur le p
conditions)
A passer en charge :
Frais de formation du personnel à l'utilisation du logiciel
Frais d'essai d'un équipement avant sa mise en œuvre (si simult avec inst : immo)
Frais de recherche générale
Frais de surveillance d'un chantier (si spécifiques : immo)
Frais d'études économiques liées à la constitution de la société
Frais préliminaires :
Frais de rédaction des statuts de la société
Impôts liés à la constitution d'une société
Frais de publicité commerciale concernant une entreprise en formation (ou charge)
Frais de publicité légale concernant une société en formation

Frais d'études économiques liées à la constitution de la société
Charges à répartir : (profitant à plusieurs exercices + pouvant être différées)
Droits de mutations acquittés lors de l'acquisition d'une immobilisation
Frais de rédaction d'un contrat d'acquisition d'un équipement complexe
Frais de publicité supportés lors d'une introduction en bourse
Frais facturés par la banque lors de l'émission d'un emprunt
Commission supportée lors de l'acquisition d'un gros équipement (ou charge)
Dépenses liées à la certification ISO (ou charge)
Frais d'actes (ou charge)
Frais d'entretien des immobilisations (ou charge/ si augmente la capacité de P° : immo)
EVALUATION DES IMMOBILISATIONS CORPORELLES ET INCORPORELLES :
Opération VE Composantes
Prix d'acquisition HT
+ Frais de transport
+ Frais de douane
+ Frais de transit
Coût d'acquisition
+ Frais d'assurance
+ Frais d'installation
Achat + Frais financiers avant l'entrée/mise en service
(si emprunt destiné exclusivement à l'immobilisation + durée = délai d'acquisition > 1an)
Exclusions :
Frais d'essai/de mise en route/de personnel
Frais d'administration générale
Charges directes (Achat, MOD)
+ Charges indirectes RRP
Coût de production
+ Frais financiers entre date de démarrage et date de mise en sce

(si emprunt destiné exclusivement à l'immobilisation)
Production
Exclusions :
Frais de stockage/gardiennage
Frais d'administration générale
Echange Valeur actuelle ou Valeur sur acte d'échange
gratuites Valeur actuelle au moment du tranfert
Apport Valeur sur acte d'apport
Séparation du terrain et des constructions
Participation aux travaux de voirie effectués par la commune
Terrain
Ens immobilier
Terrain
Ens immobilier Frais de viabilisation et de mise à niveau
Frais de démolition pour construire (si pour vendre : charge)
Construct°
Honoraires de l'architecte
VALEUR D'ARRETE :
Valeur d'inventaire < Valeur actuelle

réversible
amortissable
Valeur actuelle < Valeur d'inventaire nn réversible
non amortissable
**2*** Immobilisations corporelles

4452 Tva recuperable sur immobilisations
481 Fournisseurs investissement
acquisition de l'immobilisation
6813 Dotations aux amortissements des immob. corporelles

***28*** Amortissement des immob corporelles
Dotation aux amortissements de l'exercice
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
**2*** Immobilisations incorporelles
6919 Dotations aux provisions pour depreciation

**29** Provisions pour dépéraciation
provision pour dépréciation
IMMOBILISATIONS EN COURS
Dans le cas spécifique des sites techniques, les différentes factures relatives à leur construction et mise en place, sont comptabil
en immobilisations en cours jusqu’à leur réception définitive matérialisée par le PV de réception définitive.
239 Batiments et installations en cours

44XX Tva recuperable
Fournisseur d'immobilisations
Reception progressive des factures
234 Intsallations techniques

239 Installations et batiments en cours
Reception definitive immobilisatiuon
CESSION IMMOBILISATIONS CORPORELLES
6813 Dotations aux amortissemnts des immob. Corporelles

**2** amortissemnt Immob corporelles
Dotation complémentaire
812 Valeur comptable de cesion

**28** Amortissement des immobilisations corporelles
**2** Immobilisations corporelles
Sortie du matériel
**2*** Immobilisations incorporelles

485 Créances sur cession d'immob

822 Produit des cessions d'immbilisations
443 Etat Tva facturée
Facturation de la vente
LES STOCKS - GENERALITES
• INVENTAIRE INTERMITTENT
Il n’y a pas de suivi administratif et la connaissance des actifs nécessite leur dénombrement en fin d’exerc
• INVENTAIRE PERMANENT
Suivi administratif des existants, en général en quantité et sur des fiches de stocks hors comptabilité. Il pe
connaissance des existants à tout moment.
• INVENTAIRE COMPTABLE PERMANENT
Organisation des comptes de stocks, qui par l’enregistrement des mouvements, permet de connaître de fa
constante, en cours d’exercice, les existants en quantités et valeurs (terminologie PCG 82).
• INVENTAIRE PHYSIQUE
Recensement matériel des existants (appelé aussi inventaire extracomptable). Son objectif est de vérifier l
l’inventaire permanent ; quand ce dernier n’existe pas, il se confond avec l’inventaire intermittent.
• INVENTAIRE TOURNANT
C’est l’inventaire physique appliqué à une partie des stocks. Il permet d’alléger et de répartir sur l’année la
l’inventaire physique.
La pratique de l’inventaire “tournant” est soumise aux quatre conditions suivantes :
STOCK - INVENTAIRE INTERMITENT

Les comptes de stock ne sont pas mouvementés au cours de l'exercice, mais en fin d'exercice. Les achats
et ventes sont comptabilisés normalement dans les comptes de charges et produits au cours de l'exercice
solde intial du compte de stock est annulé pour le stock final du compte de stock obtenu après
valorisation selon la méthode FIFO ou CUMP ( biens interchangeables ) ou au cout réel
pour les biens non interchangeables
Au cours de l'exercice
**6*** Achat de marchandises / matières
401 Fournisseurs
achat de marchandises, matières
411 Client
**70** Ventes de marchandises/ produits finis
443 Tva facturée sur ventes
Ventes de marchandises/ produits finis
Clôtures des comptes

**603*** Variation de stock de marchandises / matières
**703*** Variation de stock de produits finis
**3*** Stock initial de marchandises/ matière

**3** Stock initial de produits finis
Annulation du stock initial
Clôtures des comptes

**3*** Stock final de marchandises/ matière
**3*** Stock final de produits finis
**603*** Variation de stock de marchandises / matières
**703*** Variation de stock de produits finis
Comptabilisation du stock final
STOCK - INVENTAIRE PERMANENT

Les achats et les ventes sont mouvementés normalement au cours de l'exercice. Les mouvements en entr
en stock sont comptabilisés après chaque achat. Les mouvements en sorties de stock sont comptabilisés
vente, avec en contrepartie le compte variation de stock.
Cette méthode est fatidieuse et nécessite des logiciels comptables assez performants. le plus souvent des
On connait en comptabilité au jour le jour le stock en quantité, cout unitaire et valeur
**6*** Achat de marchandises / matières
401 Fournisseurs
achat de marchandises, matières
**3** Stock de marchandises / matières
603 variation de stock de marchandises/ matières
Entrée en stock
411 Client
**70** g
Ventes de marchandises/ produits finis
603 Variation de stock de marchandises
** 3 *** Stock de marchandises
Entrée en stock
Après l'inventaire physique de fin d'année. Trois cas de figure peuvent se produire. On procède juste
à un ajustement du stocks déjà comptabilisé de manière permanente en comptabilité
603 Variation de stock de marchandises
** 3 *** Stock de marchandises
Ecart inventaire : quantité réel < quantité théorique
**3*** stock de marchandises

603 Stock de marchandises
Ecart inventaire : quantité réel > quantité théorique
**3***
603 Aucune écriture n'est comptabilisée
quantité réel = quantité théorique
X ou Y = quantité ecart inventaitre physique X cout unitaire théorique fichier des stocks
STOCK - METHODE DE VALORISATION

Valeur des stocks à la clôture
La valorisation = Quantités inventaires physique x coût unitaire théoriques
Les quantités sont validées à l’invetaire physique
Le coût unitaire ( théorique ) est validé en fonction des méthodes, référentiels comptables
Le coût des stocks d’éléments qui ne sont pas habituellement fongibles et des biens ou services produits e
affectés à des projets spécifiques doit être déterminé en procédant à une identification spécifique de leurs
coûts individuels.
Méthode de valorisation
Elements identifiables Cout réel
FIFO
CUMP ( fin de periode )

Biens interchangeables
CUMP ( chaque entrée
Biens fongibles
LIFO
NIFO
CHARGE CONSTATEES D’ AVANCE
Prime d'assurance de 1 200 000 sur la période de octobre N à Novembre N+1. La charge de
de 300 000 doit être prise en compte sur la période d' octobre à decembre sur l'exercice N
pour 300 000 et sur l'exercice N+1 pour 900 000
au cours de l'exercice
**623*** Prime d'assurance
401 Fournisseurs
Reception de la facture / Exo N

476 Charges constatées d'avance
623 Prime d'assurance
charges constatés d'avance
Au debut de l'exercice suivant

623 Client
476 Charges constatées d'avance
regularisation
PRODUITS CONSTATES D’ AVANCE

Votre entreprise facture une prestation pour 1 200 000 sur la période de octobre N à Novembre N+1.
Le produit doit être prise en compte sur la période d' octobre à decembre sur l'exercice N pour
300 000 et sur l'exercice N+1 pour 900 000
au cours de l'exercice
411 client
**70*** Travaux facturés
443 Tva sur prestation
Envoi de la facture au client / Exo N

**70*** Travaux facturés
477 Produit constatés d'avance
charges constatés d'avance
Au debut de l'exercice suivant
477 Produit costatés d'avance
**70** Travaux facturés
regularisation
CHARGES A PAYER
Ecritures classiques
Clôture de l'exercice
**60** Achat
408 Fournisseurs Factures non parvenues
Reception non reçue en Exo N
Debut de l'exercice suivant

408 Fournisseurs factures non parvenues
**60**
445 Tva récupérable sur achat
charges à payer
**60** Achat
401 Fournisseurs Factures non parvenues
Reception de la facture / Exo N+1
Cas des avoirs et RRR dus aux clients
Pour rappel un avoir est une ecriture qui est comptabilisée dans le sens contraire d'une facture normale de
des avoirs accorders à nos clients. C'est une charge pour l'entreprise. Si l'avoir est dû et que la facture d'a
alors l'ecriture suivante est à passer.
**70** Vente
4431 Tva facturée sur vente
4198 RRR et autres avoirs à accorder
retour de marchandises
**70** Vente
4198 RRR et autres avoirs à accorder
RRR accordés aux clienst
Liste des comptes de charges à payer
Les principaux comptes de charges à payer à sont les suivants :
*408. Fournisseurs – Factures non parvenues

*4818. Fournisseurs d’immobilisations – Factures non parvenues
*4098. Clients créditeurs – Rabais, remises, ristournes à accorder et autres avoirs à établir
*4281. Personnel – Dettes provisionnées pour congés à payer

*4286. Personnel – Autres charges à payer
166 intérêts courus sur emprunts
*4381. Organismes sociaux – Charges sociales sur gratification à payer
*4382. Organismes sociaux – Charges sociales sur congés à payer
*4386. Organismes sociaux – Autres charges à payer
*4486. Etat – charges à payer
PRODUITS A RECEVOIR
clôture des comptes
418 Client facture à recevoir
701 Vente de marchandises
443 Tva facturée
Livraison effectuée/ Facture non envoyée en Exo N
Debut de l'exercice suivant

701 vente de marchandises
418 Clients facture à recevoir
regularisation
Au cours de l'exercice suivant

411 Client
701 Vente de marchandises
443 Tva facturée sur vente
Envoi de la facture / Exo N+1
CAISSE
SOLDE INVENTAIRE DE CAISSE SOLDE COMPTABLE

A B
SI C = 0 Aucune écriture à passer

Si C > 0 Solde inventaire supérieur à solde comptable, à comptabiliser en produit HAO
Si C < 0 Solde inventaire inférieur à solde comptable, à comptabiliser en charges HAO
RAPPROCHEMENTS BANCAIRES
Etablir les rapprochements bancaires pour tous les comptes. A l'issue du raprochement comptabiliser les
éléments en suspens au niveau de l'entreprise
Clôture de l'exerice
521 Banque
411 Clients SAMSUNG
regul des suspens bancaires ( virement reçu client )
Clôture de l'exerice
***66*** Frais financiers
***66** Frais de tenue de compte
521 Banque
regul des suspens bancaires ( Frais bancaires )
PROVISIONS [ IMMOB - STOCK-CLIENTS - RISQUES ET CHARGES
Immobilisations
Clôture de l'exercice N
**69** Dotations aux provisions
**29** Provisions pour dépéraciation
Dotation provision dépréciation immobilisations
Clôture de l'exercice N + 1 / Si nécessaire

**29** Provisions pour dépréciation
**79** Reprise de provision
Reprise sur provision dépréciation immobilisation
Stock
Les stocks doivent faire l’objet d’une provision pour dépréciation lorsque la valeur probable de vente est
inférieure au coût d’achat. Lorsqu’au jour de l’inventaire, la valeur économique réelle des stocks est inférieure à
leur valeur comptable déterminée conformément aux dispositions exposées dans le règlement Ohada.
L'entreprise doit constituer des provisions pour dépréciation qui expriment les moins-values constatées sur ses
stocks.
**659** Dotations aux charges provisionnées d'exploitation
Dotation provision dépréciation stock

**759** Reprise sur charge provionnées d exploitation
Reprise sur provision dépréciation stock
Créances clients
416 Créances client douteuse ou litigeuse
411
Transfert de la créance
Lorsqu’il y a une augmentation de la dépréciation l’année suivante l’écriture est la même que celle ci-dessus.
Cependant lorsqu’il y a diminution de la dépréciation l’année suivante. C’est-à-dire que le montant de la
dépréciation est inférieur à la dépréciation existante, alors il faut faire une reprise sur le montant de la
différence. soit partielle, si le montant de la facture est en partie payée ou sur le point de l’être. Soit totale, si le
montant global de la facture provisionnée est payée ou sur le point de l’être
**659** Dotations aux charges provisionnées d'exploitation
Dotation provision Créances client

Reprise sur provision dépréciation créances
En cas de dégradation total de la situaton, une perte doit etre constituée
Il faut donc reprendre la totalité des dépréciations existantes par uen ecriture de reprise. Il faut ensuite
comptabiliser la perte sur créances irrécouvrables. Pour cela, il faut sortir la créance du patrimoine de la
société, et comptabiliser la perte subie et récupérer la TVA collectée payée à l’État si la fiscalité le permet
Clôture de l'exercice N°1

6511 Perte sur créance client
416 Créances douteuses ou litigeuses
Reprise sur provision créances client

Reprise des provisions constituées
Si le client règle apres que la creance ait été passée en perte
521 Banque
**758** Produits divers
Reprise sur provision dépréciation créances
Risques et charges
TVA
Montant de la TVA due au cours du mois ( M), déclarée et payée en M+1
Tva collectée ou facturée ( M)

- Tva déductible ou récupérable (M)
- Crédit de TVA antérieur ( M-1 )
= Tva due du mois M
La tva facturée est supérieure à la Tva recuperable. L'entreprise doit s'acquitter d'une
Tva à payer
La tva facturée est supérieure à la Tva recuperable. L'entreprise doit s'acquitter d'une
Tva à payer
4431 Etat, Tva facturée sur ventes
4432 Etat Tva facturée sur prestation
4451 Etat Tva recuperable sur immobilisations
4452 Eta Tva recuperabble sur achats
4441 Etat TVA due
suivant déclaration de Tva
La tva facturée est inférieure à la Tva recuperable. L'entreprise a un credit de Tva sur
l'état à reporter sur la déclaration du mois suivant
4431 Etat, Tva facturée sur ventes

4432 Etat Tva facturée sur prestations
4449 Etat credit de Tva à reporter
4451 Etat Tva recuperable sur immobilisations
4452 Eta Tva recuperabble sur achats
suivant déclaration de Tva
s'il existe un crédit de Tva à reporter au titre du mois précédent, celui-ci se met au
niveau des comptes crédités, de même que la Tva recuperable au cours de la
centralisation. Le credit de Tva à reporter represente l'excédent de la Tva récupérable
sur la Tva facturée. Il représente donc lui même une " Tva récupérable ".
SUBVENTIONS
Lorsque la subvention porte sur un bien amortissable, la durée de reprise de la subvention correspond à la
durée d’amortissement du bien le montant de la reprise est égal au montant de l’amortissement du bien au titre
de l’exercice concerné. Lorsque la subvention porte sur un bien non amortissable, le montant de la reprise est
égal au 1/10 du montant de la subvention du bien au titre de l’exercice concerné ; soit une durée de reprise de
10 an
4494 Etat subevntion d'équipement à recevoir

4582 Organismes internationnaux sub a recevoir
14 Subvention d'investissement
Promesse de subvention
2 Compte d'immobilisation
521 Compte de trésorerie
4494 Etat subevntion d'équipement à recevoir
4582 Organismes internationnaux sub a recevoir
Reception de la subvention
14 Subvention d'investissement
865 Reprise subvention investissement
Promesse de subvention
OPERATIONS EN DEVISES
date d'entrée
cours de change de facturation ou de paiement (si avances)
cours de change à terme (si contrats)
Valeurs d'entrée
date de règlement
6331 Pertes de change
7331
Charges ou produits financiers
31/12/N
2710 EC-ACTIF(diminution des créances immobilisées)
1710 EC-PASSIF(augmentation des créances immobilisées)
3701 EC-ACTIF(diminution des créances circulantes)
4701 EC-PASSIF(augmentation des créances circulantes)
Ecarts de change sur les créances
31/12/N
2720 EC-ACTIF(augmentation des dettes de financement)
1720 EC-PASSIF(diminution des dettes de financement)
3702 EC-ACTIF(augmentation des dettes circulantes)
4702 EC-PASSIF(diminution des dettes circulantes)
Ecarts de change sur les dettes
31/12/N
6393 DAP pour risques et charges financiers
1516 Provisions pour pertes de change (durables)
4506 Provisions pour pertes de change (non durables)
Provisions pour pertes de change (EC-ACTIF)
PRODUCTION IMMOBIILISEE
Hangar
231 Batiments adminsitratifs indutriels sur sol propre

722 Production immobilisée
Logiciel
213 Logiciels
721 Production immobilisée ( immob incorporelles )
optimiste de la situation de
enu certain, au contraire
es annuelles successives
ution de l’entreprise..
période comptable
entreprise sont
ant
, l’entreprise est présumée
es édictées par le
cer les utilisateurs des
e au bilan des biens

rire dans les charges de
ntreprise par un contrat de
leaux de synthèse qu’on

a taille des entreprises,
de tenu et de
dont le chiffre d’affaire est
mal comporte
s ressources et des
réciée à partir de critères

système normal. il
ne :
millions de FCFA. Les
s de FCFA. Les
stème allégé a été
admis pour les très petites

des conditions de formes
ement (sur 2 à 5 ans
Transfert de charges
es à repartir sur plusieurs exo

Fournisseurs
sfert de charge d'exploitation

s
Charges immobilisées
s
harge)
veau procédé de fabrication sur le point d'aboutir (si 3

ntes
délai d'acquisition > 1an)

Valeur d'inventaire
Valeur d'inventaire - Prov
Valeur d'inventaire - At exc
Valeur d'inventaire - Prov
Fournisseurs investissement
ement des immob corporelles

e
Provisions pour dépéraciation
n et mise en place, sont comptabilisées

tion définitive.
obilisations
ments en cours
ortissemnt Immob corporelles
sations corporelles
des cessions d'immbilisations

Etat Tva facturée
énombrement en fin d’exercice.
ocks hors comptabilité. Il permet la

s, permet de connaître de façon
gie PCG 82).
. Son objectif est de vérifier la validité de

entaire intermittent.
r et de répartir sur l’année la charge de
tes :
en fin d'exercice. Les achats

oduits au cours de l'exercice. Le
ck obtenu après
cout réel
Fournisseurs
e marchandises/ produits finis

Tva facturée sur ventes
tial de marchandises/ matière

Stock initial de produits finis
k de marchandises / matières
on de stock de produits finis
ce. Les mouvements en entrées

de stock sont comptabilisés à chaque
ormants. le plus souvent des ERP
Fournisseurs
k de marchandises/ matières
g
Tva facturée sur ventes
Stock de marchandises
uire. On procède juste

X
Stock de marchandises X
orique
Y
Stock de marchandises
orique Y
fichier des stocks
es
comptables
biens ou services produits et

tification spécifique de leurs
Autorisées Ref
Oui
Oui
Oui
Oui
Non
Non
. La charge de
l'exercice N
1,200,000
300,000
Fournisseurs 1,500,000
900,000
Prime d'assurance 900,000
900,000
Charges constatées d'avance 900,000
bre N à Novembre N+1.

exercice N pour
1,500,000
Travaux facturés 1,200,000
Tva sur prestation 300,000
900,000
Produit constatés d'avance 900,000
900,000
Travaux facturés 900,000
1,200,000
300,000
urs Factures non parvenues 1,500,000
900,000
Achat
Tva récupérable sur achat 900,000
1,200,000
300,000
urs Factures non parvenues 1,500,000
aire d'une facture normale de vente ou d'achaT. Il s'agit ici

r est dû et que la facture d'avoir n'a pas été établie à la date de clôture
R et autres avoirs à accorder

R et autres avoirs à accorder
Les factures d'exploitation non reçues à la date de clôture

Les factures d'immobilisations non reçues à la date de clôture
oirs à établir Les
factures
de
rabais ,
figure ici la provision pour congés payés sur les jours acquis par les salariés au 31 decem
primes de bilan, primes d'objectifs
intérêt annuel payable à échéance sur l'année suivante et qui se trouve à cheval entre N
charge sociale sur gratification si non établie sur le livre de paie à la clôture
Charges sociales sur congés payés
charges sociales sur primes de bilan , de fin d'année, regul Disa
charges
fiscales
sur
congés,
Vente de marchandises
Tva facturée
Exo N
Clients facture à recevoir
Vente de marchandises
Tva facturée sur vente
ECART
C C=A-B
n produit HAO
harges HAO
ochement comptabiliser les
Clients SAMSUNG
lient )
Banque
es )
T CHARGES
péraciation
bable de vente est
des stocks est inférieure à
èglement Ohada.
values constatées sur ses
préciation
Client
me que celle ci-dessus.

e le montant de la
le montant de la
de l’être. Soit totale, si le
préciation
de reprise. Il faut ensuite
éance du patrimoine de la
’État si la fiscalité le permet
uperable sur immobilisations
Tva recuperabble sur achats
Etat TVA due
uperable sur immobilisations

Tva recuperabble sur achats
ention correspond à la
rtissement du bien au titre
montant de la reprise est
t une durée de reprise de
Subvention d'investissement
cevoir
ecevoir
se subvention investissement
Gains de change
ation des créances immobilisées)
ntation des créances circulantes)
ution des dettes de financement)
iminution des dettes circulantes)
pour pertes de change (durables)

pertes de change (non durables)
F)
Production immobilisée
rporelles )
r les salariés au 31 decembre
e trouve à cheval entre N et N-1.

à la clôture
DETERMINATION DU RESULTAT : BENEFICE
N
**7*** Comptes de produit

**6** Comptes de charges
131 Resultat net benefice
Resultat bénéficiraire
N
131 Resultat net bénéfice
129 Report à nouveau débiteur

Imputation éventuelles des pertes/déficits antérieurs
891 Impôt sur les bénéfices

441 Etat impôt sur les bénéfices
Détermination de l'impôt BIC
N
131 Resultat net
891 Impôt sur les bénéfices
1301 Resultat en instance d'affectation
determination du Resultat en instance d'affectation
N+1
1301 Résultat en instance d'affectation
121 Report à nouveau antérieur crediteur
121 Report à nouveau crediteur
112 reserves statutaires
111 Reserves libres
1140 Réserve légale
1181 Réserves facultatives
465 Associés - dividendes à payer
Selon le PV de l'AGO
N+1
465 Associés - dividendes à payer
4424 Etat, retenue à la source ( IRVM )
521 Banques
Paiement des dividendes
N+1
4424 Paiment IRVM
521 Banques
Paiment de l'IRVM
DETERMINATION DU RESULTAT : PERTE
**7*** Comptes de produit

139 Resultat net perte
**6** Comptes de charges
Resultat déficitaire
895 Impôt minimum forfaitaire ( IMF )

446 Etat IMF sur les bénéfices
Détermination de l'impôt BIC
1309 Bénéfice en istance d'affectation perte

139 Resultat net perte
895 Impôt minimum forfaitaire
determination du Resultat en instance d'affectation
129 Report à nouveau débiteur

1309 Result. en instance d'affectation perte
Affectation de la perte
Repartition dans les S.A
Résultat net de l’exo a
Perte antérieures -B
Bénéfice à répartir c
Réserve légale -d
Réserve statuaire -e
Report à nouveau antérieur
+f
créditeur
Bénéfice à distribuer g
Intérêt statuaire -h
Réserves facultatives, -i
Reliquat j
Superdividende -k
Solde l
Report à nouveau de l’exo -l
Solde final Zèro
Arrêté des comptes [ 31 dec N ] Clôture des comptes [Au plus
Opérations courantes Ecritures d'inventaire Clôture des comptes

des comptes [Au plus tard 30 Avril N+1 ]
Retraitement Fiscal
131 - Resultat comptable ( Bénéfice )
Compte classe 6 Résultat Bénéficiaire

Compte Débiteurs classe 8
Comptes Classe 7 Résultat Déficitaire

Compte créditeur classe 8
139 - Resultat comptable ( Perte )
129 - Report à Nouveau débiteur
895 - Impôt minimum Forfaitaire

Assemblée générale Acti
Resultat Comptable
Réintégration charge
ment Fiscal Déductions produits
Resultat Fiscal
Impôt BIC
891- Impôt sur les bénéfices Reserves ( Bénéfices antérieurs )

sultat comptable ( Bénéfice )
1301- Resultat en Instance d'affectation 1301- Resultat en Instance d'affectation
Report à nouveau Débiteur ( pertes

antérieurs )
sultat comptable ( Perte )
port à Nouveau débiteur
pôt minimum Forfaitaire

blée générale Actionnaires [ Au plus tard 30 juin +1 ]
Reserves Légale
Reserves Reserves Statutaire
Reserves Facultative
ces antérieurs )
Intérêt statutaire
n Instance d'affectation
Resultat à repartir Dividendes
Superdividendes
u Débiteur ( pertes
Report à nouveau créditeur

Repartition des bénéfices
erves Légale
erves Statutaire
erves Facultative
érêt statutaire
perdividendes
METHODES DES COUTS
DROIT COMPTABLE
L’entreprise doit obligatoirement procéder à l’inventaire physique (en quantités et en valeurs) de ses
stocks au moins une fois par an, à la clôture de l’exercice ). C’est l’inventaire intermittent. Elle peut aussi
faire un suivi comptable à tout moment de ses stocks par l’inventaire permanent
Artcile 37 : Le coût réel d’acquisition d’un bien est formé du prix d’achat définitif, des charges
accessoires rattachables directement à l’opération d’achat et des charges d’installation qui sont
nécessaires pour mettre le bien en état d’utilisation.
Artcile 37 : Le coût réel de production d’un bien est formé du coût d’acquisition des matières et
fournitures utilisées pour cette production, des charges directes de production, ainsi que des charges
indirectes de production dans la mesure où elles peuvent être raisonnablement rattachées à la
production du bien.
Artcile 37 : A leur sortie du magasin ou à l’inventaire, les biens interchangeables (fongibles) sont
évalués, soit en considérant que le premier bien entré est le premier bien sorti (méthode dite P.E.P.S.),
soit à leur coût moyen pondéré d’acquisition ou de production (méthode dite C.M.P.).
COUT D'ACHAT
le net commerciale après les rabais

1 Prix d'achat HT remises et ristournes. Si la Tva n'est pas
recuperable elles est incluses
Taxes sur les boissons alcoolisées, taxes

2 Taxes spécifiques de consommation sur les produits
pétroliers
Droits de douane Il s'agit des frais accessoires directement

rattachables à l'opération d'achat, charges
Frais de transport engagées jusqu'à l’ entrée en magasin de
Frais d'assurance transport stockage
F.R.I
Comissions
Courtages
3
Debours douane
Assurance
Frais de déchargement
Frais de manutention
Transit
Fret
Intérêts payés sur un emprunts ayant servi
à financer des avances, des acomptes. Le
4 Charges financières
décompte des intérêts à inclure s'arrête à
la date d'entrée du bien dans le patrimoine
5 Frais de stockage La doctrine n'est pas explicite
COUT DE PRODUCTION
Cout d'achat des matières et

1 fournitures consommées pour
la production du produit finis
Charges de personnel [ salaires brut,

congés payés, gratifications etc ]
Services extérieurs
2 Charges directes de production
Amortissement des machines
Charges indirectes de
3
production
METHODES DE VALORISATION DES STOCKS

CUMP apres chaque entrée
Les marchandises et les matières ptemières entrent en stock au cout d'achat. Les
produits finis entrent en stock au cout de production.
Le coût moyen unitaire pondéré est calculé après chaque entrée en divisant la
valeur du stock restant, majoré du montant de l’entrée, et divisé par la quantité du
stock restant majoré de la quantité entrée. Toutes les sorties sont effectuées à cette
valeur unitaire jusqu’à l’entrée suivante.
La valeur unitaire du stock reste inchangée (aux arrondis près, cf le stock au 15

mai) tant qu’il n’y a pas d’entrée : dans cette méthode, ce sont seulement les
entrées qui modifient le coût moyen unitaire pondéré, les sorties ne le modifient
pas.
FICHE DE STOCK EN COUT MOYEN UNITAIRE PONDERE

Entrées Sorties
Dates Mouvement Quantité Cout unitaire Montant Quantité
1-May Stock initial
7-May Entrée0705 E 10 34.00 340.00
12-May Sortie1205 S - 5
18-May Entrée1805 E 10 34.50 345.00
28-May Entrée2805 E 15 35.00 525.00
TOTAUX 35 1,210.00 27.0
La valeur du stock final théorique du fichier des stock est de 556,15 avec 16 unité pour un
cout unitaire théorique de 34,093. La valeur du stock final en comptablité sera le cout unitaire
théorique multiplié par les quantités de l'inventaire physique. L'écart eventuel entre les
quantités physiques et les quantités théoriques du fichier des stocks devront étre justifié par
les magasiniers
Bouclage de stock
Stock initial + Total des entrées = Total des sorties + Stock final
Stock initial + Total des entrées - Total des sorties = Stock final
Vérification des quantités 8 35 27.0
Vérification des Montants 256.00 1,210.00 909.85
CUMP fin de période
Le coût moyen unitaire pondéré est calculé à la fin de la période en divisant la
valeur du stock de début de période, majoré du montant des entrées de la période,
et divisé par la quantité du stock initial majoré des quantités entrées dans la
période.
Toutes les sorties de stock de la période se font à la même valeur, et ne peuvent

être calculées qu’à la fin de la période.
FICHE DE STOCK EN COUT MOYEN UNITAIRE PONDERE

Entrées Sorties
1-May Stock initial
7-May Entrée0705 E 10 34.00 340.00
18-May Entrée1805 E 10 34.50 345.00
28-May Entrée2805 E 15 35.00 525.00
TOTAUX 35 1,210.00 27.0
La valeur du stock final théorique du fichier des stock est de 545,49 avec 16 unité pour un
cout unitaire théorique de 34,093. La valeur du stock final en comptablité sera le cout unitaire
théorique multiplié par les quantités de l'inventaire physique. L'écart eventuel entre les
quantités physiques et les quantités théoriques du fichier des stocks devront étre justifié par
les magasiniers
Bouclage de stock
PEPS - FIFO
La méthode « Premier entré – premier sorti » est d’une grande simplicité et ne

nécessite aucun calcul préalable pour la valorisation des sorties, puisque celles-ci
se font dans l’ordre chronologique des entrées, sans mélanger les éléments entrés
à des dates différentes dans le stock.
Les sorties sont parfois composées d’éléments à des prix unitaires différents. C’est
une méthode qui s’applique plutôt à des produits périssables, car on conserve la
mémoire de l’antériorité dans les stocks, et on élimine en premier les éléments les
plus anciens.
Toute sortie est valorisée au coût d’entrée le plus ancien, dès lors le stock final est
évalué aux coûts d’entrées les plus récents, les quantités étant regroupées par lots
homogènes quant à leur date d’entrée et à la valeur.
FICHE DE STOCK EN PEPS

Entrées Sorties
1-May Stock initial
7-May Entrée0705 E 10 34 340
12-May Sortie1205 S 5
15-May Sortie1505 S 0 3
5
18-May Entrée1805 E 10 34.5 345
22-May Sortie2205 S 5
1
28-May Entrée2805 E 15 35 525
31-May Sortie3105 S 0 4
TOTAUX 35 1,210.00 27.0
La valeur du stock final théorique du fichier des stock a un montant global de 559,5 : dont 1 unité avec un
cout unitaire théorique de 34,5 et 15 unité avec un cout unitaire théorique de 35. La valeur du stock final
en comptablité sera le cout unitaire théorique multiplié par les quantités de l'inventaire physique. L'écart
eventuel entre les quantités physiques et les quantités théoriques du fichier des stocks devront étre
justifié par les magasiniers
Bouclage de stock

Ouvrier travaillant directement à la production du bien ou à
l'utilisation des machines
Transport, services extérieurs A et B, impôts et taxes etc.

dans la mesure où il est possible de les rattacher
raisonnablement à la production de l’élément ;
Il n’existe pas de liste exhaustive des charges devant

entrer dans le coût de production, du fait de la diversité
des situations (relatives aux activités) auxquelles peut être
confrontée toute société et qu’il appartiendrait à
l’entreprise de résoudre
YEN UNITAIRE PONDERE après chaque entrée
Sorties Stock
Cout unitaire Montant Quantité Cout unitaire Montant
8 32.000 256.00
- 18 33.111 596.00
33.111 165.56 13 33.111 430.44
33.111 264.89 5 33.111 165.56
- - 15 34.037 510.56
34.037 204.22 9 34.037 306.33
34.037 136.15 5 34.037 170.19
- - 20 34.759 695.19
34.759 139.04 16 34.759 556.15
909.85 16 34.76 556.15
l des sorties + Stock final
des sorties = Stock final

16.0
556.15
YEN UNITAIRE PONDERE après chaque entrée
Sorties Stock
8 32.000 256.00
- 18
34.093 170.47 13
34.093 272.74 5
- - 15
34.093 204.56 9
34.093 136.37 5
- - 20
34.093 136.37 16
920.51 16 34.093 545.49

16.0
545.49
E DE STOCK EN PEPS
Sorties Stock
8 32.000 256.00
8 32 256
10 34 340
32 160 3 32 96
10 34 340
32 96
34 170 5 34 170
5 34 170
10 34.5 345
34 170
34.5 34.5 9 34.5 310.5
34.500 138.00 5 34.5 172.50
5 34.5 172.5
15 35 525
34.5 138 1 34.5 34.5
15 35 525
906.50 16 559.50

16.0
559.50
Comptabilisation salaires
661100 Appointements, salaires et commissions

661200 Primes et gratifications
661300 Congés payés
661700 Avantages en nature
663200 Indemnités de representations, de fonction
663800 Autres indemnités et avantages ( transport )
422000 Personnel rémunérations dues
781 Transfert de charge d'exploitatio
Salaire brut
422000 Personnel rémunérations dues
421000 Avances et acomptes ( remboursements )

431301 Cotisations retraitee - part employé
447100 Impôt genéral sur le revenu ( IGR )
447200 Impôts sur salaires- employé ( IS )
447300 Contribution nationale ( CN )
Charges fiscales, sociales employé
641300 Impôt sur salaire - employeur ( IS )

641400 Taxe d'apprentissage ( TA )
641500 Formation profesionnelle continue ( FPC )
447800 Etat, impôt sur sala

447801 Eta, Taxe d'apprentiss
Charges fiscales patronales
664100 Charges sociales sur rémunération du personnel

431100 Prestations familiales
431200 Accidentd de travail
431302 Cotisations retraites - part employeur
Charges sociales patronales
ECRITURES DE REGLEMENT
422 Personnel, rémunération due

521
Ordre de virement - règlement salaire mensuel
447800 Etat, impôt sur salaire ITS

447100 Impôt genéral sur le revenu ( IGR )
447200 Impôts sur salaires- employé ( IS )
447300 Contribution nationale ( CN )
521
Règlement impôts sur salaire ( employeur et employé )
44781 Etat, Taxes d'apprentissage et FPC

521
Règlement FDFP ( PFC et TA )
431301 Cotisation retraite - part employé

431100 Prestaion familiale
431200 Accident de travail
431302 Cotisation retraite - part employeur
521
règlement CNPS
AVANTAGES EN NATURE
622 Location
4452 Tva recuperable sur achat
401 Fournisseurs d'e
6617 Avabtages en nature

781 Transfert de charges d'exploitation
Centralisation des avantages en nature en fin de mois
PERSONNEL EXTERIEUR
637 Personnel inétrimaire
4452 Tva recuperable
521
667 rémunération transférée du personnel extérieur

637 Rémunération personnel i
Centralisation en fin de mois

Comptabilisation salaires
1- Les avantages en nature sont centralisé
soit directement lors de la comptabilisatio
doit etre le compte de transfert de charge
dans ce cas les deux lignes grisées ne figu
sur l ecriture relative aux transfert des ch
2- Les frais de voyage, reception, et les d

l'exercice de leurs fonctions pour le comp
intégrer dans sa rémunération sans être co
Personnel rémunérations dues
Transfert de charge d'exploitation
Salaire brut
nces et acomptes ( remboursements )

otisations retraitee - part employé
Impôt genéral sur le revenu ( IGR )
Impôts sur salaires- employé ( IS )
Contribution nationale ( CN )
Charges fiscales, sociales employé
en lieu et place du compte unique 447800

interessant de créer deux comptes. Un 44
autre 44781 -Etat, taxe d'apprentissage et
règlement les ITS ( employeur et employ
FPC sur un autre chèque.
Etat, impôt sur salaire ( ITS )

Eta, Taxe d'apprentissage et FPC
Charges fiscales patronales
tisations retraites - part employeur

Charges sociales patronales
ITURES DE REGLEMENT
Banque
de virement - règlement salaire mensuel
Banque
t impôts sur salaire ( employeur et employé )
Banque
Règlement FDFP ( PFC et TA )
Banque
règlement CNPS
VANTAGES EN NATURE
les avantages en nature sont constatés dan
d’un compte de trésorerie. Lors de la cen
avantages en nature dans le frais de pers
Fournisseurs d'exploitation
Transfert de charges d'exploitation
ation des avantages en nature en fin de mois
RSONNEL EXTERIEUR
1- La rémunération versée au personnel i
charges par nature par le crédit d’un com
fin d’année on transfert le montant de fra
Banque
au titre du "Personnel" extérieur, intérima
2-Personnel mis à sa disposition pour uen
comme un service extérieur par cette entr
ersonnel extérieur de travail temporaire ou une filialle, mais
Rémunération personnel intérimaire due au principe de préeminance de la réa
depit de l'absence de contrat de travail.
Centralisation en fin de mois
En cours d'exercice l'entreprise enregistre
temporaire au debit du compte 637-remu
dans l'une de ses subdivisions. A la clôtu
remunération du personnel extérieur e
rémunération transféree du personnel
des impôts et taxes calculées à partir d
être fournies dans l'état annexe sur l'o
1- Les avantages en nature sont centralisés annuellement, mais peuvent être centralisés mensuellement :
soit directement lors de la comptabilisation de la paie comme indiqué ci contre, dans ce cas la contrepartie
doit etre le compte de transfert de charge d exploitation, soit indirectement apres les ecritures de paies,
dans ce cas les deux lignes grisées ne figure pas dans la comptabilisation mensuelle de la paie, mais plutot
sur l ecriture relative aux transfert des charges d exploitation.
2- Les frais de voyage, reception, et les diverses dépenses exposées par le personnel de l'entreprise dans
l'exercice de leurs fonctions pour le compte de leur employeur et dont le montant lui est remboursé sont à
intégrer dans sa rémunération sans être cotisable ou imposable. on debite le 62, 63 en contrepartie du 422
en lieu et place du compte unique 447800 - Autres impôts et contributions, il serait

interessant de créer deux comptes. Un 44780- Etat, impôt sur salaire pour les ITS et un
autre 44781 -Etat, taxe d'apprentissage et FPC. Cela facilite les analyses, en plus lors du
règlement les ITS ( employeur et employé ) sont payés sur le même chèque, et la TA et
FPC sur un autre chèque.
les avantages en nature sont constatés dans les comptes de charge par nature par le crédit
d’un compte de trésorerie. Lors de la centralisation en fin du mois on transfert ces
avantages en nature dans le frais de personnel par 781
1- La rémunération versée au personnel intérimaire est enregistrée dans les comptes de

charges par nature par le crédit d’un compte de trésorerie lors de leur engagement. En
fin d’année on transfert le montant de frais de personnel. montants facturé à l’entreprise
au titre du "Personnel" extérieur, intérimaire, détaché ou prèté.
2-Personnel mis à sa disposition pour uen durée déterminée. La prestation est facturée
comme un service extérieur par cette entreprise. Cette dernière peut etre une entreprise
de travail temporaire ou une filialle, maison mère du même groupe. Cette intégration est
due au principe de préeminance de la réalité economique sur l'apparence juridique, en
depit de l'absence de contrat de travail.
En cours d'exercice l'entreprise enregistre les factures reçues de la société de travail

temporaire au debit du compte 637-remunération du personnel extérieur à l'entreprise
dans l'une de ses subdivisions. A la clôture ou en fin de mois le compte 637-
remunération du personnel extérieur est virés pour solde au debit du compte 667 -
rémunération transféree du personnel extérieur. Afin de ne pas fausser l'assiettte
des impôts et taxes calculées à partir de la masse salariale, des indications doivent
être fournies dans l'état annexe sur l'origine des charges ainsi transférées
Indemnité compensatrice de préavis
La rupture du contrat de travail peut être soit le fait du travailleur (on parle de démission), soit du fait de l'employeur (on
parle de licenciement). La partie qui prend l'initiative de la rupture du contrat de travail doit notifier par écrit sa décision à
l'autre. La durée court à compter de la notification. Cette durée est fonction de l'ancienneté du travailleur dans l'entreprise et
de sa catégorie professionnelle.
l'indemnité compensatrice de préavis : La partie qui ne respecte pas le préavis a l'obligation de verser à l'autre une
indemnité compensatrice égale à la rémunération et aux avantages de toute nature dont aurait bénéficié le salarié pendant la
durée du préavis restant à courir s'il avait travaillé. Les accessoires n'ayant pas la nature juridique de salaire ne rentrent dans
dans le brut. ( indemnité de transport, prime de salissure, prime de panier, de tenue de travail ect. ). Elle est imposable.
CATEGORIE DUREE DU
ANCIENNETE
PROFESSIONNELLE PREAVIS
Jusqu'à 6 ans 1 mois

Travailleur classé dans les 5 De 6 ans à 11 ans 2 mois
premières catégories
( employés et ouvriers ) De 11 ans à 16 ans 3 mois
Plus de 16 ans 4 mois
Travailleur classé en 6è catégorie Jusqu'à 16 ans 3 mois

et au-delà ( agents de maitrise et
cadre ) Plus de 16 ans 4 mois
Indemnité de licenciement
l'indemnité de licenciement : La rupture du contrat de travail du fait de l'employeur ouvre droit au travailleur , ayant
accompli une durée de service effectif égale à 1 an et n'ayant pas commis de faute lourde, le paiement d'une indemnité de
licenciement distincte du préavis. L'indemnité de licenciement est représentée pour chaque année de présence accomplie
dans l'entreprise par un pourcentage déterminé du salaire global mensuel des 12 mois d'activité qui ont précédé la date de
licenciement. C'est un barême progressif
Le salaire global comprend toutes les prestations constituant une contrepartie du travail à l'exclusion de celles présentant le
caractère d'un remboursement de frais. Le pourcentage est fonction de l'ancienneté du travailleur :
L'article 39 de la CCI en conformité avec l'article 3 du décret n°96-201 relatif à l'indemnité de licenciement stipule que
l'indemnité est représentée pour chaque année de présence accomplie dans l'entreprise par un pourcentage déterminé du
salaire global mensuel des 12 mois d'activité qui ont précédé la date de licenciement. Elle est imposable.
Fiscalité : l'indemnité de licenciement dont le montant est inférieur ou égal à 50.000 FCFA est non imposable. 50% de
l'indemnité de licenciement est imposable lorsque celle-ci est supérieure à 50.000 FCFA. les indemnités présentant le
caractère de dommages et intérêts. C'est-à-dire les indemnités destinées à réparer un préjudice. Ces sommes revêtent le
caractère d'un versement en capital. Tel est le cas des dommages et intérêts alloués par une décision de justice, des
indemnités de départ négocié ou des indemnités transactionnelles ne sont pas imposables.
Comptabilité : Lorsqu un licenciement a été prononcé au cours de l'exercice, l'indemnité ne devant être versé qu'à lexercice
suivant à l'expiration du delai de préavis, elle constitue une charge de l'exercice au cours duquel le licenciement a été
prononcé. Il en resulte la constitution à la clôture de ce exercice : une charge à payersi le montant est connu avec
suffisament de précision au compte 4286- autres charges à payer. une provision pour risque et charge au crédit du compte
191- provision pour litige si le montant n'est pas certain
ANCIENNETE DANS
POURCENTAGE
L'ENTREPRISE
Durée inférieur à 1 an 0% du salaire moyen mensuel
5 premières années de presence 30% du salaire moyen mensuel
6 eme à la 10 eme année de

35% du salaire moyen mensuel
presence incluse
Pour la période s'étendant de dela
40% du salaire moyen mensuel
de la 10 eme année
Exemple : Calculer l'indemnité de licenciement d'un travailleur classé en 6è catégorie licencié après 8 ans d'ancienneté et
dont le salaire de base et diverses indemnités constituant une contrepartie de travail des 12 derniers mois se sont élevés à 3
600 000 FCFA
Réponse
Salaire moyen mensuel des 12 derniers mois d'activité : 3 600 000 x 1/12 = 300 000
Indemnité de licenciement :
* pour les 5 premières années : 300 000 x 30% x 5 = 450 000
* pour les 3 années suivantes : 300 000 x 35% x 3 = 315 000
Total = 765 000
Congés payés
L'article 69 de la CCI stipule que la durée du congé payé à la charge de l'employeur est déterminée à raison de 2,2 jours
ouvrables par mois (plus favorable comparativement au Code du Travail), la CCI est à retenir. pour obtenir la durée du
congée en jour calendaire( nombre de jour de congés du départ au retour ) . il faut : 2,2 X nb d emoisX 1,25. Le nombre de
jour ouvrables est majoré egalement en fonction de l'ancienneté ( à partir d 5 ans ). Allocation : salaire moyen journalier X
nombre de jour calendaires. Salaire moyen journalier : on prend toute la remunerationd e la periode et on la calcule en
fonction du nombre de jours de la periode.
Nb de jour ouvrable = 2,2 X [ nombre de mois depuis le retour des derniers congés ]
Période de reference : Selon l'article 3.2 du décret n° 98-39 du 28 janvier 1998 elle s'étend de la date de l'embauchage du
travailleur ou de celle de son retour de congé, à l'occasion de son précédent congé, au dernier jour qui précède celui de son
départ pour le nouveau congé. si date de retour dernier congés 15 septembre 2008 et date programmée du prochain départ :
1er novembre 2009, alors période de reference égale 13,5 mois.
Etape 1 : on détermine la période de reference en nombre de jours.

Etape 2 on determine le nombre de mois de la période de reference à partir du nombre de jours de la période de reference.
Etape 3 : on determine le nombre de jours ouvrable : un mois de la période de reference donne droit à 2,2 jours ouvrable.
De plus selon la convention collective les jours ouvrables sont majorés après 5 ans d'ancienneté. Donc la formule des jours
ouvrables est : Donc jour ouvrable = [ Nb de mois de reference X 2,2 ] + Majoration
Etape 4 : on determine les jours calendaires. c sur ces jours que seront calculés les congés. Jours calendaires = NB jours
ouvrables X 1,25
Etapes 5 : On determine le salaire moyen journalier sur la periode de referennce. on additionne les remunérations brutes de
la période de reference, qu"on divise par le nombre de jours de la période de refernce. Salaire moyen journalier = somme
( remuneratiopn periode de refence )/ ( nb de jour periode de reference )
Etape 6 : congés payés = Salaire moyen journalier de la periode de reference X nb de jours calendaires
Les majorations de durée en fonction de l'ancienneté. C'est la grille de la CCI qui est prise en compte. Il y a majoration de
durée sur le nombre de jours ouvrables en fonction des medailles obtenues également
Selon le Code du Travail, article 25.2 :

De 2 jours ouvrables après 15 ans d'ancienneté
Selon la Convention Collective Interprofessionnelle, article 69 :

De 1 jour ouvrable après 5 ans d'ancienneté
Les éléments à prendre en considération pour déterminer l'allocation sont : Le salaire proprement dit, Les éléments ayant la
nature juridique de salaire (heures supplémentaires, prime l'ancienneté, gratification). Ne sont pas pris en compte les
accessoires qui n'ont pas la nature juridique de salaire et qui correspondent à un remboursement de frais (indemnité de
déplacement, prime d'outillage, prime de panier, prime de salissure). [ La prime de transport ne semble pas comprise,
faire des recherche voir la convention collective ]
Le travailleur a 2,2 jours ouvrables par mois pour son congé. A ces jours ouvrables, il faut ajouter les jours non ouvrables
pour obtenir les jours calendaires. En droit du travail il y a en moyenne 30 jours calendaires et 24 jours ouvrables par mois
d'où le rapport 30/24 = 1,25. Donc pour obtenir les jours calendaires, il faut multiplier les jours ouvrables par 1,25
Aux jours ouvrables, il faut ajouter les jours non ouvrables (intercalés) pour obtenir le nombre de jour total ou jours
calendaires de congé. Remarque : on obtient approximativement le nombre de jours calendaires en multipliant le nombre de
mois travaillés par 2,75 (soit 2,2 x 1,25)
Conversion des jours ouvrables en jours calendaires : La méthode consiste à étaler les jours ouvrables sur le calendrier
Période de référence: 13.5 mois.
Nombre de jours ouvrables : 13,5 x 2,2 = 29,7 jours ouvrables à arrondir à 30 jours
Nombre de jours calendaires = 29,7*1,25 ou 29,7*7/6 soient 38 jours
période de reference Jours ouvrables

Date retour
derniers congés
Nom Date prévue de Nbre de jours Nbre de mois Jours ouvrables Majoration
congé travaillés travaillés acquis jours ouvrables
A B C=B-A D = C / 30 E = D*2,2 F
KONE 1/14/2009 12/31/2009 351 11.70 25.74 -
DOUMBIA 6/16/2009 12/31/2009 198 6.60 14.52 -
COULIBALY 7/31/2009 12/31/2009 153 5.10 11.22 -
Lors de la détermination de la provison pour congés payés, il ne faut pas oublier de calculer les cotisations fiscales et
sociales afferentes à la charge de l'employeur. Cet ensemble constitue une charge de l'exercice au cours duquel est né ce
droit, du fait de l'acxtivité du salarié et non de l'exercice au cours duquel les congés payés sont à verser.
La provision pour congés à payer est enregistrée au compte 6613 en contrepartie du compte 4281- Dettes provisionnéees
pour congés à payer, 4382- charges sociales sur congés à payer, 4486-Etat, charges fiscales à payer quand il s'agit de la
provision. Cette provision est extournée en debut d'exercice suivant. Quand il s'agit des congés payés cette charge est
enregistrée au compte 6613 en contrepartie du compte 422- personnel rémunération due.
s ouvrables Jours calendaires
arrondi du Somme rémunération Salaire moyen

Total jours Jours nombre de jours Brutes mensuelles journalier periode de Congés payés
ouvrables calendaires acquis période de reference reference
G=E+F H = G*1,25 I K L=K/C M = L*I

25.74 32.18 33.00 1,500,000 4,274 141,026
14.52 18.15 19.00 3,600,000 18,182 345,455
11.22 14.03 15.00 1,200,000 7,843 117,647
RAPPROCHEMENT BANCAIRE AU 31 DECEMBRE - AVANT COMPTABILISATION DES SUSPENS
Compte Banque 521 109 dans les Compte Société XXXX dans les
Date livres de la Société Débit Crédit Date Reference livres de la Banque ACCESS Débit Crédit
12/31/2014 Solde dans nos livres 13,000,000 12/31/2014 Solde banque 16,000,000
12/28/2014 Virement client SAMSUNG 2,375,174 2/19/2014 5520039 STAMVIE 414,828

12/28/2014 Frais financiers 50,000 5/2/2014 5528539 PREFI ASSURANCE 30,000
12/31/2014 Frais de tenue de compte 20000 5/16/2014 5528581 ORANGE 79,998
5/21/2014 5531968 TOTAL 30,000
6/21/2014 5536797 SODECI 30,000
7/11/2014 5536863 COLINA VIE COTE D'IVOIRE 110,000
montant en rapprochement 2,375,174 70,000 montant en rapprochement 694,826 0
Solde rapproché 15,305,174 Solde rapproché 15,305,174 0
Prepared by Checked by Approved by
RAPPROCHEMENT BANCAIRE AU 31 DECEMBRE - APRES COMPTABILISATION DES SUSPENS
Compte Banque 521 109 dans les Compte Société XXXX dans les
Date livres de la Société Débit Crédit Date Reference livres de la Banque ACCESS Débit Crédit
Cachet du Service DIRECTION GENERALE DES IMPOTS Date de réception
BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX

-------------------------------
DECLARATION DES RESULTATS
. REGIME DU BENEFICE REEL NORMAL X
. REGIME DU BENEFICE REEL SIMPLIFIE
Exercice d'imposition
###
Déclaration relative à l'exercice du au
A. - IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
I. - IDENTIFICATION DES ENTREPRISES INDIVIDUELLES

. NOM ET PRENOMS DE L'EXPLOITANT :
. NOM COMMERCIAL :
. ACTIVITES EXERCEES :
- Activité principale :
- Activité secondaire :
ADRESSES
. Lieu d'exercice de l'activité
. Etablissements secondaires
. Domicile de l'exploitant
II.-IDENTIFICATION DES PERSONNES MORALES

. RAISON SOCIALE :
. SIGLE :
.
.
FORME JURIDIQUE :
ACTIVITES EXERCEES :
- Activité principale :
- Activité secondaire :
. Principal établissement
ADRESSES
. Etablissements secondaires
. Siège social
. N° DE COMPTE CONTRIBUABLE :
. N° CODE IMPORTATEUR :
. N° REGISTRE DU COMMERCE :
. DATE DEBUT D'ACTIVITE :

. NOM ET ADRESSE DU COMPTABLE OU DU CONSEIL
B.- DETERMINATION DU RESULTAT FISCAL
I BENEFICE NET COMPTABLE OU PERTE NETTE COMPTABLE
. - Bénéfice net…………………………….……………………………………………………………………… +
. - Perte nette……...……………………….……………………………………………………………………… -
II REINTEGRATIONS (Charges ou pertes non déductibles ou partiellement deductibles au plan fiscal)
1. Amortissements non déductibles

2. Provisions non déductibles
3. Intérêts excédentaires des comptes courants d'associés
4. Rémunérations allouées à l'exploitation individuel et aux associés des
sociétés de personnes
5. Avantages en nauture de l'exploitant individuel et des associés de personnes
(marchandises, services, travaux, logement, voitures, domesticité etc…)
6. Impôts non déductibles (IMF - BIC - IGR…impôts non payés…)
7. Amendes et pénalités de toute nature
8. Plus values exonérées non réinvesties
9. Dons et subventions
10. Rémunérations des gérants majoritaires de SARL
11. Indemnités de fonction et autres rémunérations allouées aux
administrateurs
12. Autres charges non déductibles (à détailler sur feuillet séparé)
TOTAL DES REINTEGRATIONS + 0 +
DEDUCTIONS (Produits non imposables ou partiellement imposables à

III détailler obligatoirement sur feuillet séparé)
1. Provisions antérieurement taxées ou définitivement exonérées réintégrées

2. Réfactions sur produits financiers
3. Réfactions sur produits des actions
4. Déduction article 110 du CGI
5. Divers
TOTAL DES DEDUCTIONS - 0 -
IV RESULTAT FISCAL AVANT IMPUTATION DES DEFICITS

REPORTABLES ET AMORTISSEMENTS REPUTES DIFFERES EN
PERIODE DEFICITAIRE
. Résultat fiscal définitif

1. Déficits antérieurs imputés sur le résultat de l'exercice -
2. Amortissements réputés différés créés au titre de l'exercice +
3. Amortissements reputés différés imputés sur le resultat -
BENEFICE OU PERTE
V CALCUL DE L'IMPOT SUR LES BIC : 0 X 20% = 0

VI CALCUL DE L'IMF : X 0.5% = 0
BIC ou IMF à acquitter
VII (Déduire le montant de l'exonération au titre de l'impôt sur les BIC =
calculé au tableau E)
DEFINITIF
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS DECLARATION N° /20
CACHET DU SERVICE DATE DE RECEPTION
BORDEREAU AVIS DE VERSEMENT

DE L'IMPOT SUR LES BENEFICES
BIC/RNI BIC/RSI BNC
N° C/C 0 0 0 0 0 0 0 0 EXERCICE CLOS LE 0
NOM et Prénoms ou raison sociale :
Sigle : …… Forme :
Objet ou activité
Adresse : Commune : B.P Tél :
Quartier Rue
N° lot Section/parcelle
Service d'Assiette des Impôts de:
I - IMPOT EXIGIBLE
Bénéfice CA TTC Impôt annuel exigible Tiers exigible
BIC
BNC
IMF
II - VERSEMENTS Cocher
1er Versement Date: / /
2è Versement Date: / /
3e Versement Date: / /
Montants RESERVE A
L'ADMINISTRATION
1 Tiers exigible -
Retenues 10% (a)

2 Imputations
Retenues BIC/BNC (b)
3 Total des imputations -
4 Net à payer ou crédit à reporter (1-3) -
(a): Retenue à la source sur les sommes mises en paiement par le Trésor public
Ne sont pas concernés, les entrprises relevant de la Direction des grandes Entreprises (DGE).
(a) et (b): Les imputations autorisées sont celles appuyées par des attestations de retenue.
Règlement joint à l'ordre du Receveur des Impôts

Mode de paiement Numéro Date Banque ou établissement Montant
/ /20
Chèque Bancaire
(Cocher)
Postal
Chèque DEFINITIF
(Cocher)
Postal / /20
Espèces
A ABIDJAN le
1/1/2009 12/31/2009
Preparer: SEK 02/02/2010

Code Intitulé Taux Date d'acquisition Mode Durée de vie Valeur historique REF Dotation REF Cumul amortissement REF Valeur résiduelle
Reviewer: MEB 04/02/2010
FRCST001 Frais de notaire 50 31/12/04 Linéaire 2 ans 5,333,993 5,333,993 - 5,333,993
Fichier des immos CBC ( doc client ) LOGIC001 QUOTE PART LOGICIEL SAARI 50 01/01/06 Linéaire 2 ans 1,114,602 1,114,602 - 1,114,602 5640: 94/98
LOGIC002 LOGICIEL SAGE LIGNE 100 50 06/02/06 Linéaire 2 ans 6,474,534 6,474,534 - 6,474,534
LOGIC003 DIVERS LOGICIELS 50 31/03/06 Linéaire 2 ans 10,573,414 10,573,414 - 10,573,414
LOGIC004 MECANISME DE GESTION DES SITES DIST 50 12/07/07 Linéaire 2 ans 500,000 367,361 132,639 500,000
LOGIC005 LOGICIEL CITRIX W/SA PACK DE 5CCU 50 06/02/08 Linéaire 2 ans 3,730,000 1,683,681 1,885,722 3,569,403 160,597
LICEN001 LICENCE ASTARO 50 27/06/08 Linéaire 2 ans 675,000 172,500 341,250 513,750 161,250
28,401,543 A 25,720,085 2,359,611 28,079,696 L 321,847
BATIM014 INCINERATEUR GEOBETON 5 06/10/06 Linéaire 20 ans 1,100,000 122,986 55,611 178,597 921,403
BATIM007 TRAVAUX D'ELECTRICITE 5 06/01/06 Linéaire 20 ans 122,002,587 18,215,663 6,167,909 24,383,572 97,619,015
BATIM008 HONORAIRE ARCHITECTE 5 09/01/06 Linéaire 20 ans 7,118,644 1,059,887 359,887 1,419,774 5,698,870
BATIM009 HONORAIRE ARCHITECTE 5 07/04/06 Linéaire 20 ans 5,500,000 751,667 278,056 1,029,723 4,470,277
BATIM004 TRAVAUX ELECTRIQUES 5 05/05/06 Linéaire 20 ans 7,773,335 1,032,127 392,985 1,425,112 6,348,223
BATIM002 TRAVAUX D'AMENAGEMENT 5 09/05/06 Linéaire 20 ans 4,057,609 536,505 205,135 741,640 3,315,969
BATIM003 FOURNITURES ET EXTRACTEUR D'AIR 5 09/05/06 Linéaire 20 ans 654,800 86,579 33,104 119,683 535,117
BATIM006 CONSTRUCTION USINE 5 20/06/06 Linéaire 20 ans 239,830,508 30,345,220 12,124,765 42,469,985 197,360,523
BATIM011 ETUDE PLAN CONTROLE 5 31/08/06 Linéaire 20 ans 17,150,000 2,000,833 867,028 2,867,861 14,282,139
BATIM012 TRAVAUX SUPPLEMENTAIRE USINE 5 31/08/06 Linéaire 20 ans 17,531,077 2,045,293 886,293 2,931,586 14,599,491
BATIM005 TUYAUTERIE & PLOMBERIE 5 29/09/06 Linéaire 20 ans 114,232,029 12,882,833 5,775,064 18,657,897 95,574,132
BATIM001 REVETEMENT SOL INTERIEUR &EXTERIEUR 5 25/10/06 Linéaire 20 ans 7,503,008 819,078 379,319 1,198,397 6,304,611
BATIM010 FOURN ET POSE DE CLOTURE 5 02/11/06 Linéaire 20 ans 4,439,980 480,381 224,466 704,847 3,735,133
BATIM015 CARREAUX POUR FORAGE 5 15/03/07 Linéaire 20 ans 139,837 12,547 7,070 19,617 120,220
BATIM016 3PORTES+PEINTURE+ARMOIRE RANGT 5 29/03/07 Linéaire 20 ans 313,500 27,518 15,849 43,367 270,133
BATIM018 PEINTURE DE L'ENCEINTE 5 29/03/07 Linéaire 20 ans 3,600,000 316,000 182,000 498,000 3,102,000
BATIM019 GRILLE SUR CANIVEAU FORAGE 5 29/03/07 Linéaire 20 ans 498,000 43,713 25,177 68,890 429,110
BATM017 PEINTURE LOCALE REMPLISSEUR 5 29/03/07 Linéaire 20 ans 516,949 45,376 26,135 71,511 445,438
BATIM020 COMPLEMENT TRAVAUX CONSTRUCT° USINE 5 29/06/07 Linéaire 20 ans 12,868 968 651 1,619 11,249
BATIM021 TRAVAUX ELECTRICITE USINE 5 09/07/08 Linéaire 20 ans 894,313 21,364 45,212 66,576 827,737
554,869,044 B 70,846,538 28,051,713 L1 98,898,251 M 455,970,793
FORA001 TUYAUTERIE (tous) 5 24/02/06 Linéaire 20 ans 11,247,447 1,604,323 568,621 2,172,944 9,074,503
FORA002 FORAGE USINE (tous) 5 06/04/06 Linéaire 20 ans 32,173,660 4,401,535 1,626,557 6,028,092 26,145,568
43,421,107 C 6,005,858 2,195,178 L2 8,201,036 N 35,220,071
INSUS001 CONVOYEUR MECANIQUE (ligne I) 10 06/04/06 Linéaire 10 ans 31,108,095 8,511,521 3,145,374 11,656,895 19,451,200
INSUS004 FARDELEUSE (ligne I) 10 01/01/06 Linéaire 10 ans 30,563,432 9,169,029 3,090,303 12,259,332 18,304,100
INSUS009 DATEUSE IMAJE SERIE 8 (ligne I) 10 11/01/06 Linéaire 10 ans 8,186,935 2,433,340 827,790 3,261,130 4,925,805
INSUS025 PACK PORTIQUE (tous) 10 09/02/06 Linéaire 10 ans 898,836 260,164 90,882 351,046 547,790
INSUS018 REFRIGERANT 1 SOGEQUIP P125 (ligne II) 10 16/03/06 Linéaire 10 ans 9,278,151 2,590,150 938,124 3,528,274 5,749,877
INSUS010 TRAITEMENT D'EAU (tous) 10 17/03/06 Linéaire 10 ans 48,997,162 13,664,764 4,954,157 18,618,921 30,378,241
INSUS011 OPTION 2ND FORMAT LIGNE 0.5L (ligne I) 10 17/03/06 Linéaire 10 ans 14,970,210 4,175,025 1,513,655 5,688,680 9,281,530
INSUS012 REFRIGERANT 2 SOGEQUIP (ligne I) 10 17/03/06 Linéaire 10 ans 7,317,553 2,040,784 739,886 2,780,670 4,536,883
INSUS013 COMPRESSEUR 40 BARS TEMPO 450(ligne I) 10 17/03/06 Linéaire 10 ans 67,052,080 18,700,080 6,779,710 25,479,790 41,572,290
INSUS020 COMPRESSEUR 40 BARS TEMPO 450 (ligne II) 10 17/03/06 Linéaire 10 ans 52,882,345 14,748,299 5,346,993 20,095,292 32,787,053
INSUS028 PCE DE RECHANGE EQPMT LIGNE 5L (ligne II) 10 17/03/06 Linéaire 10 ans 10,238,155 2,855,309 1,035,191 3,890,500 6,347,655
INSUS029 PCE DE RECHANGES EQPMT LIGNE 0.5L (ligne I) 10 17/03/06 Linéaire 10 ans 21,792,186 6,077,599 2,203,432 8,281,031 13,511,155
INSUS019 COPRESSEUR 7 BARS ROLLAIR RLR 75 BM (tous) 10 20/03/06 Linéaire 10 ans 28,302,655 7,869,711 2,861,713 10,731,424 17,571,231
INSUS006 SOUFFLEUSE SYNERGY SR 412 (ligne II) 10 25/03/06 Linéaire 10 ans 112,663,126 31,170,132 11,391,494 42,561,626 70,101,500
INSUS007 CONVOYEUR A AIR (ligne I) 10 25/03/06 Linéaire 10 ans 33,136,658 9,167,809 3,350,484 12,518,293 20,618,365
INSUS008 REMPLISSEUR TRIBLOC LC 20-16-3 (ligne I) 10 25/03/06 Linéaire 10 ans 154,766,429 42,818,712 15,648,606 58,467,318 96,299,111
INSUS021 LABORATOIRE (tous) 10 25/03/06 Linéaire 10 ans 39,682,224 10,978,748 4,012,314 14,991,062 24,691,162
INSUS014 CONVOYEUR MECANIQUE ligne II) 10 26/03/06 Linéaire 10 ans 24,535,324 6,781,290 2,480,794 9,262,084 15,273,240
INSUS015 REMPLISSEUSE TRIBLOC LC 9-9-1 (ligne II) 10 26/03/06 Linéaire 10 ans 122,060,215 33,736,088 12,341,644 46,077,732 75,982,483
INSUS016 SOUFFLEUSE SYNERGY SR 5/2 (ligne II) 10 31/03/06 Linéaire 10 ans 88,855,593 24,435,287 8,984,288 33,419,575 55,436,018
INSUS002 BANDEROLEUSE ROTOPLAT(tous) 10 06/04/06 Linéaire 10 ans 6,237,666 1,706,696 630,697 2,337,393 3,900,273
INSUS003 POSEUSE DE POGNEE (ligne I) 10 06/04/06 Linéaire 10 ans 12,396,984 3,391,952 1,253,473 4,645,425 7,751,559
INSUS005 ETIQUETTEUSE SPLENDID L4A (ligne I) 10 11/04/06 Linéaire 10 ans 22,766,349 6,197,506 2,301,931 8,499,437 14,266,912
INSUS017 TRAITEMENT D'EAU (tous) 10 12/04/06 Linéaire 10 ans 118,121,084 32,122,372 11,943,354 44,065,726 74,055,358
INSUS022 GROUPE ELECTROGENE + INSTALLATION (tous) 10 23/04/06 Linéaire 10 ans 66,000,000 17,746,667 6,673,333 24,420,000 41,580,000
INSUS027 DATEUSE (ligne II) 10 20/06/06 Linéaire 10 ans 8,420,216 2,130,783 851,377 2,982,160 5,438,056
INSUS026 TRANSPALLETTE MANUELLE EUROLIFTER (tous) 10 20/12/06 Linéaire 10 ans 280,000 56,856 28,311 85,167 194,833
INSUS030 ACCESSOIRE MOULE 1L (ligne I) 10 13/04/07 Linéaire 10 ans 7,651,476 1,313,504 773,649 2,087,153 5,564,323
INSUS031 PIECES DE RECHANGE MOULE 1L (ligne I) 10 13/04/07 Linéaire 10 ans 1,062,757 182,440 107,457 289,897 772,860
INSUS032 MOULE 1L (LIGNE I) 10 13/04/07 Linéaire 10 ans 20,004,448 3,434,097 2,022,672 5,456,769 14,547,679
INSUS033 REMPLACMT PANNEAU DE VERRE SALLE BL(tous) 10 11/07/08 Linéaire 10 ans 95,960 4,531 9,703 14,234 81,726
INSUS034 COUVERCLE CONVOYEUR (ligne I) 10 07/05/09 Linéaire 10 ans 2,090,400 K 211,363 211,363 1,879,037
1,172,414,704 D 320,471,245 118,544,153 L3 439,015,398 O 733,399,306
INGENE019 AMENAGT BUR NZARAMA 10 01/11/07 Linéaire 10 ans 38,000,000 4,433,333 3,842,222 8,275,555 29,724,445
INGENE022 CONFECTION & POSE STORES 10 19/11/07 Linéaire 10 ans 1,552,374 173,348 156,962 330,310 1,222,064
INGENE026 INSTALLAT° ONDULEURS 7KWA 10 06/02/08 Linéaire 10 ans 802,080 73,301 81,099 154,400 647,680
INGENE023 TRAVAUX ELECTRICITE BUR IMM NZARAMA 10 13/03/08 Linéaire 10 ans 858,739 69,892 86,828 156,720 702,019
INGENE024 TRVX CONNEXION LOCAL TECHNIQUE 10 13/03/08 Linéaire 10 ans 115,500 9,400 11,678 21,079 94,421
INGENE025 INSTALLATION LIGNE TELEPH VERS AUTO 10 13/03/08 Linéaire 10 ans 171,869 13,988 17,378 31,366 140,503
41,500,562 E 4,773,263 4,196,168 L4 8,969,431 P 32,531,131
MATIND001 CHARIOT ELEVATEUR CATERPILLAR 10 04/04/06 Linéaire 10 ans 17,081,000 4,683,041 1,727,079 6,410,120 10,670,880
MATIND002 CHARIOT ELEVATEUR ELEC LINDE 10 06/04/06 Linéaire 10 ans 17,435,000 4,770,410 1,762,872 6,533,282 10,901,718
MATIND003 VANNE ALIMENTAIRE DN 25 10 11/09/06 Linéaire 10 ans 180,000 41,500 18,200 59,700 120,300
MATIND004 CARTE SERVO MOTEUR 10 01/12/07 Linéaire 10 ans 6,935,022 751,294 701,208 1,452,502 5,482,520
MATIND005 APPAREIL DISTILLATEUR EAU 10 09/02/09 Linéaire 10 ans 2,500,000 K 225,694 225,694 2,274,306
44,131,022 F 10,246,245 4,435,053 L5 14,681,298 Q 29,449,724
MATBUR001 PHILLIPS SKIP 300 25 28/10/04 Linéaire 4 ans 75,000 75,000 - 75,000
MATBUR002 AUTOCOM PANASONIC 25 23/11/04 Linéaire 4 ans 312,300 312,300 - 312,300
MATBUR003 STANDARD PANASONIC + TELEPHONE 25 13/12/04 Linéaire 4 ans 567,740 567,740 - 567,740
MATBUR004 DESTRUCTEUR 25 01/03/06 Linéaire 4 ans 95,114 67,373 24,043 91,416 3,698
MATBUR005 CLIMATISEUR SAMSUNG 25 09/05/06 Linéaire 4 ans 4,072,000 2,692,044 1,029,311 3,721,355 350,645
MATBUR008 SPLIT 25 09/05/06 Linéaire 4 ans 120,000 79,333 30,333 109,666 10,334
MATBUR009 SPLIT (POSE DE SPLIT) 25 09/05/06 Linéaire 4 ans 594,000 392,700 150,150 542,850 51,150
MATBUR006 CLIMATISEUR SAMSUNG 1 CV 25 19/05/06 Linéaire 4 ans 127,119 83,158 32,133 115,291 11,828
MATBUR007 FAX SAMSUNG SF 350 25 19/06/06 Linéaire 4 ans 84,746 53,673 21,422 75,095 9,651
MATBUR010 SPLIT MURAL DFM/DFO 25 29/07/06 Linéaire 4 ans 909,598 550,813 229,926 780,739 128,859
MATBUR011 PHOTOCOPIEUR SMART BASE MP 750 25 03/08/06 Linéaire 4 ans 450,400 271,491 113,851 385,342 65,058
MATBUR012 FAX TT 250 THERMAL TRANSFERT 25 03/08/06 Linéaire 4 ans 122,500 73,840 30,965 104,805 17,695
MATBUR013 FRIGO LG 25 11/08/06 Linéaire 4 ans 135,000 80,625 34,125 114,750 20,250
MATBUR014 PHOTOCOPIEUR SHARP AR 5316 25 16/08/06 Linéaire 4 ans 2,065,000 1,226,094 521,986 1,748,080 316,920
MATBUR015 REFRIGERATEUR 140 LITRE 25 07/09/06 Linéaire 4 ans 120,000 69,500 30,333 99,833 20,167
MATBUR016 FAX TT 250 THERMAL TRANSFERT 25 11/09/06 Linéaire 4 ans 122,500 70,608 30,965 101,573 20,927
MATBUR017 DESTRUCTEUR DE PAPIER PETIT FORMAT 25 30/11/06 Linéaire 4 ans 44,200 23,052 11,173 34,225 9,975
MATBUR018 DESTRUCTEUR DE PAPIER FORMAT MOYEN 25 30/11/06 Linéaire 4 ans 280,000 146,028 70,778 216,806 63,194
MATBUR019 AUTOCOMMUTATEUR PANA 25 10/04/07 Linéaire 4 ans 300,000 129,375 75,833 205,208 94,792
MATBUR020 APPAREIL NUMERIQUE 25 24/09/07 Linéaire 4 ans 175,000 55,538 44,236 99,774 75,226
MATBUR021 CLIMATISEUR SPLIT MURAIL 1,5CV 25 13/03/08 Linéaire 4 ans 744,500 151,485 188,193 339,678 404,822
11,516,717 G 7,171,770 2,669,757 L6 9,841,527 R 1,675,190
MAINF001 ORDINATEUR HP-COMPAQ 50 17/12/04 Linéaire 2 ans 420,000 420,000 - 420,000
MAINF002 DISQUE DUR 50 22/12/04 Linéaire 2 ans 75,000 75,000 - 75,000
MAINF003 MONIEUR 17" S7540 50 07/01/05 Linéaire 2 ans 150,000 150,000 - 150,000
MAINF004 IMPRIMANTE 50 11/02/05 Linéaire 2 ans 221,650 221,650 - 221,650
MAINF005 ORDINATEUR PORTABLE 50 11/02/05 Linéaire 2 ans 1,155,000 1,155,000 - 1,155,000
MAINF006 IMPRIMANTE HP LASER JET 50 11/02/05 Linéaire 2 ans 379,500 379,500 - 379,500
MAINF008 ORDINATEUR PORTABLE HP 50 16/12/05 Linéaire 2 ans 1,131,600 1,131,600 - 1,131,600
MAINF009 IMPRIMANTE HP 50 16/12/05 Linéaire 2 ans 380,880 380,880 - 380,880
MAINF010 ORDINATEUR HP 50 16/12/05 Linéaire 2 ans 853,661 853,661 - 853,661
MAINF014 CARTES PCI WIFI 50 25/01/06 Linéaire 2 ans 445,000 445,000 - 445,000
MAINF015 ONDULEUR BACK UPS CS 500 50 27/01/06 Linéaire 2 ans 750,750 750,750 - 750,750
MAINF016 IMPRIMANTE HP DESKJET 6843 50 31/01/06 Linéaire 2 ans 176,550 176,550 - 176,550
MAINF017 MICRO ORDINATEUR HP DX 6120 50 06/02/06 Linéaire 2 ans 5,121,960 5,121,960 - 5,121,960
MAINF018 IMPRIMANTE HP LASER JET 50 16/03/06 Linéaire 2 ans 2,882,880 2,882,880 - 2,882,880
MAINF019 IMPRIMANTE HP DESKJET 50 16/03/06 Linéaire 2 ans 159,600 159,600 - 159,600
MAINF034 MICRO ORDINATEUR 50 16/03/06 Linéaire 2 ans 849,000 849,000 - 849,000
MAINF021 SERVEUR 50 05/04/06 Linéaire 2 ans 8,084,876 8,084,876 - 8,084,876
MAINF022 IMPRIMANTE MATR EPSON 50 19/05/06 Linéaire 2 ans 550,848 550,848 - 550,848
MAINF024 ONDULEUR INTERACTIVE 650 VA 50 30/05/06 Linéaire 2 ans 76,271 76,271 - 76,271
MAINF025 GRAVEUR DVD 50 04/09/06 Linéaire 2 ans 299,000 299,000 - 299,000
MAINF026 ECRAN DE PROJECTION 50 12/09/06 Linéaire 2 ans 330,600 330,600 - 330,600
MAINF027 SCANER PHOTO 50 13/09/06 Linéaire 2 ans 60,000 60,000 - 60,000
MAINF028 VIDEO PROJECTEUR 50 13/09/06 Linéaire 2 ans 1,098,000 1,098,000 - 1,098,000
MAINF029 ORDINATEUR PORTABLE 50 12/10/06 Linéaire 2 ans 843,600 843,600 - 843,600
MAINF30 MICRO ORDINATEUR 50 12/10/06 Linéaire 2 ans 2,444,400 2,444,400 - 2,444,400
MAINF031 IMPRIMANTE DESKJET HP 6843 50 23/11/06 Linéaire 2 ans 199,153 199,153 - 199,153
MAINF0039 FAX OFFICE JET HP 4315 50 18/04/07 Linéaire 2 ans 114,407 97,405 17,002 114,407
MAINF039 PC MULTIMEDIA ECRAN 17¨" 50 06/11/07 Linéaire 2 ans 334,746 192,944 141,802 334,746
MAINF040 ROUTEUR CISCO S0HO 91 K9-64 50 14/11/07 Linéaire 2 ans 150,000 84,792 65,208 150,000
MAINF041 PC MULTIMEDIA P5 1024 RAM 50 21/11/07 Linéaire 2 ans 211,864 117,702 94,162 211,864
MAINF042 ECRAN PLAT 50 28/12/07 Linéaire 2 ans 162,882 82,120 80,762 162,882
MAINF043 2 ORDINATEURS PORTABLES HP6710B 50 22/01/08 Linéaire 2 ans 906,250 432,986 458,160 891,146 15,104
MAINF044 SERVEUR HP ML150 G3 50 22/01/08 Linéaire 2 ans 1,042,290 490,745 526,936 1,017,681 24,610
MAINF046 FOURN&INSTAL COFFRET INFORMATIQUE 50 11/02/08 Linéaire 2 ans 1,430,000 643,500 722,944 1,366,444 63,556
MAINF045 ORDINATEUR PENTIUM DUAL CORE 50 15/02/08 Linéaire 2 ans 600,000 263,333 303,333 566,666 33,334
MAINF047 2 PC MULTIMEDIA PIV 3GHZ 50 12/03/08 Linéaire 2 ans 457,628 186,865 231,356 418,221 39,407
MAINF048 VIDEO PROJECTEUR TOSHIBA DLP SVGA 50 31/10/08 Linéaire 2 ans 540,000 45,750 273,000 318,750 221,250
MAINF049 ORDINATEUR PORTABLE TOSHIBA L300 50 31/10/08 Linéaire 2 ans 1,046,380 88,652 529,003 617,655 428,725
MAINF050 ORDINATEUR HP DX7400 50 12/11/08 Linéaire 2 ans 420,000 28,583 212,333 240,917 179,083
MAINF051 FAX SAGEM MF 3175 50 13/11/08 Linéaire 2 ans 357,500 23,833 180,736 204,569 152,931
MAINF052 ORDINATEUR PORTABLE LAPTOP 50 02/01/09 Linéaire 2 ans 113,587 - 57,267 57,267 56,320
MAINF053 ECRAN PLAT +ONDULEU 50 26/06/09 Linéaire 2 ans 200,000 K 52,222 52,222 147,778
MAINF056 ECRAN DE PROJECTION AVEC TREPIEDS 50 24/07/09 Linéaire 2 ans 230,000 K 51,111 51,111 178,889
MAINF053 ORDINATEUR PORTABLE HP 550T567 50 29/07/09 Linéaire 2 ans 546,000 K 117,542 117,542 428,458
45,940,034 H 38,763,710 4,349,963 L7 43,113,673 S 2,826,361
MOBUR001 BUREAU TELECEL 25 18/02/05 Linéaire 4 ans 2,910,996 2,850,350 60,646 2,910,996
MOBUR002 FAUTEUIL VISITEUR (KARO) TELECEL 25 18/02/05 Linéaire 4 ans 315,444 308,872 6,572 315,444
MOBUR003 FAUTEUIL AGENT( KARO) TELECEL 25 18/02/05 Linéaire 4 ans 428,552 419,624 8,928 428,552
MOBUR004 BUREAU AVEC CAISSON A 3 TIROIRS 25 19/12/05 Linéaire 4 ans 660,000 500,499 159,501 660,000
MOBUR005 SIEGE SECRETAIRE A ROULETTES 25 19/12/05 Linéaire 4 ans 240,000 182,000 58,000 240,000
MOBUR006 SIEGE SECRETAIRE 25 02/02/06 Linéaire 4 ans 476,000 346,753 120,322 467,075 8,925
MOBUR007 TABLE DE REUNION LONG 1.80 M 25 02/02/06 Linéaire 4 ans 204,000 148,608 51,567 200,175 3,825
MOBUR008 BUREAU LONG 1.4 M 25 02/02/06 Linéaire 4 ans 425,000 309,601 107,431 417,032 7,968
MOBUR050 BUREAU ET FAUTEUIL RESP. TECH 25 10/04/06 Linéaire 4 ans 2,055,080 1,400,023 519,479 1,919,502 135,578
MOBUR009 SIEGE DE CAISSE HAUTE 25 12/04/06 Linéaire 4 ans 57,801 39,296 14,611 53,907 3,894
MOBUR011 SIEGE OPERATEUR DM+CP 25 30/08/06 Linéaire 4 ans 93,928 54,857 23,743 78,600 15,328
MOBUR012 ACCOUDOIRS 25 30/08/06 Linéaire 4 ans 18,880 11,026 4,772 15,798 3,082
MOBUR013 CHAUFFEUSE BUSINESS 2 PLACES 25 30/08/06 Linéaire 4 ans 906,240 529,269 229,077 758,346 147,894
MOBUR014 CHAISE VISITEUR 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 616,536 359,646 155,847 515,493 101,043
MOBUR015 TABLE DE REUNION DIRECTION 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 447,456 261,016 113,107 374,123 73,333
MOBUR016 EXTENSION INDEPENDANTE 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 134,803 78,636 34,075 112,711 22,092
MOBUR017 BUREAU COMPACT DROIT 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 278,291 162,337 70,346 232,683 45,608
MOBUR018 ACCOUDOIRS P/ CHAISE VISIT P 112 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 56,640 33,040 14,317 47,357 9,283
MOBUR020 FAUTEUIL BUSINESS 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 117,056 68,283 29,589 97,872 19,184
MOBUR038 BANQUETTE 3 PLACES 25 31/08/06 Linéaire 4 ans 434,240 253,307 109,766 363,073 71,167
MOBUR022 FAUTEUIL FLASH 829 VISITEUR 25 06/09/06 Linéaire 4 ans 1,457,862 845,358 368,515 1,213,873 243,989
MOBUR023 GUERIDON 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 176,000 101,322 44,489 145,811 30,189
MOBUR025 BUREAU TEMPORA 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 166,026 95,581 41,968 137,549 28,477
MOBUR026 ANGLE DE LIAISON CARRE 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 90,992 52,384 23,001 75,385 15,607
MOBUR029 ANGLE DE LIAISON ARRONDI 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 85,987 49,503 21,736 71,239 14,748
MOBUR031 TABLE DE REUNION DIRECTION 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 215,232 123,908 54,406 178,314 36,918
MOBUR032 ARMOIRE MI HAUTEUR 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 828,785 477,126 209,498 686,624 142,161
MOBUR039 ARMOIRE BASSE STAFF 25 12/09/06 Linéaire 4 ans 200,128
CBC CAC 2009 02/15/2024 08:02:09

Period End: 31/12/2009
Fait par: [ ]
Revu par: [ ]
Cut off ventes et avoirs A200 : 95/98
OBJECTIF:
S'assurer du cut-off du chiffre d'affaires au 31/12/2008.
TRAVAUX EFFECTUES:
Sélectionner 5 bons de livraison et 5 bons de retour avant clôture, puis s'assurer de la bonne date de comptabilisation du produit,
en tenant compte de la date du fait générateur.
CONCLUSION:
Les transactions enregistrées dans les comptes de produits respectent le cut-off au 31/12/2008.
N° Référence comptable Date Facture / Date Référence du fait Date fait Date de Régularisation: FAE, AAE,
Test (N° de Facture/Avoir) Avoir Nom du client Montant TTC Comptable générateur générateur mouvement en PCA Conclusion
(N° du BL/BR) stock
Prestation de services
Bons de 1 FACTURE N° FA064118 12/29/2008 SUPER MARCHE AU BEAU PRE 84,771 12/29/2008 {a} 12/29/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante
marchandise /
Livraison de
livaison 2 FACTURE N° FA064103 12/29/2008 SPORTING CLUB - LAS PALMAS 19,529 12/29/2008 {a} 12/29/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante
Cut Off
avant clôture 3 FACTURE N° FA064123 12/30/2008 CHEIKH BRAHIM OULD ICHE 1,242,717 12/30/2008 {a} 12/30/2008 12/30/2008 N/A Satisfaisante
(Proc. B.5.A) 4 FACTURE N° FA064130 12/31/2008 RESIDENCE - PRESIDENCE DE LA REP. 619,087 12/31/2008 {a} 12/31/2008 12/31/2008 N/A Satisfaisante
5 FACTURE N° FA064134 12/31/2008 JHB MAN CONSULTING (Debonairs Cap Sud) 30,751 12/31/2008 {a} 12/31/2008 12/31/2008 N/A Satisfaisante
Avoirs 1 Avoir N°FR000114 12/23/2008 KEITA CHEICK TIDIANE 2,243,732 12/23/2008 {a} 11/29/2008 12/23/2008 N/A Satisfaisante
marchandises
avant 2 Avoir N°FR000117 12/23/2008 SIDATY OULD MOHAMED 479,493 12/23/2008 {a} 12/23/2008 12/23/2008 N/A Satisfaisante
Retour de
Cut Off
clôture 3 Avoir N°FR000118 12/23/2008 CHAITOU ALI - ETS CHAITOU ET FILS 958,986 12/23/2008 {a} 12/17/2008 12/23/2008 N/A Satisfaisante
(Proc. B.6.B) 4 Avoir N°FR000119 12/29/2008 HASSAN YASSIN 345,976 12/29/2008 {a} 12/27/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante
5 Avoir N°FR000120 12/29/2008 ETS ZARAGA 86,494 12/29/2008 N°40 12/27/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante
Complement Index V2.21 - Workpaper 02/15/2024 08:02:09 (Maître)

Date de Clôture: 31/12/95
OBJECTIF:
S'assurer de l'exhaustivité, de la correcte comptabilisation, de la bonne évaluaton et du respect du cut-off des créances provisionnées au 31/12/2008.
TRAVAUX EFFECTUES:
S'assurer que les créances en souffrance, sur la base de la politique de provision de CBC, ont été correctement provisionnées sur la période sous revue.
CONCLUSION:
Nous ne pouvons nous prononcer sur l'exhaustivité, le respect le cut-off, la correcte comptabilisation des créances provisionnées, pour défaut d'informations
complémentaires.
NB: Les nouvelles créances en souffrances sont provisionnées à 100% selon CBC
Créances selon DTT

VALEURS BRUTES Solde au B/G au
N° 31.12.08
Compte Libellé Ouverture Augmentation Diminution Clôture
416100 CREANCES LITIGIEUSES 6,919,815 - - 6,919,815 6,919,815 5300-A
416200 CREANCES DOUTEUSES 24,028,776 25,485,427 1,000,000 48,514,203 48,741,395 5300-A
TOTAUX 30,948,591 25,485,427 1,000,000 55,434,018 55,661,210
VALEURS BRUTES PROVISIONS selon DTT

Solde au B/G au
N° 31.12.08
Compte Libellé Ouverture Dotation Reprise Clôture
491200 PROVISIONS 30,948,591 25,485,427 56,434,018 55,661,210
TOTAUX 30,948,591 25,485,427 - 56,434,018 55,661,210 5300-A
(*) (+) DOTATION / (-) REPRISE A COMPTABILISER

ovisionnées au 31/12/2008.
es sur la période sous revue.
onnées, pour défaut d'informations
Ecart
5300-A 0
5300-A (227,192)
(227,192) n/s
Ecart
772,808
5300-A 772,808 {a}
Preparer: NIT 23/11/2009
Reviewer: AVA 27/11/2009
Tableau de mouvements des capitaux propres Q100: 98/98
Compte Affectation du résultat Résultat de Augmentation Réduction de Distribution de Reprise de

Solde d'ouverture Solde de clôture
N° Libellé N-1 l'exercice de capital capital dividendes provision
Capital 200,000,000 0 0 0 0 0 0 200,000,000

Primes d'émission, de fusion, d'apport 0 0 0 0 0 0 0 0
Ecarts de réévaluation 0 0 0 0 0 0 0 0
Réserve légale 0 0 0 0 0 0 0 0
Réserves statutaires 0 0 0 0 0 0 0 0
Réserves réglementées 0 0 0 0 0 0 0 0
Autres 0 0 0 0 0 0 0 0
Report à nouveau 0 0 0 0 0 0 0 0
Résultat de l'exercice - 20,137,556,881.65 (18,784,366,883) 0 0 0 0 0 -38,921,923,765
Total -19,937,556,882 -18,784,366,883 0 0 0 0 0 -38,721,923,765
Q1 Q106 Q1 Q105
Sources: Q105 Procès verbal de l'assemblée générale du 26 juin 2009.

Q106 Procès verbal de l'assemblée générale mixte du 09 septembre 2008
3402 COMIUM INTERIM 31/10/09

02/15/2024 08:02:09
Period End: 31/10/2009

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Opérations

Fiche Imputation comptale

Enregitrement Balance avant inventaire

Balance après inventaire

Etats Financiers Impôt sur Bénéfices

Clôture des comptes

Ouverture des comptes

Provisions pour Provisions pour litiges

Tests de cut -off

Reclacul des déclarations

3. La correspondance bilan de clôture – bilan d’ouverture

4. La spécialisation des exercices : l’activité de l’entreprise est découpée en période comptable

7. La transparence : la comptabilité doit se conformer aux règles et procédures édictées par le

MODELE ETATS FINANCIERS

CHARGES A REPARTIR SUR PLUSIEURS EXERCICES

202 Charges à repartir sur plusieurs exercices

6811 Dotations aux amortissements des charges immob

à la clôture des comptes

Grosse réparation facturée (si fournisseur qui a facturé, sinon : charge)

Frais de formation du personnel à l'utilisation du logiciel

Frais de recherche générale

Frais de surveillance d'un chantier (si spécifiques : immo)

Frais d'études économiques liées à la constitution de la société

Frais de rédaction des statuts de la société

Impôts liés à la constitution d'une société

Frais de publicité commerciale concernant une entreprise en formation (ou charge)

Frais de publicité légale concernant une société en formation

Charges à répartir : (profitant à plusieurs exercices + pouvant être différées)

Droits de mutations acquittés lors de l'acquisition d'une immobilisation

Frais de rédaction d'un contrat d'acquisition d'un équipement complexe

Frais de publicité supportés lors d'une introduction en bourse

Frais facturés par la banque lors de l'émission d'un emprunt

Commission supportée lors de l'acquisition d'un gros équipement (ou charge)

Dépenses liées à la certification ISO (ou charge)

Frais d'actes (ou charge)

Frais d'entretien des immobilisations (ou charge/ si augmente la capacité de P° : immo)

EVALUATION DES IMMOBILISATIONS CORPORELLES ET INCORPORELLES :

+ Frais financiers entre date de démarrage et date de mise en sce

Valeur d'inventaire < Valeur actuelle

**2*** Immobilisations corporelles

6813 Dotations aux amortissements des immob. corporelles

6919 Dotations aux provisions pour depreciation

239 Batiments et installations en cours

234 Intsallations techniques

Reception definitive immobilisatiuon

CESSION IMMOBILISATIONS CORPORELLES

6813 Dotations aux amortissemnts des immob. Corporelles

812 Valeur comptable de cesion

**2*** Immobilisations incorporelles

485 Créances sur cession d'immob

LES STOCKS - GENERALITES

STOCK - INVENTAIRE INTERMITENT

Clôtures des comptes

**3*** Stock initial de marchandises/ matière

Clôtures des comptes

STOCK - INVENTAIRE PERMANENT

**3*** stock de marchandises

STOCK - METHODE DE VALORISATION

Elements identifiables Cout réel

CUMP ( fin de periode )

Clôture des comptes

Au debut de l'exercice suivant

PRODUITS CONSTATES D’ AVANCE

2* Immobilisations corporelles

2* Immobilisations incorporelles

3* Stock initial de marchandises/ matière

3* stock de marchandises

49 Provisions pour dépréciation

7* Comptes de produit

7* Comptes de produit