RESUME DE TVA

La TVA est un impôt indirect assis sur la consommation fais en Côte d’Ivoire par les entreprise,
collectivités publique et les ménages. Elle est non cumulative c’est à dire que la charge réelle et
définitive n est supporté que par le consommateur final.
CHAMPD D’APPLICATION
La TVA est applicable sur toutes les opérations, livraison de biens et services effectuer à titre onéreux
pas un assujetti sauf
 Les activités exemptées de TVA (les activités salariales, agricoles, pèches, élevages et).
 Les exonérations légales
 Les exonérations conventionnelles
 Les exportations
CALCULS DE LA TVA COLLECTEE
La TVA collectée se calculs uniquement sur les ventes. Le calcul se fait sur trois éléments qui sont
FAIT GENERATEUR, EXIGIBILITE ET BASE D’IMPOSITION
Eléments Fait générateur Exigibilité Base d’imposition
Définition Date et acte entrainant la naissance Date de calcul de la TVA Montant sur lequel
de la TVA de l’Etat pour l’Etat, après est calculé la TVA
réalisation de l’acte (date (assiette de la TVA
ou l’Etat exige sa TVA
Achat, vente de biens A la livraison A la livraison Montant HT sur la
corporels facture
Achat, vente de Date d’exécution des travaux Au règlement Montant HT réglée
prestation de service
Importation de biens Date d’entrée des biens sur le Date de la déclaration des Valeur des biens en
territoire ivoirien biens en douane douane
+ frais de douane
+ redevance statique
Livraison à soi-même Date de mise en service ou de la Date de mise en service de Cout de production du
(achat et vente en consommation la consommation bien
même temps)
Achat, vente de Date d’exécution des travaux Date d’établissement de la Montant total HT sur la
prestation de services facture ( ici, on n’attend facture
pour les entreprises pas au règlement)
ayant l’autorisation de
DEBIT

TAUX de TVA Eléments

9%  Le lait
 Les pâtes alimentaires
 Matériel de production de l’énergie solaire
 Les produits pétrolier
10% (TOB)  Les opérations bancaires
18%  Pour tous les élément non cités
 CALCULS DE LA TVA DEDUCTIBLE
La TVA déductible est calculée sur les achat de biens et services acquis pour les besoins d’exploitation
de l’entreprise. La déduction ne peut être effective que si la taxe est devenue exigible chez le
fournisseur.
TVA DUE = TVA COLLECTEE – TVA DEDICTIBLE.
La TVA déductible repose sur des conditions indispensables. Elle de deux nature les conditions de
fond et de forme
conditions Eléments
FOND Le bien doit :
 Etre acquis pour les besoins de l’entreprise ou de l’exploitation
 Ne doit pas être exclu du droit de déduction
 Etre utilisé pour les opérations imposables
 Etre utilisé par un assujetti
 Avoir supporté la TVA
FORME  La TVA doit figurer sur un document justificatif
 Le règlement dit être effectuer par chèque pour les montant
supérieur à 300 000

DEDUCTION DE LA TVA POUR LES ENTREPRISE PARTIELLEMENT ASSUJETTI

Les assujettis partiels sont des personne qui exerce à la foi des activités imposable à la TVA et des
activité exonérée. Ils opèrent leur déduction physique selon les règles déjà étudiées.

REGLE DE L’AFFECTATION
 Si le bien acquis est exclusivement affecté à la fabrication de produits passible de TVA, la TVA
ayant grevé de son achat est déductible en totalité.
 Si le bien acquis est exclusivement affecté à la fabrication de produits exonéré de TVA,
aucune déduction de la TVA ayant grevé de son achat n’est possible.
 Si le bien acquis est exclusivement affecté à la fabrication de produits passible de TVA et de
produits exonéré, la déduction est réduite au prorata.
LE CALCUL DU PRORATA
𝐂𝐇𝐈𝐅𝐅𝐑𝐄 𝐃 𝐀𝐅𝐅𝐀𝐈𝐑𝐄 𝐇𝐓
PRORATA =
𝐂𝐇𝐈𝐅𝐅𝐑𝐄 𝐃 𝐀𝐅𝐅𝐀𝐈𝐑𝐄 𝐓𝐎𝐓𝐀𝐋
Sont au numérateur :
 Toutes les ventes comprenant la TVA
 Les exportations de produits passible de TVA
 Les prestations de service soumise à la TVA
 Les vente de produit taxable mais exonérée du fait d’une convention
 Les subvention d’exploitation destinée à couvrir Le prix de vente d’un produit taxable.
 Services après-vente facturé et taxable
 Les LASM taxable de bien ne constituant pas des immobilisations.

Sont au dénominateur :
 Toutes les éléments du numérateur :
 Les ventes locales de bien produit exonérer
 Les exportations de bien exonérés de TVA
 Le chiffre d’affaire imposé à la TOB
 Les subvention d’exploitation destinée à couvrir Le prix de vente d’un produit exonéré.
  Services après-vente facturer non taxable
 Les LASM exonérées

Ne sont ni au numérateur dénominateur

 Les achats
 Les produits de placement et de portefeuilles (intérêt et dividende)
 Les cession d’élément d’actif
 Les subvention d’investissement ou équipement
 Les affaires non commerciales (opération à caractère civil telle que les dommage et intérêt)
 Les remboursements de frais (rebours)
 Les livraisons à soi-même de bien immobilisé.