EXAMEN – FISCALITÉ

TC5 TRONC COMMUN (2020 – 2021)

1 HEURES (JEUDI 10/12/2020 16h00 – 17h00)

ENSEIGNANT : M. CHAFFRAIX
TC5 TRONC COMMUN - 2020/2021 EXAMEN

PRÉAMBULE
Ce test comprend 5 parties

─ 1 questionnaire portant sur des questions générales

─ 4 exercices

Il se compose de 20 questions à choix multiples. Chaque question vaut 1 point.

Pour chaque question, vous indiquerez la meilleure réponse.

FISCALITÉ 1/12
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ÉNONCÉ / SOLUTIONS
PARTIE 1 – QUESTIONS DE CONNAISSANCES
DESCRIPTION

─ 5 questions
─ Une seule réponse exacte par question
─ Cochez la réponse la plus proche du résultat
─ Validez vos réponses au fur et à mesure

QUESTION 1 (1 point)

En 2019 l’impôt sur les sociétés (IS) a rapporté environ 27 Milliard d’Euros. Cela représente environ :

☐ Plus de 50 % des ressources fiscales de l’État

☐ Environ 10 % de ces ressources

☒ Moins 25 % de ces ressources

L’impôt sur les sociétés correspond environ à 15 % du budget de l’État en 2020. C’est l’impôt le moins important
entre la TVA et l’IRRP. C’est celui qui rapporte le moins.

QUESTION 2 (1 point)

Selon vos connaissances et l’évolution des budgets des dernières années, les recettes de cet impôt sur les
Sociétés (IS) est plutôt :

☒ En baisse

☐ En hausse

☐ Stable

Le budget de l’état augmente mais depuis 2017, le taux de l’IS baisse considérablement. Il est passé de 33,33 €
à 28 % en 2020. J’aurai donc tendance à dire que les recettes au niveau de l’État vont baisser.

QUESTION 3 (1 point)

En France, le taux de prélèvement obligatoire est d’environ (avant mesures Covid) ?

☒ 50 %

☐ 100 %

☐ 25 %

En 2019 (avant Covid), le taux de prélèvements obligatoires des administrations publiques (APU) s’établit à 48,4
% du produit intérieur brut (PIB) (Source : Le revenu).

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QUESTION 4 (1 point)

Ce taux de Prélèvement obligatoire varie considérablement entre pays, pourtant l’OCDE considère que les
comparaisons de taux entre les différentes économies ne sont pas pertinentes car :

☒ Certaines cotisations contraintes versées à des caisses privées ne sont pas prises en compte

☐ Les modes de calcul du PIB sont différents

☐ Les modes de calculs des prélèvements obligatoires ne sont pas identiques

Le taux de l’impôt est drastiquement différent entre les pays de l’OCDE. Certains pays ne respectent pas les
règles de convergence et de plus font passer des opérations économiques dans des caisses privées.

QUESTION 5 (1 point)

L’impôt sur les Sociétés a rapporté en 2019, 27 Md€, avec un taux normal de 28 % et un taux réduit pour PME
qui représente 5 % du montant de ce rapport. Si en 2019, le taux normal était resté à 33,33 % et le taux réduit
inchangé, quel aurait été le rapport de l’IS en 2019 (arrondi au Md€ le plus proche).

☐ 32 Md€

☒ 28 Md€

☐ 35 Md€

Si on sépare l’IS à 28 % et l’IS au taux réduit de 15 %, on a les valeurs suivantes :

5
IS15% = × 27 = 1,35 Md€
100
IS28% = 27 − 1,35 = 25,65 Md€
On applique un taux de croissance à l’IS28% d’une valeur de :

33,33 − 28 = 5,33%
Cela donne un IS33,33% égal à
5,33
IS33,33% = 25,65 + 25,65 × = 27,02 Md€
100
On rajoute à cela la valeur de l’IS15% qui reste inchangé :

IS2019 = 27,02 + 1,35 = 28,32 Md€

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PARTIE 2 – TVA
DESCRIPTION

Une PME, constituée sous forme de SARL, achète et revend des matériaux pour le bâtiment à des professionnels
et particuliers. Situé en zone frontalière, une partie de ses clients et de ses fournisseurs se situent à l’étranger
(UE et hors UE). Tout ses achats et ventes sont soumis au taux unique de 20%. Au cours du mois M, cette
entreprise a enregistré les mouvements suivants :

― Vente (et facturation) de matériaux divers à des clients français en compte pour un total de 98 000 € HT
― Vente au comptant (en caisse) pour des particuliers pour 9 600 € TTC
― Facturation à un client suisse (hors CE) pour 15 000 € HT
― Facturation à un client allemand non référencé pour 5 200 € HT
― Encaissement de diverses factures émises les mois précédents pour :
− 27 000 € provenant de clients référencés domiciliés en Allemagne
− 8 500 € provenant de clients Suisses
− 154 000 € provenant de clients Français
― Achats de panneaux de contreplaqué facturés par une scierie allemande pour 30 000 € HT
― Achat de plaque de plâtre à un fournisseur français X pour 12 000 € TTC
― Paiement d’un acompte de 2 400 € à ce fournisseur X
― Achat comptant d’une calculatrice pour 120 € TTC
― Réception de la facture d’assurance Responsabilité Civile de l’entreprise prélevée pour 18 000 €

QUESTION 6 (1 point)

Quel est le montant de la TVA collectée au titre du mois M ?

☐ 19 600 €

☐ 21 200 €

☒ 22 240 €

TVA Collectée (Ventes)

Libellé
Vente (et facturation) de
matériaux divers à des clients
français en compte
Vente au comptant (en caisse)
pour des particuliers
Facturation à un client suisse
(hors CE)
Facturation à un client allemand
non référencé
Base TVA (20 %) Commentaires
On prend en compte cette TVA collectée
car cela correspond à de la vente de biens
98 000 € HT 19 600 €
donc l’État exige la TVA à la date
d’émission de la facture ce qui est le cas.
La vente au comptant sous-entend que la
date du règlement est la même que la
9 600 € TTC 1 600 €
date de facturation. On prend donc en
compte la valeur de la TVA collectée
Lors de vente à l’étranger, les pays sont
exonérés de TVA ce qui fait que l’on ne
15 000 € HT 3 000 €
comptera pas la TVA dans la déclaration
du mois M.
Le client n’est pas référence, ce qui veut
5 200 € HT 1 040 € dire que l’on doit prendre en compte la
TVA collectée sur cet achat

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Encaissement de diverses
factures émises les mois
précédents provenant de clients 27 000 € 4 500 €
référencés domiciliés en L’entreprise vend des matériaux pour les
Allemagne professionnels et particuliers du BTP.
Encaissement de diverses On estime donc qu’elle vend des biens et
factures émises les mois qu’elle est sur l’option de la TVA sur les
8 500 € 1 417 € débits (exigibilité sur la facture). De plus,
précédents provenant de clients
on ne comptera pas la TVA sur les ventes
Suisses aux pays étrangers car ils sont exonérés
Encaissement de diverses de TVA.
factures émises les mois
154 000 € 25 667 €
précédents provenant de clients
Français
TOTAL 22 240 €

Pour calculer la TVA à partir d’un prix HT :

TVA = HT × 0,20
Pour calculer la TVA à partir d’un prix TTC :
TTC
TVA = TTC −
1,2
QUESTION 7 (1 point)

Quel est le montant de la TVA déductible au titre du mois M ?

☐ 5 020 €

☒ 8 020 €

☐ 2 020 €

TVA Déductible (Achats)

Libellé Base TVA (20 %) Commentaires
Achats de panneaux de Cette TVA est collectée mais directement
contreplaqué facturés par une 30 000 € HT 6 000 € déduit à l’État. L’Allemagne faisant partie
scierie allemande de l’UE.

Achat de plaque de plâtre à un Quand on achète en France, on prend en

12 000 € TTC 2 000 €
fournisseur français X compte la TVA déductible
Paiement d’un acompte à ce On ne prend pas en compte cette TVA car
2 400 € 400 €
fournisseur X on a besoin d’une facture.
Achat comptant d’une Les dates de facture et de règlement sont
120 € TTC 20 €
calculatrice les mêmes. On prend en compte la TVA.

Réception de la facture On ne prend pas en compte la facture car

d’assurance Responsabilité 18 000 € 3 000 € on devra la déduire quand la facture sera
Civile de l’entreprise prélevée réglée (éviter les écarts de trésorerie)

TOTAL 8 020 €

FISCALITÉ 5/12
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QUESTION 8 (1 point)

Sachant que l’entreprise dispose d’un crédit de TVA de 1 200 €, quel sera le montant de la TVA payée au 20 du
mois M+1.

☐ - 1200 €

☐ 14 060 €

☒ 13 020 €

Tout d’abord, on remarque que l’on a plus de TVA collectée que de TVA déductible. Cela sous-entend que l’on
va devoir la différence à l’État. Cela représente la somme de :

TVA = 22 240 − 8 020 = 14 220 €

Sachant que l’on avait déjà un crédit de TVA, on doit le retirer sur la somme que l’on va payer au mois M+1.
Cela donc :

TVA = 14 220 − 1 200 = 13 020 €

PARTIE 3 – TVA
DESCRIPTION

Une PME est soumise au régime simplifié de TVA ; en 2019, elle a versé 2 acomptes (juin et décembre) de 3 200
€ chacun puis, en janvier 2020, une régularisation de 800 €. Sur 2020, elle a une base de TVA collectée à 20 %
de 65 000 € et une base de TVA collectée à 10 % de 25 000 €. Sa TVA déductible au titre de 2020 est de 5 500 €.

QUESTION 9 (1 point)

Quel est le montant de chacun des acomptes de 2020 ?

☒ 3 500 €

☐0€

☐ 3 800 €

En 2020, l’entreprise à payer la TVA pour son exercice 2019. Cela représente la somme de ses acomptes plus la
régularisation des acomptes de janvier 2020 :

TVA 2019 = 2 × 3 200 + 800 = 7 200 €

Le montants des deux acomptes à verse en juin et décembre 2020 seront donc égaux et vaudront :
7200
Acomptes 2020 = = 3 600 €
2
On prendra donc la valeur la plus proche : 3 500 €

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QUESTION 10 (1 point)

Quelle sera la régularisation à verser en janvier 2020 ? (Erreur surement : 2020 → 2021)

☒ 2 200 €

☐ 10 000 €

☐ Avoir de – 1200 €

☐ L’entreprise est obligée de passer au régime réel normal

On commence par calculer la TVA dû pour l’exercice 2020.

TVA 2020 = 0,2 × 65 000 + 0,1 × 25 000 − 5 500 = 10 000 €

On est en-dessous des 15 000 € et au-dessus des 4 000 € ce qui signifie que l’on doit rester dans le régime réel
simplifié. Sachant que l’on a payé 2 acomptes de 3 600 € (ou 3 500 €) on devra donc régulariser notre TVA, en
janvier 2021, à une hauteur de :

Reg = 10 000 − 2 × 3 600 (3 500) = 2 800 € (3 000 €)

On prendra donc la solution 1 : 2 200 €

PARTIE 4 – IS
DESCRIPTION

Une PME (SAS soumise à l’IS) a réalisé en 2019 un bénéfice comptable de 120 000 €. Ce bénéfice intègre certains
produits et charges pour lesquels le gérant s’interroge sur leur éventuelle déductibilité fiscale :

─ Une charge d’impôt sur les sociétés comptabilisés pour 15 000 €

─ Des cadeaux (Noël) à 5 clients pour 60 € par client soir un total de 300 €
─ Des amendes pour un total de 500 €
─ Des intérêts versé aux associés pour 2 100 € (au taux de 5 % alors que le taux maximal déductible est
de 2,5 %)

QUESTION 11 (1 point)

Quel les le bénéfice fiscal (imposable à l’IS) de cette PME ?

☐ 137 250 €

☒ 136 750 €

☐ 120 000 €

Quand on calcule le bénéfice fiscal d’une entreprise, on doit réintégrés les charges qui ne sont pas déductibles.
Cela correspond aux amendes, l’IS, les intérêts versés aux associés (plafonnés à 2,5 %), les cadeau s’ils ne
dépassent la valeur de 75 € par client. Pour les intérêts reversés aux associés, il faut donc prendre en compte
la moitié de la valeur (2,5 % au lieu des 5 %). Cela donne donc le bénéfice fiscal suivant :
2 100
BF 2019 = 120 000 + 15 000 + 300 + 500 + = 136 850 €
2
On prendra la valeur de 136 750 €

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QUESTION 12 (1 point)

Après quelques autres écritures de régularisation, le comptable établit le bénéfice imposable à 125 000 €.
Calculer l’IS dû, sachant que l’entreprise bénéficie du taux réduit PME sur la tranche de ses bénéfices inférieurs
à 38 120 € du taux de 28 % sur le reste.

☒ 30 044 €

☐ 33 600 €

☐ 24 244 €

☐ 18 000 €

Le taux réduit de l’IS correspond au taux de 15 % pour une valeur maximale de 38 120 €. Le reste étant soumis
au taux de 28 %. L’IS dû en 2019 est donc de :

IS 2019 = 0,15 × 38 120 + (125 000 − 38 120) × 0,28 = 30 044 €

QUESTION 13 (1 point)

Le bénéfice fiscal 2018 était de 70 000 €, l’entreprise a payé ses acomptes 2019 normalement (en appliquant
le taux PME et 28 %), quel sera son dû d’IS 2019 à payer en mai 2020 ?

☐ 7 511 €

☐ 24 244 €

☒ 13 701 €

☐ 8 561 €

L’IS dû en 2018 est aussi soumis au taux réduit des PME et vaut :

IS 2018 = 0,15 × 38 120 + (70 000 − 38 120) × 0,28 = 14 644 €

On ne connait pas le premier acompte versé en Février 2019 car cela correspond au dernière acompte versé en
2018 qui est basé sur le bénéfice fiscale de 2017 qu’on ne connait pas. Néanmoins on que qu’en Mai 2019, il
faut que l’entreprise ai payé la moitie de l’IS dû en 2018, soit :
14 644
AC1 + AC2 = = 7 322 €
2
On sait aussi que les acomptes 3 et 4 versés fin 2019 correspondent chacun au quart de l’IS dû en 2018, soit :
14 644
AC3 et AC4 = = 3 661 €
4
Dans tous les cas l’entreprise à payé ses 4 acomptes en 2019 qui doit correspondre à la somme totale de l’IS dû
en 2018, soit :

AC 2019 = 14 644 €
En Avril 2020, il connaissent leur bénéfice 2019 (125 000 €) et doivent donc faire une régularisation qui
correspond à la différence de l’IS dû en 2019 et les acomptes versés en 2019. Cela représente :

Reg = 30 044 − 14 644 = 15 400 €

On choisira donc la réponse la plus proche : 13 701 €

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QUESTION 14 (1 point)

Quel sera le montant du second acompte 2019 (le résultat 2018 n’est connu qu’en avril 2019) ?

☒ 10 936 €

☐ 8 561 €

☐ 7 511 €

☒ 4 086 €

Comme dit ci-dessus, le premier acompte versé en Février 2019 dépend du bénéfice 2017 que l’on ne connait
pas. Néanmoins On a réussi à calculer la somme des acomptes 1 et 2 que l’on doit paye en mai 2019 qui
correspond à la moitié de l’IS dû en 2018 :
14 644
AC1 + AC2 = = 7 322 €
2
En prenant l’hypothèse que l’on a déjà versé un acompte en Février, la valeur du deuxième acompte sera
obligatoirement inférieur à la valeur 7 322 €. La seule réponse possible est donc 4 086 €.

QUESTION 15 (1 point)

En fait il apparaît dès septembre 2020 que le bénéfice 2020 sera en net recul et que l’IS dû au titre de 2020 sera
inférieur à 15 000 €… Quel montant minimum de l’entreprise peut-elle verser au 4ème acompte (décembre
2020) ?

☐ 8 561 €

☐ 7 511 €

☐ - 1 000 €

☒0€

Le premier acompte versé en février 2020 correspond au dernier acompte versé en 2019 qui correspond au
quart de l’IS dû en 2018, soit :
14 244
AC1 2020 = = 3 561 €
4
En mai 2020, on connaitra le bénéfice 2019 (125 000 €) et donc il faudra régulariser pour faire en sorte d’avoir
payé la moitié de l’IS dû en 2019 en retranchant le premier acompte, soit :
30 044
AC2 2020 = − 3 561 = 11 641 €
2
Enfin le troisième acompte payé en août 2020 correspond au quart de l’IS dû en 2019, soit :
30 044
= 7 511 €
4
Si on fait le bilan l’entreprise aura déjà payé, en septembre 2020, la somme des 3 acomptes suivants :

3 561 + 11 641 + 7 511 = 22 713 €

Nous sommes donc déjà au-dessus de l’IS prévu en 2020. L’entreprise ne peut pas demander de crédit d’impôt
mais peut décider de moduler voire annuler son dernier acompte soit : 0 €

FISCALITÉ 9/12
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PARTIE 5 – IRPP
DESCRIPTION

M et Mme DUPONT ont trois enfants mineurs scolarisés.

Mme DUPONT exerce la profession de Conseil en Architecture en profession libérale.

M DUPONT est fonctionnaire municipal.

En 2018 ils ont des revenus imposables respectifs de 62 000 € pour Madame et de 45 000 € pour Monsieur.

Ils possèdent un appartement loué à un étudiant pour un montant imposable net de 5 200 € par an (toutes
charges déduites).

Le poste à responsabilité de Monsieur lui impose de disposer d’un bureau dans son appartement équipé d’un
poste informatique, d’un ligne téléphonique et d’un accès internet : ces frais professionnels sont évalués à
1 200 € par an.

Pour se rendre à son lieu de travail et sur différents lieux de réunions professionnelles, M DUPONT utilise sa
voiture (4 CV) et parcours 6 000 km par an.

ANNEXE 1 – Tableau de calcul des frais kilométriques

Ce barème permet de calculer les frais ou indemnités kilométriques de 2018. Il est utilisable pour votre
déclaration d’impôt 2019 et notamment pour la déduction des frais réels.

Puissance administrative Jusqu’à 5 000 km De 5 001 km à 20 000 km Au-delà de 20 000 km

3 CV et moins d × 0,41 (d × 0,245) + 824 d × 0,286
4 CV d × 0,493 (d × 0,277) + 1 082 d × 0,332
5 CV d × 0,543 (d × 0,305) + 1 188 d × 0,364
6 CV d × 0,568 (d × 0,32) + 1 244 d × 0,382
7 CV et plus d × 0,595 (d × 0,337) + 1 288 d × 0,401
d représentation la distance parcourue en kilomètres

ANNEXE 2 – Barème de l’IRPP

Calcul de l’impôt en fonction du revenu.

Résultat du calcul « R/N » Formule de calcul de l’impôt Tranche marginale d’imposition

De 0 € à 9 807 €
De 9 807 € à 27 086 €
De 27 086 € à 72 617 €
De 72 617 € à 153 783 €
Au-delà de 153 783 €
0 0%
(R × 0,14) – (1 372,98 × n) 14 %
(R × 0,30) – (5 706,74 × n) 30 %
(R × 0,41) – (13 694,61 × n) 41 %
(R × 0,45) – (19 845,93 × n) 45 %

FISCALITÉ 10/12
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ANNEXE 3 – Tableau de calcul du Nombre de Parts d’un Foyer

1 personne à 2 personnes à 3 Personnes à

Votre situation familiale Foyer de base
charge charge charge
Célibataire, divorcé, ne vivant pas en
1 part 2 parts 2,5 parts 3,5 parts
concubinage
Célibataire, divorcé, vivant en
1 part 1,5 parts 2 parts 3 parts
concubinage
Veuf ou veuve 1 part 2,5 parts 3 parts 4 parts
Couple marié ou pacsé (imposition
2 parts 2,5 parts 3 parts 4 parts
commune

QUESTION 16 (1 point)
Quel est le nombre de part du Foyer Fiscal DUPONT ?

☐ 3,5

☐3

☒4

☐ 2,5

Si on se rapporte à l’annexe 3, on voit que pour un couple marié ayant 3 personnes à charges (3 enfants), le
nombre de parts est égal à 4.

QUESTION 17 (1 point)

Quel est le montant des frais professionnels réels de M DUPONT déductibles de son revenu ?

☐ 5 191

☐ 4 500

☒ 3 944

Le poste à responsabilité de Monsieur lui impose de disposer d’un bureau dans son appartement équipé d’un
poste informatique, d’un ligne téléphonique et d’un accès internet : ces frais professionnels sont évalués à
1 200 € par an. On peut déduire ces frais car ils concernent son emploi. De plus, on peut déduire les frais
kilométriques liés aussi à son travail. M DUPONT possède une puissance fiscale de 4 CV et parcours 6 000 km
par an. Si on se réfère à l’annexe 1, cela donne des frais kilométriques à déduire de :

(d × 0,277) + 1 082 = (6 000 × 0,277) + 1 082 = 2 744 €

En rajoutant les frais de fournitures de travail, on se retrouve à déduire la valeur de :

2 744 + 1 200 = 3 944 €

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QUESTION 18 (1 point)

M DUPONT opte pour la déduction forfaitaire (10 %) de ses frais professionnels, quel est le Revenu Net
Imposable du Foyer ?

☒ 107 700

☐ 100 980

☐ 101 500

☐ 26 925

Pour calculer le RNGI du foyer, on doit prendre en compte le salaire de M DUPONT (TS) auquel on va appliquer
la réduction forfaitaire de 10 %. On ajoutera ensuite les revenus de Mme DUPONT (BNC) qui ne peuvent pas
être éligible à une réduction de frais professionnels. Enfin on doit aussi prendre en compte revenus fonciers
(RN) provenant de la location de leur appartements. Cela donne donc :

RNGI = 45 000 − 45 000 × 0,10 + 62 000 + 5 200 = 107 700 €

QUESTION 19 (1 point)

Quel est le taux marginal d’imposition de ce foyer (plus haut taux auquel une partie de ses revenu est
imposable) ?

☐ 41 %

☐ 45 %

☒ 14 %

☐ 30 %

Pour connaître la tranche marginale dans laquelle se trouve le foyer, on doit d’abord calculer le quotient
familiale qui correspond au RNGI divisé par le nombre de parts du foyer :
RNGI 107 700
QF = = = 26 925 €
n 4
Si on se réfère à l’annexe 2, on voit qu’on se trouve dans la tranche des 14 % car le RNGI est compris entre
9 807 € et 27 086 €.

QUESTION 20 (1 point)

Quel est l’impôt sur le revenu dû, avant réductions, crédits d’impôt et décote (choisir la réponse la plus
proche) ?

☐ 11 385

☐ 26 925

☒ 9 483

☐0

Il suffit d’appliquer la formule d’impôt correspondante à la tranche des 14 % (Annexe 2)

IRPP = (RNGI × 0,14) − (1 372,98 × n) = (107 700 × 0,14) − (1 372,98 × 4) = 9 586 €

FISCALITÉ 12/12