Module : Fiscalité des entreprises M.

Thueux

Application 5 : SA Sud

1)

Les éléments à retenir sont ceux qui font apparaître le montant de la TVA réellement dû au titre de
l’année N.

TVA exigible :

1 En principe : Livraison de biens meubles en France, TVA exigible à la livraison.

En l’espèce : Sur les livraisons de matériel de France : 186 000 * 20% = 37 200
2 En principe : TVA exigible à l’encaissement pour les prestations de services en
France.
En l’espèce : Encaissement des factures de conseil : 60 000 * 20/120 = 10 000€
Acomptes reçus sur factures de conseil : 60 000 * 20/120 = 700€
3 En principe : Les exportations et les LIC à des clients ayant fourni leur numéro
intracommunautaire sont des opérations exonérées de TVA.
En l’espèce : Livraison à des clients suisse et russe : exportations exonérées de
TVA : 0€
Livraison à des clients italiens assujettis : livraisons
intracommunautaires exonérées : 0€
4 En principe : Les cessions d’immobilisations ayant ouvert droit à déduction de
TVA sont soumises à TVA. La TVA est exigible à la livraison.
En l’espèce : Cession d’immobilisations : 650 * 20% = 130€
5 En principe : Les acquisitions intracommunautaires (AIC) et les importations
(depuis 2022) sont soumises à TVA en autoliquidation. L’exigibilité
se situe le 15 du mois suivant la livraison ou à la date de la facture
si celle-ci arrive avant le 15 du mois suivant pour les AIC et au
dédouanement pour les importations.
En l’espèce : Acquisition d’une immobilisation : 3 600 * 20% = 720€
Importation de matériels agricoles : 20 000 * 20% = 4 000€
Total TVA exigible : 52 750€

TVA déductible :

1 En principe : En cas de livraison de biens meubles en France, la TVA est

déductible à la livraison.
En l’espèce : Sur autres biens et services : 31 200€
Sur acquisitions d’immobilisation en France : 112 000 * 20% =
22 400€
2 En principe : Les AIC et les importations réalisées par un assujetti sont soumises
à TVA en autoliquidation. L’exigibilité se situe le 15 du mois suivant
la livraison ou à la date de la facture si celle-ci arrive avant le 15 du
mois suivant pour les AIC et au dédouanement pour les
importations.
En l’espèce : Acquisition d’une immobilisation : 3 600€ * 20% = 720€
Importation de matériels agricoles : 20 000 * 20% = 4 000€
Total TVA déductible : 58 320€
Module : Fiscalité des entreprises M. Thueux

En conclusion, le crédit de TVA, au titre de l’année N, s’élève à 52 750 – 58 320 = - 5 570€. En

principe, le solde de TVA due au titre d’un exercice est égal à la différence entre les acomptes versés
durant cet exercice et la TVA réellement due.

2) Crédit de TVA N : 5570€

La base de calcul des acomptes correspond à la TVA collectée (hors cession d’immo imposable à la
TVA) - la TVA déd sur ABS

TVA coll hors immo=37 200+10 000+700=51 900

TVA déd ABS= 31200+4000=35 200

Base de calcul des acomptes N+1=51900-35 200=16 700

Acompte 1 N+1= 16 700*55%=9185€

Acompte 2 N+1= 16700*40%=6680€