Module : Introduction à la Niveau : 2ème année Sciences

L'UNIVERSITE LIBRE DE
Fiscalité de Gestion
TUNIS
Travaux dirigés N°4 : Semestre I
Liquidation de la TVA et DC

Chargée du cours : Année universitaire :

Hend GUERMAZI 2021-2022

Exercice 1 :
La société “Elect” est une entreprise industrielle spécialisée dans la fabrication de matériel
industriel et de matériel agricole.
Au cours de l’année 2018, le chiffre d’affaires réalisé par l’entreprise “Elect” est détaillé comme
suit :
Ventes locales de matériel agricole : 200.000Dinars
Ventes de matériel agricole à l’exportation : 200.000 Dinars
Ventes locales de matériel industriel : 400.000 Dinars HTVA (19%)
Ventes de matériel industriel à l’exportation : 250.000 Dinars
Ventes de matériel industriel en suspension : 150.000 Dinars
Au cours du mois d’Aout 2019, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :
1- Achat des matière premières pour usage mixte pour un montant HTVA de 375.000 dinars,
TVA facturée 71.250 dinars.
2- Réception d’une facture d’électricité (STEG) pour un montant HTVA de 1.000 dinars.
3- Acquisition d’une voiture de tourisme pour les besoins de déplacement personnel du
nouveau directeur commercial pour le prix HTVA de 32.000 dinars.
4- Offre de 22 bicyclettes aux enfants du personnel de l’entreprise ayant réussi aux examens
de fin d’année achetées à un prix HTVA de 220 Dinars la pièce.
5- Paiement d’une note d’honoraire de l’expert comptable : 1.500 D HTVA (TVA 13%)
6- Acquisition pour les besoins du nouveau directeur commercial :
- Des mobiliers de bureau pour un prix HTVA de 3.150 dinars HTVA ;
- D’un climatiseur pour le prix HTVA de 1.500 D ; taxes facturées : Droit de consommation
pour 250 dinars, TVA : 332,5.
7- Achats de pièces de rechange auprès de deux commerçants :
- Facture “A” sans mention du code Assujetti : prix HTVA (19%) : 200D
- Facture “B” sans mention de la date d’opération : prix HTVA (19%) :275 Dinars.
8- Mise à la disposition des ouvriers de l’usine de 20 motocycles, achetées par l’entreprise
pour faciliter leur déplacement, au prix unitaire de 1.200 Dinars HTVA (TVA 19%).
9- Acquisition d’un terrain auprès d’un lotisseur pour le prix HTVA 65.000 (TVA 19%).
10- Acquisition de meubles pour le bureau du directeur financier pour le prix HTVA de 2.675
Dinars (TVA 19%).

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Par ailleurs, les ventes réalisées au cours du mois d’aout, se sont élevées à :
- Ventes locales de matériel agricole : 20.000 D
- Ventes de matériel agricole à l’exportation : 5.000 D
- Ventes locales de matériel industriel : 40.000 D (HTVA: 19%)
- Ventes de matériel industriel à l’exportation : 20.000 D
- Ventes de matériel industriel en suspension :12.000 D
TAF :
1- Déterminer la TVA due au titre des opérations réalisées au cours du mois d’Aout 2019, en
justifiant à chaque opération le traitement apporté.
2- En supposant qu’il n’a été effectué, au cours de l’année 2019, d’acquisitions
d’immobilisations que celles réalisées qu’au cours du mois d’aout, effectuez les
régularisations à pratiquer dans le cas ou le prorata définitif de l’année 2019 est de 60%.

NB : Le matériel agricole fabriqué figure au tableau “A” annexé au code de la TVA.

Exercice2 :
Monsieur Samir est exploitant d’une entreprise de vente en gros de peinture et de matériel pour
peinture. Elle effectue également des travaux de réparation, de peinture et de ravalement.
Au cours du mois de septembre de 2019, il a réalisé les opérations suivantes :
1- Facture d’un montant de 10.000 dinars H.T. adressée à la société ABC correspondant à
des travaux de réfection des divers bureaux. La société ABC a déjà versé un acompte de
30% du montant du devis au début des travaux en Aout 2019. Elle versera le solde au 31
décembre 2019.
2- Acompte de 2.500 dinars H.T., reçu d’un client pour une commande de peinture ;
3- Facture à la société XYZ concernant la remise en état des bureaux : travaux de peinture
effectués au cours du mois de septembre 2019 y compris fournitures 4.000 dinars H.T.,
règlement au 15 septembre 2019.
4- Accordé un escompte de 300 dinars H.T. pour règlement anticipé du client PROPEINT et
expédié facture d’avoir sur sa facture d’achat de fournitures.
5- Vente d’un mélangeur de peinture pour 2.300 dinars H.T. Le client verse 700 dinars et le
solde à 60 jours.
6- Livraison de matériel destiné à une entreprise qui a fait parvenir une autorisation
d’acquisition en suspension de taxes pour un montant de 7.500 dinars.
7- Paiement de la prime d’assurance du troisième trimestre 2019 d’un montant de 1.265 taxes
comprises.
8- Le 30 septembre N : Vente de matériel pour peinture à la société PAINT :
-Prix H.T. : 1.200 dinars .
-Remise accordée sur facture : 5 %
9- Achat de matières premières auprès d’un fournisseur assujetti à la TVA : 32.654 Dinars
TTC.
T.A.F:
Calculer la TVA due au titre du mois de septembre N tout en précisant brièvement le régime fiscal
de chacune de ces opérations au regard de la TVA. Sauf indications contraires, toutes les opérations
sont soumises à la TVA au taux de 19% et tous les clients sont assujettis.

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Exercice 3 :
Soit un commerçant assujetti à la TVA qui achète au mois de juillet 2021 auprès d’un commerçant
de quincaillerie soumis au régime forfaitaire 20 produits dont le prix unitaire égal à 50 DT soit un
total de 1.000 DT.
Le commerçant revend la même quantité à un prix unitaire de 60 DT, soit un prix total de 1.200DT
HT.

TAF : Etablir la déclaration de la TVA.

Exercice 4 :

Un commerçant assujetti à la TVA a réalisé au cours du mois juillet 2021 les opérations suivantes:

- Une importation de produits pour une valeur en douane de 10.000DT (hors droits et taxes)
sachant que lesdits produits sont soumis aux droits et taxes suivants :

• Au droit de douane au taux de 43% ;

• Au droit de consommation au taux de 25% ;
• Au FODEC au taux de 1% ;
• A la TVA au taux de 19% .

- Une vente de produits au prix 20.000 DT (hors droits et taxes) sachant que lesdits produits
sont soumis aux droits et taxes suivants :

•Au droit de consommation au taux de 25% ;

• Au FODEC au taux de 1% ;
•A la TVA au taux de 19% .

TAF :
Etablir la déclaration du DC ainsi que la déclaration de la TVA due au titre du mois de juillet 2021.