Dossier I :

Le chiffre d’affaires hors taxe N-1 et N de l’entreprise ASD, partiellement assujettie à la

TVA, se présente comme suit (taux de TVA = 20%) :
Les éléments du chiffre d’affaires N-1 N
- Ventes soumises à la TVA 1 000 000 1 500 000
- Ventes exonérées avec droit de déduction 500 000 800 000
- Ventes en suspension de TVA 400 000 600 000
- Ventes exonérées sans droit de déduction 300 000 150 000
- Ventes hors champ de TVA 700 000 250 000
En décembre N, l’entreprise a payé les charges suivantes :
- Frais de publicité : 12 000
- Fourniture du bureau : 31 800
- Quittance d’eau : 3 745
- Quittance d’électricité : 5 700
- Achats de marchandise taxable à vendre localement, prix d’achat : 240 000 DH TTC
- Achats de marchandise en suspension de TVA et destinée à l’export pour 120 000 DH.
- En décembre N, l’entreprise a payé le prix d’un camion de transport de marchandises
pour une valeur TTC de 360 000 DH. Il s’agit de la seule opération d’investissement
réalisée en N.
Travail à faire :
1- Calculer la TVA déductible au titre de décembre N.
2- Quelle est la régularisation à faire lors de la déclaration de janvier N+1 ?
3- Quelle est la régularisation à faire lors de la déclaration de janvier N+2 sur la TVA
ayant grevé le camion de transport de marchandises sachant que le prorata définitif de
l’exercice N+1 est de 94% ?

Dossier II :
La société X, fabricant de meubles, a réalisé les affaires suivantes au cours du mois de
décembre N.
- le 3 décembre : livraison de meubles à un grossiste, facture TTC : 180 000 DH payée le
même jour par chèque.
- le 4 décembre : livraison de meubles à un grossiste, facture TTC : 116 000 DH. Le client
verse 66 000 DH à la réception et pour le règlement du solde, accepte deux traites de 25 000
DH à 30 jours et 60 jours.
- le 6 décembre : revente de deux machines à une entreprise similaire : la première achetée
pour 30 000 DH en janvier N-5 et vendue pour 12 000 ; la deuxième achetée en août N-2 pour
100 000 DH HT et vendue pour 36 000 DH ;
- le 10 décembre : expédition de 250 000 DH de marchandises à un client espagnol à
Madrid ;
- le 14 décembre : livraison de meubles à un grossiste. Facture du même jour 14 000 DH
TTC. Le client avait déjà versé 2000 DH à la commande en novembre N, le reste devrait être
réglé à la livraison ;
- le 18 décembre : réception d’un chèque de 4500 DH pour solde d’une facture de meuble du
20 novembre N sur laquelle 30 000 DH avaient été encaissés à la livraison ;
- le 20 décembre : livraison de différents meubles pour le compte du ministère de l’éducation
nationale pour un montant de 450 000 DH, payé par virement bancaire le 12/1/N+1 ;
- le 25 décembre : vente de 150 000 DH HT de meuble à un exportateur ayant bénéficié du
régime suspensif pour cette opération.
Enfin, les encaissements globaux au titre de réparations de meubles du mois de novembre se
sont élevés en décembre à 48 000 DH TTC. Il est précisé que les facturations correspondantes
avaient été faites au cours du mois de novembre N.
Au cours du même mois de décembre, l’entreprise a payé :
1- des matières premières : prix HT 16 000 DH ;
2- une voiture Fiat utilisée pour les besoins de l’exploitation : prix : HT 80 000 DH ;
3- une BMW pour le PDG : prix HT 600 000 DH;
4- un ordinateur utilisé par le service comptable : 20 000 DH HT ;
5- des matières premières : prix HT 120 000 DH ;
6- une facture d’une réception organisée aux profits des clients de l’entreprise d’un
montant de 21 400 DH TTC ;
7- une facture de topographe pour un montant de 12 000 DH TTC ;
8- des frais de déplacement du directeur technique : facture 8000 DH HT.
Travail à faire :
Etablir la déclaration de décembre N suivant le régime des encaissements.