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Cas1 de lentreprise GENERA

Lentreprise Genera a ralis, en 2007, le chiffre daffaire suivant : Ventes taxables (TTC) : 4 800 000 Ventes exonres avec droit dduction : 600 000

En dcembre 2007, elle a procd aux oprations suivantes : Le 10/12 : paiement en espces de la quittance tlphonique de novembre de 6 000. Le 15/12 : paiement en espces de la facture dhtel pour un montant TTC de 15 000. Le 18/12 : rglement par chque des honoraires du conseiller fiscal pour 12 000 TTC. Le 25/12 : achat de matires contre une traite vue pour 36 000 et une traite au 25/01/2008 pour le mme montant.

En janvier 2008, elle a ralis les oprations suivantes : Le 01/01 : vente contre traite de 60 jours, montant TTC 18 000 Le 02/01 : encaissement dun chque de 48 000 remis la banque pour encaissement le 31/12/2007. Le15/01 : vente au comptant pour 24 000 TTC. Le 26/01 : vente pour 80 000 en suspension de taxe un client exportateur qui a apport lattestation dexonration de la TVA. Le28/01 : escompte de la traite du 01/O1/2008.La banque a prlev764 ,28 dagios. Le 30/01 : encaissement en espces des crances dun montant total de 60 000 (montant individuels suprieurs 20 000) se rapportant lexercice de 2007. Le 31/01 remise la banque dune traite chue dun montant de 120 000 lencaissement est prvu pour le 02/02/2008.

De mme lentreprise a procd en janvier 2008 aux oprations suivantes : Le 20/01 achat dun camion de 480 000 pay par chque suite une exonration accorde par le service rgional des impts Le 22/01 paiement par cheque dun ordinateur pour 24 000 TTC Le 28/01 vente dun matriel de production pour une somme de 120 000 acquis en dcembre 2005 en exonration de la TVA pour une valeur 400 000 Le 31/01 vente dune voiture de tourisme pour une valeur de 60 000 acquise en 2005 120 000

TAF : Etablir la dclaration de TVA relative au mois de Janvier 2008 sachant que la dclaration de dcembre 2007 a donn lieu un crdit de 12 600 Cas 2 lentreprise GENERA : Suite Au terme de lexercice 2008, le chiffre daffaire de lentreprise Genera slve : Ventes taxables TTC 3 600 000 Ventes exonres ADD 2 000 000 Ventes exonrs SDD 3 500 000 Ventes hors champs dapplication de la TVA 500 000

TAF : Procder sil y a lieu aux rgularisations ncessaires en supposant que lentreprise Genara na ralis en 2008 aucune opration dinvestissement autres que celles du mois de Janvier.

Cas Lentreprise CARTA

Le chiffre daffaire hors taxes 2007 et 2008 de lentreprise CARTA, partiellement assujettie la TVA, se prsente comme suit ( taux de la TVA : 20%)
Ventilation des ventes Ventes soumises la TVA Ventes exonrs ADD Ventes en suspension des taxes Ventes exonrs SDD Ventes hors champ de TVA 2007 1 000 000 500 000 400 000 300 000 700 000 2008 1 500 000 800 000 600 000 150 000 250 000

En Novembre 2008 lentreprise a ralis (et pay) les oprations suivantes : Les frais de publicit : 12 000 Fourniture de bureau : 36 000 Quittance deau : 3 745 Quittance dlectricit : 5 700 Achat de marchandises taxable vendre localement, prix dachat 240 000 DH TTC Achat de marchandises en suspension de TVA et destine lexport pour 120 000 DH En dcembre 2008 lentreprise a acquis et a pay un camion de transport de marchandises pour une valeur TTC de 360 000 DH. Il sagit de la seule opration dinvestissement ralise en 2008.

TAF : Calculer la TVA dductible au titre de dcembre 2008. Quelle la rgularisation faire lors de la dclaration de Janvier 2009 ? Quelle la rgularisation faire lors de la dclaration de Janvier de 2010 sur la TVA ayant grev la camion de transport de marchandises sachant que le prorata dfinitif de lexercice 2009 est de 94%.