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LOI DE FINANCES 2019 article 7- CGI BO – FR N°

6736 bis du 21/12/2018

ARTICLE CGI 2018 LF 2019


Article 2.- Personnes imposables Article 2.- Personnes imposables
Article 2. I. – Sont obligatoirement passibles de l’impôt sur les I. – Sont obligatoirement passibles de l’impôt sur les
Personnes sociétés : sociétés :
imposables 1° – les sociétés 1° – les sociétés
…................................................................................... …...................................................................................
...................................................................................... ......................................................................................
.............................. ..............................
4° – les Fonds …………………….…..…… celui de l'organisme 4° – les Fonds …………….………....…… celui de l'organisme
IS gestionnaire ;
5°- les centres de coordination d’une société non
gestionnaire ;
5°-Les établissements des sociétés non résidentes ou
résidente ou d’un groupe international dont le siège des groupements desdites sociétés.
est situé à l’étranger.
Par centre de coordination, il faut entendre toute
filiale ou établissement d'une société ou d'un groupe
international dont le siège est situé à l'étranger et qui
exerce, au seul profit de cette société ou de ce groupe,
des fonctions de direction, de gestion, de coordination
ou de contrôle.
III.- Les sociétés, les établissements publics, les III.- Les sociétés, les établissements publics, les
associations et autres organismes assimilés, les fonds, associations et autres organismes assimilés, les fonds,
les centres de les établissements des sociétés non résidentes ou
coordination…………...……...…………………… établissements des groupements desdites sociétés et
……………….……….et les autres personnes morales les autres personnes morales passibles de l'impôt sur
passibles de l'impôt sur les sociétés sont appelés les sociétés sont appelés "sociétés" dans le présent
"sociétés" dans le présent code. code.
Article 6.- Exonérations Article 6.- Exonérations
Article 6. I.- Exonérations et imposition au taux réduit I.- Exonérations et imposition aux taux réduits
Exonérations permanentes permanentes
A.- …………………………………………………… A.- ………………………………………………………

B.-Exonérations suivies de l’imposition permanente au B.-Exonérations suivies de l’imposition permanente


taux réduit aux taux réduits
1°- Les entreprises exportatrices…....................... 1°- Les entreprises exportatrices….......................
………...........…… dudit chiffre d’affaires : ………...........…… dudit chiffre d’affaires :
– de l’exonération …………….… d’exportation a été – de l’exonération …………….… d’exportation a été
réalisée ; réalisée ;
et de l’imposition au taux réduit prévu à l’article19-II-C – et de l’imposition aux taux… prévus àl’article19-I-A
ci-dessous au-delà de cette période.
ci-dessous au-delà de cette période.

Cette exonération et imposition au taux réduit sont Cette exonération et imposition aux taux précités sont
accordées................ci-après. accordées...............ci-après.
L’exonération et l’imposition au taux réduit L'exonération et l'imposition aux taux……. précités
précitées.......................................................... ........................................................
3° – Les entreprises hôtelières ...................... 3° – Les entreprises hôtelières ......................
............................................. de voyages : ............................................. de voyages :
– de l’exonération ………………….. réalisée en devises ; – de l’exonération ………………….. réalisée en devises ;
– et de l’imposition au taux réduit prévu à l’article 19- – et de l’imposition aux taux ….prévus à l’article 19-I-A
II-C ci-dessous au-delà de cette période. ci-dessous au-delà de cette période.

1
Bénéficient également de l’exonération ………..et de Bénéficient également de l'exonération précitée et de
l’imposition au taux réduit citée ci-dessus. l'imposition aux taux cités ci-dessus
..........................................par voie réglementaire. .......................................par voie réglementaire.
Article 6. Cette exonération et imposition au taux réduit……….. Cette exonération et imposition aux taux cités ci-dessus
Exonérations sont accordées dans les conditions prévues à l'article sont accordées dans les conditions prévues à l'article
(Suite) 7-VI ci-après. 7-VI ci-après.
4°………………………………………………………… 4°…………………………………………………………
C- Exonérations permanentes en matière d’impôt C- Exonérations permanentes en matière d’impôt
retenu à la source retenu à la source
Sont exonérés de l’impôt sur les sociétés retenu à la Sont exonérés de l’impôt sur les sociétés retenu à la
source : source :
1°- Les produits des actions, parts sociales et revenus 1°- Les produits des actions, parts sociales et revenus
assimilés suivants : assimilés suivants :
- les dividendes ………….……………………..……………………… - les dividendes ………….……………………..………………………
à l'impôt sur les sociétés. à l'impôt sur les sociétés.

Ces produits, ………...…. avec un abattement de 100%. Ces produits, ………..….. avec un abattement de 100%.
Toutefois, cet abattement ne s'applique pas aux Cet abattement est ramené à 60%, lorsque lesdits
produits des actions, parts sociales et revenus produits proviennent des bénéfices distribués par les
assimilés perçus par les sociétés soumises ou organismes de placement collectif immobilier (O.P.C.I)
exonérées de l'impôt sur les sociétés et provenant des précités.
bénéfices distribués par les O.P.C.I. précités
– les sommes distribuées ………………………. – les sommes distribuées ……………………….
–les dividendes perçus par les organismes de – les dividendes perçus par les (O.P.C.I) précités ;
placement collectif immobilier (O.P.C.I) précités
- les dividendes distribués à leurs actionnaires par les
banques Offshore régies par la loi n° 58-90 relative aux – (supprimé)
places financières offshore, promulguée par le dahir
n°1-91-131 du 21 chaabane 1412 (26 Février 1992) ;
- les dividendes distribués à leurs actionnaires par les
sociétés holding offshore régies par la loi n° 58-90
précitée, au prorata des bénéfices correspondant à
l’activité éligible à l’impôt forfaitaire prévu à l’article – (supprimé)
19-III-C ci-dessous et dans les conditions prévues à
l’article 7-VIII ci-dessous
– les dividendes et autres produits de participations – les dividendes et autres produits de participations
similaires ………….......................... similaires …………......................
………………………………par le gouvernement ....................................... par le gouvernement
2° – Les intérêts et autres produits similaires servis aux: 2° – Les intérêts et autres produits similaires servis aux:
– établissements de crédit et organismes assimilés….… – établissements de crédit et organismes assimilés….…
– ............................................................................. – ............................................................................... –
– ........................................................................... ...............................................................................
– organismes de placement collectif immobilier – organismes de placement collectif immobilier
(O.P.C.I) précités. (O.P.C.I) précités.
- titulaires des dépôts et tous autres placements
effectués en monnaies étrangères convertibles auprès – (supprimé)
des banques offshore régies par la loi n° 58-90
précitée.

2° bis – les revenus des certificats de Sukuk ............... 2° bis – les revenus des certificats de Sukuk .................
................................................................................ ................................................................................
3° – .......................................................................... 3° – ..........................................................................
4° – ...................................................................... 4° – ......................................................................

2
D – Imposition permanente aux taux réduits D – Imposition permanente aux taux réduits
1°– Les entreprises minières exportatrices bénéficient 1°– Les entreprises minières exportatrices bénéficient
Article 6. du taux prévu à l’article 19-II-Cci-dessous, à compter de des taux prévus à l’article 19-I-A ci-dessous, à compter
Exonérations l’exercice au cours duquel la première opération de l’exercice au cours duquel la première opération
d’exportation a été réalisée. d’exportation a été réalisée.
(Suite) Bénéficient également du taux précité, les Bénéficient également des taux précités, les
entreprises......................................................... entreprises........................................................
II.– Exonérations et imposition aux taux réduits II.– Exonérations et imposition aux taux réduits
Temporaires Temporaires
A – Exonérations suivies de l'imposition temporaire A – Exonérations suivies de l'imposition temporaire
aux taux réduits aux taux réduits
................................................................................. .................................................................................
B – ........................................................................... B – ...........................................................................
C – Imposition temporaire au taux réduit C – Imposition temporaire aux taux réduits
1° – Bénéficient des taux prévu à l’article 19-II-C ci- 1° – Bénéficient des taux prévus à l’article 19-I-A ci-
dessous pendant les cinq (5) premiers exercices dessous pendant les cinq (5) premiers exercices
.............................................................................. ...............................................................................
2° – Bénéficient pour une période de cinq (5) ans à 2° – Bénéficient pour une période de cinq (5) ans à
compter de la date d’obtention du permis d’habiter, du compter de la date d’obtention du permis d’habiter,
taux prévu à l’article 19-II-C ci-dessous, au titre des des taux prévus à l’article 19-I-A ci-dessous, au titre
revenus ……………………………………………………………..…….… des revenus …………………………………………………….……….…
…............................... d’un cahier des charges. …............................... d’un cahier des charges.
Le taux précité est appliqué dans les conditions Les taux précités sont appliqués dans les conditions
prévues à l’article 7-II ci-après. prévues à l’article 7-II ci-après.
3°- Les banques offshore sont soumises, en ce qui 3° – (abrogé)
concerne leurs activités pour les quinze (15) premières
années consécutives suivant la date de l'obtention de
l'agrément, soit à l’impôt au taux spécifique, soit à
l’impôt forfaitaire prévus respectivement à l’article 19
(II- B et III-B) ci-dessous.
Après expiration du délai prévu à l'alinéa précédent les
banques offshore sont soumises à l'impôt sur les
sociétés dans les conditions de droit commun.
4°- Les sociétés holding offshore sont soumises, en ce
4° – (abrogé)
qui concerne leurs activités, pendant les quinze (15)
premières années consécutives suivant la date de leur
installation, à un impôt forfaitaire tel que prévu à
l’article 19-III-C ci-dessous, libératoire de tous autres
impôts et taxes sur les bénéfices ou les revenus.
Après expiration du délai prévu à l'alinéa précédent,
les sociétés holding offshore sont soumises à l'impôt
sur les sociétés dans les conditions de droit commun.
L’impôt forfaitaire précité est appliqué dans
lesconditions prévues à l’article 7-VIII ci-après
5° – Les exploitations agricoles imposables bénéficient 5° – Les exploitations agricoles imposables bénéficient
du taux prévu à l’article 19-II-C ci-dessous pendant des taux prévus à l’article 19-I-A ci-dessous pendant
................................. .................................
(La suite sans modification) (La suite sans modification)

3
Article 7. – Conditions d’exonération Article 7. – Conditions d’exonération
I-………………………………………………………… I-…………………………………………………………
Article 7. II. – Pour bénéficier du taux spécifique visé à l'article II. – Pour bénéficier des taux ………..visés à l'article
Conditions 6 (II-C-2°) ci-dessus, ........................150 ci-dessous : 6 (II-C-2°) ci-dessus,………………..............150 ci-dessous :
d’exonération ................................................................................ ................................................................................
IV. – L’exonération et le taux spécifique réduit prévus IV. – L’exonération et les taux …………………prévus à
à l’article 6 (I- B- 1°) ci-dessuss’appliquent : l’article 6 (I- B- 1°) ci-dessus s’appliquent :
1 – ........................................................................... 1 – ...........................................................................
2 – ........................................................................... 2 – ...........................................................................
3 – aux prestataires de services .............................. 3 – aux prestataires de services ………………………………….
..............................................d'autres entreprises. ……………………………………...….....d'autres entreprises.
Toutefois, en ce qui concerne les entreprises de Toutefois, en ce qui concerne les entreprises de
services visées aux 1 et 3 ci-dessus, l'exonération et le services visées aux 1 et 3 ci-dessus, l'exonération et les
taux réduit susvisé ne s'appliquent qu'au chiffre taux …….…. susvisés ne s'appliquent qu'au chiffre
d'affaires réalisé en devises. d'affaires réalisé en devises.
Par exportation ................................ à l'étranger. Par exportation ................................ à l'étranger.
L'inobservation des conditions précitées entraîne la L'inobservation des conditions précitées entraîne la
déchéance du droit à l'exonération et à l'application déchéance du droit à l'exonération et à l'application
du aux réduit susvisé, sans préjudice...................... des taux …….…. susvisés, sans préjudice......................
.............. .............................................................. ...............................................................................
VI. – Pour bénéficier des dispositions de l'article VI. – Pour bénéficier des dispositions de l'article
6 (I-B-3°) ci-dessus, les entreprises .......................... 6 (I-B-3°) ci-dessus, les entreprises .......................
....................faisant ressortir : .....................faisant ressortir :
– ........................................................................... – ...........................................................................
– .......................................................................... – ..........................................................................
L'inobservation ................. et à l'application du taux L'inobservation ................. et à l'application des taux
spécifique susvisé, sans préjudice............. …….… susvisés, sans préjudice...................................
................................................................................. .................................................................................
VIII.– Pour bénéficier de l’application de l’impôt forfaitaire VIII.– (abrogé)
prévu à l’article 19-III-C ci- dessous, les sociétés holding
offshore visées à l’article 6 (II-C-4°) ci- dessus doivent :
- avoir pour objet exclusif la gestion de portefeuille de titres
des entreprises non résidentes et la prise de participation
dans ces entreprises; - avoir un capital libellé en monnaies
étrangères; - effectuer
leurs opérations au profit des banques offshore ou des
personnes physiques ou morales non résidentes en monnaies
étrangères convertibles.

« IX. – ...................................................................... « IX. – ......................................................................


« X. – Le bénéfice des dispositions............................. « X. – Le bénéfice des dispositions............................
............................bien du territoire national. ..........................bien du territoire national.
L'inobservation des conditions ..................................et L'inobservation des conditions...................................et
à l'application du taux réduit susvisés, sans préjudice à l'application des taux ………… susvisés, sans préjudice
de l'application...................................... de l'application ......................................
(La suite sans modification) (La suite sans modification)

Article 8. – Résultat fiscal Article 8. – Résultat fiscal


Article 8.- I. –……………………………………………………… I. –………………………………………….……………
II. –……………………………………..……………… II. –………………………………………………………
Résultat fiscal III. –…………………………………………………… III. –………………………………………………………
IV.– La base imposable des centres de coordination IV.–(abrogé)
prévus à l’article 2-I-5° ci-dessus, est égale à 10 % du
montant de leurs dépenses de fonctionnement. A cette
base s'ajoute, le cas échéant, le résultat des opérations
non courantes.
V. –…………………………………………………… V. –……………………………………………………

(La suite sans modification) (La suite sans modification)

4
Article 10. – Charges déductibles Article 10. – Charges déductibles
Article 10.-
Charges les charges déductibles au sens de l'article 8 ci-dessus les charges déductibles au sens de l'article 8 ci-dessus
déductibles comprennent : comprennent :
I. – les charges d'exploitation constituées par : I. – les charges d'exploitation constituées par :
A – ………………………………………….…………. A – ………………………………………….………….
B – les autres charges externes engagées ou B – les autres charges externes engagées ou
supportées pour les besoins de l'exploitation, y supportées pour les besoins de l'exploitation, y
compris : compris :
1° – …………..…............…………………………….. 1° – …………..…............……………………………..
2°– les dons en argent ou en nature octroyés : 2°– les dons en argent ou en nature octroyés :
• .............................................................................. • ..............................................................................
•................................................................................. •.................................................................................
•................................................................................. •.................................................................................
• aux associations reconnues d'utilité publique, • aux associations ayant conclu avec l'Etat une
conformément aux dispositions du dahir n° 1-58-376 convention de partenariat pour la réalisation de
du 3 joumada I 1378 (15 novembre 1958) réglementant projets d'intérêt général, dans la limite de deux pour
le droit d'association tel qu’il a été modifié et complété mille ( 2‰ ) du chiffre d’affaires. Les modalités
par la loi n° 75-00 promulguée par le dahir n°1-02-206 d’application de cette déduction sont fixées par voie
du 12 joumada I 1423 (23 juillet 2002), qui oeuvrent réglementaire
dans un but charitable, scientifique, culturel, ......................................................................................
artistique, littéraire, éducatif, sportif, d'enseignement ......................................................................................
ou de santé ; ....................
• aux établissements publics ............................. • aux établissements publics .............................
.

(La suite sans modification) (La suite sans modification)

Article 11. – Charges non déductibles Article 11. – Charges non déductibles
Article 11.-
Charges non I. – …………..………..........…………………………… I. – …………..………..........……………………………
déductibles II. – Ne sont déductibles du résultat fiscal que dans la II. – Ne sont déductibles du résultat fiscal que dans la
limite de dix mille (10.000) dirhams par jour et par limite de cinq mille (5.000) dirhams par jour et par
fournisseur sans dépasser cent mille (100.000) fournisseur sans dépasser cinquante mille (50.000)
dirhams par mois et par fournisseur, les dépenses dirhams par mois et par fournisseur, les dépenses
afférentes aux charges visées à l’article 10 (I-A, B et E) afférentes aux charges visées à l’article 10 (I-A, B et E)
ci-dessus dont le règlement n'est pas justifié ......... ci-dessus dont le règlement n'est pas justifié .........
III. …………………………………………....…..…… III. …………………………………………....…..……
IV.– Ne sont pas déductibles du résultat fiscal : IV.– Ne sont pas déductibles du résultat fiscal :
–............................................................................. –.............................................................................
–................................................................................ – –................................................................................ –
le montant de la contribution sociale de solidarité sur le montant de la contribution sociale de solidarité sur
les bénéfices et revenus prévue par le Titre III du Livre les bénéfices ……..………. prévue par le Titre III du Livre
III du présent code. III du présent code.
(La suite sans modification) (La suite sans modification)

5
Article 19. – Taux d’imposition Article 19. – Taux d’imposition
Article 19.- I.-Taux normal de l’impôt I. – Taux normal de l’impôt
Taux
L’impôt sur les sociétés est calculé comme suit : L'impôt sur les sociétés est calculé comme suit :
d’imposition
A- Aux taux progressifs ……………... ci-après: A – Aux taux progressifs du barème ci-après :

Montant du bénéfice net (en Taux Montant du bénéfice net (en Taux
dirhams) dirhams)
Inférieur ou égal à 300 000 10% Inférieur ou égal à 300 000 10%
de 300 001 à 1 000 000 20% de 300 001 à 1 000 000 17,50%

Supérieur à 1 000 000 31% Supérieur à 1 000 000 31%


......................................................................................
Toutefois, est fixé à 17,50% le taux appliqué à la
......................................................................................
tranche dont le montant du bénéfice net est supérieur
........................................................
à 1 000 000 de dirhams, pour :
...................................................................................... 1° – les entreprises exportatrices prévues à l’article
................................................... 6 (I-B-1°) ci-dessus ;
...................................................................................... 2°– les entreprises hôtelières et les établissements
...................................................................................... d’animation touristique prévus à l’article 6 (I-B-3°)
............................................. ci- dessus ;
...................................................................................... 3°– les entreprises minières prévues à l’article 6 (I-D-1°)
............................... ci-dessus ;
...................................................................................... 4° – les entreprises artisanales prévues à l’article
................................................. 6 (II-C-1°- b) ci-dessus ;
...................................................................................... 5° – les établissements privés d’enseignement ou de
...................................................................................... formation professionnelle prévus à l’article 6 (II-C-1°-c)
.............................................. ci-dessus ;
...................................................................................... 6°– les sociétés sportives prévues à l’article 6 (II-C-1°-d)
..................................... ci-dessus ;

...................................................................................... 7° – les promoteurs immobiliers prévus à l’article


....................................................... 6 (II-C-2°) ci-dessus ;

...................................................................................... 8° – les exploitations agricoles prévues à l’article


.............................................................. 6 (II-C-5°) ci-dessus.
B – …………………………………………………… B – ……………………………………………………
II. – Taux spécifiques de l’impôt II. – Taux spécifiques de l’impôt
Les taux spécifiques de l'impôt sur les sociétés sont Les taux spécifiques de l'impôt sur les sociétés sont
fixés à : fixés à :
A – ………………………………………….…………….…………. A – ……………………………………..………………….………….
B – 10% : B – 10% :
- sur option, pour les banques offshore durant les (supprimé)
quinze (15) premières années consécutives suivant la
date de l’obtention de l’agrément ;
– pour les sièges régionaux …….................dudit statut. – pour les sièges régionaux………………….....dudit statut.
C.- 17,50%pour: C – (abrogé)
1°- les entreprises prévues à l’article 6 (I-B-1° et 2°) ci-
dessus ;
2°- les entreprises hôtelières et les établissements
d’animation touristique prévus à l’article 6(I-B-3°) ci-
dessus ;
3°- les entreprises minières prévues à l’article 6 (I-D-1°)
ci- dessus;

6
4°- (abrogé)
5°- les entreprises artisanales prévues à l’article 6 (II-C-
Article 19.- 1°- b)) ci-dessus ;
Taux
6°-les établissements privés d'enseignement ou de (abrogé)
d’imposition formation professionnelle prévus à l’article 6 (II-C-1°-
(Suite) c)) ci-dessus ;
7°-les promoteurs immobiliers prévus à l’article 6 (II-C-
2°) ci- dessus ;
8°- les sociétés sportives prévues à l’article 6 (II-C-1°-d)
ci-dessus;
9°- les exploitations agricoles prévues à l’article 6 (II-C-
5°) ci-dessus.
III. – Taux et montants de l’impôt forfaitaire III. – Taux et montants de l’impôt forfaitaire
Les taux et montants de l’impôt forfaitaire sont fixés Les taux et montants de l’impôt forfaitaire sont fixés
comme suit : comme suit :
A – ………………………………………………… A – …………………………………………………
B.- la contre-valeur en dirhams de vingt cinq mille B – (abrogé)
(25.000) dollars US par an sur option libératoire de
tous autres impôts et taxes frappant les bénéfices ou
les revenus pour les banques offshore ;
C – la contre-valeur en dirhams de cinq cent (500) C – (abrogé)
dollars US par an libératoire de tous autres impôts et
taxes frappant les bénéfices ou les revenus, pour les
sociétés holding offshore.
IV. – ………………………………………………… IV. – …………………………………………………
(La suite sans modification) (La suite sans modification)
Article 19 bis. – Imputation de l’impôt étranger
Article 19 bis. Lorsque les produits, bénéfices et revenus prévus aux
– Imputation articles 4 et 8 ci-dessus de source étrangère ont été
de l’impôt soumis à un impôt sur les sociétés dans le pays de la
source avec lequel le Maroc a conclu une convention
étranger tendant à éviter la double imposition en matière
d’impôt sur les sociétés, l’impôt étranger, dont le
Ajout paiement est justifié par la société, est imputable sur
l’impôt sur les sociétés dû au Maroc, dans la limite de
la fraction dudit impôt correspondant aux produits,
bénéfices et revenus étrangers.
Si les produits, bénéfices et revenus précités ont
bénéficié d'une exonération dans le pays de la source
avec lequel le Maroc a conclu une convention tendant
à éviter la double imposition prévoyant d’accorder un
crédit d’impôt au titre de l’impôt qui aurait été dû en
l’absence d’exonération, celle-ci vaut paiement.
Dans ce cas, l’imputation prévue ci-dessus, est
subordonnée à la production, par le contribuable,
d'une attestation de l'administration fiscale étrangère
donnant les indications sur les références légales de
l'exonération, les modalités de calcul de l'impôt
étranger et le montant des produits, bénéfices et
revenus qui aurait été retenu comme base de l'impôt
en l'absence de ladite exonération.

7
Article 29.- Evaluation des dépenses des Article 29.- Evaluation des dépenses des
IR contribuables lors de l’examen de
l’ensemble de la situation fiscale
contribuables lors de l’examen de
l’ensemble de la situation fiscale
Les dépenses visées à l’article 216 ci-dessous et dont le Les dépenses visées à l’article 216 ci-dessous et dont le
Article 29.- montant est supérieur à cent vingt mille (120 000) montant est supérieur à cent vingt mille (120 000)
Evaluation des dirhams par an, s'entendent : dirhams par an, s'entendent :
dépenses des 1° – des frais afférents à la résidence principale 1° – des frais afférents à la résidence principale.
contribuables ............................................................................ ........................................................................
lors de 2° – des frais de fonctionnement et d’entretien 2° – des frais de fonctionnement et d’entretien
l’examen de …………………………………………….………….………………………… …………………………………………….………….…………………………
l’ensemble de ……………………….......……… …………………………………..
la situation 8°- des avances en comptes 8°- des avances en comptes courants……….………………
fiscale courants……….…………des prêts accordés aux tiers. des prêts accordés aux tiers.
…………………………………………………………………………………… 9°- tous les frais à caractère personnel, autres que
…………………………...………………………………………………..…… ceux visés ci-dessus, supportées par le contribuable
…….…………………………………………………………………………… pour son propre compte ou celui des personnes à
……………….………………………………………………………………… sa charge, telles que énumérées à l’article 74-II
……….. ci-dessous

Article 57. – Exonérations Article 57. – Exonérations


Article 57. – Sont exonérés de l'impôt : Sont exonérés de l'impôt :
Exonérations 1° - …………………..………………………………….. 1° - …………………..…………………………………..
…………………………………………………………… ……………………………………………………………

13°- le montant des bons représentatifs des frais de 13°- le montant des bons représentatifs des frais de
IR/Salaire nourriture ou d'alimentation, délivrés par les nourriture …………………………………………………………………
employeurs à leurs salariés afin de leur permettre de ……………………………………………………………………………………
régler tout ou partie des prix des repas ou des produits ……………………………………………………………………………………
alimentaires et ce, dans la limite de 20 dirhams par …………………………limite de trente (30) dirhams par
salarié et par jour de travail. salarié et par jour de travail.

Toutefois, le montant de ces frais ……………………………… Toutefois, le montant de ces frais ………………………………
éloignés de leur lieu de résidence ; éloignés de leur lieu de résidence ;

14° - …………………..………………………………….. 14° - …………………..…………………………………..


…………………………………………………………… ……………………………………………………………

21°-les rémunérations et indemnités………………………….. 21°-les rémunérations et indemnités…………………………..


…………………pour une période de vingt-quatre (24) mois …………………….pour une période de Trente-six (36) mois
à compter de la date de conclusion du contrat de à compter de la date de conclusion du contrat de
recherches. recherches.

L’exonération visée ci-dessus est accordée………………… L’exonération visée ci-dessus est accordée…………………
………………….qu’une seule fois de cette exonération ; ………………….qu’une seule fois de cette exonération ;

…………………………………………………………………………………… 22°–le capital décès versé aux ayants droit des


…………………………...………………………………………………..…… fonctionnaires civils et militaires et agents de l’état,
…….………………………………………………….……..………………… des collectivités territoriales et des établissements
……………………………………………………………………………….… publics, en vertu des lois et règlements en vigueur.
23°– la solde et les indemnités versées aux appelés au
…………………………………………………………………………………… service militaire conformément à la législation et la
……………………...………………………………………………..…………. réglementation en vigueur.
…………………………………………… (la suite sans modification.)
(la suite sans modification.)

8
Article 63.– Exonérations Article 63. – Exonérations
Article 63. – Sont exonérés de l'impôt : Sont exonérés de l'impôt :
Exonérations I.- (abrogé) (LF 2014) …………………………………………… I.–le montant des revenus fonciers annuels brut
…………………………………………………………………………………… imposables visés à l’article 61-I ci-dessus qui n’excède
……………………………… pas trente mille (30.000) dirhams.
…………………………………………………………… Lorsque le contribuable dispose de plusieurs revenus
IR/RF …………………………………………………………………………………… fonciers, dont le montant brut imposable dépasse le
……………………………………
IR/PF ……………………………………………………………………………………
seuil susvisé, il est tenu de souscrire la déclaration
annuelle des revenus fonciers prévue à l’article 82 ter
…………………………………… ci-dessous et de verser spontanément l’impôt dû au
…………………………………………………………………………………… titre desdits revenus conformément aux dispositions
…………………………………… de l’article 173-I ci-dessous.
……………………………………………………………
Le bénéfice du seuil exonéré susvisé n'est pas
…………………………………………………………… cumulable avec l'exonération du seuil dont a bénéficié
…………………………………………………………………………………… le contribuable au titre d'autres revenus,
…………………………………… conformément aux dispositions de l'article 73–I
………………………………………………………………………………… ci- dessous.
II. – A ........................................................................ II. – A .....................................................................
B.……………………………….……………………………………………… B –Sans préjudice de l’application des dispositions de
……………………………………..…………le profit réalisé sur la l’article 144-II-2° ci-dessous, le profit réalisé sur la
cession d'un immeuble ou partie cession d’un immeuble ou partie d’immeuble
d'immeuble……………..…… ........................
(la suite sans modification.) (la suite sans modification.)

Article 64.–Détermination du revenu foncier Article 64. – Détermination du revenu foncier


Article 64. – …….imposable brut imposable
Détermination I. – Sous réserve des dispositions de l'article 65 ci- I. – Sous réserve des dispositions de l'article 65 ci-
du revenu après,……………………….….. pour le compte des après,……………………….….. pour le compte des
foncier locataires. locataires.
imposable II.- Le revenu net imposable des immeubles visés à II. – (abrogé)
l’article 61(I-A-1°, B et C)ci-dessus est obtenu en
appliquant un abattement de 40% sur le montant du
revenu foncier brut tel qu'il est défini au I ci-dessus.
III. – Le revenu net imposable des propriétés visées à III. – Le revenu brut imposable des propriétés visées à
l’article 61 (I-A-2°) ci-dessus est déterminé après l’article 61 (I-A-2°) ci-dessus est constitué soit :
application de l’abattement visé au II ci-dessus
• Soit au montant brut du loyer ou du fermage stipulé • du montant brut du loyer ou du fermage stipulé en
en argent dans le contrat ; argent dans le contrat ;
• Soit au montant brut obtenu en multipliant le • du montant brut obtenu en multipliant le cours
coursmoyen de la culture pratiquée par les quantités moyen de la culture pratiquée par les quantités
prévues dans le contrat, dans le cas des locations prévues dans le contrat, dans le cas des locations
rémunérées en nature ; rémunérées en nature ;
• Soit à la fraction du revenu agricole forfaitaire prévu • de la fraction du revenu agricole forfaitaire prévu à
à l'article 49 ci-dessus, dans le cas des locations à part l'article 49 ci-dessus, dans le cas des locations à part de
de fruit. fruit.

Article 73.- Taux de l’impôt Article 73.- Taux de l’impôt


Article 73.- I. – ............................................................................ I. – ............................................................................
Taux de II. Taux spécifiques II. Taux spécifiques
l’impôt Le taux de l'impôt …………………………… : - Le taux de l'impôt …………………………. :
…………………………………………………………... ……..…………………………………………………….
………………………………………………………….. ..…….……………………………………………………
B.- 10 % : B.- 10 % :

………………………………………………………………………………….. 5° pour le montant brut des revenus fonciers


…………………………………………………………………………………… imposables, prévus à l’article 61-I ci-dessus,
…………………………………………………………………………………. inférieur à cent vingt mille (120 000) dirhams

9
C.- 15% : C.- 15% :
1° - …………………………………..………………….. 1° - …………………………………………………..
………………………………………………………..…. ………………………………………………………
3° – pour les produits énumérés à l’article 66-I-A ci- 3° – pour les produits énumérés à l’article 66-I-A ci-
dessus ; dessus ;
…………………….………………………….……………………………. 4° – pour le montant brut des revenus fonciers
Article 73.- .………………………………………...……………………………………… imposables, prévus à l’article 61-I ci-dessus, égal ou
…………………………………………………………………………………… supérieur à cent vingt mille (120 000) dirhams.
Taux de
l’impôt D –.......................................................................... D –..........................................................................
.................................................................................. ..................................................................................
(Suite)
F – 20% : F – 20% :
1°- .......................................................................... 1°- ..........................................................................
.................................................................................. ..................................................................................
6° – pour les profits nets fonciers réalisés ou constatés 6° – pour les profits nets fonciers réalisés ou constatés
prévus à l’article 61-II ci-dessus, autres que ceux visés prévus à l’article 61-II ci-dessus, autres que ceux visés
au G-7° ci-dessous, sous réserve des dispositions au G-7° ci-dessous, sous réserve des dispositions
prévues à l’article144-II-…° ci-dessous ; prévues à l’article144-II-1° ci-dessous ;
7°- .......................................................................... 7°- ..........................................................................
8°-pour les jetons de présence et toutes autres 8° – (abrogé)
rémunérations brutes versés aux administrateurs des
banques offshores et pour les traitements,
émoluments et salaires bruts versés par les banques
offshores et les sociétés holding offshore à leur
personnel salarié.
Toutefois, le personnel salarié résidant au Maroc
bénéficie du même régime fiscal à condition de justifier
que la contrepartie de sa rémunération en monnaie
étrangère convertible a été cédée à une banque
marocaine
9°- ..........................................................................
9°- ..........................................................................
10°- ..........................................................................
10°- ..........................................................................
G°- ..........................................................................
G°- .......................................................................... …………………………………………………………...
…………………………………………………………...
III. – Les personnes physiques exerçant............. III. – Les personnes physiques exerçant.............
......................................... selon l’un des taux suivants ......................................... selon l’un des taux suivants
- 1% du chiffre d’affaires encaissé et dont le montant -0,5% du chiffre d’affaires encaissé… dont le montant
ne dépasse pas……………………………… 500 000 DH pour ne dépasse pas cinq cent mille (500 000) dirhams pour
les activités commerciales, industrielles et artisanales ; les activités commerciales, industrielles et artisanales

- 2% -du chiffre d’affaires encaissé et dont le montant - 1% du chiffre d’affaires encaissé … dont le montant
ne dépasse pas ……………………….200 000 DH pour les ne dépasse pas deux cent mille 200 000 DH pour les
prestataires de services; prestataires de services.

Les prélèvements aux taux fixés aux B, C, D, F (2°, 3°, Les prélèvements aux taux fixés aux B, C, D, F (2°, 3°,
4°, 5°, 6° 8°, 9° et 10°), G (2°, 3° et 7°)du paragraphe II 4°, 5°, 6°, …..,9° et 10°), G (2°, 3° et 7°) du paragraphe II
et au paragraphe III ci-dessus sont libératoires de et au paragraphe III ci-dessus sont libératoires de
l’impôt sur le revenu. l’impôt sur le revenu.
Article 82 Article 82.– Déclaration annuelle du revenu Article 82.– Déclaration annuelle du revenu
Déclaration global global
annuelle du II.- Renseignements annexes à la déclaration du revenu
revenu global global.
Les propriétaires ou usufruitiers d’immeubles sont – (abrogé)
tenus de joindre à leur déclaration du revenu global
prévue au I du présent article, une annexe-modèle
établie par l'administration, sur laquelle sont

10
mentionnés les renseignements suivants:
1°- le lieu de situation de chaque immeuble donné en
location, sa consistance ainsi qu'éventuellement le
numéro d'article d'imposition à la taxe de services
communaux ;
2°- les nom et prénoms ou raison sociale de chaque
locataire ;
3°- le montant des loyers ;
4°- l'identité de chaque occupant à titre gratuit et les
justifications motivant l'occupation à titre gratuit ;
5°- la consistance des locaux occupés par le – (abrogé)
propriétaire et leur affectation;
6°- la consistance des locaux vacants, ainsi que le
montant des loyers acquis entre le 1er janvier et la
date de la vacance.
En cas de changement d'affectation d'un immeuble
soumis à la taxe d’habitation265 au 1erjanvier de
l'année au titre de laquelle la déclaration est souscrite,
l'annexe doit mentionner en outre :
a) le numéro d'article d'imposition à la taxe
d’habitation ;
b) la date du changement intervenu dûment justifié.
Article 82 ter.– Article 82 ter.– Déclaration annuelle des
Déclaration revenus fonciers
Les contribuables disposant de revenus fonciers prévus
annuelle des à l’article 61-I ci-dessus, soumis à l’impôt sur le revenu
revenus par voie de recouvrement spontané prévu à l’article
fonciers 173-I ci-dessous, sont tenus de souscrire auprès de
l’administration fiscale, une déclaration annuelle des
Ajout revenus fonciers avant le 1er mars de l’année suivant
celle au cours de laquelle lesdits revenus ont été
acquis, sur laquelle sont mentionnés les
renseignements suivants :
1° – les prénoms et noms de chaque locataire ;
2° – le lieu de situation de chaque immeuble donné en
location, sa consistance ainsi que le numéro d'article
d'imposition à la taxe de services communaux ;
3° –les loyers annuels pour leur montant brut ;
4° – le montant de l’impôt retenu à la source au titre
des revenus fonciers, le cas échéant.

Article 86.- Dispense de la déclaration annuelle Article 86.- Dispense de la déclaration annuelle
du revenu global du revenu global
Ne sont pas tenus de produire la déclaration du Ne sont pas tenus de produire la déclaration du revenu
Article 86.- revenu global, à moins qu’ils ne s’estiment surtaxés ou global, à moins qu’ils ne s’estiment surtaxés ou
Dispense de prétendent aux déductions prévues aux articles 28 et prétendent aux déductions prévues aux articles 28 et
la déclaration 74 ci-dessus : 74 ci-dessus :
annuelle du 1°- .......................................................................... 1°- ..........................................................................
revenu global 2°- .......................................................................... 2°- ..........................................................................
3°- .......................................................................... 3°- ..........................................................................
4°- .......................................................................... 4°- ..........................................................................
…………………………………… ledit contribuable doit …………………………………… ledit contribuable doit
souscrire la déclaration du revenu global dans la forme souscrire la déclaration du revenu global dans la forme
et délai prévus à l’article 82 ci-dessus ; et délai prévus à l’article 82 ci-dessus ;
…………………………………………………………………………………… 5° – les contribuables disposant uniquement de
…………………………………… pensionsde retraites, payées par plusieurs débirentiers

11
…………………………………………………………………………………… domiciliés ouétablis au Maroc et tenus d’opérer la
Article 86.- …………………………………… retenue à la source telle que prévue à l’article 156-I ci-
…………………………………………………………………………………… dessous, dont le total du montant net imposable au
( Suite ) …………………………………… titre desdites pensions n’excède pas le seuil exonéré
…………………………………………………………………………………… prévu à l’article 73-I ci-dessus.

Article 91.- Exonérations sans droit à déduction Article 91.- Exonérations sans droit à déduction
Sont exonérées de la taxe sur la valeur ajoutée : Sont exonérées de la taxe sur la valeur ajoutée :
TVA I.–A)…………………………………………… I.–A)……………………………………………
…………………………………………………… ……………………………………………………
C) Les ventes portant sur : C) Les ventes portant sur :
Article 91. 1° –….…………………………...…………… 1° –….…………………………...……………
Exonérations 5°- les métaux de récupération 5°- les métaux de récupération
…………………………………………………………………………………… 6° les pompes à eau qui fonctionnent à l’énergie solaire
sans droit à
…………………………………………………………………………………… ou à toute autre énergie renouvelable utilisée dans le
déduction …………………… secteur agricole.
D) Les opérations portant sur : D) Les opérations portant sur :
1° –….…………………………...…………… 1° –….…………………………...……………
2°–………………………….........…………… 2°–………………………….........……………
3° - les prestations réalisées par les sociétés ou 3° – les prestations réalisées par les
compagnies d'assurances et …………...………qui entreprises……………… d'assurances et de réassurance,
relèvent de la taxe sur les contrats d'assurances prévue qui relèvent de la taxe sur les contrats d'assurances
par l'annexe II au décret n° 2-58-1151 du 12 joumada II prévue par le présent code.
1378 (24 décembre 1958) portant codification du
timbre.
(la suite sans modification) (la suite sans modification)

Article 92. Article 92.- Exonérations avec droit à déduction Article 92.- Exonérations avec droit à déduction
Exonérations I.- Sont exonérés de la taxe ……………….. l'article 101 ci- I.- Sont exonérés de la taxe ……………….. l'article 101 ci-
dessous: dessous:
avec droit à 19°- les médicaments anticancéreux, les médicaments
déduction 19°- les médicaments anticancéreux, les médicaments
antiviraux des hépatites B et C et les médicaments antiviraux des hépatites B et C et les médicaments
destinés au traitement du diabète, de l’asthme, des destinés au traitement du diabète, de l’asthme, des
maladies cardio-vasculaires et de la maladie du maladies cardio-vasculaires et de la maladie du
syndrome immunodéficitaire acquis (SIDA);…………… syndrome immunodéficitaire acquis (SIDA) et de la
…………………………………………………………………………………… maladie de la méningite ainsi que les médicaments
…………………………………………………………………………………… dont le prix fabricant hors taxe fixé par voie
…………………………………………………………………………………. réglementaire, dépasse 588 dirhams
27°- a) - les banques offshore pour :
- les intérêts et commissions sur les opérations de prêt
et de toutes autres prestations de service effectuées
par ces banques ;
- les intérêts servis par les dépôts et autres placements
effectués en monnaies étrangères convertibles auprès
desdites banques ;
- les biens d’équipement à l’état neuf nécessaires à
l’exploitation acquis localement par lesdites banques ; Abrogé
- les fournitures de bureau nécessaires à l’exercice de
l’activité desdites banques.
b)- les sociétés holding offshore pour :
- les opérations faites par ces sociétés régies par la loi
n° 58-90 précitée et effectuées au profit des banques
offshore ou de personnes physiques ou morales non-
résidentes et payées en monnaies étrangères
convertibles ;

12
- les opérations effectuées par les sociétés holding
offshore bénéficient du droit à déduction au prorata du
Article 92.
chiffre d’affaires exonéré, dans les conditions prévues
Abrogé
( Suite ) par le présent code ;

28°- les opérations de cession…….. 28°- les opérations de cession……..


(la suite sans modification) (la suite sans modification)
Article 93.- Article 93.- Conditions d’exonération Article 93.- Conditions d’exonération
Conditions
I.- Conditions d’exonération du logement social I.- Conditions d’exonération du logement social
d’exonération A-……………………………………………………… A-………………………………………………………
B- Les établissements de crédit et les organismes B- Les établissements de crédit et les organismes
assimilés peuvent……………… dans le cadre des contrats assimilés peuvent……………… dans le cadre des contrats
« Mourabaha » ou « Ijara Mountahia Bitamlik », « Mourabaha » ………………………………….. »,
Conformément……………… desdits contrats. Conformément……………… desdits contrats.
C. — Les établissements de crédit et les organismes
assimiles peuvent acquérir le logement social vise a
l'article 92-1-28° ci-dessus, pour le compte de
leursclients, dans le « cadre des contrats « Ijara
Mountahia Bitamlik ».
Dans ce cas, le montant de la taxe sur la valeur
ajoutée afférent au logement social ci-dessus est verse
aux établissements de crédit et organismes assimiles,
sous réserve « des dispositions prévues au «A» ci-
Ajout dessus, dans les conditions suivantes :
1° — Le compromis de vente, la promesse unilatérale
de location, le contrat de vente et le contrat « Ijara
Mountahia Bitamlik » doivent être établis par notaire ;
2° — Le contrat de vente doit indiquer le prix de vente,
le montant de la taxe sur la valeur ajoutée
correspondant o et l'engagement de l'établissement de
crédit ou l'organisme assimile de consentir au profit de
l'Etat une hypothèque de premier rang en garantie du
paiement de la taxe sur la valeur ajoutée versée par
l'Etat ainsi que des pénalités et majorations exigibles
en vertu de l'article 191-IV ci-dessous, en cas de non
respect des conditions de cette exonération ;
3° — Le contrat « Ijara Mountahia Bitamlik » doit
indiquer l'engagement de l'acquéreur a affecter le
logement social a son habitation principale pendant
une durée de quatre (4) années à compter de la date
de conclusion de ce contrat ;
4° — Le notaire est tenu de déposer au service local
des impôts dont dépend le logement social objet de
l'exonération, une demande du bénéfice de la taxe sur
la valeur ajoutée au profit de l'acquéreur éligible,
scion un imprime modèle établi par l'administration,
accompagnée des documents suivants :
— une copie de la convention conclue avec l'Etat ;
— une copie du contrat de vente précité, conclu entre
le promoteur immobilier et l'établissement de crédit
ou l'organisme assimile ;
— une copie de la promesse unilatérale de location ;

13
—l'engagement de l'établissement de crédit ou
l'organisme assimile de produire une copie du contrat
définitif du transfert de propriété ;
Suite Article —une attestation bancaire indiquant le relevé de son
93.- identité bancaire (R.I.B).
Conditions Au vu des documents précités, le ministre charge des
d’exonération finances ou la personne déléguée par lui a cet effet,
procède a l'établissement d'un ordre de paiement au
( Suit ) nom du notaire du montant équivalent au montant de
la taxe sur la valeur ajoutée indique dans le contrat de
vente, et au virement du montant correspondant avec
envoi audit notaire d'un état individuel ou collectif
mentionnant l'établissement de crédit ou l'organisme
assimile concerné et le ou les noms des bénéficiaires
ainsi que les montants y afférents ;
Ajout 5° — Le notaire est tenu d'établir le contrat « Ijara
Mountahia Bitamlik » dans un délai maximum de
trente o (30) jours a compter de la date du virement du
montant équivalent au montant de la taxe sur la valeur
ajoutée, vise au «A» ci-dessus.
Lorsque le contrat « Ijara Mountahia Bitamlik >> n'est
pas conclu, le notaire est tenu d'adresser au service
local des impôts une lettre avec accuse de réception,
attestant de o la non conclusion du contrat précité,
accompagnée du cheque de récupération du montant
de la taxe sur la valeur ajoutée, établi au nom du
receveur de l'administration fiscale.
Au vu de cette lettre, le ministre charge des finances
ou la personne déléguée par lui a cet effet, établit un
ordre o de recette au nom du notaire accompagne du
cheque cite « ci-dessus permettant au receveur de
l’administration fiscale la récupération du montant de
la taxe sur la valeur ajoutée ;
6° — La mainlevée de l'hypothèque ne peut être
délivrée qu'après production par l'intéressé
— du contrat définitif du transfert de propriété ;
— des documents justifiant que le logement social a
été affecté à l'habitation principale pendant une durée
de quatre (4) ans ;
7° — Dans le cas de résiliation du « contrat Ijara »
pendant les quatre (4) premières années,
l'établissement de crédit ou l'organisme assimile peut
conclure dans un délai de soixante (60) jours
maximum, un contrat « Ijara Mountahia Bitamlik »
avec un autre bénéficiaire éligible à l'exonération
conformément aux conditions prévues au «A» ci-
dessus, o a condition d'indiquer dans ledit contrat,
l'engagement de ce bénéficiaire à affecter le logement
social à son habitation principale pendant une durée
de quatre (4) ans, a compter de la date de conclusion
du contrat précité ;
8° — Lorsque le « contrat Ijara » est résilié, le
contrat de transfert définitif de propriété n'a pas été
conclu ou les conditions de cette exonération n'ont pas
été respectées, l'établissement de crédit est invite par

14
l'inspecteur des impôts, par lettre notifiée dans les
formes prévues a l'article 219 ci-dessous, a produire
les documents précités, dans un délai de trente (30)
Suite Article
jours, sous peine de mettre en recouvrement par état
93.- Ajout de produits, conformément aux dispositions de l'article
Conditions 177 ci-dessous, le montant de la taxe sur la valeur
d’exonération ajoutée précité ainsi que des pénalités et majorations
( Suite ) y afférentes prévues a l'article 191-IV ci-dessous.

II. — Conditions d'exonération des coopératives II. — Conditions d'exonération des coopératives
(la suite sans modification.) (la suite sans modification.)
Article 105.- Article 105.- Transfert du droit à déduction Article 105.- Transfert du droit à déduction
Transfert du 1° – Lorsque ….…………………….. l’ouvrage.
1° – Lorsque ….…………………….. l’ouvrage.
droit à
déduction 2°-Dans les cas de concentration, de fusion, descission 2°–Dans le cas …………..…..…… ..de fusion de sociétés, le
ou de transformation dans la forme juridique d'un montant de la taxe sur la valeur ajoutée inscrit au bilan
établissement, la taxe sur la valeur ajoutée réglée au de la société absorbée est transféré au bilan de la
titre des valeurs d'exploitation est transférée sur le société absorbante à condition que ce montant soit
nouvel établissement assujetti ou sur l'entreprise identique à celui figurant dans l’acte de fusion.
absorbante à condition que lesdites valeurs soient En cas de scission ou de transformation de la forme
inscrites dans l'acte de cession pour leurs montants juridique d'un établissement, le montant de la taxe sur
initiaux. la valeur ajoutée est transféré dans les mêmes formes
et conditions citées ci-dessus.
3°– Dans le cas …..…........ ..............................………… 3°– Dans le cas …..….....................................…………

(la suite sans modification) (la suite sans modification)


Article 106.- Opérations exclues du droit à Article 106.- Opérations exclues du droit à
Article 106. déduction déduction
Opérations I. – N'ouvre pas…………………..ci-dessous. I. – N'ouvre pas…………………..ci-dessous.
exclues du II.- N’est pas déductible la taxe ayant grevé II. – N’est pas déductible la taxe ayant grevé les
droit à les achats, travaux ou prestations de services dont le achats, travaux ou prestations de services dont le
montant dépasse dix mille (10.000) dirhams par jour et montant dépasse cinq mille (5.000) dirhams par jour et
déduction
par fournisseur, dans la limite de cent mille par fournisseur, dans la limite de cinquante mille
(100.000) dirhams par mois et par fournisseur et dont (50.000) dirhams par mois et par fournisseur et dont le
le règlement n'est pas justifié …………………………..…… règlement n'est pas justifié…………………………………
(la suite sans modification)
(la suite sans modification)

Article 123.- Article 123.- Exonérations Article 123.- Exonérations


Exonérations
Sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée à Sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée à
l'importation : l'importation :
1°………………………………………………………………… 1°…………………………………………………………………

37°-les médicaments anticancéreux, les médicaments 37°— les médicaments anticancéreux, les médicaments
antiviraux des hépatites B et C et les médicaments antiviraux des hépatites B et C, les médicaments
destinés au traitement du diabète, de l’asthme, des destines cardio-vasculaires, de la maladie du syndrome
maladies cardio-vasculaires et de la maladie du immunodéficitaire acquis (SIDA) et de la maladie de la
syndrome immunodéficitaire acquis (SIDA) et de la méningite ainsi que les médicaments dont le prix
fabricant hors taxe fixe par voie réglementaire,
maladie de la méningite ;
dépasse 588 dirhams ;

38—les biens mobiliers ou immobiliers ................................


38—les biens mobiliers ou immobiliers ................................
(la suite sans modification.) (la suite sans modification.)

15
Article 126 Article 126 bis.– Territorialité
bis.– Sont soumis à la formalité de l’enregistrement dans les
Territorialité termes de l’article 127 ci-dessous :
– les actes et conventions établis au Maroc ;
– les actes et conventions passés à l’étranger portant
D.E sur des biens, droits ou opérations dont l’assiette est
située au Maroc ;
Ajout
– tous autres actes et conventions passés à l’étranger
et produisant leurs effets juridiques au Maroc.
Sont considérés ayant une assiette au Maroc :
1 – les biens et droits qui sont situés ou exploités au
Maroc ;
2 – les créances dont le créancier est domicilié au
Maroc ;
3 – les valeurs mobilières et autres titres de capital ou
de créance dont le siège social de l'établissement
émetteur se situe au Maroc ;
4 – les actes de sociétés ou groupements dont le siège
social se situe au Maroc.

Article 127 Article 127. — Actes et conventions imposables Article 127. — Actes et conventions imposables
Actes et I. — Enregistrement obligatoire I. — Enregistrement obligatoire
conventions Sont obligatoirement..........................sans valeur : Sont obligatoirement..........................sans valeur :
A. —Toutes conventions..........................portant : A. —Toutes conventions..........................portant :
imposables
1° —..................................................................... 1° —.....................................................................
4° —..................................de fonds de commerce ; 4° —..................................de fonds de commerce ;
5°- renonciations au droit de chefaa ou de retrait en
cas de vente sefqa ;
6°- retraits de rémére ;
7°- mainlevées d'oppositions en matière immobilière ;
8°- obligations, reconnaissances de dettes et cessions
de créances ;
9°- procurations, quelle que soit la nature du mandat ;
10° - quittances pour achat d'immeubles.
B.- Tous actes sous seing prive ou authentiques B.- Tous actes sous seing prive ou authentiques
portant : portant :
1° - ....................................................................... 1° - .......................................................................
5° -.......................................et leurs cessions ; 5° -.......................................et leurs cessions ;
6°- les marches publics ainsi que les actes et
conventions ayant pour objet la réalisation de travaux,
fournitures ou services par des entreprises pour le
compte des services de l'Etat, des établissements
publics ou des collectivités territoriales, conformément
à la législation et la réglementation en vigueur.
C. — Les actes………………………………………ci-dessus C. — Les actes………………………………………ci-dessus
1°- les actes authentiques……………………en dépôt ; 1°- les actes authentiques……………………en dépôt ;
2°- les actes d’adoul et de notaires hébraïques portant : 2°- les actes d'adoul et de notaires hébraïques portant :
- titres constitutifs de propriété ; - titres constitutifs de propriété ;
- inventaires après décès ; - inventaires après décès ;
- renonciations au droit de chefaâ ou de retrait en cas -………………………………………………………………..………………
de vente sefqa ; ………….……….……
- retraits de réméré ; ………………………..
- mainlevées d’oppositions en matière immobilière ; ………………………………………………………..
- ventes de meubles ou d’objets mobiliers quelconques - ventes de meubles ou d'objets mobiliers quelconques
- donations de meubles ; - donations de meubles.
- obligations, reconnaissances de dettes et cessions de ……………………………………………………………………………………

16
créances ; …….………….
- procurations, quelle que soit la nature du mandat ; …………………………………………………..……………………………
- quittances pour achat d’immeubles ; ………………………………………………………………………..………..
3° - ..................................................................... 3° - .....................................................................
(la suite sans modification.) (la suite sans modification.)

Article 129. – Article 129. – Exonérations Article 129. – Exonérations


Exonérations Sont exonérés des droits d’enregistrement : Sont exonérés des droits d’enregistrement :
I.- Actes présentant un intérêt public : I.- Actes concernant les collectivités publiques :
……………………………………………..………………..…………… ……………………………………………………………..……………
III. – Actes présentant un intérêt social : III. – Actes présentant un intérêt social :

1°………………………………..……………………………………….…… 1°………………………………………..……………………………..………
17°–……………………périmètre d’irrigation ; 17°–……………………périmètre d’irrigation ;

………………………………………..………………………………………… 18° – les contrats d’assurances passés par ou pour le


…………………………………………………………………………………… compte des entreprises d'assurances et de
…………………………………………………………………………………… réassurance, qui sont soumis à la taxe sur les contrats
………………………..…………………… d'assurances prévue par le présent code.
IV.- Actes relatifs à l’investissement : IV.- Actes relatifs à l’investissement :
1°-……………………………..……………………………………..….…… 1°-………………………………..……………………………………….……
………………………………..…………….…………………………….…… …………………..………………..……………………………………….……
5°-………………………………..……………………………………….…… 5°-………………………………..……………………………………….……
6°- les actes de constitution et d’augmentation de 6° - Abrogé
capital des banques et des sociétés holding offshore,
prévues par la loi n° 58-90 précitée.
Bénéficient également de l’exonération, les
acquisitions par lesdites banques et sociétés holding
d’immeubles, nécessaires à l’établissement de leurs
sièges, agences et succursales, sous réserve de la
condition d’exonération prévue à l’article 130- VI ci-
après ;
7°………………………………..……………………………………….…… 7°- ………………………………..……………………………………….……
………………………………..…………….…………………………….…… ………………………………..…………….…………………………….……
………………………………..…………….…………………………….…… ………………………………..…………….…………………………….……
26°- les actes et écrits………….………… des exportations 26°- les actes et écrits……………………des exportations
27°- les marches publics ainsi que les actes et
conventions ayant pour objet la réalisation de travaux,
fournitures ou services par des entreprises pour le
compte des services de l'Etat, des établissements
publics ou des collectivités territoriales, conformément
à la législation et la réglementation en vigueur ;
28°- les actes et écrits portant transfert a titre gratuit
et en pleine propriété des biens meubles et immeubles
propriété de la caisse nationale des organismes de
prévoyance sociale en faveur de la caisse marocaine
d'assurance maladie.
V.- Actes relatifs aux opérations de crédit : V.- Actes relatifs aux opérations de crédit :
1°-……………………………..……………………………………..….…… 1°-……………………………..……………………………………..….……
………………………………..…………….…………………………….…… ………………………………..…………….…………………………….……
8°- les actes concernant les opérations effectuées par
la Banque Européenne de Reconstruction et de
Développement ainsi que les acquisitions réalisées a
son profit, lorsque la banque supporte seule et en
définitive la charge de l'impôt.
(la suite sans modification.) (la suite sans modification.)

17
Article 130.- Article 130.- Conditions d’exonération Article 130.- Conditions d’exonération
Conditions
VI.-L’exonération prévue à l’article 129(IV- 6°, 2e
d’exonération alinéa) ci-dessus est acquise, sous réserve que les
immeubles acquis demeurent à l’actif des banques et
sociétés holding offshore pendant au moins dix (10)
Abrogé
ans à compter de la date de l’obtention de l’agrément
prévu par l’article 5 de la loi n° 58-90 précitée relative
aux places financières offshore.

Article 131.- Article 131.- Base imposable Article 131.- Base imposable
Conditions Pour la liquidation des droits, la valeur de la Pour la liquidation des droits, la valeur de la
d’exonération propriété, de la nue-propriété, de l'usufruit et de la propriété, de la nue-propriété, de l'usufruit et de la
jouissance des biens meubles et immeubles et, d’une jouissance des biens meubles et immeubles et, d’une
manière générale, la base imposable est déterminée manière générale, la base imposable est déterminée
comme suit : comme suit :
1°-……………………………..……………………………………..….…… 1°-……………………………..……………………………………..….……
………………………..…………………….…………………………….…… ………………………………..…………….…………………………….……
17°- Pour les inventaires après décès, par l’actif brut, à 17°- Pour les inventaires après décès, par l’actif brut, à
l’exclusion.………………………………….……………………….… du l’exclusion de l'habitation principale du de cujus du
linge, des vêtements et des meubles meublant les linge, des vêtements et des meubles meublant les
maisons d’habitation ; maisons d’habitation ;
18°-……………………………..……………………………………..….…… 18°-……………………………..……………………………………..….……
(la suite sans modification.) (la suite sans modification.)

Article 133.- Article 133.- Droits proportionnels Article 133.- Droits proportionnels
Droits I.- Taux applicables I.- Taux applicables
proportionnels
A.- Sont soumis au taux de 6% : A.- Sont soumis au taux de 6% :
……………………………..……………………………………..….…… ……………………………..……………………………………..….……
D.- Sont soumis au taux de 1% : D.- Sont soumis au taux de 1% :
1°-……………………………..……………………………………..….…… 1°-……………………………..……………………………………..….……
5°- les marchés de l'Etat, dont le prix doit être payé par 5°-Abrogé
le Trésor public ;
6°-……………………………..……………………………………..….…… 6°-……………………………..……………………………………..….……
(la suite sans modification.) (la suite sans modification.)

Article 135.- Article 135.- Droit fixe Article 135.- Droit fixe
Droit fixe I-……………………………..……………………………………..….…… I-……………………………..……………………………………..….……
……………………………..……………………………………..….…… ……………………………..……………………………………..….……
II- Sont enregistrés au droit fixe de deux cent (200) II- Sont enregistrés au droit fixe de deux cent (200)
dirhams dirhams
1°-……………………………..……………………………………..….…… 1°-……………………………..……………………………………..….……
16°- les actes cités.……………………………………..…..…….…… 16°- les actes cités.……………………………………..….………..…
……………………………..contrat préliminaire de vente ……………………………..contrat préliminaire de vente
17°- Par dérogation aux dispositions de l’article
133-I-C-5° ci-dessus, les actes de promesse de vente ou
d'achat établis par les notaires, les adoul ou les avocats
agrées près la cour de cassation ainsi que les écrits
constatant les montants verses au titre desdits actes.

18
Article 136.- Article 136.- Obligations des parties contractantes Article 136.- Obligations des parties contractantes
Obligations des
I-……………………………..……………………………………..….…… I-……………………………..……………………………………..….……
parties II-……………………………..……………………………………..….…… II-……………………………..……………………………………..….……
contractantes III.- Sont dispensés de leur présentation à III.- Sont dispensés de leur présentation à
l’enregistrement, les actes et conventions exonérés des l’enregistrement, les actes et conventions exonérés des
droits en application des dispositions de l’article 129 ci- droits en application des dispositions de l’article 129
dessus, à l’exception de ceux constatant l’une des ci-dessus, à l’exception de ceux constatant l’une des
opérations visées à l’article 127 (I- A- 1°, 2°, 3° et B- 2° opérations visées à l’article 127 (I- A- 1°, 2°, 3° et B- 2°
…....) ci-dessus qui sont enregistrés gratis. et 6°) ci-dessus qui sont enregistrés gratis.

Article 139.- Article 139.- Obligations communes Article 139.- Obligations communes
Obligations
I- Nonobstant.……..……………………………… préalablement I- Nonobstant.……..……………………………… préalablement
communes enregistré. enregistré.
II- Les adoul, les notaires …………………………………………… II- Les adoul, les notaires les avocats les avocats agrées
………………………………... et toutes personnes ……………. près la cour de cassation et toutes personnes…………….
……. …………...…. l'autorisation administrative. …………...…. l'autorisation administrative.
III- Les adoul, les notaires et toutes personnes exerçant II- Les adoul, les notaires les avocats les avocats agrées
des fonctions notariales, les conservateurs……..……. de près la cour de cassation et les conservateurs……...….de
la loi précitée. la loi précitée.
IV- En cas de mutation ou de cession d’immeuble ou IV- En cas de mutation ou de cession d’immeuble ou
de fonds de commerce, il est fait obligation aux adoul, de fonds de commerce598, il est fait obligation aux
notaires …………………………………………………………………… adoul, notaires, avocats agrées près la cour de
……………… ou toute personne………..……………..……………. cassation ou toute personne……………… ……………………….
…………………d’enregistrer l’acte. …………………d’enregistrer l’acte.
IV-…..…………………………..…………………………..………………… IV-…..…………………………..…………………………..…………………
VI- Les notaire……..…………………………..………ci-dessous VI- Les notaire……..…………………………..………ci-dessous
VII- Il est fait défense aux adoul, aux notaires,……. VII- Il est fait défense aux adoul, aux notaires, aux
……………………………………………………………………….… aux avocats agrées près la cour de cassation aux
inspecteurs ……..…………..……… promulguée par le dahir inspecteurs ……..…………..……… promulguée par le dahir
n° 1-95-152 du 13 rabii I 1416 (11 août 1995). n° 1-95-152 du 13 rabii I 1416 (11 août 1995).

19
Article 144. Article 144.- Cotisation minimale Article 144.- Cotisation minimale
Cotisation I. –…………………………………….………… I. –…………………………………….…………
minimale A –……………………………………………………… A –………………………………………………………
B –…………………………………………………… B –……………………………………………………
C –…………………………………………………… C –……………………………………………………
DISPO D – Taux de la cotisation minimale D – Taux de la cotisation minimale
Le taux de la cotisation minimale est fixé à 0,50%. Le taux de la cotisation minimale est fixé à 0,75%.
COMM
Ce taux est de : Ce taux est de :
0,25 % pour les opérations ……………………… 0,25 % pour les opérations ………………………
………………………….…….. portant sur. ………………………….…….. portant sur.
- les produits pétroliers ; - les produits pétroliers ;
……………………………………………… ……………………………………………………
…………………………………………………… ……………………………………………………
- l'électricité. - l'électricité.
-………………………. - les médicaments.

- 6 % pour les professions ……………du résultat net - 6 % pour les professions ……………du résultat net
réel réel
E.-…………………………………………… E.-……………………………………………
II. – Cotisation minimale en matière d’impôt sur le II. – Cotisation minimale en matière d’impôt sur le
revenu sur profits fonciers revenu au titre des profits fonciers
….Les contribuables qui réalisent ………. du prix de 1° – Les contribuables qui réalisent ………. du prix de
cession. cession.
……………………………………….……………………………………… 2° – Les contribuables qui réalisent des opérations de
……………………………………………………………………………… cession d’immeuble ou partie d'immeuble visées à
……………………………………………………………………………… l’article 63-II-B ci-dessus, dont le prix de cession
……………………………………………………………………………… excède Quatre million (4.000.000) de dirhams, sont
……………… tenus d’acquitter un minimum d’imposition, qui ne
peut être inférieur à 3 % au titre de la fraction du prix
de cession supérieure audit montant.

20
Article 154 bis. Article 154 bis.- Déclaration des revenus fonciers
Déclaration des versés à des personnes physiques par des
revenus fonciers personnes morales de droit public ou privé ainsi
versés à des que par des personnes physiques dont les
personnes revenus professionnels sont déterminés selon le
physiques par régime du résultat net réel ou celui du résultat
des personnes net simplifié
morales de droit
public ou privé Les personnes morales de droit public ou privé ainsi
ainsi que par des que les personnes physiques dont les revenus
personnes professionnels sont déterminés selon le régime du
physiques dont résultat net réel ou celui du résultat net simplifié, qui
les revenus versent des revenus fonciers à des personnes
professionnels physiques, doivent souscrire auprès de l’administration
er
sont déterminés fiscale, avant le 1 mars de chaque année, une
selon le régime
AJOUT déclaration au titre desdits revenus.
du résultat net Cette déclaration doit comporter, pour chaque
réel ou celui du propriétaire ou usufruitier d’immeuble, les indications
résultat net suivantes :
simplifié
1) le prénom et nom ;
2) le lieu de situation de chaque immeuble donné en
location, sa consistance ainsi que le numéro d’article
d’imposition à la taxe de services communaux ;
3) les loyers annuels pour leur montant brut ;
4) le montant annuel des loyers versé ;
5) le montant de la retenue à la source
correspondante.
Article 160 bis. Article 160 bis.- Retenue à la source au titre des revenus
Retenue à la fonciers versés à des personnes physiques par des
source au titre personnes morales de droit public ou privé ainsi que
des revenus par des personnes physiques dont les revenus
fonciers versés à professionnels sont déterminés selon le régime du
des personnes résultat net réel ou celui du résultat net simplifié
physiques par
La retenue à la source au titre des revenus fonciers
des personnes
soumis au taux prévu à l’article 73-II-C-4° ci-dessus,
morales de droit
doit être opérée pour le compte du Trésor, par les
public ou privé
contribuables visés à l’article 154 bis ci-dessus, sans
ainsi que par des
préjudice de l’application des sanctions prévues à
personnes
l’article 198 ci-dessous.
physiques dont
les revenus AJOUT Toutefois, les personnes morales de droit public ou
professionnels privé ainsi que les personnes physiques dont les
sont déterminés revenus professionnels sont déterminés selon le
selon le régime régime du résultat net réel ou celui du résultat
du résultat net
net simplifié sont dispensées de l'obligation de la
réel ou celui du
retenue à la source susvisée, lorsque les propriétaires
résultat net
personnes physiques optent pour le paiement
simplifié
spontané de l'impôt afférent aux revenus fonciers,
prévu à l'article 173-I ci - dessous.
Dans ce cas, les propriétaires précités doivent en
formuler la demande auprès de l'administration
fiscale, avant l'expiration du délai de déclaration prévu
à l'article 82 ter ci-dessus.

21
Article 165. Article 165.- Non cumul des avantages Article 165.- Non cumul des avantages
Non cumul des
avantages I - ………………………..………à l’investissement. I - ………….………………….à l’investissement.
II. - Les avantages accordés aux banques offshore et aux II. – (abrogé)
sociétés holding offshore en vertu des dispositions de
l’article 6 (I-C et II-C-3° et 4°) ci-dessus, de l’article 19
(II-B, III-B et C) ci-dessus, de l’article 73- II-F-8° 693 ci-
dessus, de l’article 92 (I-27°-a) et b)) ci-dessus et de
l’article 129- IV-6° ci- dessus , sont exclusifs de tout
autre avantage prévu par d’autres dispositions
législatives en matière d’encouragement à
l’investissement.
III- L'application des taux prévus aux articles 19-II-C et III- L'application des taux prévus aux articles 19-I-A et
73 (II-F-7°) ci-dessus .………………… autre réduction. 73 (II-F-7°) ci-dessus .………………… autre réduction.
Le contribuable ………………… avantageux. Le contribuable ………………… avantageux.

Article 169. bis. Article 169. bis. — Téléservices Article 169. bis. — Téléservices
— Téléservices
Sont souscrits et délivrés par procédé électronique, les Sont souscrits et délivrés par procédé électronique, les
demandes, attestations et autres services demandés demandes, attestations et autres services demandes
par les contribuables au titre des impôts, droits et par les contribuables au titre des impôts, droits et
taxes prévus par le présent code. taxes prévus par le présent code.

Nonobstant toute disposition contraire,


l'administration fiscale peut à cet effet recourir a
l’échange automatique des informations avec les
AJOUT autres administrations et organismes publics, sous
réserve du respect du secret professionnel
conformément aux dispositions de la législation
pénale en vigueur.
L'échange d'informations vise ci-dessus est effectué
selon les formalités fixées par voie réglementaire.

Article 170. Article 170.- Recouvrement par paiement spontané Article 170.- Recouvrement par paiement spontané
Recouvrement par VII.-L'impôt forfaitaire dû par les banques offshore et les
paiement sociétés holding offshore doit être versé
spontané spontanément au receveur de l’administration fiscale Abrogé
du lieu dont dépend le siège de ces banques et
sociétés, avant le 31 décembre de chaque année.

Article 173. Article 173.- Recouvrement par paiement spontané Article173.- Recouvrement par paiement spontané
Recouvrement par
I. – Est versé spontanément auprès du receveur de I. - Est versé spontanément auprès du receveur de
paiement
l’administration fiscale : l’administration fiscale :
spontané
……………………………….... bénéfice forfaitaire ; ……………………………. bénéfice forfaitaire ;
……………………………………………………….......…………………… – l’impôt dû au titre des revenus fonciers prévus à
…………………………………………………………………………………… l’article 61-I ci-dessus, autres que ceux visés à l’article
er
………….......………………………………………………………………… 174-IV ci-dessous, avant le 1 mars de l’année suivant
………………………………………..……….…… celle au cours de laquelle lesdits revenus ont été
acquis.
Le versement de l’impôt s’effectue par bordereau-avis Le versement de l’impôt s’effectue par bordereau-
sur ou d’après un imprimé-modèle établi par avis……………………………………..… ………établi par
l’administration. l’administration.
Le bordereau-avis comporte trois volets, dont l’un est – (supprime)
remis à la partie versante.
Pour les revenus et profits de capitaux mobiliers de Pour les revenus et profits de capitaux mobiliers de

22
source étrangère………………… source étrangère…………………
Article 173. (la suite sans modification.) (la suite sans modification.)
( Suite)
Article 174. – Recouvrement par voie de retenue à la Article 174. – Recouvrement par voie de retenue à la
source source
I. – ...................................................................... I. – ....................................................................
II. – ......................................................................... II. – .........................................................................
III. – ...................................................................... III. – ......................................................................
Article 174. -
IV. – (abrogé) IV. – Revenus fonciers
Recouvrement
Le montant de la retenue à la source prévue à l’article
par voie de
160 bis ci-dessus doit être versé, à l’administration
retenue à la fiscale, par les contribuables visés à l’article 154 bis ci-
source dessus, avant l’expiration du mois suivant celui au
cours duquel la retenue à la source a été opérée.
Ce versement s’effectue par bordereau-avis indiquant
la période au titre de laquelle les retenues ont été
opérées, la désignation, l’adresse et l’activité de la
partie versante qui les a opérées, le montant brut
imposable des loyers, le montant des loyers versés
ainsi que celui des retenues correspondantes.
Un document justifiant le paiement de la retenue à la
source susvisée est délivré par l'administration fiscale
aux parties concernées.
Article 179.- Modes de recouvrement Article 179.- Modes de recouvrement
Article 179.- I. – Recouvrement par ordre de recettes I. – Recouvrement par ordre de recettes
Modes de Sous réserve des dispositions du II et III ……ci-après, les Sous réserve des dispositions du II, III et IV ci-après, les
recouvrement droits d’enregistrement, de timbre et la taxe spéciale droits d’enregistrement, de timbre, la taxe spéciale
annuelle sur les annuelle sur les véhicules et la taxe sur les contrats
véhicules……………………………………………….sont établis et d’assurances sont établis et
recouvrés………….……………………………….. recouvrés............................................................
Sous réserve des dispositions……………………. Sous réserve des dispositions…………………….
........................................ faire l’objet d’émission. ......................................... faire l’objet d’émission.
II. – .......................................................................... II. – ..........................................................................
III. –........................fixées par voie réglementaire. III. –.........................fixées par voie réglementaire.
IV. – Recouvrement de la taxe sur les contrats
d’assurances
1° – La taxe est acquise au Trésor à la date d'échéance
AJOUT des primes, surprimes ou cotisations.
2° – La taxe est acquittée par :
le Les entreprises d'assurances et de réassurance, leurs
représentants légaux ou les intermédiaires
d’assurances ;
–les intermédiaires d'assurances pour les contrats
souscrits par leur entremise auprès d'entreprises
étrangères qui pratiquent des opérations d'assurances
non assurables au Maroc;
– les assurés dans tous les autres cas.
3° – La taxe due au titre d’un mois doit être versée, par
procédé électronique avant l’expiration du mois
suivant, auprès de l’administration fiscale.

23
Article 183.- Solidarité en matière de droits Article 183.- Solidarité en matière de droits
Article 183.- d’enregistrement, de droits de timbre et de taxe d’enregistrement, de droits de timbre, de taxe
Solidarité en spéciale annuelle sur les spéciale annuelle sur les véhicules et de la taxe
matière de droits véhicules……………...…………………… sur les contrats d’assurances
d’enregistrement A – .......................................................................... A – ..........................................................................
, de droits de B – .......................................................................... B – ..........................................................................
timbre, de taxe
C – .......................................................................... C – ...........................................................................
spéciale
....................... prévues à l’article 208 ci-dessous. .................... prévues à l’article 208 ci-dessous.
annuelle sur les
véhicules et de la D – Solidarité en matière de la taxe sur les contrats
taxe sur les d’assurances
contrats Les parties visées à l’article 179-IV-2° ci-dessus restent
d’assurances tenues, solidairement, du paiement de la taxe qui
n'aurait pas été versée auprès de l’administration
fiscale par l'assureur aux échéances prévues à l’article
179-IV-3° ci-dessus.
L'obligation des assurés et celle des intermédiaires
d'assurances est limitée au montant de la taxe due sur
chaque contrat passé, respectivement, dans leur
propre intérêt ou par leur entremise.
L’assuré est tenu solidairement au paiement des
pénalités et majorations prévues à l’article 208 ci-
dessous, au même titre que les entreprises
d’assurances et de réassurance ou les intermédiaires
d’assurances s'il ne leur verse pas le montant de la
taxe.

Article 184.– Article 184.- Sanctions pour défaut ou retard dans les Article 184.– Sanctions pour défaut ou retard dans le
Sanctions pour dépôts des déclarations du résultat fiscal, des dépôt des
défaut ou retard plus-values, du revenu global, des profits déclarations…………..…… fiscales………………………
dans le dépôt des immobiliers, des profits de capitaux mobiliers, …………………………………………………………………………
déclarations du chiffre d’affaires et des actes et ……………………………et des actes et conventions
fiscales et des conventions
actes et Des majorations de 5%, 15% et 20% sont applicables en Des majorations de 5%, 15% et 20% sont applicables en
conventions matière de déclaration du résultat fiscal, des plus- matière de déclaration du résultat fiscal, des plus-
values, du revenu global,……………………………………. des values, du revenu global, des revenus fonciers, des
profits immobiliers, des profits de capitaux mobiliers, profits immobiliers, des profits de capitaux mobiliers,
du chiffre d’affaires …………… …………………………………… du chiffre d’affaires, de la taxe sur les contrats
…………………..et des actes et conventions, dans les cas d’assurances et des actes et conventions dans les cas
suivants:...................................................... suivants :
SANCTIONS ………………………………………………………..ou insuffisante. ................................................... ou insuffisante.
Les majorations précitées sont calculées sur le Les majorations précitées sont calculées sur le
montant : montant :
1°- soit des droits correspondant au bénéfice, au 1° – soit des droits correspondant au bénéfice, au
revenu global,...................................... aux profits revenu global, aux revenus fonciers, aux profits
immobiliers ou de capitaux mobiliers ou au chiffre immobiliers ou de capitaux mobiliers ou au chiffre
d’affaires de l’exercice comptable, soit des droits d’affaires de l’exercice comptable, soit des droits
complémentaires dus ; complémentaires dus ;
2°..........................................................exonérés. 2°........................................................exonérés.

Le montant de la majoration précitée ne peut être Le montant de la majoration précitée ne peut être
inférieur à cinq cents (500) dirhams dans les cas visés inferieur a :
aux 1°, 2°, 3° et 5°et à cent (100) dirhams dans le cas
visé au 4° ci-dessus.
• cinq cents (500) dirhams dans les cas vises aux 1°,
2°,3° et 5° ci-dessus ;

24
• cent (100) dirhams pour la déclaration du chiffre
d'affaires de l'auto-entrepreneur ;

• cent (100) dirhams dans le cas vise au 4° ci-dessus.


Article 184.–
Sanctions pour Toutefois, en cas de déclaration incomplète ou Toutefois, en cas de déclaration incomplète ou
défaut ou retard insuffisante, une amende de cinq cents (500) dirhams insuffisante, une amende de cinq cents (500) dirhams
dans le dépôt des est appliquée lorsque les éléments manquants ou
déclarations discordants n’ont pas d’incidence sur la base de l’impôt est ..........................................................................
fiscales et des ou sur son recouvrement………………………………….. sur son recouvrement. Cette amende est fixée à cent
actes et
(100) dirhams en cas de déclaration incomplète ou
conventions
(Suite) insuffisante du chiffre d'affaires de l'auto
entrepreneur.
Article 186.- Article 186.- Sanctions applicables en cas de Article 186. – Sanctions applicables en cas de
Sanctions rectification de la base imposable rectification de la base imposable
applicables en cas
de rectification de
A.- Une majoration de 20% est applicable : A – Une majoration de 20% est applicable :
la base imposable
1°- en cas de rectification du résultat bénéficiaire ou du 1° – en cas de rectification du résultat bénéficiaire ou
chiffre d'affaires d'un exercice comptable ou des du chiffre d'affaires d'un exercice comptable, des
profits immobiliers et des profits de capitaux mobiliers; profits immobiliers, des profits de capitaux mobiliers
…… …………………………………………………………………………. ou de l’assiette de la taxe sur les contrats d’assurances

2°-........................................................................ 2°-........................................................................
SANCTIONS
3°– ……………………………………………………… 3°– ………………………………………………………

4°– …………………………………....……………… 4°– …………………………………....………………

La majoration ................... résultat déficitaire. La majoration ..................... résultat déficitaire.

Toutefois, le taux de la majoration de 20% Toutefois, le taux de la majoration de 20%


…….................. à l’obligation de retenue à la source, ……………............... à l’obligation de retenue à la
visées aux articles 110, 111, 116, 117 et 156 à 160….ci- source, visées aux articles 110, 111, 116, 117 et 156 à
dessus. 160 bis ci-dessus.

B–............................................................................ B–.............................................................................

(la suite sans modification.) (la suite sans modification.)

Article 198.- Article 198.- Sanctions pour infraction aux dispositions Article 198. –Sanctions pour infraction aux dispositions
Sanctions pour relatives à la retenue à la source relatives à la retenue à la source
infraction aux
Sont personnellement redevables des sommes non Sont personnellement redevables des sommes non
dispositions
versées, versées:
relatives à la
retenue à la source les personnes physiques ou morales et les • les personnes physiques ou morales et les
Sont établissements des sociétés non résidentes qui n'ont établissements des sociétés non résidentes qui n’ont
personnellement pas versé spontanément au Trésor, dans les délais pas versé spontanément au Trésor, dans les délais
redevables des prescrits, les sommes dont elles sont responsables, que prescrits, les sommes dont elles sont responsables,
sommes non la retenue à la source ait été ou non effectuée en que la retenue à la source ait été ou non effectuée en
versées, totalité ou en partie. totalité ou en partie ;

• les personnes visées à l’article 160 bis ci-dessus qui


n’ont pas versé spontanément à l’administration
fiscale, dans les délais prescrits, les sommes dont elles
sont responsables, que la retenue à la source ait été ou

25
non effectuée en totalité ou en partie.

Article 198.- Les sommes non versées sont augmentées de la Les sommes non versées sont augmentées de la
pénalité et des majorations prévues à l’article208 ci- pénalité et des majorations prévues à l’article 208 ci-
(Suite)
dessous. dessous.

Article 203 bis.– Article 203 bis.– Sanctions pour infraction aux
Sanctions pour dispositions relatives à la déclaration des
infraction aux revenus fonciers soumis à l'impôt par voie de
dispositions retenue à la source
relatives à la
déclaration des
Les personnes visées à l’article 160 bis ci-dessus qui
revenus fonciers
n’ont pas déposé ou ont déposé hors délai la
soumis à l'impôt
déclaration prévue à l’article 154 bis ci-dessus,
par voie de
retenue à la source
AJOUT encourent les majorations prévues à l’article 184 ci-
dessus calculées sur le montant des droits
correspondant aux revenus fonciers, objet des
infractions précitées.

Article 205.- Article 205.- Sanctions pour non respect des conditions Article 205.– Sanctions pour non respect des conditions
Sanctions pour d’exonération ou de réduction des droits d’exonération ou de réduction des droits
d’enregistrement d’enregistrement
non respect des
conditions I. –.................................................................... I. –....................................................................
d’exonération II. –................................................................... II. –...................................................................
ou de réduction
des droits
d’enregistreme III. – Les droits d’enregistrement sont liquidés au plein III. – (abrogé)
nt tarif prévu à l’article 133-I-G800 ci-dessus, augmentés
d’une majoration de 15% de leur montant, de la
pénalité et de la majoration de retard prévues à
l’article 208 ci-dessous en cas de rétrocession des
terrains ou immeubles visés à l’article 129 (IV-6°-2e
alinéa) ci-dessus avant l’expiration de la dixième année
suivant la date de l’obtention de l’agrément, sauf si la
rétrocession est réalisée au profit d’une entreprise
installée dans la zone franche d’exportation ou d’une
banque offshore ou société holding offshore.

IV.- La majoration de retard prévue aux I et IIIci-dessus IV. – La majoration de retard prévue au I …….. ci-dessus
est calculée..……………de l’acte d’acquisition. est calculée..……………de l’acte d’acquisition.

Article 207 ter.– Article 207 ter.– Sanctions pour infractions en matière
Sanctions pour de la taxe sur les contrats d’assurances
infractions en
matière de la Toute infraction aux dispositions du titre V du livre III
taxe sur les du présent code est passible des pénalités, amendes et
contrats AJOUT majorations prévues aux articles 184, 186 et 208 dudit
d’assurances code.

Article 208.- Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des Article 208.– Sanctions pour paiement tardif des
Sanctions pour impôts, droits et taxes impôts, droits et taxes
paiement tardif I. – Une pénalité de ...................... au montant :
I. – Une pénalité de ......................... au montant :
des impôts,
–…………………………………………………………

26
droits et taxes –………………………………………………………… Toutefois, la pénalité de 10% précitée est :

Toutefois, la pénalité de 10% précitée est: – ramenée à …......……… ne dépassant pas trente (30)
jours ;
-– ramenée à …......……… ne dépassant pas trente (30)
jours ; –portée.....................................................................
...................................................................à la source,
–portée ................................................................. visés aux articles 110, 111, 116, 117 et 156 à 160 bis ci-
................................................................. à la source, dessus.
visée aux articles 110, 111, 116, 117 et 156 à 160…. ci-
dessus. Par dérogation …………………………… .…………

Par dérogation …………………………… .………… (la suite sans modification.)

(la suite sans modification.)

Article 210.- Le droit de contrôle Article 210.- Le droit de contrôle


Article 210.- L’administration fiscale contrôle L’administration fiscale contrôle
Le droit de ………………………………………………………………………………..… ………………………………………………………………………………..…
contrôle …………………………………………………………………………………... …………………………………………………………………………………...
……………………………………………………..……………………………. ……………………………………………………..…………………………….
.………. selon un format électronique. .………. selon un format électronique.
………………………………………………………………………………..… Les entreprises ayant des liens de dépendance directe
…………………………………….…………………………………………….. ou indirecte avec des entreprises situées hors du
.……………………………………………………..………………… Maroc, doivent mettre à la disposition de
………………………………………………………………………………..… l'administration fiscale la documentation permettant
…………………………………………………………………………………... de justifier leur politique de prix de transfert, visée à
……………………………………………………..………………… l'article 214-III-A ci-dessous, à la date de début de
l'opération de vérification de la comptabilité.
PROCED
A défaut de présentation.……………….………....……………… A défaut de présentation, au cours de la vérification
URE ………………………………….……d’une partie des documents d’un exercice donné, d’une partie des documents
comptables et pièces justificatives prévus par la comptables et pièces justificatives prévus par la
législation et la réglementation en vigueur au cours de législation et la réglementation en vigueur et le cas
la vérification d’un exercice donné,…..…………… échéant de la documentation précitée visée à l'article
……………... le contribuable est invité ……….… 214-III-A ci-dessous le contribuable est invité………
(la suite sans modification.) (la suite sans modification.)

27
Article 214.- Droit de communication et échange Article 214.- Droit de communication et échange
Article 214.- d’informations d’informations
Droit de I. –.................................................................... I. –....................................................................
communication II. –................................................................... II. –...................................................................
et échange …………………………………………………………………………………… III. – A – Les entreprises ayant des liens de
d’informations …………………………………………………………………………………… dépendance directe ou indirecte avec des entreprises
…………………………………………………………………………………… situées hors du Maroc visées à l’article 210 (5ème
……………………………… alinéa) ci-dessus doivent
…………………………………………………………………………………… communiquer à l’administration fiscale, par procédé
………………………………………………...................................... électronique, la documentation permettant de justifier
.........................………………………………………………………… leur politique de prix de transfert selon les modalités
…………………………………………………………………….. prévues par voie réglementaire, comportant :
…………………………………………………………………………………… – les informations relatives à l'ensemble des activités
…………………………………………………………………………………… des entreprises liées, à la politique globale de prix de
…………………………………………………………………………………… transfert pratiquée et à la répartition des bénéfices et
………………………….…………………… des activités à l'échelle mondiale ;
…………………………………………………………………………… – les informations spécifiques aux transactions que
……….………………………...………………………………………… l'entreprise vérifiée réalise avec les entreprises ayant
…………………………………….. des liens de dépendance précitée.

– Pour les opérations effectuées …………………….…….… B – Pour les opérations effectuées ……………………..…… …
……. .………………………….…..… supposé établi. …. .………………………..…..… supposé établi.

(la suite sans modification.) (la suite sans modification.)


Article 222. Régularisation de l’impôt retenu à la Article 222. Régularisation de l’impôt retenu à la
Article 222 source source
Régularisation A – L'inspecteur des impôts ....................... pour défaut A – L'inspecteur des impôts ....................... pour défaut
de l’impôt de déclaration : de déclaration :
retenu à la - ……………………………………………………………….……………… - …………………………….……………………………………..…………
source - …………………………………….……………….………………………… - ………………………………….………………..……………………………
- ……………………………………………..…………………………………. - ………………………………………………………………………..……….
– des rémunérations payées à des personnes physiques – des rémunérations payées à des personnes physiques
ou morales non résidentes prévues à l’article 15 ou morales non résidentes prévues à l’article 15
ci-dessus ; ci-dessus ;
…………………………….………………………...…...…………………… – des revenus fonciers soumis à l’impôt par voie de
…………………………………………........................... retenue à la source prévue à l’article 174-IV ci-dessus.
Dans ces cas ; ……………………………………. Dans ces cas ; …………………………………….
(la suite sans modification.) (la suite sans modification.)

Article 228 Taxation d’office pour défaut de Article 228 Taxation d’office pour défaut de
Article 228 déclaration du résultat fiscal, du revenu global, déclaration ou de présentation d’actes et de
Taxation de profit, de chiffre d’affaires ou de présentation conventions
d’office pour d’actes ou de conventions
défaut de I. – Lorsque le contribuable : I. – Lorsque le contribuable :
déclaration ou 1°– ne produit pas dans les délais prescrits : 1°– ne produit pas dans les délais prescrits :
de – la déclaration du résultat fiscal prévue………. – la déclaration du résultat fiscal prévue……………….. ...
–………………………………………………..…………………………… –…………………………………….………………………………………
présentation –………………………………………………………………….………… –……………………………………………….……………………………
d’actes et de –……………………………………………………………………………… –……………………………………..…………………………………………
conventions – la déclaration de cession….................... à l’article 114 – la déclaration de cession…................... à l’article 114
ci-dessus; ci-dessus;
…………………………….………………………...…...…………………… la déclaration des revenus fonciers prévue aux articles
……………………………………… 82 ter et 154 bis ci-dessus.

2°– ou produit une déclaration incomplète …………….. le 2°– ou produit une déclaration incomplète…………….le

28
Article 228 recouvrement de l’impôt ou la liquidation des droits ; recouvrement de l’impôt ou la liquidation des droits ;
Taxation 3°– n’effectue pas ou ne verse pas au Trésor les 3°– n’effectue pas ou ne verse pas au Trésor les
d’office pour retenues à la source dont il est responsable, retenues à la source dont il est responsable,
défaut de conformément aux dispositions des articles 80,……..et conformément aux dispositions des articles 79, 154 bis,
156 ……ci-dessus ; 156 et 160 bis ci-dessus ;
déclaration ou
de Il est invité ………................................................ Il est invité ………................................................
(la suite sans modification.) (la suite sans modification.)
présentation
d’actes et de
conventions
(Suite)

Article 230 bis. Article 230 bis. Procédure pour l’application des Article 230 bis. Procédure pour l’application des
Procédure pour sanctions en cas de déclaration sanctions en cas de déclaration
l’application des ne comportant pas certaines ne comportant pas certaines
sanctions en cas indications indications
de déclaration ne
comportant Lorsque les déclarations visées aux articles 79, 81, 151, Lorsque les déclarations visées aux articles 79, 81, 151,
pas certaines 152, 153 et 154 et……… ci-dessus ne comportent pas…… 152, 153, 154 et 154 bis ci-dessus ne comportent pas….
indications …………………………………………… ………………………………….….
(la suite sans modification.) (la suite sans modification.)

Article 232. Article 232. Dispositions générales relatives aux Article 232. Dispositions générales relatives aux
Dispositions délais de prescription délais de prescription
générales I. – ………………………………………………………….................. I. – …………………………………………………………...…...............
relatives aux ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………..……………………………
délais de VIII. – Par dérogation aux dispositions relatives aux VIII. – Par dérogation aux dispositions relatives aux
prescription délais de prescription visée ci-dessus : délais de prescription visée ci-dessus :
1°. – ……………………………………………………………............... 1°. – ………………..………………….………………………...............
…………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………… ………………………………………………………..…………………………
17°– Les droits ...................................... a expiré ; 17°– Les droits ...................................... a expiré ;
…………………………….………………………...…...…………………… 18°– la pénalité et la majoration dont sont redevables
………………………………………………………………………………… les contrevenants aux obligations prévues a l'article
…………………………….………………………...…...…………………… 277-I ci-dessous, sont établies et exigibles même si le
…………………………………………………………………………………… délai de prescription a expire. Toutefois, ce délai ne
…………………………………………………… doit pas dépasser dix (10) ans.
IX. – En ce qui concerne la taxe…………………………………… IX. – En ce qui concerne la taxe……………………………………
………………... de son exigibilité. ……………...…... de son exigibilité.
…………………………….………………………...…...…………………… X. – En ce qui concerne la taxe sur les contrats
……………………………………… d’assurances, les droits ainsi que les pénalités,
…………………………….………………………...…...…………………… amendes et majorations y afférentes sont prescrits à
…………………………………………………………………………………… l’expiration de la quatrième année qui suit celle au
……………… titre de laquelle la taxe est due.
…………………………….………………………...…...…………………… Lorsque le crédit de taxe afférent à des exercices
……………………………………… prescrits a été imputé sur des taxes dues au titre d’un
…………………………….………………………...…...…………………… exercice non prescrit, le droit de l’administration de
…………………………………………………………………………………… vérifier la sincérité des déductions opérées s’étend aux
……………… cinq (5) derniers exercices prescrits. Toutefois, le
…………………………….………………………...…...…………………… redressement ne peut excéder le montant des crédits
……………………………………… imputés sur la taxe exigible au titre de l’exercice non
…………………………….………………………...…...…………………… prescrit.

29
Article 241. Article 241. Restitution en matière de droits Article 241. Restitution en matière de droits
Restitution en d’enregistrement……………… d’enregistrement et de taxe sur les
matière de ………………………………..….. contrats d’assurances
droits I. – ………....................................................................... I. – ……….......................................................................
d’enregistrem II.……………………………………………………………………………... II.…………………………………………………………………………...
………….à compter du jour de jour de l’enregistrement. …………à compter du jour de jour de l’enregistrement.
ent et de taxe …………………………….………………………...…...……………………
sur les ……………………………………… III. – Les excédents de perception au titre de la taxe
contrats …………………………….………………………...…...…………………… sur les contrats d’assurances ne sont pas imputés sur la
d’assurances ……………………………………………………………………………… taxe due au titre du mois en cours ou des mois
…………………………….………………………...…...…………………… ultérieurs et doivent faire l’objet d’une demande de
……………………………………… restitution.
…………………………….………………………...…...…………………… Est également restituable dans les mêmes conditions,
…………………………………………………………………………………… la taxe versée au titre des primes, surprimes ou
………………….……………… cotisations visées à l’article 283-B-4° ci-dessous qui
…………………………….………………………...…...…………………… n’ont pas pu être déduites de la base taxable dans le
……………………………………… délai prévu à l’article 179-IV-3° ci-dessus.
…………………………….………………………...…...…………………… Dans le cas de cessation d’activité, le crédit de taxe
……… résultant des déductions visées à l’article 283
…………………………….………………………...…...…………………… ci-dessous est restitué dans les mêmes conditions
……………………………………… susvisées.
…………………………….………………………...…...…………………… L'annulation judiciaire des contrats d'assurances donne
…………………………………………………………………………… lieu à la restitution, à l'assuré, des taxes afférentes aux
…………………………….………………………...…...…………………… primes, surprimes ou cotisations encaissées par
……………………………………… l’assureur au titre desdits contrats.
…………………………….………………………...…...…………………… La résolution ou la résiliation, amiable ou judiciaire, de
………………………………………………………………………… contrats d’assurances ne donne pas lieu à la restitution
…………………………….………………………...…...…………………… de la taxe acquittée sur les primes, surprimes ou
……………………………………… cotisations encaissées par l’assureur.
…………………………….………………………...…...…………………… Les demandes de restitution sont sujettes à la
…………………………………………………………………………………… déchéance prévue par l’article premier de la loi
……………………………………… n° 56-03 relative à la prescription des dettes dues par
l’Etat et des collectivités locales, promulguée par le
dahir n° 1-04-10 du 1er rabii I 1425 (21 avril 2004).

30
Article 247. Article 247. Dates d’effet et dispositions Article 247. Dates d’effet et dispositions
Dates d’effet et transitoires transitoires
dispositions
XVI.- A- Les avantages accordés aux promoteurs XVI.- A- Les avantages accordés aux promoteurs
transitoires
immobiliers immobiliers
Les promoteurs immobiliers, personnes…………………….. Les promoteurs immobiliers, personnes……………………..
…………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………..
- les droits d’enregistrement et de timbre. - les droits d’enregistrement et de timbre.
Ne peuvent bénéficier…………………………..…………………… Ne peuvent bénéficier…………………………..……………………
…………………………….….autorisation de construire. …………………………….….autorisation de construire.

Les promoteurs immobiliers peuvent conclure avec


l'Etat, dans les mêmes conditions prévues ci-dessus,
une convention pour la réalisation d'un programme de
construction d'au moins cent (100) logements sociaux
en milieu rural.
Toutefois, les promoteurs immobiliers……………………….. Toutefois, les promoteurs immobiliers………………………..
B- …………………………………………………………..…………………. B- …………………………………………………………..………………….
B- bis………………………………………………..……………………….. B- bis………………………………………………..………………………..
C- Dates d’effet C- Dates d’effet
1) ………......................................................................... 1) ……….........................................................................
..................................................................................... .....................................................................................
..................................................................................... .....................................................................................
er
6) Les dispositions………………….………….1 janvier 2010 6) Les dispositions………………….………….1 janvier 2010
er

7) Nonobstant toute disposition contraire, sont


prorogés jusqu'au 31 décembre 2019, les délais des
conventions conclues entre l'Etat et les promoteurs
immobiliers qui n'ont pas pu réaliser les programmes
de logements dans les délais prescrits, lorsque ces
conventions n'ont pas fait l'objet de régularisation
fiscale de la part de l'administration fiscale.

Article 250.- Exonérations Article 250.- Exonérations


Article 250.- Sont exonérés……………….. les actes et écrits ci-après : Sont exonérés……………….. les actes et écrits ci-après :
Exonérations I.- Actes établis dans un intérêt public ou administratif I.- Actes établis dans un intérêt public ou administratif
1°-Les actes de l’autorité publique…………………………… 1°-Les actes de l’autorité publique……………………………
………………………. délivrés à l’administration publique,.. ………………………. délivrés à l’administration publique et
……………………………………………..les minutes des arrêtés, aux collectivités territoriales, les minutes des arrêtés,
décisions et délibérations, les registres et documents décisions et délibérations, les registres et documents
d’ordre intérieur des administrations publiques ……….; d’ordre intérieur des administrations publiques et des
……………………………. collectivités territoriales;

2°-……………………….. 2°-………………………..
II.-………………………… II.-…………………………
III.-………………………… III.-…………………………
IV.-………………………… IV.-…………………………
V.- Actes relatifs aux opérations de crédit V.- Actes relatifs aux opérations de crédit
1°-……………………….. 1°-………………………..
2°- …………………………………… les effets négociables. 2°- …………………………………… les effets négociables.
…………………………………………………………………………………… 3° Les reçus constatant le dépôt d’espèces effectué par
…………………………………………………………………………………… les agents de paiement électronique par téléphone
…………………………………………………………………………………… mobile dans un compte bancaire ou un compte de
…… paiement

VI.- Actes présentant un intérêt social VI.- Actes présentant un intérêt social

1°- .......................................................................... 1°- ..........................................................................

31
14°- ...................................................embarcation 14°- ...................................................embarcation
15°- Les contrats d’assurance passés par les sociétés 15 °- Les contrats d’assurances passés par ou pour le
d’assurances, les sociétés mutuelles et tous autres compte des entreprises d’assurances et de
assureurs ainsi que tous actes ayant exclusivement réassurance, ainsi que tous actes ayant exclusivement
pour objet la formation, la modification ou la pour objet la formation, la modification ou la
résiliation amiable desdits contrats ; résiliation amiable desdits contrats ;
16°- ....................................urbain de voyageurs ; 16°- ....................................urbain de voyageurs ;
17°– Les quittances de vente des médicaments par les
officines de pharmacie.

18°- Les quittances des ventes de produits pétroliers


réalisées dans les stations de distribution du carburant
en détail

Article 251.- Liquidation Article 251.- Liquidation


Article 251.- Le droit de timbre sur les annonces publicitaires sur Le droit de timbre sur les annonces publicitaires sur
Liquidation écran est liquidé sur : écran est liquidé sur :
a)Le montant brut du prix de la projection versé aux 1° – Le montant brut du prix de la projection versé aux
exploitants des salles de spectacles exploitants des salles de spectacles
cinématographiques ; cinématographiques ;
b) Le montant brut des redevances ou des factures 2° – Le montant brut des redevances ou des factures,
perçu par les organismes publics ou privés chargés de perçu par les organismes publics ou privés chargés de
la gestion ou de la vente des espaces publicitaires la gestion ou de la vente des espaces publicitaires
lorsque l'annonce ……… a lieu à la télévision ou sur tout lorsque l'annonce Visuelle a lieu à la télévision ou sur
autre type d’écran tout autre type d’écran

Article 252.- Tarif………….. Article 252.- Tarif des droits


Article 252.-
Tarif des I.- Droits proportionnels I.- Droits proportionnels
droits
A – Sont soumis au taux de 5% : A – Sont soumis au taux de 5% :
– les annonces publicitaires sur écran, quel que soit – les annonces publicitaires sur écran, quel que soit
leur forme et leur mode. leur forme et leur mode,
B.-Sont soumis au taux de 0,25%, les quittances pures B.-Sont soumis au taux de 0,25%, les quittances pures
et simples ou acquits donnés au pied des factures et et simples ou acquits donnés au pied des factures et
mémoires …………………………….…. mémoires, tickets de caisse, tels que définis à l’article
………………………………reçus ou décharges de sommes et 145-III ci-dessus, reçus ou décharges de sommes et
tous titres qui emportent libération ou décharge, tous titres qui emportent libération ou décharge
réglés en espèce. réglés en espèces.
Toutefois, ne sont pas soumis aux dispositions de
l'alinéa précédent, les contribuables n'ayant pas la
qualité o de commerçant, les professionnels non
soumis a l'obligation de tenue de la comptabilité
d'après le régime du résultat net réel prévu aux
articles 33 a 37 ci-dessus et les stations de distribution
du carburant en détail en ce qui concerne
les quittances des ventes des produits pétroliers
qu'elles ont réalisées.
C°- .......................................................................... C°- ..........................................................................
Article 260.- Article 260.- Exonérations Article 260.- Exonérations
Exonérations
Sont exonérés de la taxe : Sont exonérés de la taxe :
1°………………………………………… 1°…………………………………………
15°- …………………….hybride (électrique et thermique) 15°- …………………….hybride (électrique et thermique)
16°— les véhicules utilises pour le transport mixte,

32
dument autorises dont le poids total en charge ou le
Article 260.- poids o total maximum en charge tracte est inferieur
Exonérations ou égal a 3.000 kilos.
(Suite)

Article 261.- Article 261.- Délai d’imposition Article 261.- Délai d’imposition
Délai La période d’imposition................................................
d’imposition ..........………………prévues à l’article 208 ci-dessus. I – La période d’imposition……………………….
................................ prévues à l’article 208 ci-dessus.
Toutefois, pour les véhicules mis en circulation en
cours d'année, la taxe doit être payée dans le mois Toutefois, pour les véhicules mis en circulation en
courant à compter de la date du récépissé de dépôt du cours d'année, la taxe doit être payée dans les trente
dossier…………………………....centre immatriculateur. (30) jours qui suivent la date du récépissé de dépôt du
dossier…………………..…. centre immatriculateur.
Il en est de même….. de l'exonération de la taxe.
Il en est de même….. de l'exonération de la taxe.

II. — Pour les véhicules dont le poids total en charge ou


le poids total maximum en charge tracte est supérieur
9.000 kilos, le paiement de la taxe peut être effectue
en deux versements égaux a acquitter respectivement
avant l'expiration du mois de février et
avant]'expiration du mois « d'aout de chaque année
sous peine des sanctions prévues à l'article 208 ci-
dessus,
Pour les véhicules mis en circulation au cours du
premier semestre de l'année, le premier versement de
la taxe doit être effectué dans les trente (30) jours qui
Article 261.- suivent la date du récépissé de dépôt du dossier pour
la délivrance de la carte grise, et le deuxième
Délai
versement au plus tard à la fin du mois d’août de la
d’imposition même année.
(Suite)
Pour les véhicules mis en circulation au cours du
deuxième semestre de l'année, la taxe doit être
acquittée dans les trente (30) jours qui suivent la date
du récépissé de dépôt du dossier pour la délivrance de
la carte grise.
Il en est de même en ce qui concerne les véhicules qui
cessent, en cours de période d'imposition, d'être en
situation de bénéficier de l'exonération de la taxe.
–…..La taxe couvre le véhicule assujetti pour la période III. – La taxe couvre le véhicule assujetti pour la
d’imposition, même en cas de changement de période d’imposition, même en cas de changement de
propriétaire au cours de cette période. propriétaire au cours de cette période.

Les propriétaires de véhicules exonérés peuvent Les propriétaires de véhicules exonérés peuvent
demander à l’administration la délivrance d’une demander à l’administration la délivrance d’une
attestation d’exonération. attestation d’exonération.
Article 262.- Article 262. – Tarif Article 262. – Tarif
Tarif Le tarif de la taxe est fixé comme indiqué ci-après : Le tarif de la taxe est fixé comme indiqué ci-après :
I. – A – Pour les véhicules dont le poids total en charge I. – A – Pour les véhicules dont le poids total en charge
ou le poids total maximum en charge tracté est ou le poids total maximum en charge tracté est
inférieur ou égal à 3.000 kilos et …..les inférieur ou égal à 3.000 kilos ainsi que les véhicules de
véhicules de type quatre roues motrices (4x4) type quatre roues motrices (4x4) non destinés à un
…………………………………………………… usage professionnel
quelque soit ............................................. : quelque soit ............................................. :
................................................................................ ...............................................................................
B – .................................................................. B – ..................................................................

33
C – .................................................................. C – ..................................................................
II. – Dans les cas visés aux 2ème et 3ème alinéas II. – Dans les cas visés aux 2ème et 3ème alinéas du
……………………..…de l’article 261 ci- paragraphe Ide l’article 261 ci-dessus et aux 2ème,
dessus,……………………………..………………… 3ème et 4éme alinéas du paragraphe II du même
….…………………………………..… il est dû une fraction article, il est dû une fraction
………………………………………………. ……………………………………………….
(La suite sans modification (La suite sans modification)

Article 267.– III.– A– A compter du 1er janvier 2019, les dispositions


Personnes du Titre III du Livre III du code général des impôts
imposables précité sont abrogées et remplacées comme suit :
Article 267.– Personnes imposables
Article 267.– Personnes imposables

Il est institué, une contribution sociale de solidarité Il est institué, une contribution sociale de solidarité
sur les bénéfices et revenus mise à la charge : sur les bénéfices mise à la chargedes sociétés telles
- des sociétés telles que définies à l’article 2-III ci- que définies à l’article 2–III ci–dessus, à l’exclusion :
dessus, à l’exclusion des sociétés exonérées de l’impôt – des sociétés exonérées de l’impôt sur les sociétés de
sur les sociétés de manière permanente visées à manière permanente visées à l’article 6-I-A ci-dessus ;
l’article 6-I-A ci-dessus ;
– des sociétés exerçant leurs activités dans les zones
- des personnes physiques titulaires de revenus franches d’exportation visées à l’article 6-II-A-1° ci-
professionnels tels que définis à l’article 30 (1° et 2°) ci- dessus ;
dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus – des sociétés de services ayant le statut Casablanca «
salariaux et revenus assimilés tels que définis à l’article Finance City ».
56 ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus
fonciers tels que définis à l’article 61-I ci-dessus.

Article 268.– Article 268. – Liquidation Article 268. – Liquidation


Liquidation La contribution précitée est calculée sur la base du
même montant du bénéfice net visé à l'article 19 - I - A
Pour les sociétés, la contribution est calculée sur la ci-dessus servant pour le calcul de limpôt sur les
base du bénéfice net de l’exercice comptable et dont le sociétés et qui est égal ou supérieur à quarante
montant est égal ou supérieur à quinze millions (15 000
millions (40 000 000) de dirhams, au titre du dernier
000) de dirhams.
exercice clos
Pour les personnes physiques, la contribution est
calculée sur le ou les revenus de source marocaine nets
d’impôt tels que visés à l’article 267 ci dessus, acquis
ou réalisés et dont le montant du ou des revenus est
égal ou supérieur à trois cent soixante mille (360 000)
dirhams.
Article 269.- Article 269. – Taux Article 269. – Taux
Taux I-Pour les sociétés visées à l’article 267 ci-dessus, la Le taux de la contribution est fixé à 2,50% du bénéfice
contribution est calculée selon les taux proportionnels net visé à l'article 268 ci-dessus.
ci-après :
MONTANT MONTANT DU BENEFICE TAUX DE LA CONTRIBUTION
NET (en dirhams)DU BENEFICE NET
(en dirhams)
de 15 millions à moins de 25 0,5%
millions
de 25 millions à moins de 50 1%
millions
de 50 millions à moins de 100 1,5%
millions
de 100 millions et plus 2%

34
II- Pour les personnes physiques, la
Article 269.- contribution est calculée selon les
taux proportionnels ci-après :
Taux MONTANT DU OU DES REVENUS (s)
TAUX DE LA CONTRIBUTION
NET (s) D’IMPOT
(Suite) de 360 000 à 600 000 dirhams 2%
de 600 001 à 840 000 dirhams 4%
au-delà de 840 000 dirhams 6%

Article 270.- Article 270. –Obligations de déclaration Article 270. –Obligations de déclaration
Obligations de I-Les sociétés visées à l’article 267 ci-dessus doivent Les sociétés visées à l’article 267 ci-dessus doivent
déclaration déposer auprès du receveur de l’administration fiscale souscrire une déclaration, par procédé électronique,
du lieu de leur siège social ou de leur principal selon un modèle établi par l’administration, précisant
établissement au Maroc une déclaration, sur ou le montant du bénéfice net visé à l'article 268 ci-
d’après un imprimé modèle établi par l’administration, dessus et le montant de la contribution y afférente,
précisant le montant du bénéfice net déclaré et le dans les trois (3) mois qui suivent la date de clôture de
montant de la contribution y afférente, dans les trois chaque exercice comptable.
(3) mois qui suivent la date de clôture de chaque
exercice

II- Les personnes physiques titulaires de revenus


professionnels et/ ou fonciers doivent déposer, auprès
du receveur de l’administration fiscale du lieu de leur
domicile fiscal ou de leur principal établissement une
déclaration, sur ou d’après un imprimé modèle établi
par l’administration, dans un délai de soixante (60)
jours à compter de la date de l’émission du rôle
afférent à la déclaration annuelle du revenu global
prévue à l’article 82 ci-dessus.
Cette déclaration doit comporter le montant des
revenus nets d’impôt et celui de la contribution y
afférente.

III- Les employeurs et débirentiers qui versent des


revenus salariaux et assimilés passibles de la
contribution doivent déposer, auprès de l’inspecteur
des impôts du lieu de leur domicile fiscal, de leur siège
social ou de leur principal établissement, une
déclaration, sur ou d’après un imprimé modèle établi
par l’administration, en même temps que les
déclarations prévues respectivement aux articles 79 et
81 ci-dessus.

IV- Les personnes physiques qui disposent, en plus du


revenu salarial et assimilé, d’un revenu professionnel
et/ou foncier, doivent déposer, auprès du receveur de
l’administration fiscale du lieu de leur domicile fiscal
ou de leur principal établissement une déclaration sur
ou d’après un imprimé modèle établi par
l’administration, dans le délai de soixante (60) jours
visé au II ci-dessus.
Cette déclaration doit comporter le montant du revenu
net d’impôt et celui de la contribution y afférente.
Article 271. – Obligations de versement Article 271. – Obligations de versement
Article 271.-
Les sociétés visées à l’article 267 ci-dessus doivent
Obligations de I- Les sociétés visées à l’article 267 ci-dessus doivent
verser spontanément le montant de la contribution,en
versement verser spontanément le montant de la contribution
auprès du receveur de l’administration fiscale du lieu même temps que la déclaration visée à l’article 270
de leur siège, en même temps que le dépôt de la ci-dessus, à compter de l'année 2019.
déclaration visée à l’article 270-I ci-dessus.
II- En ce qui concerne les personnes physiques visées à

35
l’article 267 ci-dessus, le montant de la contribution
doit être versé:
- Pour les revenus professionnels et fonciers, auprès du
Article 271.- receveur de l’administration fiscale du lieu de leur
Obligations de domicile fiscal ou de leur principal établissement, en
versement même temps que la déclaration prévue à l’article 270-II
(Suite) ci-dessus ;
Pour les revenus salariaux et assimilés, par voie de
retenue à la source opérée par les employeurs et
débirentiers dans le délai et les conditions prévus à
l’article 174-I ci-dessus ;
- Pour les personnes physiques qui disposent, en plus
du revenu salarial et assimilé d’un autre revenu
professionnel et/ ou foncier, en même temps que la
déclaration visée à l’article 270-IV ci-dessus auprès du
receveur de l’administration fiscale du lieu de leur
domicile fiscal ou de leur principal établissement, sous
réserve de l’imputation du montant de la contribution
ayant fait l’objet de la retenue à la source par
l’employeur ou débirentier au titre des revenus
salariaux et assimilés.
Article 272.- Article 272. – Recouvrement, contrôle, Article 272. – Recouvrement, contrôle,
Recouvrement, contentieux, sanctions et prescription contentieux, sanctions et prescription
contrôle, Les dispositions relatives au recouvrement, au Les dispositions relatives au recouvrement, au
contentieux, contrôle, au contentieux, aux sanctions et à la contrôle, au contentieux, aux sanctions et à la
sanctions et prescription prévues dans le présent code en matière prescription, prévues dans le présent code en matière
prescription d’impôt sur les sociétés ou d’impôt sur le revenu d’impôt sur les sociétés s’appliquent à la contribution
s’appliquent à la contribution sociale de solidarité au sociale de solidarité au titre des bénéfices nets réalisés
titre des bénéfices nets réalisés par les sociétés et les par les sociétés
revenus professionnels, salariaux et assimilés et
fonciers des personnes physiques.
Article 273. – Article 273. – Durée d’application Article 273. – Durée d’application
Durée
d’application La contribution sociale de solidarité sur les bénéfices et La contribution sociale de solidarité sur les bénéfices
revenus s’applique aux : s’applique aux sociétés, au titre des années 2019 et
- sociétés au titre des trois (3) exercices consécutifs 2020
ouverts à compter du 1er janvier 2013;
- personnes physiques titulaires de revenus
professionnels, salariaux et assimilés et fonciers
réalisés ou acquis durant la période allant du1er
janvier 2013 au 31 décembre 2015.
Article 274.- Article 274.- Personnes imposables Article 274.- Personnes imposables
Personnes
imposables Il est institué une contribution…..effectuées Il est institué une contribution…..effectuées
par : par :
- les personnes physiques……. 1°- les personnes physiques…….
- les sociétés civiles immobilières…. 2°- les sociétés civiles immobilières….
- les coopératives d'habitation…. 3°- les coopératives d'habitation….
- les associations constituées…. 4°- les associations constituées….
…………..de leurs membres. …………..de leurs membres.

36
Article 277.- Article 277.- Obligations de déclarations Article 277.- Obligations de déclarations
Obligations de I. — La déclaration du cout de construction
déclarations Les personnes visées à l’article 274 ci-dessus,
Les personnes visées a l'article 274 ci-dessus, a
sont tenues de déposer, auprès du receveur ]'exception des personnes physiques qui édifient pour
de l’administration fiscale du lieu de la leur compte des constructions a usage d'habitation
construction de l’habitation objet de la personnelle d'une superficie couverte qui ne dépasse
pas 300 mètres canes, sont tenues de déposer auprès
contribution, une déclaration établie sur ou de l'administration fiscale une déclaration annuelle
d’après un imprimé modèle établi par d'après un imprime modèle établi par l'administration,
l’administration précisant la superficie avant la fin du mois de février de chaque année, a
couverte en mètre carré par unité de partir de la date de début des travaux jusqu'a la date «
de l'obtention du permis d'habiter.
logement ainsi que le montant de la
Cette déclaration doit être accompagnée d'un état
contribution y afférente, accompagnée : détaille contenant les informations suivantes
— la référence de la facture ou les états comptables
- du permis d’habiter et de l’autorisation de lorsque la construction est édifiée dans le cadre d'un
construire indiquant la superficie couverte marché clé en main ;
construite en mètre carré pour les unités de — les nom et prénom si le fournisseur est une
logement individuelles ; personne physique, et sa raison sociale s'il est une
personne morale ;
- ou du permis d’habiter et du plan ou de toute — l'identifiant fiscal ;
pièce précisant la superficie couverte — l'identifiant commun de l'entreprise ;
construite en mètre carré pour chaque unité — la désignation des marchandises, travaux et services
de logement individuelle concernant les ; — le montant hors taxe sur la valeur ajoutée ;
constructions en copropriété. — le montant de la taxe mentionne dans la facture
; — le mode et références de paiement.
La déclaration susvisée doit être déposée dans
Lorsque les travaux ne sont pas effectues dans le
le délai de quatre vingt dix (90) jours suivant la
cadre d'un marche clé en main, les personnes
date de délivrance du permis d’habiter par
visées ci-dessus, doivent obtenir une attestation
l’autorité compétente.
délivrée par un architecte spécialisé comportant le
cout des travaux. Les personnes concernées sont
tenues également de produire une copie du
marché ou l'attestation précitée avec la déclaration
déposée au titre de la première année du début des
travaux.
II, — La déclaration de la contribution sociale de
solidarité
Les personnes visées à l’article 274 ci-dessus sont
tenues de déposer auprès du receveur de
l'administration fiscale dont dépend le lieu de
l'habitation, la déclaration relative a la contribution
sociale de solidarité sur les livraisons soi-même de
construction d'habitation personnelle, établie sur
ou d'après un imprime modèle établi par
l'administration, précisant la superficie couverte en
mètre cane ainsi que le montant de la contribution
y afférente, accompagnée d'une copie :
— de l'autorisation de construire ;

37
— du permis d'habiter ;
— du plan et de toute pièce précisant la superficie
Article 277.-
couverte construire en mètre carre pour chaque
Obligations de
unité de logement individuelle ou en copropriété.
déclarations
(Suite) La déclaration susvisée doit être déposée dans le
délai de quatre-vingt-dix (90) jours suivant la date
de délivrance du permis d'habiter par l'autorité
compétente.

Article 278.- Article 278.- Obligations de versement Article 278.- Obligations de versement
Obligations de
versement Le montant ……… construction de Le montant ……… construction de l’habitation, en
l’habitation, en même temps que le dépôt de même temps que le dépôt de la déclaration visée
la déclaration visée à l’article 277… ci-dessus. à l’article 277-II ci-dessus.

Article 279.- Article 279.- Recouvrement, contrôle, Article 279.- Recouvrement, contrôle,
Recouvrement, contentieux, sanctions et prescription contentieux, sanctions et prescription
contrôle,
Les dispositions…. personnelle. Les dispositions…. personnelle.
contentieux,
sanctions et Par dérogation aux dispositions du premier alinéa ci-
prescription dessus, les sanctions pour défaut ou retard dans le
dépôt de la déclaration prévue à l’article 277-1 ci-
dessus, sont appliquées comme suit :

1°— une amende de cinq cents (500) dirhams est


appliquée dans le cas de dépôt de la déclaration
précitée dans un délai ne dépassant pas trente (30)
jours de retard ;

2° — une majoration de 2% du cout de la construction


est appliquée, pour les personnes physiques et les
personnes visées a l'article 274 (2°,3° et 4°), soumis aux
obligations prévues à l’article 277-1 ci-dessus, dans le
cas de défaut de dépôt de la déclaration précitée ou
de dépôt de déclarations qui indiquent un montant
global inferieur au cola de revient contenu dans le
marché ou l'attestation de l'architecte vises o a l'article
277-1 ci-dessus.

Les sanctions précitées sont émises, conformément


aux dispositions prévues au premier alinéa de l’article
209 ci-dessus.

38
TITRE V Article 280. – Actes assujettis
« TAXE SUR Les contrats d'assurances passés par les entreprises
d'assurances et de réassurance ainsi que tous actes
LES ayant exclusivement pour objet la formation, la
CONTRATS modification ou la résiliation amiable desdits contrats,
D’ASSURAN sont soumis, à une taxe spéciale, dite « taxe sur les
CES contrats d’assurances ».

« Chapitre
AJOUT
premier
« Champ
d’application

Article 280. –
Actes
assujettis

Article 281.– Article 281.– Actes non assujettis


Actes non
La taxe n'est pas exigible sur :
assujettis
1°– les contrats d'assurances sur la vie ou de rentes
viagères souscrits par des personnes n'ayant au Maroc
ni domicile ni résidence habituelle ;
2°– tous autres contrats, dans la mesure où le risque se
AJOUT trouve situé à l'étranger ou se rapporte à un
établissement industriel, commercial ou agricole situé
à l’étranger.
A défaut de situation matérielle certaine ou de rapport
certain avec un établissement industriel, commercial
ou agricole, les risques sont réputés situés au lieu du
domicile ou du principal établissement du
souscripteur. Il en est de même des contrats de
réassurance dont lesdits contrats font l'objet.
Toutefois, il ne pourra être fait usage au Maroc desdits
contrats d'assurances et de réassurance, soit par acte
public, soit en justice, soit devant toute autorité
constituée, s'ils n'ont pas été préalablement soumis
aux formalités de l'enregistrement et de timbre,
lesquelles sont accomplies moyennant le paiement
d'une somme forfaitaire représentative des droits
appliqués auxdites formalités, égale à la moitié de la
taxe sur les contrats d’assurances qui serait due sur le
montant des primes, surprimes ou cotisations restant à
courir.
En ce qui concerne les contrats de réassurance, la
perception de la taxe forfaitaire en cas d'usage public
n'aura lieu que si ladite taxe n'a pas été acquitée au
préalable au titre des contrats d'assurances
correspondants.

39
Article 282. – Exonérations
Article 282. – Sont exonérés de la taxe :
Exonérations
1°– les contrats d’assurances contre les risques
résultant d'accidents ou de maladies survenus par le
AJOUT fait ou à l'occasion du travail, régis par la loi n° 18-12
relative à la réparation des accidents du travail,
promulguée par le dahir n° 1-14-190 du 6 rabii I 1436
(29 décembre 2014) ;
2° – les contrats d'assurances passés avec leurs
membres, par les sociétés ou caisses d'assurances
mutuelles agricoles constituées selon le dahir du
17 safar 1339 (30 octobre 1920)
3° – les contrats d'assurances garantissant les risques
de guerre ;
4° – les versements faits auprès de la Caisse nationale
de retraite et d'assurance conformément à l'article
7 du dahir n° 1-59-301 du 24 rebia II 1379
(27 octobre 1959) ;
5° – les opérations d'assurances comportant des
engagements dont l'exécution dépend de la vie
humaine, autres que celles prévues à l’article 284-2°
ci-dessous ;
6° – les opérations d’assurances couvrant les risques de
maladie et de maternité souscrits par les travailleurs
indépendants, les personnes exerçant une profession
libérale et toutes autres personnes exerçant une
activité non salariée.
Cette exonération est appliquée selon les conditions et
les modalités fixées par arrêté du ministre chargé des
finances ;
7° – les opérations d’assurances nuptialité-natalité ;
8° – les opérations effectuées par les entreprises
faisant appel à l'épargne en vue de la capitalisation et
comportant, en échange de versements uniques ou
périodiques directs ou indirects, des engagements
déterminés ;
9° – les opérations d’assurances ayant pour objet
l'acquisition d'immeubles au moyen de la constitution
de rentes viagères ;
10° – les opérations effectuées par des entreprises
faisant appel à l'épargne dans le but de réunir les
sommes versées par les assurés en vue de la
capitalisation en commun, en les faisant participer aux
bénéfices des sociétés gérées ou administrées
directement ou indirectement par les entreprises
précitées ;
11° – les opérations tontinières.

40
Article 283.– Assiette et liquidation de la taxe sur
Article 283.– les contrats d’assurances
Assiette et A – La taxe est établie sur le montant des primes,
liquidation de surprimes ou cotisations.
la taxe sur les B – La taxe est liquidée, pour chacune des catégories
contrats AJOUT de contrats visés à l’article 284 ci-aprés sur le total des
d’assurances primes, surprimes ou cotisations échues au cours de
chaque mois, après déduction des primes, surprimes
et cotisations afférentes aux :
1° – contrats d'assurances ou de réassurance ayant
pour objet les risques visés à l’article 281 (1° et 2°)
ci-dessus ;
2° – contrats de réassurance quand la taxe est payée
AJOUT par l'assureur initial ;
3° – contrats d’assurances exonérés de la taxe, visés à
l’article 282 ci-dessus ;
4° – contrats d’assurances ayant fait l’objet
d’annulation ou de résiliation que les entreprises
d'assurances et de réassurance ou intermédiaires
d'assurances justifient ne pas avoir recouvrées ;
Toutefois, la déduction des primes, surprimes ou
cotisations n’est admise que durant les trois (3) mois
qui suivent celui de leur échéance ;
5° – contrats d’assurance maritime en exécution des
clauses relatives au chômage des navires qui auront
été remboursées à l’assuré ;
6° – contrats d’assurances incendie qui ont fait l’objet
de ristournes pour régularisation de stocks.
C – Au cas où le montant total des primes, surprimes et
cotisations échues au cours d’un mois ne permet pas
l’imputation de la totalité des primes, surprimes ou
cotisations déductibles en vertu du B ci-dessus, le
reliquat est reporté sur le mois suivant.
D – En présence de contrats d’assurances comportant à
la fois une opération assujettie à la taxe et une autre
exonérée, la taxe est due sur la totalité de la prime, à
moins que le contrat ne prévoie une prime distincte
pour l’opération exonérée.
Article 284. – Tarif de la taxe
Article 284. – Le tarif de la taxe sur les contrats d’assurances est fixé
Tarif de la comme suit :
taxe AJOUT 1° –Sont soumises à la taxe, au taux de 7%, les
opérations d'assurances des corps de navires et les
opérations d'assurances contre les risques de
responsabilité civile résultant de l'emploi de véhicules
fluviaux et maritimes y compris la responsabilité du
transporteur et la défense et recours.
2° – Sont soumises à la taxe, au taux de 10%, les
opérations d'assurances temporaires en cas de décès
souscrites au bénéfice des organismes prêteurs.
3° – Sont soumises à la taxe au taux de 14 % :
a) les opérations d'assurances contre les risques du
crédit, y compris les opérations d'assurances contre les
risques de responsabilité civile soumises aux mêmes
règles techniques ;

41
b) les opérations d'assurances des corps des véhicules
terrestres et les opérations d'assurances contre les
risques de responsabilité civile résultant de l'emploi de
véhicules terrestres à moteur y compris la
responsabilité du transporteur et la défense et recours.
c) les opérations d'assurances des corps d'aéronefs et
les opérations d'assurances contre les risques de
responsabilité civile résultant de l'emploi d’aéronefs y
compris la responsabilité du transporteur et la défense
et recours.
d) les opérations d'assistance ;
e) les opérations d'assurances contre les risques
d'accidents corporels non compris dans ceux qui sont
mentionnés ci-dessus et contre les risques d'invalidité
et de maladie ;
f) les opérations d'assurances contre l'incendie et les
éléments naturels ;
g) les opérations d'assurances contre les risques de
responsabilité civile non visés aux « a », « b », « c » et
« f » du présent paragraphe ;
AJOUT h) les opérations d'assurances contre les dégâts causés
par la grêle ;
i) les opérations d'assurances contre les risques de la
mortalité du bétail ;
j) les opérations d'assurances contre tous autres
risques non compris dans ceux qui sont mentionnés
ci-dessus et qui sont pratiquées, à titre habituel, par les
entreprises d'assurances et de réassurance ;
k) les opérations de réassurance de toute nature
afférentes aux opérations visées dans le présent
article.
Toutefois, les opérations de réassurance sont
dispensées de la taxe sur les contrats d'assurances
lorsqu'elle est acquittée par l'assureur initial.
Article 285. – Déclaration de liquidation de la taxe
Article 285. – sur les contrats d'assurances
Déclaration de A l’appui du versement prévu à l’article 179-IV-3°
liquidation de ci-dessus, les redevables de la taxe doivent produire
la taxe surles par procédé électronique :
contrats – une déclaration conforme au modèle établi par
d'assurances l’administration ;
– un relevé certifié conforme aux écritures comptables
AJOUT de l’entreprise ou de l’assureur, faisant ressortir, pour
chaque catégorie d’assurance ci-dessus visée :
1° –le montant des primes, surprimes et cotisations
échues au cours du mois ;
2° – le montant des déductions à opérer en exécution
de l’article 283 ci-dessus, ventilé par motif de
déduction.
La comptabilité des assureurs doit permettre de
justifier à tout moment de ces déductions.

42
Article 286. – Les modalités d'application
Article 286. – Les modalités d'application de la taxe sur les contrats
Les modalités d’assurances, notamment en ce qui concerne la
d'application comptabilité à tenir par les entreprises d’assurances et
AJOUT de réassurance, les intermédiaires d’assurances et tous
autres assujettis à l'encaissement et au reversement
de la taxe, l'inscription des contrats à un répertoire, les
déclarations et les conditions de versement de la taxe
au Trésor, sont fixées par voie réglementaire.

Article 287. – Contrôle et contentieux


Article 287.– Les modalités de contrôle et de contentieux de la taxe
Contrôle et AJOUT sur les contrats d’assurances sont celles prévues par le
contentieux présent code.

B –Les dispositions du Titre III du Livre III du code


général des impôts précité en vigueur au 31 décembre
2018, demeurent applicables, pour les besoins
d’assiette, de contrôle, de contentieux et de
recouvrement de la contribution sociale de solidarité
sur les bénéfices et revenus, aux exercices concernés
par cette contribution.

IV. – Abrogations
A – Sont abrogées, à compter du 1er janvier 2019 :
1 – les dispositions des articles 82-II, 130-VI, 170- VII
du code général des impôts ;
2 – l’annexe II au décret n° 2-58-1151 du 12 joumada II
1378 (24 décembre 1958) relative à la taxe sur les
contrats d’assurances, telle que modifiée et
complétée.
B – Les références à l’annexe II au décret n° 2-58-1151
du 12 joumada II 1378 (24 décembre 1958) relative à la
taxe sur les contrats d’assurances, telle que modifiée
et complétée contenues dans des textes législatifs et
réglementaires sont remplacées par les dispositions
correspondantes de la présente loi.
V. – Dates d’effet et mesures transitoires

1 – Les dispositions des articles 2 (I-5° et III) et 8-IV du


code général des impôts, telles que modifiées par le
paragraphe I ci-dessus, sont applicables au titre des
exercices ouverts à compter du 1er janvier 2019.
2 – Les dispositions de l’article 6 (I-C-1°) du code
général des impôts, telles que modifiées par le
paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
organismes de placement collectif immobilier (O.P.C.I)
au titre des exercices ouverts à compter du 1er janvier
2019.
3 – Les dispositions de l’article 11-II du code général
des impôts, telles que modifiées par le paragraphe I
ci-dessus, sont applicables aux charges se rapportant
aux exercices ouverts à compter du 1er janvier 2019.
4 – Les dispositions de l’article 29 du code général des
impôts, telles que complétées par le paragraphe I
ci-dessus sont applicables aux procédures de contrôle
engagées à compter du 1er janvier 2019.

43
5 – Les dispositions de l’article 57-13° du code général
des impôts, telles que complétées par le paragraphe I
ci-dessus sont applicables aux bons représentatifs des
frais de nourritures ou d’alimentation, délivrés à
compter du 1er janvier 2019.

6 – Les dispositions des articles 63-I, 64-II et III,


73-II- (B-5° et C4°), 173-I, 174-IV, 184, 198, 208-I, 222-A,
228-I et 230 bis du code général des impôts, telles que
modifiées et complétées par le paragraphe I ci-dessus,
et des articles 82 ter, 154 bis, 160 bis et 203 bis dudit
code telles qu’joutées par le paragraphe II ci-dessus
sont applicables aux revenus fonciers acquis à compter
du 1er janvier 2019.
7 – Les dispositions des articles 63-II-B, 73-II-F-6° et
144-II du code général des impôts, telles que modifiées
et complétées par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux opérations de cession d’immeuble ou
partie d'immeuble occupé à titre d'habitation
principale, réalisées à compter du 1er janvier 2019.
8 – Les dispositions de l’article 86 du code général des
impôts, telles que complétées par le paragraphe I
ci-dessus, sont applicables aux pensions de retraite
dont le délai de déclaration annuelle du revenu global
intervient à compter du 1er janvier 2019.
9 – Les dispositions du titre IV du livre III du Code
général des impôts telles que modifiées et complétées
par les paragraphes I et III ci-dessus, sont applicables
aux opérations de construction d’habitation
personnelle pour lesquelles l’autorisation de construire
est délivrée à partir du 1er janvier 2019.
10 – a) – Les dispositions des articles 179, 183, 232-X,
241-III du code général des impôts, telles que
modifiées et complétées par le paragraphe I ci-dessus
et les dispositions des articles 207 ter, 280, 281, 282,
283, 284 (1° et 3°), 285, 286 et 287 telles qu’ajoutées
par le paragraphe II ci-dessus sont applicables à
compter du 1er janvier 2019.
b) – Les dispositions de l'article 284-2° du code général
des impôts telles qu’ajoutées par le paragraphe II
ci-dessus, sont applicables aux contrats conclus à
compter du 1er janvier 2019.
11 – Les dispositions des articles 210 et 214-III-A du
code général des impôts, telles que complétées par le
paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
procédures de vérification engagées à compter du
1er janvier 2020.
12 – A titre transitoire, demeurent applicables jusqu’à
l’expiration de leurs délais d'application les avantages
fiscaux accordés aux sociétés holding offshore
existantes avant l’entrée en vigueur de la présente loi
de finances.
13 – A titre transitoire, les sociétés bénéficiant du taux
spécifique de 8,75% pendant vingt (20) exercices, ayant
conclu une convention avec l'Etat prévoyant la prise en
charge du différentiel entre le montant de l’impôt sur
les sociétés dû et celui de la cotisation minimale payée,
continuent à bénéficier du taux de la cotisation

44
minimale applicable avant la date de l'entrée en
vigueur de la présente loi de finances, jusqu’à
expiration de la période du bénéfice du taux spécifique
précité.

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