Travail à rendre

APPLICATION1 : TRAITEMENT COMPTABLE DES IMMOBILISATIONS

ACQUISES A L’AIDE DE SUBVENTIONS D’INVESTISSEMENT
Le 22 février la société AHMADI installé dans la zone d’Oujda reçoit la notification de
l’attribution d’une subvention de 616000 dh destinée à financer à financer l’acquisition des
immobilisations décrites ci-dessous :

 Un ensemble immobilier pour une valeur de 1000000 dh (dont 400000 dh pour le terrain)

 Une installation technique d’une valeur de 540000 dh HT (TVA 20%) Les acquisitions sont
réalisées par la société AHMADI, le 1er mars N L’achat de l’ensemble immobilisé est soumis
aux droits d’enregistrements au taux de 2,5%.

Le prix de l’ensemble est payé pour 50% au comptant, le solde étant dû au 1er mars N+1. Les
droits d’enregistrements, les honoraires du notaire (5400 dh) ainsi que l’installation technique
sont payés au comptant.

La subvention est effectivement encaissée le 18 avril N. aucune clause d’inaliénabilité ne figure

dans le contrat accordant la subvention. La construction est amortie sur une durée de 25 ans.
L’installation technique bénéficie de l’amortissement dégressif sur une durée de 5 ans. Les frais
d’acquisition des immobilisations sont repartis sur 4 ans. Le 31 mai N+5 la société AHMADI
profitant d’une opportunité financière, décide de céder alors l’ensemble immobilier à
l’entreprise CHABOT au prix de 1540000 dh (dont 840000 dh pour le terrain).

Au cours de l’exercice N+5, seule l’écriture ci-dessous a été enregistrée dans les livres de la
société AHMADI :
Débit : créance sur cession 1540000
Crédit : compte d’attente : 1540000

TAF :
1- Enregistrer les opérations concernant les acquisitions subventionnées au cours de
l’exercice N
2- Présenter les enregistrements comptables à la clôture de l’exercice N sachant que
la société AHMADI a décidé d’échelonner le rattachement de la subvention aux
résultats conformément aux principes comptables

3- Enregistrer toutes les opérations permettant de régulariser la cession de l’ensemble

immobilier à la clôture de l’exercice N+5
APPLICATION 2 : ACQUISITION DU MATÉRIEL CESSION
Le 1 avril N, la société GMX a acquis un matériel industriel auprès d’un constructeur
britannique d’une valeur de 480000 £ amortissable dégressivement en 5 ans et payables en deux
mensualités de 240000 £ les 1er mai N et 1er juin N Le 5 avril la société GMX a reçu la facture
d’un transporteur qui a effectué le transport de ce matériel : montant hors taxe 30000 dh, TVA
20% dh facture réglée le 28 avril Le 15 avril N deux techniciens de l’entreprise ont procédé à
l’installation du matériel importé, cout estimé de cette installation en charges de personnel :
7000 DH
Valeur de la £ :
- Au 1er avril N : 1£ =14 dh
- Au 1er mai : 1£=13.90 dh
- Au 1er juin : 1£= 13.76 dh
La GMX décide de ne pas imputer les différences de change à la valeur du matériel
L’amortissement comptabilisé en amortissement pour dépréciation est l’amortissement linéaire

TAF : PRÉSENTER LES ÉCRITURES QUI VOUS SEMBLENT NÉCESSAIRES POUR

L’EXERCICE N

APPLICATION 3: CONSTRUCTION SUR SOL D’AUTRUI

Le 1/4/N la société JAWAHIR a mis en service un hangar qu’elle a construit sur un terrain
pour lequel elle a obtenu un bail de 10 ans non renouvelable à compter du 1/1/N. Le cout de
production du hangar a été de 300000 DH sa durée d’utilisation est de 15 ans. Son
amortissement sera calculé selon le mode linéaire sur cette durée d’utilisation Aucun
dédommagement n’est prévu en fin de bail

TAF : EN REGISTRER AU JOURNAL DE JAWAHIR LES OPERATIONS

RELATIVES A CE HANGAR POUR LES ANNEES N ET N+9
APPLICATION 4 : BREVETS
Un brevet d’invention a été acquis en janvier N-4 moyennant un versement initial de 200000
dh et une redevance annuelle de 100000 dh versées le 31 décembre de chaque année durant 15
ans. La valeur de ce brevet a été portée en immobilisations incorporelles pour une valeur fixée
avec un taux d’actualisation de 10% (Arrondie aux 1000 dh inferieurs)

TAF : PASSER TOUTES LES ÉCRITURES NÉCESSAIRES

APPLICATION 5 : OPERATIONS EN MONNAIE ETRANGERE
La SNB effectue de nombreuses opérations avec l’étranger. Vous êtes chargé du suivi des
créances et dettes mentionnées ci-dessous en présentant toutes les écritures nécessaires :
a- Achat, le 22 octobre N de matières premières aux Etats Unis pour 6000$ (cours : 11,20 dh)
; paiement de 3000$ le 30 novembre (cours : 10,90 dh) et du solde le 15 janvier (cours :
11,60 dh).
Le cours du dollar au 31/12/N était de 11,80 dh.
b- Encaissement le 17 septembre d’un acompte de 5000 euros sur commande d’un client
allemand (cours 11 dh). Facturation des produits finis (en euros, à la demande du client) le
15 octobre : 12000 euros (cours 10,80 dh) ; encaissement du solde le 19 janvier (cours :
11,30 dh).
Le cours de l’euro au 31/12/N était de 11,50 dh

c- Un acompte de 175000 £ a été encaissé le 15 décembre (cours : 15 dh), à valoir sur une
livraison à facturer en janvier. Le cours de la livre au 31/12/N était de 14,60 dh
d- Emprunt, le 01/07/N, de 200000 FS auprès de la banque genevoise pour le commerce dans
les conditions suivantes :

 Remboursement par annuités constantes, sur 5 ans, à compter du 30 juin N+1 ; Taux d’intérêt
6,5% Le cours du franc suisse était de 29,70 dh le jour de l’emprunt.
Il est de 30,90 dh au 31/12/N

TAF : PASSER TOUTES LES ECRITURES NECESSAIRES

APPLICATION 6 : DETTES CRÉANCES EN MONNAIE ÉTRANGÈRE
1- La société MARTEX avait facturé le 11 décembre N à la société DALLAS 100000 dollars
de marchandises au cours de 9.902 DH pour 1 USD payable à 30 jours.

Elle a également facturé le 1 er novembre N à la société PHILADELPHIA 50000 dollars de

marchandises au cours de 9.7656 DH pour 1 DOLLAR.
Ces marchandises ne seront payables qu’en avril N+1
2- La société MARTEX a prêté à sa filiale SAN FRANSISCO une somme de 80000 dollars au
cours de 9.534 DH pour 1 DOLLAR en mars N remboursables N+1.

Elle a pour se couvrir emprunté 60000 dollars à la banque de New York au même cours et
remboursable à la même date

3-La société MARTEX a emprunté aux Etats Unis le 1er juillet au cours de 10 ,065 dh pour 1
dollar une somme de 200000 dollars au taux de 4% alors que le taux de ce type d’emprunt en
Maroc était de 6%

4-La société MARTEX a acquis grâce à un crédit de de 1600000 dollars au cours de 9.972 dh
pour 1 dollar, un immeuble situé à Boston

5- La société MARTEX a prêté à sa filiale Orlando, le 1er janvier N, une somme de 150000
dollars (cours du dollar au 1 er janvier N : 9 .408 dh pour 1 DOLLAR) remboursable au premier
janvier N+5
6- Un certain nombre d’Operations avec des clients et fournisseurs effectuées en décembre N
et doivent se régler en février N+1 font ressortir un ensemble de gains latents (sur clients) de
11360 dh et un ensemble de pertes latentes (sur fournisseurs) de 17300 dh

TAF : il vous est demandé de comptabiliser à la date du 31 décembre dans les livres de la société
MARTEX entreprise de négoce international, les écarts de conversion et provision sur dettes et
créances en dollars américains sachant que le cours au 31 décembre N est de 9.816 USD POUR
UN DIRHAM