BTS FCGE / I GROUPE LOKO 2024

TRAVAUX DIRIGES DE FISCALITE DES ENTREPRISES : TVA, TSE

EXERCICE
L’entreprise DON-VICTOR sise à la zone industrielle de yopougon Andokoi parcelle M3
Ruc 10 , lot 20, téléphone : 24313131, N°C/C 5.555.555 W , 01 BP 404 Abidjan 01 ; les
activités diverses , mais surtout spécialisée dans la production et la vente des produits P1 et
P2 respectivement taxables et exonérés de TVA reconnue sous le sigle KM et de forme SA.
Les produits P1 et P2 sont des biens fongibles

Pour l'exercice n – 1 elle a effectué les activités suivantes :

1. vente à Yamoussoukro HT de 100 000 000 P1 et 150 000 000 P2

2. Vente au Mali HT 50 000 000 P1 et 10 000 000 P2
3. Importation de matières premières HT pour la fabrication de P1 5 000 000
4. Cession de la voiture ( 14 CV )de fonction du DG 6 000 000 HT
5. Cession courant d’un ordinateur de marque IBM à 300 000 HT
6. Le maçon de DON-VICTOR a construit un bâtiment abritant 3 bureaux à 10 000 000F
7. Dommage et intérêt reçu 11 000 000 F
8. Livraison à soi-même de P1 : 5 000 000 F
9. Livraison à soi-même de P2 : 4 000 000F
10. Dividende reçu de sa filiale 11 500 000F
11. Subvention reçu 100 000 000F dont :
✓ 40 000 000 F comme exploitation (reçu de l’État pour la couverture de
produits taxables).
✓ 50 000 000 F comme équipement (reçu de l’État)
✓ 10 000 000 F de SOCOCE
12. Vente de 10 000 000 F HT P1 conventionnellement exonérés
13. Travaux faits pour la SIR : 1 500 000 F TTC
14. Vente HT de 5 000 000 P1 et 1 000 000 P2 à des titulaires d’attestation d’exonération.
15. Achat 12 000 000 F HT dont 80 % taxables
16. Vente conventionnelle de P2 à la BAD 6 000 000 HT

Pour le mois de mars de l'exercice N les opérations effectuées sont les suivantes :

❖ Le 1er mars : Vente de marchandises taxables à des vendeurs qui possèdent une
attestation d’exportation 100 000 000 HT
❖ 2/03/N : Encaissement d’un chèque de 15 000 000 F dont 9 100 000 F de vente de P1
au 1/02/N et 5 900 000 F de prestations de service fait le 3/02/N
❖ Le 3/03/N : vente HT de 10 000 000 P1 avec 5 % de remise et 2 % d’escomptes
accordés.
❖ 4/03/N : retour HT de 12 000 000 P1 et 5 000 000 P2 le client ayant eu un rabais de
4%
❖ Le 5/03/N : Vente HT de 200 000 000 P1 dont 20 % à crédit, 30% réglé au comptant
en espèces et le reste par chèque bancaire
❖ Le 6/03/N : vente d’un bureau à 236 000 FTTC.

M ZOZORO B PROF DE FISCALITE AU GROUPE LOKO

BTS FCGE / I GROUPE LOKO 2024

❖ 7/03/N : Cession d’un véhicule de tourisme de 20 cv à 6 000 000 FHT

❖ 8/03/N : Travaux fait pour SOCOCE 6 200 000 francs HT dont le tiers au comptant.
❖ Le 9/03/N : Vente de 300 000 000 F HT P1 dont 25 % à l’ambassade du Gabon en
Côte d'Ivoire
❖ Le 10/03/N : Vente de 200 000 000 FH d'ordinateur dont 50 % à la BAD et le reste au
client KOFFI.
❖ Le 11/03/N : Cession de 600 titres à 15 000 francs l’un sur la BVR
❖ 12/03/N : vente au Burkina Faso 120 000 000 P1 et 80 000 000 P2
❖ 13/03/N : La menuiserie de DON-VICTOR a fabriqué un bureau de 200 000 francs
pour le PCA sachant que le prix sur le marché est de 400 000 francs TTC, de cout de
revient égal à 354 000 francs TTC.
❖ Le 14/03/N : Acquisition d’une machine pour la fabrication exclusive de P1 à
3 417.845 HT chez Caterpillar facture A15 N°cc : 4 444 444 G
❖ Le 15/03/N : DON-VICTOR a produit pour ses propres besoins 11 000 000 de P1 et 7
000 000 de P2 tous en HT sous la déclaration LSM 7
❖ Le 16/03/N : Importation de matières premières 8 000 000 HT avec 2 000 000 de frais
de douane
❖ Le 17/03/N : Importation de matières premières taxables 50 000 000 FHT donc 30 %
pour le PF p1 et 70 % de PF p2
❖ 18/03/N : Importation de pièces taxable pour la construction de la maison privée du
PCA 5 000 000.
❖ 19/03/N : Vente de marchandises taxables à des vendeurs qui possèdent une
attestation d’exonération 10 000 000 HT
❖ 20/03/N : Frais de réparation du camion 2,5 tonnes et 600 000 francs HT dont 20 % à
crédit.
❖ 21/03/N : entretien de la voiture (18 cv )de fonction du DG 7 080 000 F TTC
❖ Le 22/03/N : importation de marchandises 10 000 000 FHT
❖ Le 23/03/N : Facture CIE reçu 10 000 000 F
❖ le 24 mars : Facture A27 de CITELCOM : 12 000 000 F dont 60 % réglé le mois
passé et 40 % à cette date.
❖ 25/03/N : Frais de transport par rapport à notre camion accidenté 354 000 francs TTC
❖ 26/03/N : Frais de transport pour la participation au séminaire 500 000 F HT
❖ 27/03/N : Frais de l’hôtel par rapport au séminaire 5 000 000 francs TTC
❖ 28/03/N : Facture de SHELL par rapport à la consommation du carburant des
véhicules utilitaires et des véhicules de fonction 100 000 000 FTTC
❖ 29/03/N : DON-VICTOR construit un bâtiment abritant les bureaux de l’entreprise
12 000 000 F
❖ Le 31/03/N : acquisition des matériels et outillage à 2 950 000 francs TTC
amortissable sur 10 ans pour la fabrication des produits P1 et P2

M ZOZORO B PROF DE FISCALITE AU GROUPE LOKO

BTS FCGE / I GROUPE LOKO 2024

TRAVAIL À FAIRE

1. Calculer le prorata de déduction applicable à l’exercice N.

2. L’entreprise DON-VICTOR a acquis le 15/04/N-4 un matériel industriel de valeur
50 000 000 FHT de durée d’utilisation de 10 ans. Elle a également acquis un véhicule de
tourisme de 10.000.000 F pour une durée d’utilisation de 3 ans le 16/02/N-2

On vous demande de calculer la TVA nette due du mois de mars N sachant que le matériel
industriel, le véhicule de tourisme et des marchandises achetées le 10 /01/N à 7 080 000
FTTC ont été détruit le 31 mars par un incendie. L’entreprise DON-VICTOR a son compte
(44 41 TVA à payer) non soldé au mois de février précédent de 3 000 000 francs dette qu’elle
a résolu régler à la déclaration du mois de mars avec une pénalité de 5 %, Enfin l'entreprise
veut déduire au titre de cette déclaration de Mars N son crédit de TVA né de la déclaration du
mois de janvier N de 6 100000.

3. Calculer la TSE
4. L’entreprise veut étudier l’incidence de la variation du prorata par rapport à
l’acquisition du matériel et outillage (acquis le 31/03/N) les variations du prorata ont
été :
➢ Prorata de déductions N + 1 P= 60 %
➢ Prorata de déductions N + 2 P= 66 %
➢ Prorata de déduction N+ 3 p = 80 %
➢ Prorata de déduction de N + 4 p = 50 %
➢ Prorata de déduction de N + 5 p = 90 %
5. Remplir la fiche de déclaration de la TVA.

M ZOZORO B PROF DE FISCALITE AU GROUPE LOKO