Unité de Formation et de Recherche Université Félix Houphouët Boigny

Mathématique Informatique

Licence 3 Finance/ comptabilité contrôle Année 2019-2020

TD de fiscalité des entreprises

Exercice 1

Le 01/01/N, la SA INDENIE est créée aux moyens d’apports suivants :

 Aké a apporté à la constitution

- Terrains nus : 1 600 000 000 F
- Immeuble bâti : 1 200 000 000 F
- Marchandises : 790 000 000 F
- Créances : 310 000 000 F
- Dettes fournisseurs : 2 000 000 000 F (prise en charge par la nouvelle
société)
 AFFOUE a fait apport de fonds de commercial qui s’élève à 600 000 000 F
 ANTOINNETTE a quant à elle apporté sa villa d’une valeur de 500 000 000 F
Travail à faire :
1- Calculer les droits dus à la constitution

Le 31/12/N+1, ANTOINNETTE se retire en cédant ses actions à AFFOUE pour 700 000 000 F.

Travail à faire :
2- Calculer les droits lors de la cession des actions d’ANTOINNETTE à AFFOUE

Le 01/01/N+5, la SA INDENIE procède à une première augmentation de capital de 4 000 000 000 F
au moyen de :
 Apport en espèce : 2 600 000 000 F (avec 600 000 000 F comme prime d’émission)
 Bâtiment : 500 000 000 F
 Incorporation de réserves facultatives : 900 000 000 F
Travail à faire :
3- Calculer les droits lors de la première augmentation de capital.
4- Calculer le capital social après cette première augmentation de capital

Le 01/01/N+6, elle procède à une deuxième augmentation de capital de 1 000 000 000 F au moyen
de :
 Incorporation au capital la réserve spéciale de réévaluation réalisée le 31/12/N+5 montant :
400 000 000 F
 Incorporation au capital de la prime d’émission de 600 000 000 F.
Travail à faire :
5- Calculer les droits lors de la deuxième augmentation de capital.

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Le 01/01/N+10, la SA INDENIE est absorbée par la SA SEREBI au capital de 11 000 000 000 F.
Au 31/12/N+9, le passif du bilan de liquidation de la SA INDENIE se présente comme suit :
- Capital : 9 000 000 000 F
- Réserves : 3 500 000 000 F
- Plus-value de liquidation : 1 500 000 000 F
- Emprunt : 500 000 000 F
- Fournisseur : 2 500 000 000 F
- Banque (découvert) : 500 000 000 F
NB : Les deux sociétés ont opté pour le régime spécial de fusion. Ainsi, l’actif net apporté par la SA
INDENIE comporte des immeubles (bâtis et non bâtis) d’un montant de 4 000 000 000 F.

Travail à faire :
6- Citer les conditions d’application du régime spécial de fusion.
7- Calculer les droits lors de l’opération de fusion.

Exercice 2 :

La SA BONA est une société commerciale et prestataire de service assujetti à la TVA au réel
normal d’imposition a effectué au titre du mois de janvier N les opérations suivantes :
01/01/N : Travaux fait pour SOCOCE 10 000 000 F HT dont 30% réglé au comptant et le reste le
mois prochain.
02/01/N : Encaissement d’un chèque de 7 080 000 TTC relatif aux marchandises vendues le mois
passé 2 230 000 et le reste aux travaux fait pour le client DJOMO en novembre N-1.
03/01/N : Vente de marchandises 200 000 000 F HT dont 50 000 000 à crédit.
04/01/N : Vente de bibliothèque à 354 000 F TTC.
05/01/N : Cession d’un véhicule de 4 tonnes à 6 000 000 F HT. Le client a versé une avance de
1 500 000 F avant l’opération.
06/01/N : Cession de la voiture (14 CV) de fonction du comptable à 2 500 000 F HT.
07/01//N : Acquisition d’une bibliothèque chez ORCA DECO pour l’administration 2 360 000 F
TTC.
08/01/N : La SA BONA a parrainé la sortie de la 25ème promotion des marins en louant la salle
FRANCOIS LOUGAH du palais de la culture à 5 900 000 F TTC pour l’événement (la salle était
décorée du logo et marque de BONA).
09/01/N : Vente en espèces de marchandises 3 000 000 F HT. Nous avons accordé 5% de remise et
2% d’escompte.
10/01/N : Acquisition en espèces d’une photocopieuse à 280 000 F HT.
11/01/N : Acquisition par chèque d’une photocopieuse à 280 000 F HT. Nous avons déjà avancé la
somme de 100 000 F à la commande.
12/01/N : Acquisition en espèces d’une photocopieuse à 200 000 F HT.
13/01/N : Vente de marchandises 20 000 000 F HT en franchise d’impôt.
14/01/N : Vente de marchandises taxables à des opérateurs économiques qui possèdent une
attestation d’exportation à 50 000 000 F HT.
15/01/N : Vente d’ordinateurs 200 000 000 F HT dont 10% au 43ème BIMA ; 30% au cours LOKO
(Etablissement d’enseignement supérieur privé) et le reste à un cabinet de la place. 16/01/N :

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Importation de matériaux taxables pour la construction de la maison privée du PDG 1 770 000 F
TTC.
17/01/N : Retour de 5 photocopieuses vendues au 43ème BIMA 1 000 000 F HT et 10
photocopieuses vendus au cabinet 2 360 000 F TTC.
18/01//N : Acquisition de 20 titres de participation à la BRVM à 25 000 F le titre.
19/01/N : Vente au Burkina de produits 150 000 000 F HT dont 50 000 000 F taxables localement.
20/01/N : Cession du hall d’exposition à une société d’import et export à 3 000 000 F HT.
21/01/N : Acquisition de 2 appartements avec la SICOGI à 23 600 000 F TTC destinés à abriter
l’infirmerie.
22/01/N : Installation et réparation effectué par BONA à 50 000 000 F HT dont 20 000 000 F dans
le bâtiment abritant l’infirmerie et 60% dans le bâtiment abritant le domicile du PDG.
23/01/N : BONA a construit un bâtiment de 4 pièces abritant les bureaux 8 700 000 F HT.
24/01/N : Le menuisier de l’entreprise BONA a fabriqué deux bureaux dont l’un à 1 500 000 F HT
pour le PCA et l’autre bureau à 2 000 000 F HT qui est destiné au PDG sera mis en service le mois
suivant.
25/01/N : Livraison à soi-même d’un matériel de bureau à 500 000 F HT.

Travail à faire

1- Calculer la TVA nette due du mois de Janvier N par BONA sachant que le crédit de TVA du
mois passé est de 2 040 171.

Exercice 3 :
Une entreprise fabrique deux types de produit : le produit A taxable à la TVA et le produit B
exonéré de la TVA.
Les opérations de l’exo N se présente comme suite
- Vente du produit A en CI : 1.800.000.000 F HT
- Exportation du produit A : 500.000.000 F HT
- Vente en CI du produit B : 1.600.000.000 F HT
- Exportation de produit B : 400.000.000 F HT
- Dividende perçu : 100.000.000 F HT
- Dommage et intérêt : 50.000.000 F HT
- Service après-vente supporté : 1.200.000 F HT
- Vente de produit A à un titulaire d’attestation d’exportation : 600. 000. 000 F HT
- Subvention d’équipement reçu : 300.000. 000 F HT
- Subvention accordée par SOCOCE : 10.000.000 F HT
L’entreprise a acquis en février N + 1 :
- Matériel industriel : 110.000.000 F HT amortissable en linéaire sur 10 ans
- Mobilier de bureau : 6.000.000 F HT amortissable en linéaire sur 10 ans
- Frais généraux : 4.500.000 F HT

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Travail à faire
1- Calculer le prorata de déduction utilisé en N+1
2- calculer la TVA déductible, la TVA non déductible et les bases amortissables des acquisitions de
février N+1.