Consolidation – Retraitements et ajustements préalables –

Impôts différés
La société CORNELY détient :
- Une participation de 80% dans le capital de la société anonyme FESTON dont le siège
social est situé à Quimper (Finistère) ;
- Une participation de 98% dans le capital de la société anonyme LA DENTELLIERE
dont le siège social est situé à Neuchâtel ‘Suisse). L’activité de la société LA
DENTELLIERE est étroitement intégrée à celle de la société CORNELY.

Afin de préparer l’établissement de la situation consolidée du groupe CORNELY, à la clôture de

l’exercice N (31 décembre N), on vous communique divers renseignements en annexes :
- Annexe I : Enregistrements significatifs relevés dans leS comptes de la SA CORNELY
- Annexe II : Enregistrements significatifs relevés dans les comptes de la SA FESTON
- Annexe III : Bilan, compte de résultat et renseignements divers pour LA
DENTELLIERE
- Annexe IV : Extrait de manuel des procédures de consolidation du groupe CORNELY.

EN APPLICATION DES PROCEDURES DE CONSOLIDATION DU GROUPE

CORNELY, PROCEDER AL’ENREGISTREMENT DANS LE JOURNAL DE
CONSOLIDATION, DES RETRAITEMENTS ET AJUSTEMENTS QUE VOUS
JUGEREZ NECESSAIRES.
(NB : retenir un taux d’impôt sur les bénéfices de 33 1/3% pour toutes les sociétés du
groupe).
Annexe I – Société CORNELY

On a relevé dans les comptes de la SA CORNELY, arrêtés au 31.12.N, les renseignements suivants :
- Au passif du bilan figure une provision réglementée pour 187 200 €. Cette somme
correspond à une provision pour hausse des prix qui a été dotée, au titre de l’exercice N,
pour 41 700€ ;
- La SA CORNELY a financé l’acquisition d’un matériel de fabrication par un contrat de crédit-
bail. Les renseignements concernant cette opération sont les suivants :
- Date de la signature du contrat : 2 janvier N,
- Valeur du bien au jour de la conclusion du contrat : 500 000 €
- Redevance annuelle payable d’avance au 31 décembre : 80 000 €
- Prix d’exercice de l’option d’achat enfin de contrat : 136 000 €,
- Durée du contrat : 8 ans.
- La SA CORNELY a enregistré dans ses comptes la participation des salariés aux résultats de
l’exercice N, pour un montant de 219 000 € ;
- La SA CORNELY est bénéficiaire depuis plusieurs années et il est probable que ces
performances continueront dans les prochains exercices.
Annexe II – Société FESTON
On a relevé dans les comptes de la société FESTON, arrêtés au 31.12.n, les enregistrements suivants :
- A l’actif du bilan figurent des frais de recherche et de développement pour un montant net
de 46 800€. ces frais ont été portés au débit du compte « 203. Frais de recherche et
développement » à la clôture de l’exercice N-1. Ils ont été amortis sur cinq ans, sans prorata
temporis, au titre des exercices N et N+1 ;
- Au passif du bilan figurent, au poste de « Provisions réglementées », des amortissements
dérogatoires pour 45 600 €. Ces amortissements ont été dotés, au titre de l’exercice N, par
suite de l’acquisition d’un logiciel informatique bénéficiant d’un amortissement fiscal
accéléré sur douze mois ;
- Un matériel, acquis le 1er juillet N-1, pour une valeur d’entrée HT de 520 000 €, a été amorti
suivant le système dégressif sur 5 ans (coefficient 1.75) ;
- La SA FESTON a acquis une chaîne de fabrication par location financière, dans les conditions
suivantes :
- Date de signature du contrat : 1 er octobre N-2,
- Valeur du bien au jour de la conclusion du contrat : 800 000 €,
- Redevance annuelle payable d’avance, à fin septembre : 204 500 €,
- Valeur du bien en fin de contrat : 0
- Durée du contrat : 5 ans.

La société FESTON est en cours de redressement. Le retour aux bénéfices n’est pas prévu avant six
ans.

Annexe III – SA LA DENTELLIERE

BILAN AU 31.12.N (en francs suisses)
Immobilisations 84 000 Capital (actions de 4 60 000
FS) (b)

Stocks 19 200 Réserve © 6 000

Créances 46 800 Résultat - 800

Disponibilités 2 000 Dettes 86 800

152 000 152 000

(a) acquises en totalité le 1er janvier n-3.

(b) la participation de la société CORNELY dans le capital de la SA DENTELLIERE a été souscrite lors de
la constitution de la société suisse, en janvier N-3.
 COMPTE DE RESULTAT AU 31.12.N (en francs suisses)
Charges diverses 179 200 Produits 191 200

Dotation aux 13 200 Variations des stocks 400

amortissements produits finis

192 400 192 400

COURS DU FRANC SUISSE (contre euros)

Dates Janvier N-3 Décembre N- Décembre N- Décembre N- Décembre N
3 2 1

Cours 0.76 0.84 0.72 0.69 0.65

Annexe 2 – Extraits du manuel des procédures de consolidation du

groupe CORNELY
▪ Règles générales de procédure
• les opérations préparatoires à la consolidation proprement dite, sont réalisées par le service
« consolidation » de la société mère ;
• les sociétés filiales doivent transmettre au dit service leurs documents sociaux de synthèse
ainsi que tous les renseignements utiles, au plus tard dans les 20 jours suivant la clôture de
l’exercice.
• le groupe CORNELY pratique, conformément à la législation sur la consolidation :
• des retraitements d’homogénéité,
• l’élimination des écritures prises en application de la législation fiscale,
• le retraitement de l’impôt sur les bénéfices, dans un journal général de consolidation, ouvert
spécifiquement à cet effet.
• Le groupe fait application dans l’établissement de ses documents consolidés de l’option
préférentielle offerte par les RMCC concernant les biens financés par un contrat de location-
financement. Ces biens seront inscrits à l’actif du bilan consolidé comme si leur achat avait
été financé par un emprunt.
▪ A propos des immobilisations
• les frais d’établissement ainsi que les charges liées à la recherche et au développement ne
feront pas l’objet d’une inscription à l’actif des bilans. Ils seront imputés au compte de
résultat.
• tous les biens amortissables seront amortis selon le système linéaire, même s’ils ouvrent droit
à l’amortissement dégressif.