ANNEXE 1

Caractéristiques de la construction à vendre

Prix d’achat HT : 240 000 € (bâtiment affecté à l’exploitation)

TVA sur l’acquisition : 48 000 € (coefficient de déduction = 1)

Date d’acquisition / mise en service : 01/01/N-6

Décomposition : aucune
Modalités d’amortissements économiques : Linéaire sur 25 ans
Modalités d’amortissements fiscaux : Linéaire sur 20 ans

Date de cession prévue : 01/07/N

Aide fiscale
Régime fiscal des plus-values et moins-values des entreprises relevant de l'impôt sur le revenu.
En application des dispositions de l’article 151 septies B du code général des impôts (CGI), les plus-values à
long terme réalisées dans le cadre d’une activité commerciale, industrielle, artisanale, libérale ou agricole,
sont imposées après application d’un abattement de 10 % pour chaque année entière de détention au-delà de
la cinquième année, lorsque ces plus-values portent sur des immeubles d’exploitation. Cette disposition ne
s’applique pas aux terrains à bâtir.
Ex : un immeuble d’exploitation cédé après 8 ans et 6 mois de détention donne un abattement de (8-5) = 3 x
10% = 30%

ANNEXE 2

Propositions reçues par l’entreprise DCG

Remarque importante : la cession est soumise à la TVA par hypothèse

Propositions Prix de cession HT

N°1 150 000 €
N°2 200 000 €
N°3 250 000 €

ANNEXE 3

Informations relatives à la cession de titres

L’entreprise SAVAMAL a cédé 100 titres (Titres De Participation) à 200 € l’unité parmi le portefeuille suivant :

LOTS Quantités Dates d’acquisition Prix d’achat

LOT 1 50 01/10/N-4 150
LOT 2 450 01/07/N 300

Selon les calculs de la direction, le CUMP du titre ressort à 285 €.

La valeur unitaire d’inventaire au 31/12/N est de 290€, alors qu’elle n’était que de 100 € fin N-1.

DCG 20XX UE04 – Droit fiscal 1/4

 ANNEXE 4

Informations sur le couple et l’activité de monsieur WAT

Monsieur et madame WAT sont mariés sous le régime de la communauté depuis plus de 10 ans.

Ils forment un foyer fiscal unique, c'est-à-dire qu’au niveau de l’impôt sur les revenus, leurs revenus respectifs sont
ajoutés chaque année civile et une seule déclaration de revenus est nécessaire.

Madame WAT perçoit une rémunération imposable dans la catégorie TS (Traitements et Salaires) de 20 000 € par an.

Monsieur WAT vous indique les éléments chiffrés prévus pour l’année civile N+1 :
- CA prévisionnel : 30 000 €
- Charges prévisionnelles : 42 000 €

Parmi ces charges prévisionnelles, monsieur WAT vous précise les éléments suivants :
- Monsieur Wat compte passer en charges sa rémunération qu’il estime à 8 500 €, montant très faible compte
tenu de son investissement mais qui évitera de pénaliser ses bénéfices.
- Il a compté la rémunération de sa femme qui viendra travailler les week-ends pour une rémunération annuelle
de 8 000 €.
- Un don de 500 € sera sans doute réalisé au profit des restaurants du cœur en fin d’année.

Informations fiscales

Livraisons de biens Prestations de services

Seuils régime micro 188 700 € 77 700 €
% abattement 71% 50%
Taux d’imposition 1% 1,7%

DCG 20XX UE04 – Droit fiscal 2/4

 ANNEXE A (à rendre avec la copie) : Opérations en suspens de la SA YIES
L’annexe A est à compléter sur le fichier à rendre
1) La SA a versé 10 000 € de jetons de présence à chacun des 3 administrateurs même si l’un d’entre eux est arrivé
dans l’entreprise début juillet N. L’entreprise compte 49 salariés : les 10 les mieux payés ont eu une
rémunération totale de 800 000 €, les 5 les mieux payés 500 000 €.

2) La société a opté en N pour le régime de faveur concernant un brevet qu’elle a immobilisé début N-3 pour une
valeur de 100 000 € et qu’elle amortit sur 10 ans. La mise au point de ce brevet a été réalisée à hauteur de 30%
en interne, 20% avec des entreprises indépendantes, et 50% avec les entreprises non indépendantes. L’entreprise
a mis en concession ce brevet pour 24 000 € par an mais engage 4 000 € de frais pour cette concession depuis
N-3 (Indiquez le calcul du ratio et prenez 74% comme valeur de ratio).

3) L’entreprise a encaissé plusieurs dividendes au cours de l’exercice N en provenance de plusieurs sociétés :

Société A Société B Société C Société D

Système d’imposition de la société versante BIC BIC IS IS
% de détention du capital 10% 1% 5% 1%
Résultat fiscal N de la société versante (*) +100 000 € -50 000 € +400 000 € +200 000 €
Dividende encaissé en N par la SA YIES 5 000 € 0 20 000 € 1 000 €
(*) on considère (si besoin) par simplification que le résultat fiscal de la société correspond au résultat fiscal
commun à répartir

4) Ayant bénéficié d’un abandon de créance commercial de la part d’un partenaire pour 20 000 €, la SA YIES a
elle-même aidé une filiale détenue à 30% par un abandon financier de 40 000 €. Le dépôt de bilan de cette
filiale est officiel car avec une situation nette négative de 10 000 € juste avant l’abandon, la situation est délicate.
Le comptable de la SA YIES vous laisse le choix des écritures comptables à réaliser (à justifier).

DCG 20XX UE04 – Droit fiscal 3/4

 DOSSIER 5 – Résultat fiscal BIC d’une SNC

L’annexe B est à compléter sur le fichier à rendre (question 1)

La SNC DCG qui n’est pas soumise à l’IS et n’adhère pas à un CGA a un capital qui se répartit de la façon suivante :

Monsieur DCG : 70% / Madame DCG : 20% / Autre associé : 10%

L’entreprise a enregistré les opérations suivantes (en cas d’erreurs, les corrections seront faites fiscalement) :

a) Rémunérations :
Monsieur DCG a perçu une rémunération de 34 000 € alors que son épouse a perçu 22 200 €.
Leurs cotisations sociales obligatoires sont respectivement de 12 000 € et 9 000 €.
Des cotisations facultatives (2 000 €) ne concernent que monsieur DCG pour un montant déductible de 800 €.
b) Charges diverses :
La société a payé 3 000 € la location d’une résidence secondaire pour son principal client.
Monsieur DCG a utilisé le compte bancaire de l’entreprise pour offrir un cadeau (100 €) à sa fille.
c) Subvention :
Une subvention d’investissement a été attribuée et perçue en cours de l’exercice N pour 10 000 €. Elle concerne
l’acquisition d’un terrain sans clause d’inaliénabilité le 01/07/N.
d) Location et compte courant :
Un véhicule de tourisme est loué par l’entreprise. Loué pour 6 mois en N, la charge enregistrée est de
5 900 € TTC. Ce véhicule dont la base maximale amortissable est fiscalement fixée à 10 000 € TTC (par
simplification) a une valeur d’origine de 40 000 € TTC et serait amorti sur 5 ans en mode linéaire.

Monsieur DCG a placé 12 000 € en compte courant rémunéré à 10% l’an par l’entreprise pendant 10 mois.
e) ECA :
Un écart de conversion actif a été enregistré pour 700 € et provisionné.
f) Divers :
Un immeuble à l’actif de l’entreprise procure des produits comptables de 24 000 € (location nue) pour l’année.
Non nécessaire à l’activité, les revenus de cet immeuble sont conséquents.

Une société soumise à l’IS dans laquelle la SNC DCG détient 10% a versé 10 000 € de dividendes au cours de
l’exercice N à la SNC DCG.
g) +/- Values :
Une MVNLT de 17 000 € est inscrite dans les comptes de l’entreprise, ainsi qu’une MVNCT pour 9 000 €.

Informations complémentaires
- Résultat comptable N = + 28 000 € (bénéfice comptable)
- CAHT de l’exercice = 800 000 €
- L’entreprise souhaite bénéficier des mesures fiscales avantageuses.
- Une PVNCT de 12 000 € a été réalisée en N-1.
- Le TMPV est fixé à 3% pour l’exercice N.

DCG 20XX UE04 – Droit fiscal 4/4