Correction de l’étude de cas MACOUD :

1. L’explication du traitement fiscal en régime d’encaissement et débit :

Opération Régime d’encaissement Régime de débit

1. Acquisition d’un matériel de TVA Récupérable, parce qu’il

production à 1.500.000 DH HT s’agit d’une acquisition d’un
dont 80% est réglé par CBNE et matériel.
le reste avait fait l’objet d’une Le calcul de TVA sera être limité
avance versée en décembre sur les 80% qui ont été payé par Même traitement
2021 CBNE (la TVA Relative à 20%
est déjà récupéré le mois
d’avance)
(1.500.000*80%)*20%=240.000
2. Paiement par virement TVA Récupérable, il s’agit d’un
bancaire de redevances de paiement des redevances de
crédit-bail relatives à la crédit Même traitement
location d’un matériel de 12.000/6=2.000
transport : 12.000 DH TTC.
3. Règlement par CBNE de TVA Récupérable, il s’agit d’un
fournitures de bureaux : 11.760 règlement de fournitures de
Même traitement
DH bureau dans le mois de février
11.760/6=1.960
4. Règlement par virement TVA Récupérable, il s’agit de
bancaire des frais relatifs au paiement des factures du mois de
mois de décembre 2021 : décembre
- Téléphone : 6.800 DH HT ; Tel : 6800*20%=1360 Même traitement
- Electricité : 22.000 DH HT ; Elec : 22000*14%=3080
- Eau : 2.400 DH HT. EAU : 2400*7%=168
∑ TVA Récup. /CH= 4.608

5. Encaissement des chèques Il s’agit d’une TVA Facturée

Le Mt est déjà déclaré dans le
relatifs à des ventes facturées envers le client.
mois de facturation.
en décembre : 1.200.000 DH. Le Mt de la TVA F. : 200.000
6. Règlement en espèces d’une
facture d’achat de fournitures
La TVA n’est pas récupérable,
scolaires destinées à être
parce qu’il a un caractère de
donnés gratuitement à une Même traitement
libéralité exclus aux calculs de
association de prise en charge
la TVA.
des enfants abandonnés 10.700
DH.
7. Importation de pièces de
montage pour 420.000 DH HT
TVA Récupérable, et payé
dont le règlement est étalé sur
immédiatement lors de paiement
six mois. Les droits de douanes Même traitement
des droits de douane.
de 42.000 DH et la TVA à
Le Mt de la TVA R. : 92.400
l’importation ont été réglés par
CBNE.
8. Réception d’un avis de débit TVA Récupérable, il s’agit de
de la banque pour les intérêts de récupérer da TVA des intérêts
Même traitement
découvert bancaire 11.000 DH. bancaires
Le Mt de la TVA R. : 1.000
9. Paiement d’une traite en TVA Récupérable, il s’agit de Le Mt est déjà déclaré dans le
règlement des matières paiement des matières conso. mois d’acceptation du mandat
consommables livrées et Achetées en décembre de traite, car en régime de
facturées en décembre dernier : Le Mt de la TVA R. : 20.000 débit :
120.000 DH TTC. Signature d’une traite =
déclaration de la TVA
En février : rien à faire.
10. Règlement par CBNE de frais TVA récupérable, il s’agit de la
de carburant pour un montant de consommation du carburant pour
8.560 DH TTC. La consommation le transport des produits en
du carburant est affectée ainsi :
faveur de l’entreprise pour
- 60% pour le transport de
l’exploitation Même traitement
matières, pièces et produits finis ;
Donc : le Mt. de la TVA R. :
- 20% pour le transport du
personnel de la société ;
- 20% pour les véhicules de
(8560 ∗ 60%)
= 𝟖𝟓𝟔
6
services utilisés par les cadres.
 11. Réception d’un avis de Il s’agit d’une opération
crédit de la banque relatif à un exonérée car il est une opération
transfert de la Mauritanie pour d’exportation.1 (EADD) Même traitement
règlement des ventes du
décembre 2021 : 860.000 DH.
12. Vente d’une machine à TVA non taxable parce que le
130.000 DH. Ce bien a été bien a été acheté avant 2013.2
Même traitement
acquis le 25.10.2012 à 320.000
DH TTC.
13. Encaissement du loyer La TVA est non taxable dans
trimestriel d’un magasin nu cette opération, car il s’agit d’un
Même traitement
donné en location 9.000 DH. acte civil (hors champ
d’application)
14. Facturation et livraison à La TVA est non taxable dans
Marrakech de machines à cette opération, car la facturation La TVA est taxable dans cette
coudre 485.000 DH HT. ou/et la livraison ne donne pas un opération
fait générateur. TVA Facturée : 97.000
 Rien à faire
15. Ventes au Maroc de La TVA Facturée dans cette
produits finis 980.000 DH HT : opération est taxable pour les
La TVA Facturée est taxable
60% est réglé par CBNE, 40% 60% qui ont été payée par
pour la totalité du Mt.
par acceptation d’une lettre de CBNE, pour les 40% restant, ils
TVA facturée : 196.000
change (Echéance fin avril seront déclarés après le paiement
2022). TVA Facturée : 117.600
16. Réception d’un avis de La TVA facturée est taxable pour Le Mt est déjà déclaré dans le mois
crédit de la banque pour le l’ensemble du montant payé par d’acceptation du mandat de traite,
règlement d’une traite tirée sur le client : car en régime de débit :
Signature d’une traite
un client en janvier dernier : TVA Facturée : 120.000
=
720.000 DH.
Déclaration de la TVA
En février : rien à faire.

1
Pour la taxe ayant grevé l’achat du gasoil utilisé par les véhicules affectés au transport de marchandises est
déductible lorsque l’entreprise assure le transport par ses propres moyens. (Source : Partie de l’Exclusion du
droit à déduction – Cours de Fiscalité de l’Entreprise)
2
NB : Les biens achetées avant 2013 sont non taxables, la loi de 2013 a mis en imposition les biens d’occasion
qui ont été acquis en 2013 et après la date dernière.
 17. Cession contre CBNE à La TVA Facturée est taxable
86.000 DH HT d’un matériel pour cette opération car le bien a
Même traitement
acquis à 160.000 DH HT le été acquis après 2013.
31.03.2014. TVA Facturée : 17.200
18. Règlement en espèces La TVA Facturée est taxable
d’une vente de pièces de pour cette opération de vente3.
Même traitement
rechanges d’un montant de TVA Facturée : 2.000
12.000 DH TTC.

2. Calcul du TVA à déclarer :

TVA due = ∑ TVA Facturées - ∑ TVA récupérables – Crédit de TVA

Opérations TVA Facturée Tva Récupérables

1 - 240.000
2 - 2.000
3 - 1.960
4 - 4.608
5 200.000 -
6 - -
7 - 92.400
8 - 1.000
9 - 20.000
10 - 856
11 - -
12 - -
13 - -
14 - -
15 117.600 -
16 120.000 - TVA due = 456.800 – 362.824 – 21.342
17 17.200 -
18 2.000 - = 72.634
Total 456.800 362.824

Donc, la TVA à payer pour février 2022 est de 72.634, et qui doit être payé avant le 20 mars.

3
Pour la règle de la limite du 5.000 DH TTC dans le cas de paiement en espèces concernent l’achat pas en vente.
Dans ce cas, le client qui aura pénalisé pas le vendeur.