Droit fiscal Chapitre 4

Application 1
1-
● Pour les livraisons de biens, la TVA est exigible dès le versement d’un acompte. Le
reste de la TVA est exigible à la livraison.
● Pour les prestations de services, la TVA est exigible à l’encaissement, auf option
pour le paiement de la TVA sur les débits. Dans ce cas, la TVA est exigible à la date
d’inscription de la somme due au débit du compte client ( facturation)
● Toutefois, la TVA reste due lors du versement des acomptes. L’option pour les débits
ne peut avoir pour effet de retarder l’exigibilité de la TVA.
2- Pour l’opération du 10/05/N, il nous faudra la date de livraison pour qu’on puisse exiger la
TVA.
Les opérations du 10/05 et du 14/05 concernent une livraison de biens accompagnée d’une
prestation de services. Il faut savoir si la société a ou non opté pour le paiement de la TVA
sur les débits.
3-

Fournisseur ( société LEBIHAN) Client

Avantage Simplification des travaux comptables et Le client peut déduire la TVA avant même
fiscaux. La date d’exigibilité est la même d’avoir réglé la facture
pour les livraisons de biens et de
prestations de services

Inconvénient Le fournisseur est amené à faire l’avance

de la TVA à l’Etat. En effet, il collecte la
TVA avant même que le client ait payé

4-
Pas d’option ( a ) option pour le paiement de la TVA sur les
débits (b)

02/05/N L’opération porte sur la livraison de marchandises. La TVA est exigible à la facturation soit en
mai N.
TVA collectée = 5000*20% = 1000€

04/05/N L’opération porte sur une livraison intracommunautaire à un client assujetti à la TVA. L’opération
est exonéré de la TVA. La TVA est due ( auto-liquidation) par la société Marcello

08/05/N Il s’agit de l’achat de marchandises en provenance d’un pays de L’UE. L’opération est une
acquisition intracommunautaire. La TVA est due à la facturation soit au titre du mois de mai N
La société LEBIHAN va porter sur la déclaration du mois de mai N :
- TVA due intracommunautaire : 8000*2.% = 1600€
- TVA déductible : 1600€

10/05/N La TVA sur la fourniture de parquet ( livraison de La TVA sur la fourniture de parquet
biens) a été collecté en Avril N ( livraison de biens) a été collecté en Avril N
La TVA sur la pose est due en mai N : la TVA sur la pose est collectée en Avril N
500*20%*20% = 20€
14/05/N La Tva sur la fourniture de linoléum est collectée idem pour la fourniture de linoléum.
en partie. Même avec l’option sur les débits, la TVA
Lors du versement de l’acompte de 20% en mai N reste exigible lors du versement des
soit : 4800x20%x20% = 192€. Le reste de la TVA sommes encaissées avant la facturation.
(4800x20% - 192 = 768€ est collectée en juin N
La TVA sur la prestation de service ( dépose,
pose ) est collectée lors du paiement, soit en mai
N pour l’acompte de 20% :
1000x20%x20% = 40€

Controle des connaissance

1- Vrai, TVA Collecté = TVA Exigible car elle représente une dette de l’entreprise on la
collecte pour la donner à l’état.
2- Vrai, pour les livraisons de biens , la TVA est collectée lors du versement d’un acompte.
Le solde est exigible à la exigible à la date de livraison.
3- Faux , l’option concerne le prestataire du service et non le preneur ( p 58).
4- Faux , L’option pour le paiement de la TVA d’après les débit ne peut retarder l'exigibilité
de la TVA à une date postérieure à celle de l’encaissement d’acomptes. La TVA est due lors
du versement des acomptes.
5-Vrai : en revanche , les subventions d’exploitation qui ont la nature de complément de prix
sont soumises à la TVA.
6- C’est une autofabrication de prestation de service LASM aux besoins de l’entreprises
donc elle n’est pas soumis à la TVA
7-Vrai, elle est exigible à la réception de la facture si celle-ci parvient avant le 15 du mois qui
suit la livraison. Sinon elle est exigible au plus tard le 15 du mois qui suit la livraison.
8- Faux, la TVA est exigible à l’échéance de la lettre de change. La remise à l’escompte n’a
aucune incidence sur l’exigibilité de la TVA.
9-Faux , la clause de réserve de propriété n’a pas d’incidence sur l’éxigibilité de la TVA . La
tva est éxigible à la livraison
10 Vrai.

Application 2

2- Hypothèse 1 :
200
200
1200-200-200 = 800
0
0
 Hypothèse 2
200
200
0
400
400

Application 3

1- La vente du terrain à bâtir peut bénéficier du régime de la tva sur la marge car il a été
acheté auprès d’un particulier non assujetti à la TVA .

2- 180 000 - 120 000 = 60000

60000 /1.2 = 50 000*0.2=10000 euros de TVA

3-
a) La vente du TAB ne peut pas bénéficier du régime de la TVA à la marge car il a été
acquis auprès d’une société assujetti à la TVA
b) 180 000 /1.2*0.2 = 30 000
La TVA collectée est de 30 000 euros

Application 4

Date Analyse opération TVA collectée Tva collectée

sans option avec option

02/06 Livraison de biens. La TVA sur l’acompte (900/1.2*0.2) = 4200*0.2 - 150 = 690 €
150€ a été collectée en mai. Le reste de la TVA est
exigible à la livraison en juin

04/06 prestation de services ; TVA exigible à l’encaissement 2160/1.2*0.2 = RIEN car fait en
sauf option sur les débits ( date de facturation) 360€ mai

08/06 Vente en suspension de taxes : opération exonérée

09/06 ● Chaudière : TVA exigible lors de la livraison 3200*0.2 = 640 640+600*0.2 =

● Installation : prestation de service : TVA exigible à 760
l’échéance de la traite soit en juillet sauf option
pour les débits en juin

10/06 Prestations de service exportées. Rien à faire Rien à faire

12/06 Indemnité visant à réparer un préjudice : non soumis à la

TVA

18/06

20/06

22/06