Chapitre 3 :

TVA : le fait générateur, l’exigibilité, la déductibilité

1) Les notions de fait générateur et d’exigibilité

1) Le fait générateur constitue l’évènement qui donne naissance à l’obligation fiscale.

Il se situe à la date de la réalisation des conditions légales qui créent la créance de
l’Etat en matière de TVA. En clair, le Trésor public constate à cette date l’existence de
la taxe.
L’exigibilité correspond à la date à partir de laquelle l’Etat peut demander le paiement
de sa créance en matière de TVA au vendeur. C’est à cette date que le vendeur
collectera la TVA et que l’acheteur la déduira. (voir photocopie)

2) Situation 1 :

 Fait générateur = vente de biens = livraison => 7 avril

 Exigibilité = livraison => 7 avril

Brut 870 x 10 = 8700

Net commercial 8700

TVA exigible : 7830 x 0 ,20 = 1566

Situation 2 : Prestations de services

a) Pas d’option sur les débits => TVA / les encaissements

 Fait générateur : Fin de la prestation de services : 05/04

 Exigibilité :
1- Acompte : 25/03 = (1500 € / 1,20) x 0,20 = 250 €  TVA exigible

40% : 05/04 = (7800 – 1500) x 0,40 = 2 520 (TTC)

2 520/1,20 x 20% = 420 TVA exigible

Solde : 5 mai

7 800 – 1 500 – 2 520 = 3 780/1,20 x 0,20 = 630

TOTAL TVA EXIGIBLE = 1 300

b) Option sur les débits

 Fait générateur : Fin de la prestation de services : 05/04

 Exigibilité :

1- Acompte : 25/03 = (1500/1,20) x 0,20 = 250 TVA exigible

Facturation : 05/04 = (7 800 – 1500) /1,20 x 0,20 = 1050 TVA exigible

TOTAL TVA EXIGIBLE = 1 300

3) SA Souche
12 Zone Industrielle le Gabrieux
30100 Alès
ALES 627 435 312
FR 97 627 4356 312

Trésor public

Alès, le 10/10/2021

Objet : Précisions concernant l’option pour les débits retenue par la SA Souche

Madame, Monsieur,

Nous sommes prestataires de services et nous bénéficions de la TA sur les encaissements.

Conformément à l’article 269, alinéa 2 du Code Général des Impôts, nous voudrions
désormais opter pour le paiement de la TVA d’après les débits à compter du ../../…. .

Dans l’attente de votre autorisation, nous vous prions de croire, Madame, Monsieur, …

L’assistant comptable

2) Les conditions de déductibilité de la TVA

44562  TVAD/immo
44566  TVAD/B&S
= Débit

1) TVA non déductible pour le transport. Toutes les dépenses de transports publics
dans le cadre de voyages impliquent de la TVA non déductible.

TVA non déductible pour les 2 nuitées à Milan

 TVA déductible pour les repas (3 conditions)

2) TVA non déductible sur les véhicules de tourisme

3) TVA déductible sur la prestation de service sauf véhicule de tourisme.

Elle sera exigible à la fin de la prestation, et non pas au niveau du ?

4) TVA déductible (3 conditions)

5) TVA non déductible (dépense personnelle et véhicule de tourisme)

6) TVA déductible (3 conditions)

7) TVA non déductible, manque facture

8) Cadeau : > 69€ TTC

760 x 1,20/50 = 18,24. Donc c’est déductible

800 x 1,20 / 10 = 96€. Donc pas déductible

9) TVA déductible pour le concierge, pas pour le directeur commercial

10) Non déductible (+ de 12 places et permet de transporter les salariés de chez eux
jusqu’à leur lieu de travail.

Applications :

2) Déductibilité de la TVA

1) 02/03 : TVA déductible (3 conditions)

04/03 : TVA déductible (3 conditions)

06/03 : TVA non déductible (véhicule de tourisme)

07/03 : TVA non déductible (véhicule de tourisme)

10/03 : TVA déductible (3 conditions). Exigible à la fn de la prestation

15/03 : 37 x 1,20 = 44,40 €. C’est inférieur à 69€ donc la TVA est déductible.

En revanche pour le coffret elle n’est pas déductible car 120€>69€

Frais de carburant : Véhicule utilitaire : TVA déductible

Véhicules de tourisme : TVA non déductible

2) Non, car on ne peut pas déduire la TVA sans la facture. Elle est donc indispensable.
3) Les régularisations en matière de TVA

5) Cession appartement : 7 700 x 19,6% = 15092 (TVA initiale)

15092 x (20-9) /20 = 8300,60 (TVA à régulariser à payer)

 Camionnette : véhicule utilitaire => pas de régularisation (utilitaire)

 Véhicule de tourisme à 1 négociant : 2 200 x 20% = 4 400 (TVA initiale non

déduite)
4 400 x (5-3) /5 = 1760 (TVA à régulariser :
récupérée)

 Véhicule de tourisme à un particulier => pas de régularisation (particulier)