Comptabilité approfondie

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Enoncé devoir n°2

Durée estimée : 2 heures 30.

Instructions pour effectuer votre devoir

Pour effectuer chaque devoir, vous devez obligatoirement télécharger, à partir de

votre plateforme, le modèle de copie qui lui est rattaché. En effet, chaque devoir
possède un modèle spécifique (avec sa propre référence).

La référence indiquée en haut de page de chaque modèle de devoir est générée

automatiquement et est indispensable au traitement de votre copie.

Effectuer votre devoir uniquement sur le recto du modèle de copie.

Votre copie ne sera donc ni traitée ni corrigée par nos services si elle est rédigée sur
des pages différentes du modèle.

Si vous êtes amené à rédiger directement sur l’énoncé ou à rendre des annexes, vous
devez reporter la référence de votre modèle de copie sur chaque page.

Une fois réalisé, n'oubliez pas de paginer votre devoir ainsi que les éventuelles
annexes à rendre (sous la forme 1/10 à 10/10 par exemple). C'est donc l'ensemble
de votre devoir (avec annexes) qui doit être paginé et pas chaque dossier pris
séparément !

Ecrire le plus lisiblement possible (à l'encre noire de préférence) et soigner votre

présentation.

N'oubliez pas de laisser les marges disponibles pour les commentaires des
formateurs.

Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes vous conduit à formuler une
ou plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la ou les mentionner explicitement
sur votre copie.

Le sujet se présente sous la forme de trois dossiers indépendants :

DOSSIER 1 : 6 points
Réduction de capital motivée par des pertes.

DOSSIER 2 : 16 points
Subvention d’investissement sur un ensemble immobilier.

DOSSIER 3 : 18 points
Obligations donnant accès au capital.

Ce devoir est donc noté sur 40 points

© COMPTALIA – Reproduction interdite Enoncé devoir n°2 – 1/4

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DOSSIER 1 - REDUCTION DE CAPITAL MOTIVEE PAR DES PERTES

La SA IVOIRE doit faire face à des difficultés de trésorerie suite à une baisse de son activité.

Son bilan au 31/12/N est le suivant :

ACTIF Montant PASSIF Montant

Immobilisations 2 125 000 Capital (50 000 actions de 40 €) 2 000 000

Stocks 852 700 Réserve légale 150 000

Créances 741 200 Autres réserves 1 120 300

Disponibilités 178 500 Résultat de l’exercice - 1 380 060

Charges constatées d’avance 1 300 Report à nouveau - 970 100

Frais d'émission d'emprunt à étaler 8 000 Subventions d’investissement 13 840

Provisions réglementées 12 620

Provisions pour risques et charges 14 800

Dettes 2 945 300

TOTAL 3 906 700 TOTAL 3 906 700

La SA IVOIRE décide de procéder à une réduction de son capital en apurant toutes les pertes.

Le 01/06/N, se tient une AGE, au cours de laquelle il est décidé de réduire la valeur nominale à 15 €.

Le solde du RAN débiteur sera apuré par imputation sur la réserve facultative.

Travail à faire.
Comptabilisez les écritures nécessaires.

© COMPTALIA – Reproduction interdite Enoncé devoir n°2 – 2/4

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DOSSIER 2 - SUBVENTION D’INVESTISSEMENT SUR UN ENSEMBLE IMMOBILIER

La SARL FRYOU a reçu un accord de subvention le 14/03/N pour un montant de 400 000 € en
financement de l’acquisition des éléments suivants :
- ensemble immobilier pour 850 000 € HT (terrain : 145 000 €). Il n’est pas prévu de clause
d’inaliénabilité. La durée d’utilisation est de 20 ans.

- matériel pour 275 000 € HT.

- frais de port de 12 000 € HT

- frais de formation de 18 000 € HT

- frais d’installation de 10 000 € HT

Durée d’utilisation : 5 ans.

Les avantages économiques attendus sont mesurés en fonction du nombre de produits

fabriqués :
- N : 8 000

- N+1 : 20 000

- N+2 : 25 000

- N+3 : 26 000

- N+4 : 10 000

La revente de ce matériel est prévue au terme des 5 ans pour un montant de 15 000 €.

L’entreprise applique l’amortissement dégressif.

Les acquisitions ont été réalisées le 01/04/N.

L’entreprise a perçu la subvention le 01/04/N et a décidé d’étaler la subvention.

Travail à faire.
1/ Comptabilisez les écritures relatives à l’exercice N.

2/ Comptabilisez les écritures relatives à la cession de l’ensemble immobilier en

prenant considération que la société cesse son activité et revend les locaux pour
1 300 000 € HT le 01/10/N+4.

© COMPTALIA – Reproduction interdite Enoncé devoir n°2 – 3/4

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DOSSIER 3 - OBLIGATIONS DONNANT ACCES AU CAPITAL

La société ZARCOT réalise les émissions suivantes les 01/01/N :

- Emission N°1 :
Emprunt obligataire dont les conditions sont les suivantes :
- 12 000 obligations émises
- valeur nominal : 120 €
- Prix d’émission : 100 €
- Prix de remboursement : 140 €
- Taux d’intérêt : 5 %
- Durée : 6 ans
- Remboursement in fine

Amortissement de la prime de remboursement sur la durée de l’emprunt.

A chaque obligation est attaché 1 BSA permettant de souscrire à une augmentation de capital le
01/01/N+1 selon les conditions suivantes :
- 1 BSA = 1 action de nominal 130 €
- Prix d’émission : 200 €

Les actions sont entièrement libérées.

9 000 BSA sont exercés le 01/01/N+1.

- Emission N°2 :
5 000 obligations au pair avec un nominal de 100 € remboursables en actions lors de l’augmentation de
capital du 01/01/N+1.

Rapport d’échange : 2 actions = 1 obligation.

Le nominal de l’action est de 10 €.

- Emission N°3 :
Emprunt obligataire convertible en actions :
- 6 000 obligations émises
- Nominal : 100 €
- Prix d’émission : 94 €
- Prix de remboursement : au pair
- Taux d’intérêt : 4 %
- Durée : 5 ans

Amortissement de la prime de remboursement sur la durée de l’emprunt.

La conversion peut être réalisée le 01/01 de chaque année.

Rapport d’échange : 3 actions pour 1 obligation.

Le nominal de l’action est de 10 €.

Au 01/01/N+1, les obligataires demandent la conversion de 2 000 obligations en actions.

Travail à faire.
Comptabilisez les écritures relatives à chacune des opérations en N et N+1.

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