TD DE FISCALITE M.

GORA NDIAYE SAMB – TEL : 77 922 17 95

SERIE D’EXERCICES SUR LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Cas Pratique 1 :

Une société de la place dénommée " SENE DEKOUWAY" est une société immobilière appartenant à
monsieur BADJI OMAR.

Produits :

Elle a un immeuble de 4 étages en centre-ville de Dakar à usage mixte et une villa à la cité Mixta. Au
cours du mois de f évrier 2016, elle vous f ournit les inf ormations suivantes. Les montants donnés sont
HTVA (hors taxe sur la valeur ajoutée).

- le rez-de-chaussée de l'immeuble est loué à une banque qui y a ouvert une agence pour un montant
de 500.000 FCFA

- le garage est loué à 100.000 FCFA à un boutiquier.

- les deux appartements du premier étage sont loués à 200.000 FCFA à titre prof essionnel.

- on dénombre également deux appartements au deuxième, meublés qui sont occupés par des
personnes physiques à 175.000 FCFA.

- Enf in la société loue au 3e étage deux appartements meublés à raison de 350.000F.

- 15.000 FCFA par jour au titre du mois de f évrier la société a enregistré 50 jours loués pour les deux
appartements.

-- s'agissant de la villa nue sise à la cité Mixta, donnée à un Gendarme qui paie chaque mois 225.000
FCFA à titre d'habitation.

Charges :

Pour l'ensemble des charges supportées par la société durant le mois on note des montants HTVA
(hors taxe sur la valeur ajoutée)

- salaires : 1.000.000 FCFA

- loyer prof essionnel de la société de M. BADJI : 1.500.000 FCFA

- f actures de la période :

SONATEL : 55.000

SENELEC : 125.000FCFA

SEN’EAU : 50.000 FCFA

Travail à faire :

1) Calculer la TVA f acturée.

2) Calculer la TVA récupérable sur les charges ef f ectuées par la société.

3) Calculer la TVA due en sachant que la société dispose d'un crédit de TVA s'élevant à 300.000 FCFA
datant de la précédente déclaration.

Cas pratique 2 :

Au 15 Février 2018 l’entreprise YANDE SA vous f ournit les inf ormations suivantes sur ses opérations
du mois (tous les montants sont HTVA) :
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- Vente de riz dans le marché local : 15 000 000 FCFA

- Vente de savon et détergent : 10 000 000 FCFA
- Vente de blé à l’exportation : 6 000 000 FCFA
- Prestation de services de tout genre : 23 600 000 FCFA avec une remise de 1% sur le montant
de toutes ces f actures de prestations.
- Vente d’ordinateurs au Conseil Régional de Thiès : 15 000 000 FCFA
- Vente d’une voiture 407 d’occasion : 5 000 000 FCFA (l’entreprise n’avait pas déduit la TVA
lors de l’acquisition).
- Enf in on note un prélèvement sur le stock de riz d’un montant de 3 000 000 FCFA.

Dans la rubrique des charges, on note les éléments suivants :

- Honoraires prestations de services : 3 000 000 FCFA

- Achat de riz : 12 865 000 FCFA
- Importation de savons et détergent : 6 500 000 FCFA. Les droits de douanes acquittés s’élèvent
à 1 087 000 FCFA
- Achat d’ordinateurs (les mêmes qui ont été cédés au Conseil Régional) : 20 000 000 FCFA
- Factures Senelec : 2 000 000 FCFA ; SEN’EAU : 500 000 FCFA ; SONATEL : 300 000 FCFA
- Salaires : 5 000 000 FCFA
- Loyers des locaux prof essionnels (qu’occupe l’entreprise) : 5 000 000 FCFA
- Loyer de la maison du DG et de l’associée unique YANDE : 600 000 FCFA et 1 000 000 FCFA
respectivement
- Achat de climatiseurs pour les logements de f onctions : 750 000 FCFA et les locaux
prof essionnels 1 000 000 FCFA

TAF : Calculez la TVA due en sachant que l’entreprise applique un prorata provisoire de 54% et qu’elle
dispose d’un crédit de TVA de 890 000 FCFA.

Cas pratique 3 :

La société MADEMBA est une société à responsabilité limitée qui loue des appartements à usage
d’habitation, à usage prof essionnel et pour les touristes. Elle dispose également d’un restaurant. Elle a
un immeuble de 4 étages à usage mixte et un campement touristique dans la commune de Toubacouta.
Au cours du mois de mars 2020, elle vous f ournit les inf ormations suivantes (montants en HTVA) :

• Le rez de chaussée de l’immeuble est louée à une agence de voyage de la place pour un
montant mensuel de 400 000 FCFA.
• Le garage est loué à 75 000FCFA à un vendeur d’objet d’arts.
• Les deux appartements du premier étage sont occupés par un cabinet d’avocat et un cabinet
dentaire. Les appartements sont loués à 150 000FCFA l’un.
• Les deux appartements du deuxième sont occupés par des f amilles dont les chef s sont des
f onctionnaires de l’Etat à 100 000FCFA l’un.
• Les deux appartements du 3e étage comportent chacun 3 chambres meublées et louées à
10 000 FCFA l’une et par jour. Au cours du mois de mars, la société a dénombré 150 jours
loués pour les chambres meublées et climatisées. Les locataires ne sont pas des touristes.
• Le quatrième étage est occupé par une association de musiciens qui y tient des soirées
dansantes à raison de 550 000 FCFA par mois.
• Concernant le campement, la société dispose de 4 cases meublées et louées à 15 000 FCFA
la journée. Durant le mois de mars, les cases sont louées 15 f ois chacune. L’usage est purement
touristique.
• En f in, le restaurant vend des plats pour les repas de déjeuner (1 500 FCFA le plat) et de diner
(3 000 FCFA). Durant le mois de mars, il a été vendu :
- Déjeuner : 300 plats à des touristes et 300 plats à des résidents de la ville ;
- Diner : 350 plats à des touristes et 150 plats à des résidents de la ville ;
- Le petit déjeuner est gratuit

Au cours du mois de mars, la société a supporté les charges suivantes (montants HTVA) :

• Salaires : 1 300 000 FCFA

• Loyer prof essionnel de la société : 300 000 FCFA
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• Factures de la période :
- SONATEL: 160 000 FCFA
- SEN’EAU: 60 000 FCFA
- SENELEC: 300 000 FCFA
• Achats de consommables de bureau : 600 000 FCFA
• Achats de produits d’entretien : 150 000 CFA
• Achats de médicaments pour les résidents blessés ou malades : 200 000 FCFA
• Dotations aux amortissements : 400 000 FCFA

NB : la SENELEC, la SEN’EAU et l’association de musiciens précomptent la TVA

TAF : calculez la TVA due en sachant que la société dispose d’un crédit de TVA de 100 000 FCFA à la
f in du mois de f évrier 2020

Cas pratique 4 :

L’entreprise MODA a réalisé les opérations suivantes au cours des deux premiers mois de l’année
2016 :

Le 02/01 : Vente de marchandises au client DAMO : 1 000 000 HT 18%

Le 07/01 : Achat de marchandises auprès du f ournisseur MADO : 800 000 HT 18%

Le 14/01 : Paiement de la f acture d’électricité en espèces : 236 000 TTC

Le 18/01 : Vente de marchandises à l’étranger : 5 000 000 HT

Le 20/01 : Vente de marchandises à un client thiessois : 944 000 TTC

Le 25/01 : Achat de marchandises auprès d’un f ournisseur f rançais : 2 500 000 HT 18%

Le 31/01 : Achat d’un lot de consommables : 350 000 TTC TVA non déductible

Le 31/01 : détermination de la TVA à payer

Le 07/02 : Vente de lot de marchandises : 4 000 000 HT

Le 10/02 : Achat de marchandises auprès d’un f ournisseur ivoirien : 4 130 000 TTC

Le 15/02 : Règlement des f actures suivantes HT : eau 100 000, internet 150 000, prime d’assurance
200 000

Le 20//02 : Achat d’une imprimante à crédit : 472 000 TTC TVA non déductible

Le 27/02 : Vente de marchandises au Gabon : 3 000 000 HT

TAF :

1- Calculer les TVA f acturées et récupérables

2- Dresser le tableau de détermination de la TVA

Cas pratique 5 :

La société DDD précompte la TVA, elle a ef f ectué au cours du mois de mars les opérations suivantes :

Le 03/03 : Services vendus à la société MP Consulting : 2 500 000 HT

Le 07/03 : Achats de carburant : 4 200 000 HT

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Le 15/03 : Services vendus à la SENELEC qui précompte elle aussi la TVA : 2 800 000 HT

Le 20/03 : Entretien et réparation des bus : 5 900 000 TTC

Le 28/03 : Paiement des f actures suivantes : eau 800 000 HT, électricité 1 500 000 HT, internet et
téléphone 750 000 HT

Le 31/03 : Loyer du parc automobile : 2 832 000 TTC

TAF : Déterminer le montant de la TVA due du mois de mars

Cas pratique 6 : Taxe sur la Valeur Ajoutée

La société « EDJILAYE » est une société civile immobilière (SCI) appartenant à monsieur DIOP
BIRAME. Elle a au centre-ville de Thiès un immeuble de 3 étages à usage mixte et une villa à la cité
LAMY. Au cours du mois de Février 2015, elle vous f ournit les inf ormations suivantes. Les montants
suivants sont HTVA :

• Le rez de chaussée de l’immeuble est louée à une banque qui y a ouvert une agence de la
place pour un montant mensuel de 500 000FCFA.
• Le garage est loué à 100 000FCFA à un boutiquier peulh qui y a ouvert sa boutique.
• Les deux appartements du premier étage sont occupés par un cabinet d’expertise comptable
et un cabinet médical. Les appartements sont loués à 200 000FCFA l’un.
• On dénombre également deux appartements au deuxième qui sont occupés par des personnes
physiques qui y logent avec leur f amille. L’appartement est loué à 175 000FCFA.
• Enf in la SCI loue aussi au 3e étage deux appartements meublés de 15 000 FCFA / jours. Au
titre du mois de Février la SCI a enregistré 50 jours loués pour les deux appartements.
• S’agissant de la villa sise à la cité LAMY elle est occupée par monsieur LY proviseur de lycée
qui paie chaque mois 225 000 FCFA.

S’agissant des charges supportées durant le mois, on note (montants HTVA)

• Salaires : 1 000 000 FCFA

• Loyer prof essionnel de la SCI : 150 000 FCFA
• Factures de la période : SONATEL : 25 000 FCFA – SDE : 50 000 FCFA – SENELEC : 125 000
FCFA

TAF : calculez la TVA due en sachant que la société dispose d’un crédit de TVA s’élevant à 300 000
FCFA et datant de la précédente déclaration.