TP Analyse des Etats Financiers L2 FED Ass. Stéphanie M.

Travail Pratique
Comptabilité Analytique

Elaboré par : Assistante Stéphanie MPIA

Sous la supervision du Professeur William

MBUYAMBA

Université Catholique du Congo

Mai 2023
TP Analyse des Etats Financiers L2 FED Ass. Stéphanie M.

1. Une usine de planification a fabriqué et vendu, en juillet, 40 000 pains en

engageant les charges suivantes :
- Main d’œuvre : 40 ouvriers ont travaillé à l’atelier pendant 25 jours de
8 heures, rémunérés à 20 USD par heure. Les charges connexes aux
salaires représentent 40% de la rémunération de base ;
- Electricité consommée : on dispose de trois fours électriques
consommant chacun 60 kwh par jour dont coût unitaire 40 USD ;
- Assurance du bâtiment industriel : une prime d’assurance de 1 440 000
USD a été payée pour une année d’activité ;
- La facture de consommation d’eau venant de la REGIDESO se monte,
pour le mois en cours, à 132 500 USD ;
- Les amortissements des équipements productifs s’élèvent annuellement
à 720 000 USD ;
- Les autres charges internes de fabrication engagées au cours de la
période s’élèvent à 233 500 USD. Il convient de noter que la boulangerie
a acheté 60 sacs de farine de froment à 4 000 USD le sac avec une
remise de 5%. Les autres constituants comme la levure, le sel … ont
coûté 32 000 USD. En outre, les frais directs d’achat se sont élevés à
10% du net commercial des achats effectués (matières).

Au 31 juillet, le stock de farine et levure existant encore en magasin correspond

à 42 650 USD. Sachant qu’il a été engagé des charges de distribution suivantes :

- Salaires des vendeuses : 122 500 USD ;

- Transports sur ventes : 53 500 USD ;
- Consommations des emballages perdus : 35 000 USD ;
- Publicité et promotion : 22 000 USD.

Calculer :

1) La valeur d’acquisition des éléments constitutifs ;

1
TP Analyse des Etats Financiers L2 FED Ass. Stéphanie M.

2) La valeur ajoutée par l’action de l’entreprise sur les consommations en

provenance des tiers ;
3) Le coût de revient global et unitaire des pains livrés aux clients.
2. La Maison Industrielle « Stéph & Fils », au capital social de 6 200 000 USD,
fabrique et vend deux types de produits X et Y. Au cours du mois, on achète
5 000 kg de matières premières « A » à 600 USD par sacs de 25 kg avec remise
obtenue de 10% du fournisseur LOLA. Les frais directement liés à cette
opération sont :
- Transport 80 USD/sac ;
- Commission payée au commissionnaire acheteur ZEKA ; 5% du net
commercial ;
- Droit de douane à l’importation 2 000 USD

L’Usine utilise au cours du mois 4 000 Kg de matières premières pour produire

300 unités de produits finis X et 200 unités de produits finis Y. En outre, les
charges directement liées à la production ont été les suivantes :

Produit X Produit Y

- Charges du personnel 20 000 USD 18 000 USD

- Services et extérieurs 15 500 USD 13 200 USD
- Electricté 4 500 USD 15 800 USD

Les charges communes’ ou indirectes de fabrication correspondent:

- Aux amortissements des machines 49 000 USD

- A la main d’œuvre indirecte 60 000 USD

Les dotations mensuelles aux amortissements sont à repartir entre les deux
productions au pro rata de 4 et 3. Par contre, les salaires communs de production
sont imputés aux produits finis X et Y proportionnellement aux quantités
fabriquées au cours de la période. Les frais engagés pour assurer la
commercialisation ou la vente des produits finis ont été les suivants :

- Publicité 72 000 USD dont 32 000 USD poux X ;

2
TP Analyse des Etats Financiers L2 FED Ass. Stéphanie M.

- Transports sur vente 18 000 USD dont 8 000 USD pour Y ;

- Commission sur vente 20 000 USD à répartir selon 5 et 3 entre X et Y.

Questions

1) Calculez la valeur d’acquisition des éléments constitutifs si les

consommations de matières premières s’effectuent au prorata des
quantités quantités produites ;
2) 2) Déterminez la valeur ajoutée par l’action de l’entreprise ;
3) Calculez le coût de revient par produit.
3. Un industriel consomme, pour la production de 1 400 articles, des matières
premières valant 480 000 USD. Les charges de transformation et celles
inhérentes à la livraison se montent respectivement à 340 000 USD et 80 000
USD. Si l’agent économique veut réaliser un rendement économique de 40%,
quel sera le prix de vente global ?
4. Un commerçant achète, en octobre 2022, 5 000 kg de marchandises à 20
USD/Kg, avec rabais de 8%. Les frais de transport, douane et manutention se
montent à 60 000 USD. Déterminer le prix de vente unitaire et le résultat
unitaire si le taux de rendement économique est de 5%, les frais
administratifs et financiers de 58 000 USD.
5. On extrait de la comptabilité générale de la S.A.R.L « Stéph et Fils », les
données suivantes :
 Stock au début du mois
- Marchandises 200 000 USD ;
- Emballages commerciaux 72 000 USD.
 Achat du mois
- Marchandises 850 000 USD dont rabais 4% ;
- Emballages commerciaux 128 000 USD dont remises de 13 000
USD (Frais accessoires d’achat : 30 000 USD)
 Charges par nature engagées au cours de la période

605 Autres achats 52 200 USD

3
TP Analyse des Etats Financiers L2 FED Ass. Stéphanie M.

61 Transports 65 900 USD dont 15 400

USD hors activités ordinaires
62 Services extérieurs A 81 750 USD
65 Autres charges ordinaires 94 250 USD dont 32 750 USD
hors activités
A enregistrer dans le compte 835 Dons et libéralités accordés ;
66 Charges du personnel 435 800 USD
64 Impôts et taxes 120 000 USD
67 Charges financières 240 000 USD (charges
financières annuelles)
68 Dotations aux amortissements d’exploitation 600 000 USD (mensualité
d’amortissement)
 La répartition des charges d’exploitation engagées au cours de la
période s’effectue comme suit :
a) Pour les comptes 605 « Autres achats » et 62 « Services extérieurs A» :
- Approvisionnement : 20% ;
- Ventes : 30% ;
- Administration : 40% ;
- Finance : 10%.
b) Pour les comptes 61 et 65 :
- Ventes : 35% ;
- Administration : 55% ;
- Entretien: 10%.
c) Pour le compte 66: la répartition entre les fonctions Administration,
Approvisionnement, Finances, Ventes et Entretien se fait selon les
coefficients 7, 8, 5, 11 et 9.
d) Pour les impôts et taxes :
- Taxes sur ventes : 3/5 ;
- Taxes et impôts sur les véhicules de direction 2/5.
e) Charges financières: 100% à la fonction financière.
f) Dotations aux amortissements d’exploitation :

4
TP Analyse des Etats Financiers L2 FED Ass. Stéphanie M.

- Bâtiments d’approvisionnement 1/5 ;

- Véhicules d’administration 3/10 ;
- Véhicules de livraison 1/ 4;
- Machines d’entretien: le reste.

Travail à faire

Sachant que l’entreprise a vendu 6 800 sacs de riz à 475 USD/Sac avec une
remise de 3.5%:

1) Présentez le tableau de reclassement des charges par fonction ;

2) Présentez le compte de résultat des activités ordinaires ;
3) Elaborez le tableau explicatif du Résultat des activités ordinaires faisant
apparaître, après analyse fonctionnelle, les coûts et marges liés aux
activités ordinaires.
6. L’entreprise KIN FOOD commercialise des produits alimentaires à partir de
ses 15 chambres frigorifiques disséminées à Kinshasa et Matadi. Au cours du
premier trimestre de l’année, les données relatives à l’activité de cette société
commerciale sont les suivantes :
 Stocks au début du trimestre en chambres froides :
- Poissons frais chinchard 200 cartons valant 350 000 USD ;
- Viande de bœuf « CAPA » 1 400 cartons valant 800 000 USD.
 Achats de la période :
- Poissons frais : 1 800 cartons de chinchard à 1 920 USD/Carton avec
remise de 6% ;
- Viande « CAPA » 600 cartons à 3 100 USD/carton.
 Ventes de 1 700 cartons de chinchard à 5 200 USD/carton et 1 860
cartons de viande « CAPA » à 4 850 USD/carton. Une remise de 7% est
accordée aux clients acheteurs de la viande ;
 Produits financiers réalisés au cours du trimestre 87 767,1 USD ;
 Tableau de reclassement des charges d’activité relatives à la période :

5
TP Analyse des Etats Financiers L2 FED Ass. Stéphanie M.

Code Montants Approv. Distrib. Administ. Finance Ressources

humaines
605 324 000 1.75 1.25 1 1 3
61 436 500 2 3 4 0.6 0.4
62/63 277 705 - 2 1 1.5 0.5
65 84 240 20 25 15 10 30
66 685 300 27 33 18 12 10
64 159 440 - 9 7 4 -
67 197 305 - 3 0.6 1.4 -
68 299 910 29 806 72 414 10% 30% Le reste

 Les charges de fonctionnement du département « Ressources humaines »

sont à répartir entre les fonctions approvisionnement, distribution et
administration à raison de 40%, 35% et 25% ;
 Les charges administratives et financières sont imputables aux coûts de
revient des poissons et de la viande vendus selon les coefficients 3 et 2 ;
 Les charges à de distribution sont à répartir au prorata des ventes nettes
réalisées au cours de la période.

Sachant que les frais de la fonction approvisionnement sont incorporés aux coûts
des poissons et de la viande respectivement pour 3/8 et 5/8, et que l’évaluation
des stocks se fait au coût moyen pondéré des entrées avec cumul su stock
d’ouverture :

a) Etablir le tableau de reclassement des charges d’exploitation par fonction ;

b) Présenter le compte de résultat analytique et par branche d’activité ;
c) Fournir les explications nécessaires à la détermination des stocks de
clôture et à la sous-répartition des coûts des fonctions auxiliaires.