Le Bilan Bancaire

Le plan comptable des établissements bancaires a été fixé par l’arrêté du

ministère des finances du 25 mars 1999 portant l’approbation des normes comptables
21,22,23,24 et 25.

Les états financiers des établissements bancaires sont constitués du bilan, de

l’état des engagements hors bilan, de l’état de résultat, de l’état de flux de trésorerie et
des notes aux états financiers et doivent présenter dans cet ordre.

I -LE BILAN

Le bilan doit faire apparaître distinctement l’actif, le passif et les capitaux

propres en détail ainsi que le montant total de chacune de ces rubriques. Le classement
à l’incertitude, chaque rubrique se fait selon l’ordre décroissant de liquidité.

Le bilan doit faire apparaître distinctement les rubriques suivantes ainsi que le
montant total de chacun de ces rubriques.

1-L’actif

Les différents postes de l’actif sont définis par deux lettres AC et un numéro.

Poste AC 1- Caisse et avoirs auprès de la Banque Centrale, du centre de

Chèques Postaux et de la trésorerie Générale de Tunisie :

Il contient toute la liquidité qu’elle possède la banque dans ses caisses ainsi que
les avoirs qu’elle détienne sur les Organismes financiers étatiques.

Poste AC 2- Créances sur les établissements bancaires et financiers : Ce poste

est composé de :

a- Créances sur les établissements bancaires : ( principal + intérêts

courus) sauf ceux qui sont matérialisées par des titres commerciaux.

b- Créances sur les établissements financiers : Par exemple les

sociétés de leasing ou de factoring ( principal + intérêts courus )

Il ne faut pas confondre avec la participation dans le capital pour les

entreprises filiales à la banque telles que les sociétés de leasing.

Poste AC 3 - Créances sur la clientèle

Ce poste comprend les créances , liées à des prêts ou avances ( principal et

intérêts courus ) , détenues sur des personnes physiques ou morales qui ne sont pas
matérialisées par toute forme de titres.

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 a- Comptes ordinaires débiteurs : Contiennent le découvert bancaire

b- Autres concours à la clientèle : les créances liées à des prêts ou

avances

c- Crédits sur ressources spéciale : Les créances liées à des prêts ou

avances accordées sur des ressources spéciales, ce sont les créances qui sont
re- financés par des lignes de crédit de coopération ou de mécanisme de
soutien prévu par l’Etat tel que le FOPRODI,….

Poste AC 4 - Portefeuille – titres commercial

a- Titres de transaction : ce sont les titres négociables sur un marché

liquide et que la banque à l’intention de vendre dans un avenir proche.

b- Titres de placement : Ce sont les titres négociables que la banque

va garder dans son portefeuille à court terme,

Poste AC 5 - Portefeuille d’investissement : Ce poste comprend :

a- Titres d’investissement : Les titres à revenu fixe que la banque à

l’intention de conserver de façon durable.( Principal + intérêt courus et non
échus).

b- Titres de participation : Les titres à revenu variable qui sont

destinés à une activité de portefeuille sans l’intention de contrôle de ces
entreprises.

c- Part dans les entreprises associées et les coentreprises : Les

actions et parts de capital détenues dans les entreprises où la banque, a une
influence sur la gestion.

d- Part dans les entreprises liées : Les actions et part de capital

détenues dans les filiales. ( dont les états financiers vont être consolidés ).

Poste AC 6 - Valeur immobilisées : Ce poste comprend

a- Immobilisations incorporelles ( fond de commerce , logiciel )

b- Immobilisations corporelles : équivalent à l’actif courant pour les

entreprises.

Poste AC 7 - autres actifs :

a- Compte d’attente et de régularisation : les suspens, contre – partie

de produits et charges constatées d’avance et les intérêts échus et courus.

b- Autres : Les stocks, les réserves en or , autres créances, les

charges reportées, les timbres de poste et fiscaux.

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 2- LE PASSIF

Poste PA 1 - Banque Centrale, CCP : Ce poste comprend Les dettes à

l’égard de la banque centrale, CCP de Tunisie et étrangers.

Poste PA 2 - Dépôts et avoirs des établissements bancaires et financiers

a- Dépôts et avoirs des établissements bancaires ( y compris dettes

matérialisées par des obligations )

b- Dépôts et avoirs des établissements financiers : Ce sont les dépôts

et avoirs détenus par des établissements financiers autres que les banques.

Poste PA 3 - Dépôts et avoirs de la clientèle

Ce poste comprend les dépôts à terme, à vue et compte d’épargne de la

clientèle.

Poste PA 4 - Emprunts et ressources spéciales : ce poste comprend

a- Emprunts matérialisés : ( par un titre), généralement obligation,

c’est la cas où la banque fait appel au financement sur le marché financier
par l’émission d’obligation.

b- Autres fonds empruntés : les emprunts et autres dettes contractées

auprès d’organismes nationaux et étrangers autres que bancaires.

Poste PA 5 - Autres passifs : ce poste comprend :

a- Provisions pour passifs et charges : Provisions sur le hors bilan

b- Compte d’attente et de régularisation : les suspens créditeurs, la

contrepartie des pertes constatées en résultat non encore régularisés.

c- Autres : Les dettes à l’égard des tiers et les provisions pour risques
et charges non affectées.

3- CAPITAUX PROPRES

Poste CP 1 - Capital

Il représente le capital social de la banque, les banques donnent une place

importante au niveau de leur capital puisqu’il est une composante importante
des F.P.N et limite le niveau d’activité de la banque via le ratio cooke

Poste CP 2 – Réserves : Il contient les réserves légales, les réserves

statutaires et toutes autre formes de réserves prévues par les lois ou les statuts.

Poste CP 3 - Actions propres :

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 Il comprend les actions détenues par la banque sur elle même , elles
figurent d’une façon soustractive.

Poste CP 4 - autres capitaux propres : Ce poste comprend :

a- Les subventions ( non remboursables ) : accordées par l’Etat ou

tout autre organisme national ou international

b- Ecart de réévaluation : lors de la réévaluation des immobilisations

de la banque.

c- Titres assimilés à des capitaux propres : les titres participatif et

les obligations convertibles en actions.

Poste CP 5 : Résultats reportés

Poste CP 6 : résultat de l’exercice.

II- L’ETAT DES ENGAGEMENTS HORS BILAN

Cet état nous donne une idée sur les engagements pris par la banque sous
forme de garantie émise ou reçue.

1- PASSIFS EVENTUELS

HB 1 : Cautions , avals et autres garanties données.

a- en faveur d’établissements bancaires et financiers

b- en faveur de la clientèle

HB 2- crédits documentaires :

Dans le cas de l’ouverture ( émission de l’acceptation à payer), ou

lorsque la banque est notificatrice ( aval de l’acceptation à payer émise par la
banque émettrice).

HB 3 - actifs donnés en garantie :

Ils figurent pour le montant pourr lequel ils apparaissent au bilan.

2- ENGAGMENTS DONNES

HB 4 : Engagements de financement donnés :

a- en faveur d’établissements bancaires et financiers : Les accords

de refinancements et les ouvertures de lignes de crédit.

b- en faveur de la clientèle : Les ouvertures de lignes de crédit

confirmées.

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 HB 5 – Engagements sur titres

a- Participations non libérées : La part non libérée sur les titres de

participations.

b- Titres à recevoir : résultant d’opérations d’achat dont la livraison

effective est différée.

3- ENGAGEMENTS RECUS

HB 6- Engagements de financement reçus : Il correspond aux accords

de refinancements et les ouvertures de lignes de crédit confirmées.

HB 7 – Garanties reçues

a- garanties reçues de l’Etat : sur les crédits et engagements

contractés sur la clientèle.

b- garanties reçues d’établissements bancaires et financiers : Les

contre-garanties reçues sur crédits.

c- Garanties reçues de la clientèle : les sûretés réelles, autres

garanties reçues.