Analyse d’un CPC

Bancaire

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 Plan
Introduction

Partie I : Les charges

I- Charge sur opérations avec EC

1- Opération de cette classe
2 -Charges afférente a ces opérations

II-Charge sur opération avec clientèle

III- Charge sur opération sur titres

Partie II : Les produits

I-Produit sur opérations avec les EC

II- Produit sur opération avec clientèle

III- Produit sur opération sur titre

IV- Produit sur immobilisation en crédit bail et en location

V- Reprise de provision et obligation sur créance amortie

VI- Commission sur prestation de service

Conclusion

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 Introduction

Le CPC ou compte de résultat regroupe les compte de la classe 6 : les charges et les
compte de la classe 7 : les produits qui permettent l enregistrement de l ensemble des
opérations et ou hors exploitation
C est un état de synthèse qui décrit les composantes su résultats net final
Comme toute organisation, les banques dans le cadre de leurs activités supportent des
charges :
- découlant de leur activité financière ou bancaire;
- afférentes à l’exploitation ;
- et des charges non courantes.

Les charges constituent un emploi définitif qui s’accompagne soit de:

-une diminution de l’actif sans qu’il y ait pour autant augmentation d’un autre élément
d’actif ou diminution de dette.
-Une augmentation d’une dette sans qu’il y ait diminution d’une autre dette ou
augmentation d’un élément d’actif.

Les charges englobent la valeur de tous les biens et services consommés par la banque
dans le cadre de son activité. Elles représentent donc les sommes versés ou à verser à des tiers
en contrepartie de leurs biens et services.

A ces charges s’ajoutent les pertes de toutes nature supportées par la banque au cours
d’un exercice donné.

On peut distinguer entre deux types de charges :

- celles contemporaines d’un décaissement ou d’une perte d’actif ;
- celles non contemporaines d’un décaissements, dites aussi charges calculées
comme les dotations aux amortissements et aux provisions.

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 Partie 1 : Les Charges

I- Les charges sur opérations avec les établissements de crédit

Les opérateurs qui entreprennent des relations avec l’établissement de crédit dans le cadre
de ses activités, sont :

+ les banques centrales;

+ Le trésor public;
+ les services des chèques postaux;
+ autres E.C.
+ le réseau;
+ le siège;
+ les succursales ou les agences étrangères.

Ces différents partenaires de l’établissement de crédit réalisent différentes opérations

avec ce dernier, toutefois celles relatives à la classe 1 peuvent être classées comme suit :

1- les opérations de cette classe :

Opérations Définition
Les comptes ordinaires Avoirs et dettes immédiatement liquides ou exigibles. Ils peuvent
être appelés aussi des comptes des correspondants

Les pensions Cession d’éléments d’actifs assortis d’un accord par lequel
l’établissement cédant s’engage à prendre et l’établissement
cessionnaire à rétrocéder à un prix et une date convenus. Les
pensions peuvent être :
-au jour le jour
-à terme

Les emprunts de trésorerie -Opérations en blanc

-Échéance inférieur à un an
-Remboursement in fine
-Absence en général de garanties spécifiques
-Simple confirmation matérialise l’opération
Les emprunts de trésorerie peuvent être:
-au jour le jour (B.A.M)
-à terme (B.A.M, E.C

- s’apparente à un crédit
Les emprunts financiers -nécessite la constitution d’un dossier
-plan d’amortissement
-durée supérieur à un an
-signature d’un contrat

Ressources en provenance Ressources reçues des établissements de crédit appartenant au

du réseau même réseau que l’établissement concerné, doté d’un organe
central
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2- Les charges afférentes à ces opérations
A- les intérêts
a – définition

Les intérêts correspondent à la rémunération au prorata temporis, des capitaux

effectivement empruntés dans le cadre d’une activité d’intermédiation financière. Ils
correspondent aussi à la rémunération du risque.
En effet, l’établissement de crédit dans le cadre de ses activité encourt différents types
de risques qu’on peut résumer comme suit :
-le risque de contrepartie : Appelé aussi risque de crédit ou de signature, c’est le risque
de défaillance d’une contrepartie, sur laquelle est détenue une créance ou un
engagement de hors bilan.
-Le risque d’illiquidité : Risque pour un établissement de crédit d’être dans
l’incapacité de rembourser ses dettes à CT (dépôt à vue et emprunts interbancaires au
jour le jour), parce que les actifs détenus par l’établissement de crédit seraient à plus
LT ou ne seraient pas susceptibles d’être cédés sur un marché liquide.

-Le risque de prix : Risques de perte résultant de l’évolution défavorables d’un prix, il
y a autant de risques de prix qu’il y a d’actifs dans lesquels l’établissement de crédit
prend des positions longues ou courtes (une position longue se caractérise par un
excédent des créances sur les dettes : risque de baisse des prix ; une position
courte se caractérise par un excédent de dettes sur les créances : risque de hausse des
prix.)
Il y a trois types de risques financiers de prix:

-Risque de taux d’intérêt : perte liée à une évolution défavorable des taux d’intérêt.
-Risque de change : évolution défavorable des cours de devises.
-Risque de position / instruments financiers : évolution défavorable des cours.

b-Types d’intérêts

On peut distinguer entre quatre types d’intérêts selon que la distinction est faite suivant :
- la modalité de calcul (intérêts simples ou composés),
- la modalité de paiement( intérêts précomptés ou postcomptés),
- suivant qu’ils sont débiteurs ou créditeurs.

1-selon la modalité de calcul

* Les intérêts simples : Dans le cas des intérêts simples, le capital reste invariable pendant
toute la durée du prêt. L’emprunteur doit verser à la fin de chaque période l’intérêt dû. Les
intérêts produits par le placement sont calculés à la fin de chaque période.
Formule de calcul :
I=C.t.n
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 1200
L’intérêt simple est proportionnel :
- au capital

- à la durée
- au taux de placement

L’intérêt simple est utilisé dans :

•Les opérations à court terme;
•Les prêts entre banques ou intermédiaires financiers;
•Les comptes courants, les carnets de dépôts;
•Les prêts à la consommation accordés par les institutions financières;
•Les escomptes des effets de commerce.

Les intérêts composés : Le système des intérêts composés est utilisé pour les opérations
financières à long terme (plus d’un an).
Un capital est placé à intérêts composés, lorsque à la fin de chaque période de placement,
l’intérêt simple de cette période est ajouté au capital initial pour produire un intérêt simple à
son tour pendant la période suivante.

2- selon la modalité de paiement

• Intérêts précomptés : paiement par avance au moment du versement du capital

paiement des intérêts lors de la conclusion du contrat. ex : cas des bons de caisse.

•Intérêts postcomptés : paiement par versement unique lors du remboursement final du prêt,
paiement des intérêts le jour du remboursement du prêt.

3- selon qu’ils sont débiteurs ou créditeurs

•Intérêt créditeurs : ils sont définis comme étant le loyer de l’argent. C’est la somme versée
par l’établissement de crédit à un autre établissement en rémunération du prêt consenti.

la banque peut recourir à des prêts auprès des autres établissements financiers qui disposent
d’excédents de liquidité moyennant des intérêts pour faire face à des déficits de trésorerie
momentanés.

•Intérêts débiteurs:ils correspondent aux intérêts servis sur les soldes débiteurs des comptes de
l’établissement de crédit ouvert chez un autre établissement ou assimilés.

B- Les charges des exercices antérieurs (6098)

Ces charges englobent les charges des exercices antérieurs se rapportant aux
opérations avec les établissements de crédit.

C-Diverses autres charges d’intérêts (6099)

Ce compte regroupe les intérêts divers qui n’ont pas pu trouver de place dans les
autres comptes.

D-les dotations aux provisions sur créances en souffrance

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 Elles sont comptabilisées dans le compte (6711), elles correspondent aux dotations sur
créances en souffrance sur les établissements de crédits et assimilés.

Les provisions contrairement aux amortissements qui constituent une charge certaine,
correspondent quant à elle à des charges comportant quelques incertitudes à la fois au niveau
de leur montant et de leur réalisation. On peut distinguer entre trois types de dotations aux
provisions :
- Les provisions pour risques et charges : ce sont des provisions évaluées à la clôture
de l’exercice et destinées à couvrir des risques et des charges que des événements
survenus ou en cours rendent probables, nettement précisés quant à leur objet mais
dont la réalisation est incertaine.
- Dotations aux provisions pour dépréciation : Elles sont constituées pour palier à
d’éventuelles diminutions de valeurs, si cette diminution de valeur est modifiée, il
faut ajuster la provision.
On constitue une provision sur les moins values latentes.
- Dotations aux provisions pour créances en souffrance : Les créances en souffrance
dans notre cas sont classées en fonction de leur degré de risque:
+ Créances pré douteuses
+ Créances douteuses
+ Créances compromises
Lorsque le règlement d’une créance est incertain, il y a lieu en vertu du principe de
prudence de le constater en comptabilité et de constituer une provision.
La provision doit être constituée à hauteur de la perte finale estimée, l’estimation est
faite à partir :
- des perspectives de recouvrement, qui dépendent de la situation financière du
débiteur;
-des garanties: il convient de retenir la valeur vénale des garanties.

Lors de la comptabilisation, on passe par deux étapes : Le reclassement de la créance

qui devient une créance en souffrance

Crédits 191- créances en souffrance

X X

•La constitution de la provision

6712- dotation 199- provision

X X

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 II- Les charges sur opérations avec la clientèle
1- les opérations de cette classe :

Opérations Définition

Comptes chèques : ce sont les comptes des particuliers

permettant des mouvements permanents

Les comptes à vue Comptes courants : ce sont les comptes spécifiques à la

clientèle qui permettent d’effectuer des retraits permanents

Comptes d’affacturage : relatifs à une opération de transfert de

créances de leur titulaire à un « factor »
qui se charge d’en opérer le recouvrement et qui en
garantie la bonne fin

Comptes sur carnet Comptes de dépôts à vue rémunérés

Comptes Comptes permettant à leurs titulaires, à l’issue d’une période

d’épargne minimale d’épargne, de bénéficier d’un prêt, pour l’acquisition
logement d’un logement, à des conditions privilégiées. Les versements
sont libres de même que les retraits

Plan d’épargne Mêmes caractéristiques que les comptes d’épargne logement

logement mais des versements périodiques minimums sont prévus par le
contrat. Les versements sont libres de même que les retraits

Compte à terme : dépôts faisant l’objet d’une convention de

blocage

Dépôts à terme
Bons de caisse : billets à l’ordre par lesquels l’établissement
s’engage à rembourser, à une date déterminée, les fonds confiés
par le client augmentés des intérêts convenus

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 2- es charges afférentes :

A- les intérêts

Les intérêts servis sur les soldes créditeurs des comptes de la clientèle ouverts chez
l’établissement de crédit, lorsque ces comptes, aux termes des dispositions réglementaires en
vigueur peuvent être rémunérés (610 à 612). Il y a aussi les intérêts servis lors d’opérations de
pension et d’emprunts conclues avec la clientèle (616).

B- les charges des exercices antérieurs

Ces charges englobent les charges des exercices antérieurs se rapportant aux opérations avec
la clientèle.

C- Diverses autres charges d’intérêts (6199)

Ce compte regroupe les intérêts divers qui n’ont pas pu trouver de place dans les autres
comptes.

D- Les dotations aux provisions pour créances en souffrance (6712)

Ces dotations sont identiques à celles déjà citées dans les charges afférentes aux
établissements de crédit.
On utilise alors les comptes suivants:
– Débit : 6712- dotation
– Crédit : 299- provision

III- Les charges sur opérations sur titres

1- Les opérations sur titres et opérations diverses

Opérations Définition

Les titres de transaction Ce sont des titres acquis dès l’origine avec l’intention de les
revendre après une brève échéance n’excédant pas 6 mois, et ce dans
le cadre d’une activité de marché (ex. : bons de trésor, certificats de
dépôt, billets de trésorerie)

Les titres de placement Titres acquis dans un objectif de détention supérieur à 6 mois et que
l’établissement n’a pas l’intention de les détenir jusqu’à l’échéance.
Ils comprennent:
• les titres de propriété
• les titres de créance

Les titres de créance Tous les titres de créance émis par l’établissement sont regroupés
émis sous cette appellation à l’exception des bons de caisse et des titres
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 subordonnés (certificats de dépôt, emprunts obligataires,…)

Les opérations de Les opérations de change billets: ce sont les opérations de change
change manuel

Les opérations de change virement: ce sont toutes les opérations de

change au comptant autre que les opérations de change manuel

Valeurs et emplois Immobilisation acquise par adjudication : ce sont des immobilisation

divers destinées à être revendus dans de brefs délais

Les opérations de promotion immobilières qui peuvent être directes

ou indirectes, lorsqu’elles sont acquises par l’intermédiaire de
sociétés civiles immobilières

Avant de traiter les différentes charges qui sont en rapport avec ces opération, il
convient de faire le point sur un certain nombre de notions, qui à défaut de leur
compréhension, on ne peut comprendre les charges qui leur sont afférentes.

Dans ce qui suit, nous allons essayer de faire le point sur les opérations de change et
sur les produits dérivés.

2- Notions à approfondir

A-les opérations de change

Opérations sur devises au comptant ou à terme:

•Au comptant : ordre et exécution en même temps (délai de disponibilité : 48h, jours
ouvrables)
•A terme : exécution de l’opérations différée, par rapport à l’ordre, de quelques semaines à
quelques mois.
La banque ne court pas de risque de change mais exécute pour son compte l’ordre
immédiatement.
L’opération de change à terme est un engagement d’échanger une quantité déterminée
de devises, à une échéance fixée et à un cours convenu le jour de la négoce (cours à terme).
Le report et le déport

Les opérations de couverture ont un coût, c’est le différentiel d’intérêt entre les deux
devises concernées.
Le cours comptant et le cours à terme sont différents, cette différence s’appelle le report
(premium) ou le déport (discount) .

On dit report, lorsque le prix du terme est supérieur au prix comptant. C’est une
quantité positive qui s’ajoute par conséquent au cours comptant.

-9-
 Les produits dérivés

a- les options

Contrat liant 2 parties :

-La première a le droit d’acheter pendant une période déterminée une quantité donnée d’un
actif spécifique à un prix fixé d’avance
-La deuxième a l’obligation de vendre dans les mêmes conditions.
L’acheteur n’acquiert pas un produit mais seulement le droit d’acheter.
Un ordre d’achat s’appelle un call, un ordre de vente s’appelle un put, celui qui obtient
le droit de décider du sort de l’opération est l’acheteur et doit payer ce privilège, c’est ce
qu’on appelle la prime ou le premium.

B- Les swaps

swaps d’intérêts
Échange entre deux cocontractants d’un flux d’intérêts fixes contre un flux d’intérêt
variable portant sur la même devise et calculé d’après un capital, que l’on appelle montant
notionnel.
Dans les swaps d’intérêt, on parle toujours de payeur de taux fixe et de receveur de
taux variable.

Un emprunteur dont la ressource a été conclue à un taux fixe , anticipe une baisse de
taux. Pour pouvoir profiter de cette évolution, il doit avoir une position à taux variable.
Il doit conclure un contrat de swap, dans lequel il reçoit de sa contrepartie un flux
d’intérêt fixe, et lui verse un flux d’intérêt variable.
Le flux d’intérêt fixe qu’il reçoit compense celui qu’il verse dans le cadre de son prêt.
Le flux net qu’il paie est à taux variable. Si les taux baissent ainsi qu’il l’anticipe, il
pourra en bénéficier pleinement. Par contre, si ceux-ci remontent, le coût de sa ressource sera
renchéri.
swaps de devises
Contrat par lequel deux parties conviennent d’échanger au comptant une quantité
d’une monnaie contre une quantité d’une monnaie différente et de procéder à une date
ultérieure à un échange symétrique au même cours que l’opération initiale ou à un cours
différents.
Entre l’échange initial et l’échange final, les parties peuvent convenir :
•Qu’il n’y aura pas d’échange de flux intermédiaires d’intérêts, l’opération est alors qualifiée
de swap cambiste ou swap de change (capital).
•Qu’à des dates déterminées, des échanges intermédiaires de flux d’intérêts basés sur le
montant des deux devises échangées seront fait, l’opération est alors qualifiée de swap
financier de devises.

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Toute opération de swaps de devises comportera trois étapes de base :
•Au début de la transaction : échange du principal à un cours de change convenu par les
cocontractants, généralement le cours comptant.
•En cours d’exercice :les contreparties s’échangent les paiements des intérêts déterminés (s’il
y en a) d’après le cours retenu au départ.
•A l’échéance : il y a rééchange du montant en principal.

c- Les futures

Échange de promesses de livraisons de prêts – emprunts, dont le taux et la date sont

fixés au moment de la négociation.

A l’image des instruments financiers à revenu fixe, les contrats de futures ont des prix
qui varient de manière inverse à l’évolution des taux.

Le contrat future de taux représente un droit de prêter à un taux préfixé, l’acheteur est
donc un prêteur potentiel alors que le vendeur est en position d’emprunteur potentiel.

d- les forwards

Engagement ferme de vendre ou d’acheter un bien quelconque dans un délai et un prix

fixé d’avance.
e- le Fixed Rate Agreement (FRA)
Le Fixed Rate Agreement est appelé aussi garantie de taux.
La garantie de taux permet de fixer un taux d’intérêt (prêteur ou emprunteur) pour une
période précise du futur.

Le contrat de garantie de taux n’implique pas la mise en place effective d’un prêt ou
d’un emprunt mais seulement le règlement de la différence d’intérêt qui résulte du différentiel
entre le taux garanti et le taux du marché.

Le FRA comporte deux périodes :

- une période garantie par laquelle est garanti un taux d’intérêt.
- une période d’attente qui court de la date de la conclusion du FRA jusqu’à la date
d’initialisation de la période garantie.
f- les caps
Séries d’option de taux sur un même prix d’exercice, ils ont été développés pour
satisfaire les besoins de couverture des emprunteurs.
L’emprunteur se garantit un taux de refinancement maximum (plafond), et le prêteur
un taux plancher, sur une période pouvant aller jusqu’à 10 ans.

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g- les collars
Ce sont l’application aux options de taux du principe de la « no premium statgre » :
option à prime nulle.
L’acheteur peut ainsi se garantir, sans versement de prime, une plage de niveaux
d’emprunt ou de prêt.
L’absence de prime provient du fait que l’acheteur de collar achète et vend
simultanément deux options out of the money de primes égales.

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 Partie 2 : Les produits

I- Produits sur opération avec EC

1. Opérations concernées :

Opérations Définitions Typologie

Avoirs et dettes immédiatement liquides Comptes
ou exigibles. Ils peuvent être appelés aussi débiteurs
Les des comptes de correspondant des EC et
comptes Ass.
ordinaires Nos comptes
créditeurs auprés
des autres EC
Est une opération par laquelle : Pension au jour le
PLe cédant cède en pleine propriété des jour :
titres, ou des effets publics ou privés, à un BAM
prix convenu et s’engage irrévocablement EC
Les
à les reprendre à une date et à un prix Pension à terme :
pensions
convenus.Le cessionnaire s’engage BAM
respectivement et irrévocablement à EC
rétrocéder les titres ou effets à une date et
à un prix convenus.
Les prêts de trésorerie : Prêts au jour le
Opérations en blanc jour :
Échéance inférieure à un an BAM
Remboursement in fine EC
Absence en général de garanties Prêts à terme :
spécifiques BAM
Les prêts Simple confirmation matérialise EC
l’opération
Les prêts financiers :
Constitution d’un dossier ;
Signature d’un contrat ;
Plan d’amortissement ;
Durée supérieure à un an.

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 2. Produits afférents

701- Intérêts sur comptes des BC, TP, du SCP;

702- Intérêts sur comptes ordinaires des EC et Ass;
703- Intérêts sur valeurs reçues en pension, prêts et autres comptes débiteurs;
705- Intérêts sur opérations internes au réseau doté d'un organe central
706- Intérêts sur opérations avec le siège, les succursales et les agences à
l'étranger

II- Produit sur opération avec clientèle

3. Opérations concernées :
Etablissement
Opération Définitions Typologie concerné

Comptes chèques : ce sont les

comptes des particuliers
permettant des mouvements
permanents
Comptes courants : ce sont les
comptes spécifiques à la
clientèle commerciale qui
permettent d’effectuer des EC et sociétés de
Les comptes retraits permanents financement
à vue Comptes d’affacturage :
relatifs à une opération de
transfert de créances de leur
Approuvés
titulaire à un « factor » qui se
Non approuvés
charge d’en opérer le
recouvrement et qui en
garantie la bonne fin
Crédits de trésorerie : destinés EC
à financer des besoins courants
à court terme : financer le fond
de roulement, les décalages de
règlement fournisseur-client et
Crédits le stock.
Crédit à l’équipement :
généralement à long et moyen
terme, destinés à financer les
investissements productifs :
achat de matériels

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 Crédits à la consommation : Affectés
ayant pour objet de faire face Non affectés
Sociétés de crédit à
aux besoins de financement à
la consommation et
court terme des particuliers
EC
(éléctroménager, véhicule,
ameublement..)
Crédits immobiliers : EC
consentis pour les entreprises,
les promoteurs immobiliers,
les particuliers.
Ils financent l’acquisition,
l’édification ou
l’aménagement de biens
immobiliers destinés à
l’habitat.
Créances Créances acquises par Approuvés (avec
affacturage : découlent de garantie) Sociétés de
l’opération du transfert de Non approuvés (sans factoring et EC
créances (affacturage) garantie)
Créances en souffrance : il
s’agit du reclassement des
créances ordinaires en
créances douteuses pour
lesquelles il faut constituer des
provisions.
Autres créances : Au jour le jour
Valeurs reçues en A terme
Pensions
Prêts de trésorerie
Au jour le jour
Prêts financiers A terme

4. Produits afférents :
710- Intérêts sur comptes à vue débiteurs de la clientèle
-Compte chèque
-Compte courant
-Compte d'affacturage
711- Intérêts sur crédits de trésorerie
712- Intérêts sur crédit à l'équipement
713- Intérêts sur crédit à la consommation
714- Intérêts sur crédit immobiliers
715- Intérêts sur créances acquises par affacturage
716- Intérêts sur autres créances sur la clientèle (Pensions, prêts)
771- Reprises de provisions pour créances en souffrance sur la clientèle
7198- Produits des exercices antérieurs
7199- Divers autres produits d'intérêts
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III-Produit sur opération sur titre

5. Opérations concernées :

Opération Définition Typologie

Titres de transaction : ce sont des titres
acquis ou vendus, dés l’origine, avec
l’intention de les revendre ou de les racheter à
une brève échéance n’excédant pas 6 mois et
ce, dans le cadre d’une activité sur le marché.
(maintien, arbitrage et spéculation)
Titres de placement : sont des titres acquis
Titres dans un objectif de détention supérieur à 6 Titres de créance
mois et que l’établissement n’a pas l’intention
de les détenir jusqu’à l’échéance.
Titres de proprièté
Titres de créance émis : il s’agit des titres
émis par l’établissement de crédit

Opérations qui correspondent au transfert au

Opérations de marché d’un risque que l’on ne souhaite plus
couverture assumer.

Produits dérivés :
Les futures (les contrats à terme) : c’est un engagement à livrer ou à recevoir une
certaine quantité de devises à une date donnée et un prix déterminé d’avance ; le future de
devises permet à son utilisateur de s’assurer un cours maximun d’achat au minimun de vente
d’un montant de devises détérminé.
Ils sont exécutés sur :
CME (Chicago Mercantil Exchange)
IMM (International Monetary Market)
LIFFE (London International Financial Futures Exchange)
SIMEX (Singapore Mercantil Exchange)
MATIF (Marché A Terme International de France)
Caractéristiques :
Standardisation des contrats :
625000 GBP (Livre)
125000 CHF (Chroume)

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 100000 USD (Dollar)
250000 FRF (Franc)
1250000 JPY (Yen)
Standardisation des échéances:
Mars
Juin
Septembre
Décembre
Existence d’une chambre de compensation :

Les swaps : est une transaction par laquelle un opérateur échange une dette ayant certaines
caractéristiques contre une autre ayant des caractéristiques différentes. Les deux opérateurs
doivent trouver un avantage à l’échange.
Cet échange peut porter sur :
Les devises : swaps de devises
Les taux d’intérêts : swaps de taux d’intérêts
Les deux au même temps (devises et taux d’intérêts)
Les options ordinaires : l’option est un contrat qui lie deux parties dans lequel l’acheteur
acquièrt, moyennant le versement d’une certaine somme au vendeur appelée « Prime », le
droit et non pas l’obligation d’acheter (vendre) une quantité détérminée d’actifs sous-jacents à
un prix convenu dés l’origine appelé « Prix d’exercice », et pendant une période de temps
définie.
L’acheteur de l’option peut, donc :
Soit exercer son droit et acheter ou vendre le bien ; objet du contrat moyennant
le versement du prix d’exercice.
Soit abandonner l’option, si l’achat ou la vente du bien n’est plus intéréssante
pour lui ; dans ce cas, il perd le montant de la prime payée lors de l’achat de
l’option ;
Soit vendre l’option avant l’échéance

On distingue deux grandes catégories d’options :

Options d’achat (Call)
Options de vente (Put)
De ces deux types découlent quatre positions :
Achat d’une option d’achat : droit d’acheter
Achat d’une option de vente : droit de vendre
Vente d’une option d’achat : engagement de vendre
Vente d’une option de vente : engagement d’acheter

Options du taux d’intérêts : représente pour celui qui la détienne le droit d’emprunter ou de
prêter à un taux d’intérêts c-à-d « taux d’exercice », préalablement fixé pour une durée
donnée moyennant le paiement d’une prime.
On distingue entre :
Calls : c’est un contrat de gré à gré par lequel l’acheteur se garantit pour un
montant donné et pour période déterminée, moyennant le paiement d’une prime au
vendeur ; un taux d’intérêt maximum.
FLOOR : c’est un contrat de gré à gré par lequel l’acheteur se garantit pour un
montant donné et pour période déterminée, moyennant le paiement d’une prime au
vendeur ; un taux d’intérêt minimum.
COLLAR : c’est un contrat de gré à gré combinant un FLOOR et un CAP par
lequel l’acheteur se garantit une fourchette du taux d’intérêt plancher et un taux
plafond .

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6. Produits afférents :

721-Gains /titres de transaction

Gains lors de la cession ou du transfert des titres de transaction
Produits /prêt de titres de transaction
Plus -value à chaque arrêté de compte
722-Produits/titres de placement:titres de créance
Intérêts /titres de placement
Etalement des décotes
Produit sur prêt des titres de placement
723-Produits sur titres de placement:titres de propriété
Dividende /OPCVM et autres titres de propriété
725-Produits sur titres de créances émis
Etalement des primes d'émission
Produits provenant du remboursement anticipé ou du rachat des titres émis par
l'EC
727-Plus value de cession sur titres de placement
729-Autres produits d'intérêt sur opération sur titres
Gain de couverture sur éléments de la classe:3
756-Produits sur engagement sur produits dérivés
Commissions et gains découlant d'opérations autres que la couverture
757-Produits sur opérations de change
Gains et commisions sur opération de change: billet et virement
761-Produits sur valeurs et emplois divers
produits/immob acquises par voie d'adjudication
produits/immobilisations détenues par voie de promotion immob directe
771-Reprises de provisions pour créance en souffrance/titre de placement
773-Reprises pour provisions pour dépréciation des titres de placement

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IV- Produit sur immobilisations en crédit bail et en location

7. Opérations concernées :
Opération Définition Typologie/Etablissement
Immobilisations en crédit-bail : Opérations de
location donnant au locataire la possibilité
d’acquérir à une date fixée avec le bailleur, tout ou
partie des biens loués, moyennant un prix convenu
tenant compte au moins pour partie des versements
effectués àtitre de loyers Les sociétés de crédit bail ou
leasing et EC
Immobilisation en location simple Ils se
distinguent du crédit-bail par l’absence de
promesse de vente en fin de contrat, ce sont des
biens en location sans option d’achat
Titres d’investissement :
Titres de créance acquis ou
provenant d’une autre
catégorie de titres, avec
l’intention de les détenir
Immobilisations

Immobilisation financière : Actifs financiers

jusqu’à l’échéance, pour
détenus par la banque pour un motif autre que la
procurer sur longue période,
spéculation (titres subordonnés, titres de
des revenus réguliers
participation, titres d’investissement)
Titres de participation : titres
dont la possession durable est
estimée utile à l’activité de
l’établissement.

- 19 -
 Titres subordonnés : sont des
titres représentés ou non par
un titre qui comporte une
clause de subordinnation aux
de laquelle, en cas de
liquidation de l’emprunteur, la
créance ne peut être
remboursée qu’après le
désintéressement de tous les
autres créanciers, juste avant
les actionnaires ; il s’agit par
conséquent d’une créance du
dernier rang.

Immobilisations incorporelles : Actifs non

monétaires identifiables et sans substance
physique. Elles regroupent:
• imm incorp d’expl: affectées aux services
connexes techniques et administratifs
• Imm hors expl: qui ne sont pas affectées à
ces derniers

Immobilisations corporelles : Immob acquises ou

construites dans le but d’être utilisées de manière
permanente. Ces actifs doivent avoir une durée
d’utilisation supérieure à un exercice. Elles
regroupent:
• immob corp d’exp ; affectées aux services
connexes et administratifs
• immo corp hors expl : non affectées à ces
derniers

8. Produits afférents :

724- Produits sur titres d'investissement

Intérêts sur titres d'investissement
Etalement des décotes
Produits sur prêts des titres d'investissement
726- Produits des titres de participation et emplois assimilés
Dividendes
Autres produits
731- Produits sur immobilisation en crédit-bail et en location avec option d'achat
Loyers
Reprises de provisions sur immobilisations en location simple
Plus value de cession des immobilisations en location simple
Autres produits
732- Produits sur immobilisation en location simple
Loyers
- 20 -
Reprises de provision sur immobilisation en crédit-bail
Plus value de cession des immobilisations en crédit-bail
Autres produits
754- Produits sur créances subordonnées
Produits sur titres subordonnés
Produits sur prêts subordonnés

762- Plus value de cession sur immobilisations financières

Plus value de cession sur titres subordonnés
Plus value de cession sur titres d'investissement
Plus value de cession sur titres de participation
763- Plus value de cession sur immobilisations corporelles et incorporelles
Plus value de cession sur immobilisation d'exploitation
Plus value de cession sur immobilisation hors exploitation
764- Immobilisation produite par l'entreprise pour elle même
765- Produits accessoires
Revenus sur immeubles loués
Prestations de service
774- Reprise de provisions pour dépréciation des immobilisations financières
775- Reprises de provisions pour dépréciation des immobilisations corporelles et
incorporelles

- 21 -
V- Reprises des provisions et obligation sur créance amortie

9. Opérations concernées :

Opération Définition / Typologie

Risque de change : se définit comme le préjudice

financier lié à la variation du cours d’une devise par
rapport à une monnaie de référence utilisée dans la
transaction.

Risques
Risques généraux : risques futurs, actuellement non
identifiés, non mesurables avec précision avec une
faible probabilité de se concrétiser à court terme que
l’établissement décide de provisionner.

Provisions pour Pension Provision pour indémnité de départ à la retraite,

de retraite et obligations complément de retraite, medaille du travail, mutuelle
similaires du personne en retraite.

Subvention Fonds non remboursable affecté par un tiers à des

d’investissement fins particuliers.

10.Produits afférents :
767- Subventions reçues
Reprises de subvention d'investissement reçue
Reprises de subvention d'équilibre
776- Reprises de provision pour risque d'exécution d'engagement par signature
777- Reprises de provisions pour autres risques et charges
Reprises de provisions pour risque de change
Reprise de provisions pour risques généraux
- 22 -
Reprises de provisions pour pension de retraite et obligations similaires
Reprise des autres provisions pour risques et charges
778- Reprises des provisions réglementées
Reprises de provisions pour amortissement dérogatoire
Reprises de provisions pour acquisition ou construction de logements destinés
au personnel
Reprises des autres provisions réglementées

VI- Commissions sur prestation de services

11.Opérations concernées :
Opérations Définitions Typologie
Engagement de financement : C’est une Irrévocable : fonds mis à la
promesse faite par un établissement de disposition du bénéficiaire dès
crédit de consentir des concours en la première demande.
trésorerie en faveur d’un bénéfice, suivant Révocable : l’établissement
les modalités prévues par le contrat peut révoquer le contrat si la
situation du bénéficiaire s’est
Les détériorée.
engagements
Engagement de garantie : Contrat par
lequel un établissement de crédit s’engage
en faveur d’un tiers (bénéficiaire) pour le
compte d’un client à assurer la charge
d’une obligation souscrite par ce dernier.

Vente par laquelle le cédant se conserve la

faculté ou l’option de reprendre ou de
racheter la chose pendant une durée
Les rémérés
déterminée et à un prix convenu en payant
une indemnité en cas d’exercice de l’option
d’achat.

12.Produits afférents :

707-Commission d'engagement de financement en faveur d'Etablissement de

crédit et assimilés
-Commisions sur crédits documentaires import
-Commisions sur acceptations ou engagement de payer
-Commisions sur ouverture de crédit
-Commission sur engagement de substitution sur émission de titres
-Commission sur engagement irrévocable de crédit-bail
-Commission sur autres engagements de financement donnés
708-commission sur engagement de garantie donné d'ordre d'Etablissement de
crédit et assimilés
-Commissions sur crédits documentaires export confirmés
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-Commissions sur acceptations ou engagements de payer
-Commissions sur autres garanties de crédits données

717-Commission sur engagement de financement en faveur de la clientèle

718-Commission sur engagement de garantie donné d'ordre de la clientèle
719-Autres produits d'intérêt sur opérations avec la clientèle
-Indémnités de réméré et assimilées
-Report et déport sur opération de change à terme de couverture
-Gains sur produits dérivés de couverture C:2
729-Autres produits d'intérêts sur opérations sur titres
-Gains sur produits dérivés de taux d'intérêt de couverture C:3
755-Produits sur engagement sur titres
-Commissions et gains sur les opérations d'engagement sur titres dans le cadre
de l'activité sur le marché primaire ou le marché gris
756-Produits sur engagement sur produits dérivés
-Commisions et gains sur produits dérivés fermes ou conditionnels réalisés dans
un objectif autre que la couverture

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 Calcul du PNB :
Marge (+)Intérêts et produits assimilés
d’intérêt (-) Intérêts et charges assimilées

Rtat de C- (+) Pdts sur imm en C-B et en loc

B et de (-) Charges sur imm en C-B et en loc
location
Produit net
Marges (+) Commissions perçues
bancaire sur comm (-) Commissions servies

Rtat des (+ou-)Rtat des op sur titres de trans

op de (+ou-)Rtat des op sur titres de plac
marché (+ou-)Rtat des op de change
(+ou-) Rtat des op sur pdt dérivés

Rtat des (+) Divers autres pdts bancaires

autres op (-) Diverses autres charges bancaires

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