Chapitre II-

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Etats financiers d’une banque et analyse de la performance
Financial statements & bank performance analysis
 Les Etats financiers d’une banque

Comme les autres entreprises, les établissements de crédit publient des états fi nanciers comportant
un bilan, un état de résultat et une annexe. Toutefois, et dans la mesure où les activités des
établissements bancaires diffèrent de façon significative de celles des autres entreprises
commerciales et Industrielles, des règles particulières doivent leur être définies en vue d'aboutir à la
production d'états financiers permettant aux utilisateurs d'évaluer correctement la situation
financière et les performances des banques ainsi que leur évolution.

Les états financiers des établissements bancaires doivent être présentés selon l'ordre suivant :
- le bilan
- l'état des engagements hors bilan
- l'état de résultat
- l'état des flux de trésorerie
- les notes aux états financiers
Le Bilan d’une banque
Le bilan doit faire apparaître distinctement les rubriques suivantes ainsi que le montant total de
chacune de ces rubriques : l'actif, le passif et les capitaux propres. Les éléments du bilan sont
présentés selon leur nature par rapport à l'activité bancaire en privilégiant l'ordre décroissant de
liquidité.

Le passif renseigne sur l’origine des ressources, c’est-à-dire les fonds collectés par la banque.
L’actif informe sur l’utilisation des fonds collectés.

Le cadre comptable ventile le bilan d’une banque comme suite:

1/Les actifs et les passifs relatifs aux opérations interbancaires celles que la banque réalise avec
d’autres institutions financières, dans le cadre de sa gestion de trésorerie. Quand son exploitation lui
permet de dégager des excédents de trésorerie, la banque se trouve en position de prêteur net sur
le marché interbancaire. Dans le cas inverse la banque doit avoir recours au marché pour assurer
son refinancement.

2/Les actifs et les passifs relatifs aux opérations avec la clientèle. À l’actif, les crédits accordés, au
passif, les dépôts collectés ventilés selon leur degré d’exigibilité, leur forme (compte, bon, certificat)
et leur nature au regard de la réglementation bancaire (compte d’épargne à régime spécial,
comptes ordinaires).
3/Les actifs et les passifs relatifs aux opérations sur titres et les opérations diverses. À l’actif, les
placements de la banque sur le marché des capitaux pour son propre compte (portefeuille de
titres, classés selon leur durée de conservation). Au passif, les titres de dettes que la banque émet
pour se refinancer.

4/Le bas de l’actif contient les valeurs immobilisées, c’est-à-dire les biens et valeurs censés
demeurer durablement dans le patrimoine de la banque.

5/Le bas du passif comprend les fonds propres y compris les bénéfices non distribués.
 BILAN D’UNE BANQUE
ACTIF
AC1: Caisse, Banque centrale, CCP (Avoirs en trésorerie)
AC2: Créances sur les Etablissements bancaires et financiers (comptes créditeurs)
a-Créances sur les Etablissements bancaires
b-Créances sur les Etablissements financiers
PASSIF
PA1: Banque centrale, CCP (Dettes exigibles à vue)
PA2: Dettes envers les Etablissements bancaires et financiers (Comptes débiteurs)
a-Dettes envers les Etablissements bancaires et financiers
b-Dettes envers les Etablissements bancaires et financiers

Soldes des opérations interbancaires

AC3: Créances à la clientèle PA3: Dépôts et avoirs de la clientèle
a- Crédit à la clientèle a- Comptes créditeurs (dépôts à vue
b- Comptes débiteurs b- Dépôts à terme
c- Comptes d’épargne

Soldes des opérations avec la clientèle

AC4 - Portefeuille-titres commercial PA4- Emprunts et Ressources spéciales
AC5 - Portefeuille d'investissement a- Emprunts matérialisés
a- Titres d'investissement b- Autres fonds empruntés
b- Titres de participation c- Ressources spéciales
PA5- Autres passifs
a- Provisions pour passifs et charges
b- Comptes d'attente et de régularisation
c- Autres
Soldes des opérations sur titres & provisions
AC6- Valeurs immobilisées Capitaux propres
a- Immobilisations incorporelles CP1: Capital social
b- Immobilisations corporelles CP2: Réserves
AC7 -Autres actifs CP3: Autres capitaux propres
a- Comptes d'attente et de régularisation a-Ecart de réévaluation
b- Autres b-Subventions
c- Titres assimilés à des Capitaux propres
CP4: Résultat reporté
CP5: Résultat de l’exercice
 L’Etat de résultat d’une banque
Le Etat de résultat est un document qui retrace l’ensemble des charges et des produits d’une banque.
La différence entre les produits et les charges, le solde, est le bénéfice ou la perte. Le Etat de résultat
d’une banque indique de façon simplifiée ses activités une année (l’exercice).

L'état de résultat doit faire apparaître les produits et les charges de façon à déterminer les valeurs et
soldes intermédiaires suivants :

- la valeur totale des produits d'exploitation bancaire

- la valeur totale des charges d'exploitation bancaire
- le produit net bancaire
- le résultat d'exploitation
- le résultat des activités ordinaires, lorsqu'il existe des éléments extraordinaires au titre de l'exercice en
cours ou de l'exercice antérieur
- le résultat net de l'exercice. Le résultat des activités ordinaires avant et après impôt peuvent
également apparaître sur l'état de résultat de façon distincte.
 Le produit net bancaire (PNB) indique les revenus qu’une banque dégage dans le cadre de
son exploitation. Il reflète toute l’activité des établissements de crédit, à la fois les activités classiques
d’intermédiation sur dépôts et crédits, génératrice de marges d’intérêts, les prestations de services à
la clientèle, rémunérées par des commissions et les activités de marché et d’investissement
produisant intérêts, plus-values et marges de négociation.

Le Résultat d'Exploitation correspond au Produit Net Bancaire augmenté des produits d'exploitation
non bancaire, et diminué des charges d'exploitation non bancaire, des frais généraux, des dotations
aux provisions sur créances et hors bilan, des dotations aux provisions sur portefeuille
d'investissement, des dotations aux amortissements et aux provisions sur immobilisations et aux
résorptions des charges reportées et diminué ou augmenté du résultat des corrections de valeurs sur
créances et hors bilan et sur portefeuille d'investissement.

Le Résultat des Activités Ordinaires correspond au Résultat d'Exploitation ajusté des opérations
périphériques ou incidentes, notamment le résultat de cession des immobilisations corporelles et
incorporelles et des activités abandonnées.

Le résultat net est le bénéfice, s’il est positif ou la perte s’il est négatif de la banque.
 CHARGES PRODUITS
Charges d'exploitation bancaire Produits d'exploitation bancaire
CH1 - Intérêts encourus et charges assimilées PRI - Intérêts et revenus assimilés
a- opérations avec les établissements bancaires et financiers a- opérations avec les établissements bancaires et financiers
b- opérations avec la clientèle b- opérations avec la clientèle
c- emprunts et ressources spéciales c- autres intérêts et revenus assimilés
d- autres intérêts et charges PR2- Commissions (en produits)
CH2- Commissions encourues PR3- Gains sur portefeuille-titres commercial et opérations financières
CH3- Pertes sur Portefeuille-titres commercial et opérations financières a- gain net sur titres de transaction
a- perte nette sur titres de transaction b- gain net sur titres de placement
b- perte nette sur titres de placement c- gain net sur opérations de change
c- perte nette sur opérations de change PR4- Revenus du portefeuille d'investissement
a- intérêts et revenus assimilés sur titres d'investissement
Autres postes de produits et charges b- dividendes et revenus assimilés sur titres de participation
c- dividendes et revenus assimilés sur parts dans les entreprises
associées et co-entreprises
PR5\CH4 - Dotations aux Provisions et résultat des corrections de valeurs sur
d- dividendes et revenus assimilés sur parts dans les entreprises liées
créances, hors bilan et passif
PR5\CH4 - Dotations aux Provisions et résultat des corrections de
PR6\CH5 - Dotations aux provisions et résultat des corrections de valeurs sur
valeurs sur créances, hors bilan et passif
portefeuille d'investissement
PR6\CH5 - Dotations aux provisions et résultat des corrections de
CH6- Frais de personnel
valeurs sur portefeuille d'investissement
CH7- Charges générales d'exploitation
PR7- Autres produits d'exploitation
a- frais d'exploitation non bancaire
PR8\CH9- Solde en gain \ perte sur autres éléments ordinaires
b- autres charges générales d'exploitation
PR9\CH10- Solde en gain \ perte provenant des éléments
CH8- Dotations aux amortissements et aux provisions sur immobilisations
extraordinaires
PR8\CH9- Solde en gain \ perte sur autres éléments ordinaires
CH11- Impôt sur les bénéfices
PR9\CH10- Solde en gain \ perte provenant des éléments extraordinaires
 ETAT DE RESULTAT N-2 N-1 N
PRODUITS D'EXPLOITATION BANCAIRE
PR 1 -Intérêts et revenus assimilés
PR 2 -Commissions (en produits)
PR 3 -Gains sur portefeuille-titres commercial et opérations financières
PR 4 -Revenus du portefeuille d'investissement Total Produits d'exploitation Bancaire
Total d’exploitation bancaire

CHARGES D'EXPLOITATION BANCAIRE

CH 1 -Intérêts encourus et charges assimilées :
CH 2 -Commissions encourues
CH 3 -Pertes sur portefeuille-titres commercial et opérations financières
Total charges d'exploitation BANCAIRE
PRODUIT NET BANCAIRE
PR 5 \ CH 4 -Dotations aux Provisions et résultat des corrections de valeurs sur
créances, hors bilan et passif
PR 6 \ CH 5 -Dotations aux provisions et résultat des corrections de valeurs sur portefeuille
d'investissement
PR 7 -Autres produits d'exploitation
CH 6 -Frais de personnel
CH 7- Charges générales d'exploitation
CH 8 -Dotations aux amortissements et aux 'Provisions sur immobilisations
RESULTAT D’EXPLOITATION
PR 8 \ CH 9 -Solde en gain \ perte provenant des Autres éléments ordinaires
CH 11 -Impôt sur les bénéfices
RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES
PR 9 \ CH 10 -Solde en gain \ perte provenant des Eléments extraordinaires
RESULTAT NET DE L’EXERCICE
 L'état des flux de trésorerie

L'état des flux de trésorerie doit distinguer séparément les flux provenant (ou utilisés) des (ou dans)
les activités d'exploitation, d'investissement et de financement. La présentation des flux de trésorerie
liés aux activités d'exploitation selon la méthode directe est plus appropriée.

Les flux de trésorerie résultent des activités suivantes :

- les encaissements et les décaissements liés aux dépôts de la clientèle ;

- les encaissements et les décaissements liés aux dépôts et avoirs des établissements bancaires et
financiers (autres que ceux déduits des équivalents de liquidités) ;
- les encaissements et les décaissements liés aux prêts et avances consentis à la clientèle ;
- les encaissements et les décaissements liés aux prêts et avances auprès d'autres établissements
bancaires et financiers (autres que ceux considérés comme équivalents de liquidités).
 ETAT DES FLUX DE TRESORERIE N-2 N-1 N
ACTIVITES D'EXPLOITATION
Produits d'exploitation bancaire encaissés
(hors revenus du portefeuille d'investissement)
Charges d'exploitation bancaire décaissées
Dépôts \ Retraits de dépôts auprès d'autres établissements bancaires et financiers
Prêts et avances \ Remboursement prêts et avances accordés à la clientèle
Dépôts \ Retraits de dépôts de la clientèle Titres de placement
Sommes versées au personnel et créditeurs divers
Autres flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation
Impôt sur les bénéfices

FLUX DE TRESORERIE NET PROVENANT DES ACTIVITES D’EXPLOITATION

ACTIVITES D'INVESTISSEMENT
Intérêts et dividendes encaissés sur portefeuille d'investissement
Acquisitions \ cessions sur portefeuille d'investissement
Acquisitions \ cessions sur immobilisations

FLUX DE TRESORERIE NET PROVENANT DES ACTIVITES D’INVESTISSEMENT

ACTIVITES DE FINANCEMENT
Emission d'actions
Emission d'emprunts
Remboursement d'emprunts
Augmentation \ diminution ressources spéciales
Dividendes versés

FLUXDE TRESORERIE NET PROVENANT DES ACTVlTES DE FINANCEMENT

Incidence des variations des taux de change sur les liquidités et équivalents de liquidités
Variation nette des liquidités et équivalents de liquidités au cours de l'exercice
Liquidités et équivalents de liquidités en début d'exercice

LIQUIDITES ET EQUIVALENTS DE LIQUIDITES EN FIN D’EXERCICE

 ENGAGEMENTS HORS BILAN, DEFINITION ET IMPORTANCE

DEFINITION :
Le hors bilan est un ensemble de comptes annexés au bilan. Il décrit les engagements futurs ou
virtuels d'une banque, ne donnant pas lieux à un flux de trésorerie. Le hors bilan est constitué
d'engagements reçus et d'engagements donnés par la banque ou l'établissement de crédit. Pour
certaines banques, le montant du hors bilan est très important. Le hors bilan est donc d'une
importance capitale.

L'état des engagements hors bilan doit faire apparaître distinctement les rubriques suivantes : les
passifs éventuels, les engagements donnés et les engagements reçus. Le montant total des passifs
éventuels et le montant total des engagements donnés y sont également indiqués.

Passifs éventuels
HB 1 - Cautions, avals et autres garanties données
a- en faveur d'établissements bancaires et financiers
b- en faveur de la clientèle
HB 2 - Crédits documentaires
HB 3 - Actifs donnés en garantie
Engagements donnés
HB 4 - Engagements de financement donnés
a- en faveur d'établissements bancaires, financiers et d'assurance.
b- en faveur de la clientèle
HB 5 - Engagements sur titres
a- participations non libérées
b- titres à recevoir

Engagements reçus
HB 6- Engagements de financement reçus
HB 7- Garanties reçues
a- garanties reçues de l'Etat
b- garanties reçues d'établissements bancaires et financiers
c- garanties reçues de la clientèle
 Etat des engagements hors bilan N-2 N-1 N

HB 1 – Cautions, avals et autres garanties données

HB 2 – Crédits documentaires
HB 3 – Actifs donnés en garantie

TOTAL PASSIFS EVENTUELS

HB 4 – Engagements de financement donnés

HB 5 – Engagements sur titres

TOTAL ENGAGEMENTS DONNES

HB 6 – Engagements de financement reçus

HB 7 – Garanties reçues

TOTAL ENGAGEMENTS RECUS

 Les indicateurs d’exploitation de la banque

Produit Net Bancaire

Toutes les banques cherchent à accroître leur PNB (produit net bancaire). Cet indicateur d’activité
rend compte de l’ensemble des activités de la banque et détermine sa marge brute. Il correspond
à la notion de valeur ajoutée pour une entreprise non financière.

Produit Net Bancaire = Produits d’exploitation bancaire - Charges d’exploitation bancaire

Il peut également être décomposé entre activités commissionnées et activités d'intermédiation afin
de voir l'exposition de la banque à la variation des taux d'intérêt.

Produit net bancaire = Marge d’intermédiation + Commissions

(Activité de dépôts (Conseils et opérations

et de prêts) auprés de la clientèle)
• Le coefficient net d'exploitation
Ce coefficient rapporte les coûts de structure (charges générales d'exploitation, c'est-à-dire les
frais généraux et les dotations aux amortissements et provisions sur immobilisations corporelles et
incorporelles) au PNB.

Coûts de structure (Frais généraux)

Coefficient net d′exploitation (CNE) =
PNB

• La marge bancaire globale (MBG)

MBG = Rendement moyen des principaux emplois - Coût moyen des principales ressources

• Le coût du risque

Créances douteuses
Coût du risque =
Total des encours de crédits
Le retour sur actifs (return on assets : ROA) est l’expression de la rentabilité des actifs de la
banque.

Résultat Net
ROA =
Total des actifs

Rentabilité de ses fonds propres (Return on equity: ROE)

Résultat Net
ROE =
Fonds propres

Le multiplicateur de fonds propres (k)

Résultat Net Total des actifs

ROE = *
Total des actifs Fonds propres

Total des actifs

ROE = ROA*
Fonds propres

Total des actifs

k=
Fonds propres
 ANNEXE: Exemple d’états financiers de baques: Cas de la BNPPARIBAS
BNP Paribas est le 1er groupe bancaire français. Le Produit Net Bancaire (PNB) par activité se répartit comme suit :
- banque de détail (58,4%) : activité de banque de détail en France (23,2% du PNB ; 2 1800 agences ; 6,8 millions de clients à fin 2019), en
Belgique (12,9%) et en Italie (10,3% ; 2,7 millions de clients avec BNL). Le solde du PNB (53,6%) concerne les activités à l'international et les
activités de prestations de services financiers spécialisés (crédit à la consommation, crédit immobilier, crédit-bail, gestion de flottes
automobiles, location d'actifs informatiques) ;
- banque de financement et d'investissement (27,1%) : activités de conseil et de marchés de capitaux (53,7% du PNB ; conseil en fusions-
acquisitions, interventions sur les marchés actions, de taux, de change, etc.) et de financement (46,3% ; financements d'acquisitions, de
projets, du négoce de matières premières, etc.) ;
- gestion institutionnelle et privée et assurance (14,3%) : activités de gestion d'actifs, de banque privée (n° 1 français), de prestations de
services immobiliers, de courtage en ligne, d'assurance et de prestations de services titres (n° 1 européen de la conservation de titres) ;
- autres (0,2%).
A fin 2019, BNP Paribas gère 834,7 MdsEUR d'encours de dépôts et 805,8 MdsEUR d'encours de crédits.
La répartition géographique du PNB est la suivante : Europe (75,1%), Amérique du Nord (10,5%), Asie-Pacifique (7,2%) et autres (7,2%).

Compte de résultat BNPPARIBAS

2019 2018 2017 2016 2015
Produit net bancaire 44 597 000 42 516 000 43 161 000 43 411 000 42 938 000
Charges générales d'exploitation 28 892 000 28 907 000 28 225 000 27 681 000 27 600 000
Résultat brut d'exploitation 13 260 000 11 933 000 13 217 000 14 033 000 13 684 000
Coût du risque -3 203 000 -2 764 000 -2 907 000 -3 262 000 -3 897 000
Résultat d'exploitation 10 057 000 9 169 000 10 310 000 10 771 000 9 787 000
Quote part resultats des Sociétés Mises en Equivalence 586 000 628 000 713 000 633 000 589 000
Résultat courant avant impot 11 394 000 10 208 000 11 310 000 11 210 000 10 379 000
Résultat net 8 583 000 8 005 000 8 207 000 8 115 000 7 044 000
Résultat net (part du groupe) 8 173 000 7 526 000 7 759 000 7 702 000 6 694 000
 BILAN BNPPARIBAS
2019 2018 2017 2016 2015
Caisse, banques centrales et ccp 155 135 008 185 119 008 178 446 000 160 400 000 134 547 008
Actifs fin. à la juste val. par résultat 737 272 000 669 627 008 590 172 032 691 726 976 684 982 976
Instruments dérivés de couverture 12 452 000 9 810 000 13 756 000 18 133 000 18 063 000
Actifs financiers dispo. à la vente 231 975 008 267 559 008 258 932 992
Actifs fin. détenus à l'écheance 4 792 000 6 100 000 7 757 000
Prêts et avances sur les ets de crédit 21 692 000 19 556 000 45 670 000 47 411 000 43 427 000
Total creances clientele 805 777 024 765 870 976 727 675 008 712 233 024 682 497 024
Immobilisations 43 965 000 38 922 000 44 111 000 37 889 000 36 652 000
Autres actifs 388 420 000 351 433 024 123 655 000 135 507 008 127 334 000
Total actif 2 164 712 960 2 040 835 968 1 960 252 032 2 076 958 976 1 994 193 024
Banques centrales et CCP 2 985 000 1 354 000 1 471 000 233 000 2 385 000
Passifs fin à la juste val par résultat 518 468 000 505 032 000 522 920 000 626 348 032 618 260 992
Instruments dérivés de couverture 14 116 000 11 677 000 15 682 000 19 626 000 21 068 000
Dettes envers les éts de crédit 84 566 000 78 915 000 76 503 000 75 660 000 84 146 000
Dettes auprès de la clientèle 834 667 008 796 547 968 766 889 984 765 953 024 700 308 992
Dettes représentées par un titre 221 336 000 206 359 008 148 156 000 153 422 000 159 447 008
Dettes subordonnées 20 003 000 17 627 000 15 951 000 18 374 000 16 544 000
Provisions techniques des contrats d'ass 236 936 992 213 691 008 203 436 000 193 626 000 185 043 008
Capitaux propres 111 845 000 105 726 000 107 209 000 105 220 000 100 077 000
Autres passifs 119 790 000 103 907 000 102 034 000 118 497 000 106 913 000
Total passif 2 164 712 960 2 040 835 968 1 960 252 032 2 076 958 976 1 994 193 024