Les documents comptables de base

1. Le bilan
- Représente la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donné
- Photo
- Ensemble des droits et des obligations pécuniaires

1.1 Actif: emplois

Éléments du patrimoine ayant une valeur positive pour l’entreprise

Divisé en 2 ensembles:

- Actif immobilisé:
o İmmobilisations incorporelles
o Corporelles
o Financières
- Actif circulant: éléments liés au cycle d’exploitation de l’entreprise
o Stocks et encours
o Avances et acomptes versés sur commandes
o Créances (dues par des tiers)
o Valeurs mobilières de placement
o Disponibilités
o Comptes de régularisation:
 Charges constatées d’avance ( ex: loyers, assurances)
 Charges à répartir sur plusieurs exercices ( comprend des charges différées
se rapportant à des productions à venir, des frais d’acquisition des
immobilisations, des frais d’émissions d’emprunts)
 Primes de remboursement des obligations
 Écarts de conversion -actif

Liquidité croissante en allant vers le bas ( sauf comptes régularisation)

1.2. Passif: ressources

Classement organisé selon le critère de l’origine des fonds.

- 3 ensembles +les comptes de régularisation

- Classés selon le critère d’exigibilité croissante
o Les capitaux propres: ressources durables apportées par les propriétaires ainsi que
les sommes conservées par l’entreprise ( réserves)
 Capital social: apport des propriétaires
 Nature ou en espèce
 Primes d’émission
  écarts de réévaluation ( ne peuvent concerner que les immo
corporelles et financières)
 Les réserves: bénéfices antérieurs non redistribués. 3 formes:
 Légales: imposées par la loi
 Statutaires: prévues par les statuts de l’entreprise
 Facultatives: votées en assemblée générale
 Le report à nouveau:
 Positif: bénéfices reportés d’exercices précédents dans l’attente
d’une décision de distribution ou de mise en réserve
 Négatif = pertes
 Subventions d’investissements: s’amortissent au même rythme que les biens
qu’elles ont permis d’acquérir.
 Provisions réglementées: dépendent de dispositions légales et permettent
de bénéficier d’avantages fiscaux
 Relatifs aux immobilisations: pour reconstitution des gisements
miniers et pétroliers, pour investissements
 Relatifs aux stocks (pour hausse des prix, pour fluctuation des cours)
 Amortissements dérogatoires
 Autres fonds propres
o Provisions pour risques et charges: pour faire face à certains risques et charges
survenus ou probables:
 Réalisation incertaine
 Objet doit être précis
o Dettes: ressources temporaires appartenant à des tiers. L’entreprise devra les
restituer à plus ou moins longue échéance
 Dettes financières:
 Emprunts obligataires:
 Emprunts auprès des établissements de crédit
 Avances et acomptes reçus sur commandes en cours
 Dettes d’exploitation
 Fournisseurs
 Sociales et fiscales
 Dettes diverses:
 Sur immobilisations
 Dettes diverses
 Produits constatés d’avance: produits constatés pendant l’exercice mais qui
concernent l’exercice suivant
 Écarts de conversion - passif

Les entreprises doivent présenter 1 passif de bilan avant et après répartition ou affectation du
résultat.
2. Le compte de résultat
- Représente “le film” d’un exercice entre 2 bilans.
- Enregistre les opérations à caractère définitif
- Les produits et les charges sont comptabilisés à la date d’engagement en HT
- 3 catégories:
o Exploitation
o Financiers
o Exceptionnels
- Présentation tableau ou liste
- RE + financiers = Résultat courant
- RC + résultats exceptionnels = Résultat brut
- Si positif : RB – participation salariés aux benef – IS = bénéfices

2.1. Les produits

→ les produits d’exploitation

- Ventes de marchandises
o Le montant des ventes est minoré des rabais, remises et ristournes accordées
- Production vendue
- CA = ventes de marchandises + production vendue
- Production stockée (évaluée aux coûts de production)
- Production immobilisée
- Subventions d’exploitation
- Reprises sur provisions et amortissements
- Autres produits ( redevances, brevets, licences)

→ Les produits financiers

- Produits de participations: dividendes reçus

- İntérêts perçus lors de prêts
- Escomptes obtenus auprès de fournisseurs
- Gains de change

→ produits exceptionnels

- Sur opérations de gestion: pénalités données à l’entreprise

- Sur opérations en capital: reventes d’actifs

2.2. Les charges

→ charges d’exploitation: liées à l’activité courante de l’entreprise

- Achats de marchandises
o Variation des stocks
- Achats de matières premières
o Variation des stocks
 - Achats de services externes
- İmpôts, taxes et versements assimilés
- Charges de personnel
- Autres charges de gestion courante: redevances, licences, jetons de présence
- Dotation aux amortissements et aux provisions

→ Les charges financières:

- İntérêts et charges assimilés

- Escomptes accordés aux clients
- Pertes de change

→ charges exceptionnelles

- Sur opérations de gestion: pénalités, amendes, rappels d’impôts

- Sur opérations en capital:

2.3. Les charges calculées

→ Amortissements: constatation de la perte irréversible de la valeur d’éléments d’actif

- Calcul
o Linéaire: on répartit de manière constante la charge d’amortissement
o Dégressif: on va augmenter la charge d’amortissement sur les premières années →
coeff de multiplication

→ provisions: constituées pour faire face à une perte de valeur probable d’éléments d’actif ou
charge vraisemblable

Principe de prudence

3 types:

- Pour dépréciation d’actifs

- Pour risques et charges
- Réglementées
3. L’annexe

- Document obligatoire
- Pas vraiment de norme
- Méthodes comptables utilisées
- Notes sur bilan et CR (ex: échéance des prêts...)
- Engagements hors bilan:
o Caution
o Garanties réelles:
 Gages
 Hypothèque
- Crédit-bail