Le passage du bilan comptable au bilan financier.

Le bilan financier est un tableau permettant de donner une image claire sur la situation
de l’entreprise à une date donnée en se basant sur la valeur financière de chaque élément de
l’actif et du passif.

Le passage du bilan comptable au bilan financier passe par des retraitements ou reclassement.

 Reclasser : consiste à déplacer les postes du bilan selon la durée de recouvrement

(degré de liquidité) et /ou de paiement (degré d’exigibilité) de chaque élément.
 Retraiter : consiste à ajouter au bilan financier des éléments qui n’y figurent pas dans
le bilan comptable (ou à effectuer des calcules sur certains postes)

On prend en considération du passage du bilan comptable au bilan financier les points

suivants :

 Transformation de l’actif selon le degré de liquidité

 Transformation du passif selon le degré d’exigibilité
 Faire ressortir les sous-évaluation (la plus value) et surévaluations (la moins value) de
l’actif
 Le bilan financier
Actif Passif
VNC Montant
Actifs immobilisé : Capitaux permanents :
Les immobilisations incorporelles Capitaux propres :
Le capital émis
Les immobilisations corporelles
La réserve
Les immobilisations financières Le résultat de l’exercice
+ retraitements nécessaires Les provisions pour risques et
charges
Total n°01
+retraitements nécessaires
Actifs circulant :
Valeurs d’exploitation : Total n°01
Les stocks et en-cours
Dettes financières :
Valeurs réalisables : Dettes d’investissements
Les créances clients Autres dettes à long terme.
Les autres créances Total n°02
Passif courant :
VMP Fournisseur
Valeurs disponibles : TVA à payer
Banque Les salaries et les organismes
sociaux
Caisse
Les autres dettes
CCP
Total n°02
Total n°03
Total actif Total passif
Les retraitements nécessaires :

L’actif :

Les reclassements :

Le passage de l’actif comptable à l’actif financier se fera sur la base du principe de

liquidité

Eléments AN AC DISPO
Immobilisations financière à moins d’un an - +
Stock outils ou immobilisé + -
Créances de l’actif circulant à plus d’un an + -
(clients douteux, clients immobilisés)
VMP difficilement négociables ou cessible + -
VMP facilement négociable ou cessible - +
Effet escompté non échus +
Retraitement :

Traitements des valeurs réelles des immobilisations :

 On considère toute augmentation de valeur des biens comme une plus value.
 On considère toute diminution de valeur des biens comme une moins value.

Le passif :

Le passage du passif comptable au passif financier se fera sur la base du principe

d’exigibilité.

Eléments CP DLT PC
Dividendes - +
Impôts sur les provisions non justifiées - +
Provisions non justifiées +
Provisions justifiées à - 1 an - +
Provisions justifiées à +1 an - +
Dettes d’investissements à-1 an - +
Dettes du passif courant à+1 an + -
Des notions à mémoriser :

 Le degré de liquidité :

La capacité d’un actif à être plus ou moins rapidement converti en monnaie. Les éléments de
l’actif sont classé par ordre décroissant, en haut se trouvent les éléments les moins liquides,
ex : construction. En bas les plus liquides ex : caisse, stocks ……

 Le degré d’exigibilité :
Correspond au temps disponible à l’entreprise avant de devoir rembourser cette dette, (une
dette exigible est une dette arrivée à échéance (qui doit être remboursée immédiatement)

 Dividendes : part de bénéfice versés aux actionnaires.

 Créance client : droit d’une entreprise sur un client suite à une vente à crédit (quand
un délai de paiement a été accordé).
 Dette fournisseur : montant facturés à l’entreprise et restant à régler aux fournisseurs.
 Concours bancaire courant : ensemble de crédit accordée a court terme par une
banque : découverts, facilité en caisse……
 Effets escomptés non échus :

Il s’agit d’effets de commerce (lettre de change, billets à ordre,….) qui ont été escomptés
auprès d’une banque mais dont l’échéance n’est encore atteinte.

 Stock de sécurité ou stock outil :

Est le stock jugé nécessaire pour assurer le niveau de service souhaité quand les
commandes à livrer dépassent la capacité de production. Il est indispensable au
fonctionnement de l’entreprise.

 VMP :

Sont des titres financiers, actions ou obligations. En comptabilités, elles correspondent

aux excédents de trésorerie placés par l’entreprise. Elle va alors chercher à obtenir une
rentabilité le plus souvent sur le court terme.