CH 6: Les opérations d'exploitation

La TVA

les différents taux de TVA

20% taux normal sur les opérations ne relevant pas d'un autre taux, (presque tout)
10% taux intermédiaire sur les pdts agricoles, les transports de voyageurs,la restauration,les
travaux dans logement, les entrées de musée …..
5.50% taux réduit pdts de première nécessité : alimentation, gaz, electricité
2.10% taux particulier médicaments remboursés par SS, spectacles…..

Cas 1

Compte tenu des données suivantes, calculer la TVA due au titre du mois d'octobre

Achats de marchandises 49,229.74 € TTC

Acquisitions d'immobilisations 270,873.82 € HT
Ventes de marchandises 562,704.17 € HT

TVA au taux normal 20%

Opérations TTC HT TVA

Achats 49229.74 41024.78 8204.96 TVA D
immobilisat° 325048.58 270873.82 54174.76 TVA D
ventes 675245.00 562704.17 112540.83 TVA C
Banque Achats
Créances clients Ventes
Dettes fourniss
Déclaration de TVA
TVA collectée 112540.83
- TVA déductible /ABS 8204.96 ABS= Achats Biens et Services
- TVA déductible / immo 54174.76
= TVA à payer 50161.11 Dettes fiscales au Bilan car la TVA sera payée le mois suivant

Cas 2

Calculer la TVA Due à partir des éléments suivants :

Ventes :
marchandises 200,000.00 € HT taux normal
marchandises 120,000.00 € HT taux intermédiaire

Achat d'immobilisations:
Matériels 5,980.00 € TTC taux normal

Achats d'autres biens et services

Marchandises 125,000.00 € dont TVA = 24,000.00 €
Services 8000 dont TVA = 1,100.00 €

TVA C sur ventes Total

20% 40,000.00 €
10% 12,000.00 € 52000 TVA collectée sur les ventes 52000
- TVA D sur immos 996.67 996.67 TVA déductible/ immo 996.67
- TVA D sur ABS 24,000.00 € 25100 TVA déductible/ABS 25100
1,100.00 €
TVA DUE 25903.33 A enregistrer en dette fiscale au Bilan

Cas 3

A partir des données ci-jointes, quel est le montant de la TVA due ?

Achats de biens et services 201,636.17 € TTC taux normal TN

253,200.00 € TTC taux réduit TR
Achats d'immobilisation 108,349.51 € HT taux normal TN

Ventes de biens et services 713,237.77 € TTC taux normal TR

Crédit de TVA du mois précédent 1,868.00 €

Déclaration de TVA
TVA sur ventes 118,872.96 € 118,872.96 € TVA COLLECTEE

Page 16
Les stocks

Cas 1
L’entreprise RAFON, spécialisée dans l’achat et la vente de vêtements et accessoires
du prêt-à-porter vous transmet les informations suivantes au 31 décembre N
(date de fin d’exercice comptable) :
Stock initial de vêtements 45,000 €
Achat vêtements (à leur
420,000 €
coût d’achat)
Vente de vêtements 500,000 €
Stock final de vêtements 38,000 €
Stock initial d’accessoires 950 €
Achats accessoires (à leur
82,400 €
coût d’achat)
Vente d’accessoires 100,000 €
Stock final accessoires 1,200 €

Travaux à réaliser :

1. De quel type d’achats s’agit-il ? Matières 1ères, marchandises, approvisionnements ?

Marchandises

2. Calculez les variations de stock des deux types d’achats et

indiquez s’il s’agit d’un stockage ou d’un déstockage.
Vêtements SI-SF= 45,000 € - 38,000 €
SI-SF= 7,000 €
Accessoires SI-SF= 950 € - 1,200 €
SI-SF= -250 €
3. Que représentent les achats + stock initial – stock final ?
CAMV= Achats +SI-SF

5. Présenter le compte de résultat

CHARGES PRODUITS
Charges d'exploitation Produits d'exploitation
Achats vêtements 420000 Ventes vêtements 500000
Variation de stock vêtements 7,000 € Ventes accessoires 100000
Achats accessoires 82400
Variation de stock accessoires -250 €
Total charges 509,150 € Total produits 600000
Bénéfice 90,850 €
TOTAL 600,000 € TOTAL 600000
Cas 2 : GLUPS

La société GLUPS, est spécialisée dans la vente en gros de bonbons,

elle vous transmet les informations suivantes :
· Stock de bonbons en début d’exercice N : 30 000 €
· Achats de bonbons durant l’exercice N : 450 000 €
· Ventes de bonbons durant l’exercice N : 600 000 € HT
· Le coût d’achat des marchandises vendues : 460 000 €

Rappel : CAMV= Achats de marchandises +/- la variation de stock des marchandises

Travail à faire :
1. Calculer le stock final de bonbons.
Achats 450000
CAMV 460000
SI 30000
CAMV= Achats + SI - SF
460 000 = 450000 + 30000 - SF
SF= 450000 + 30000 - 460000
SF= 20000

2. Calculer la marge commerciale de l’entreprise GLUPS

Marges = CA - CAMV = 600000 - 460000
= 140000

CAS 3 : IKAO
L'entreprise IKAO vous communique la valeur des stocks:

Stocks 31/12/N-1 31/12/N

Matières premières 430,000 450,000
Marchandises 390,000 320,000
Produits finis 830,000 810,000

Travail à faire :
1 - Inscrire les stocks au bilan au 31/12/N
2- Enregistrer les variations de stocks au compte de résultat au 31/12/N.
1 - Stocks au bilan du 31/12/N

ACTIF PASSIF
Actif immobilisé Capitaux propres

Actif circulant Dettes

Matières premières 450,000
Marchandises 320,000
Produits finis 810,000

2 - Variations de stocks au compte de résultat du 31/12/N

CHARGES PRODUITS
Charges d'exploitation Produits d'exploitation
Variation de stock MP -20,000 Production stockée -20,000
Variation de stock Marchandises 70,000

Cas 4
Une entreprise XYZ commercialise des vêtements de sport qu'elle achète à des grossistes .
elle n'avait pas de stock
Au cours du mois de septembre elle a effectué les opérations suivantes :
taux de TVA 0.2

- Achats de vêtements de sport pour 34000 HT paiement au cours du mois de décembre

- Vente au comptant de la moitié des vêtements pour un montant de 51000 HT

1) Calculer la variation de stock

SI= 0
SF= 17000
Variation= -17000
2) Présenter la déclaration de TVA
TVA Collectée 10200
TVA Déductible 6800
TVA à payer 3400

3) Présenter le compte de résultat

CHARGES PRODUITS
Charges d'exploitation Produits d'exploitation
Achats 34000 Ventes 51000
Variation de stock -17000
Total 17000 Total 51000
Bénéfice 34000
Total 51000 51000

4) Présenter le Bilan

ACTIF PASSIF
Actif immobilisé Capitaux propres
Résultat 34000

Actif circulant Dettes

Stock 17000 Dettes fiscales & sociales 3400
Banque 20400

37400 37400

Banques
Ventes TTC 61200
- Achats TTC 40800
20400
nements ?
0
Ch 5: Les charges de personnel

Cas 1:
La société Clean vous communique un extrait du livre de paie du mois de septembre N.

Salaires bruts 20,000.00

Cotisations
sociales 5,000.00
salariales
Cotisations
sociales 8,000.00
patronales

Déterminer le montant des salaires nets.

Salaires nets= Salaires bruts - Cotisations salariales
= 20,000.00 - 5,000.00
= 15,000.00
Calculer le coût du travail.
Salaires bruts + Cotisations patronales
20,000.00 + 8,000.00 = 28,000.00

Quelles lignes apparaitront au compte de résultat concernant la paye? Et au bilan?

Au CDR
Le coût du travail pour l'entreprise cad les calaires bruts + cotisations patronales
28,000.00

Au Bilan
Les dettes sociales cad les cotisations salariales + patronales
13,000.00

23
Cas 2:

Exemple 1 : Bulletin de paie simplifié

BULLETIN DE PAIE
1°) Quel est le montant encaissé par M. Desbutes ?
Période : du 01/11/N au 30/11/N Paiement par virement le : 01/12/N

EMPLOYEUR SALARIÉ
2°) Quelle est la différence entre le salaire net et le salaire brut ?
MAISON+ DESBUTES
15 rue du Bac Jean-Marc
N° APE : 4120A
3°)SIRET
N° Qu’est-ce qu’une cotisation (ou charge) salariale ?
: 12345678954321 N° de Sécurité Sociale : 1 66 10 51 489 672 34
Convention Collective : BTP Emploi : Conducteur de travaux

4°) Qu’est-ce qu’une cotisation (ou charge) patronale ? Base Taux Montant
Salaire de base 151,67 18,00 2 730,06
Heures supplémentaires 25% 15,00 22,50 337,50
Heures supplémentaires 50%
5°)Prime d'ancienneté
Combien coûte M. Desbutes à son entreprise ? 50,00
Avantage en nature 100,00
Salaire brut 3 217,56

6°) À qui sont versées les cotisations sociales patronales et salariales ? Par qui ?
Cotisations Patronales Salariales
Santé 560,75 132,80
Accidents du travail - Maladie professionnelle 46,50
Retraite 391,60 322,30
Famille 164,90
7°) Quelle est la différence entre le salaire net et le salaire net imposable ?
Assurance chômage 129,70 30,60
CSG déductible 215,00
CSG/CRDS non déductible 91,50
Autres contributions 163,95
Total des cotisations et des contributions 1 457,40 792,20
Salaire net 2 425,36
Indemnité de déplacement 125,00
Saisie arrêt sur salaire -
Acomptes 400,00
Salaire net à payer avant impôt sur le revenu 2 050,36
Impôt sur le revenu prélevé à la source 124,80
Salaire net à payer 1 925,56
Salaire net imposable 2 516,86
Conservez ce bulletin sans limitation de durée

1°) Quel est le montant encaissé par M. Desbute ?

Encaissé en fin de mois= 1925,56

24
2°) Quelle est la différence entre le salaire net et le salaire brut ?
Salaire Net= Salaire Brut- Cotisations salariales

3°) Qu’est-ce qu’une cotisation (ou charge) salariale ?

C’est un prélèvement effectué par l’employeur sur le salaire brut pour être ensuite versé aux organismes sociaux.
N'apparaît pas au CDR car elles sont à la charge du salarié!!!

4°) Qu’est-ce qu’une cotisation (ou charge) patronale ?

C’est une cotisation sociale calculée sur le salaire brut et versé par l’employeur.
Elle sera enregistrée au CDR en tant que charge car elles sont à la charge de l'entreprise.
5°) Combien coûte M. Desbutes à son entreprise ?
Brut + Cotisations patronales soit 3 217,56 + 1 457,40 = 4 674,96 €, auxquels s’ajoutent les indemnités de déplac
Attention aux indemnités de déplacement!!

6°) A qui sont versées les cotisations sociales patronales et salariales ? Par qui ?
Les cotisations sont versées globalement par l’employeur aux organismes sociaux : Sécurité sociale et caisse de retraites

7°) Quelle est la différence entre le salaire net et le salaire net imposable ?
2 516,86 - 2425,36 = 91,50.
C’est la CSG et la CRDS non déductible.
On augmente le salaire net de la CSG/CRDS non déductible afin de trouver le salaire net imposable.

25
12/N

51 489 672 34
x

Montant
,00 2 730,06
,50 337,50

50,00
100,00
3 217,56

es Salariales
,75 132,80
,50
,60 322,30
,90
,70 30,60
215,00
91,50
,95
,40 792,20
2 425,36
125,00
-
400,00
venu 2 050,36
124,80
1 925,56
2 516,86

26
ganismes sociaux.

es indemnités de déplacement de 125 €, soient 4 799,96 € pour ce mois.

ale et caisse de retraites complémentaires.

27