Année universitaire 2021/2022

LICENCE Economie et Gestion

Double Licence Mathématiques-Economie
Double Licence Langues Etrangères Appliquées-Economie
1e année

TD N°4 COMPTABILISATION DES OPERATIONS D’ACHATS ET DE

VENTES ; COMPTABILISATION DES FACTURES D’AVOIR

Exercice 1:

La SARL AMERICAN STORE est une boutique de prêt à porter homme et femme.

Au mois de septembre, la société a réalisé les opérations suivantes :

05-09 : Achat de la nouvelle collection hiver pour 53 920 € TTC. (Rabais de 10 % compris).
Paiement à 45 jours FDM (fin de mois).
8-09 : Achat à crédit d’un lot de 90 T-Shirts à 8,50 € HT pièce. Remise de 5 et 3 %.
12-09 : Vente d’un jean et d’un blouson en cuir pour un total de 890 € HT. Une remise de 10 % a
été accordée. Règlement par chèque.
14-09 : Vente de 3 jeans pour un total de 550,16 € TTC. Paiement en espèces.
17-09 : Achat d’un réassortiment de 10 jeans à 45 € HT pièce. Rabais de 8 %. Un escompte pour
paiement sous 5 jours de 3 % est accordé. Paiement par chèque.
23-09 : Restitution par un client d’un des trois jeans vendus le 14 septembre. Avoir de 183,40 €
TTC remboursé par chèque.
25-09 : Achats de 5 blousons en cuirs pour 1600 € HT. Rabais consenti de 6 % et escompte de 3
% pour paiement sous huitaine. Paiement par chèque.
30-09 : Un des blousons acquis le 25/09 pour 320 € HT présente des défauts de fabrication et est
restitué. Un avoir est envoyé par le fabricant.

1. Présentez les factures du 25 et du 30 septembre.

2. Enregistrez les factures au journal de la société AMERICAN STORE (TVA au taux
normal).
3. Calculez la TVA à décaisser ou le crédit de TVA du mois de septembre.
4. Calculez le chiffre d’affaires HT de la période.
Exercice 2 :

La S.A. Mamuse a une activité de grossiste dans le domaine des jeux de société.

SA MAMUSE Le 08/11/N SA MAMUSE Le 17/11/N

CORA ROND POINT
Facture n°112 Facture n°129
Marchandises 5 000,00 Marchandises
Remise 10 % 500,00 TVA 20 %
Net commercial 4 500,00 Montant TTC
Escompte 1 %
45,00 Acompte du 3/11 1 200,00
Net financier 4 455,00
NET A PAYER 4 780,00
TVA 20 % 891,00
NET A PAYER
5 346,00

SA MAMUSE Le 18/11/N SA MAMUSE Le 21/11/N

CORA ROND POINT
Avoir n°76 Avoir n°77
Retour marchandises 3 00,00 Escompte 119,90
facture N°112
Remise TVA 20 % 23,98
Net commercial NET A VOTRE
Escompte CREDIT 143,88

Net H.T.
TVA 20 %
NET A VOTRE
CREDIT

SA MAMUSE Le 18/11/N
CORA
Avoir n°78
Rabais exceptionnel 400,00
TVA 20 % 80,00

NET A VOTRE
CREDIT 480,00
1) Complétez les factures.
2) Enregistrez l’acompte viré sur le compte banque le 3/11 et les factures que vous avez
complétées dans le journal de la société Mamuse.

2
Exercice 3 :

M. Lajoie est négociant en vin (TVA : 20%). Il a réalisé les opérations suivantes :
- achat de 2000 bouteilles à un viticulteur au prix de 6 000 € HT ; frais de transport : 1 000 € HT.
- achat de 5000 bouteilles à un courtier (intermédiaire entre la production et le négoce). Prix total
HT : 11 000 € HT dont 1 000 € de courtage.
- vente de 500 cartons de 6 bouteilles à une grande surface : 10 000 € HT ; frais d’expédition :
400 € HT. La livraison a été effectuée par le vendeur.

1. Effectuer les calculs nécessaires.

2. M. Lajoie utilise les comptes de services extérieurs pour comptabiliser les frais accessoires
d’achat. Comptabiliser ces opérations dans le journal de M. Lajoie.
3. Quelles sont les autres méthodes de comptabilisation des frais accessoires d’achat ?

Exercice 4 :

La société MAD a réalisé avec son client, les opérations suivantes, toutes soumises à la TVA à
20 % :

12 octobre : Vente de produits finis. Brut HT : 46 500 €. Acompte réglé le 5 octobre pour 20%
du hors taxes par chèque.
17 octobre : Vente de produits finis. Brut HT : 20 290 €. Escompte, 2%. Paiement par chèque
le 20 octobre.
24 octobre : Vente de produits finis. Brut HT : 77 500 €. Remises, 2 % et 3 %.
30 octobre : Encaissement du solde des factures de septembre pour 43 146 € TTC.
31 octobre : Ristourne de 1 % sur le chiffre d’affaires réalisé pendant le troisième trimestre.
Montant du chiffre d’affaires TTC : 666 279,64 €. Facture d’avoir.

1) Présentez les factures du 12/10, 17/10 et 24/10

2) Enregistrez ces opérations dans le journal de l’entreprise MAD.
3) Enregistrez toutes les opérations d’octobre dans le journal du client, la SA PRISTI.
4) Sachant qu’au 1er octobre la société MAD avait une créance de 98 563 € envers la SA
PRISTI, quel est le montant de la créance sur la SA Pristi au 31 octobre ?

3
Exercice 5 :

Comptabilisez les factures suivantes dans l’entreprise de M. MUCKENSTURM, plombier :

montant
facture brut HT remise escompte
TTC
1 Achat d’outils nécessaires aux chantiers1 425 0 0 à calculer

2 Réparation des sanitaires chez SITCO 720 36 20.52 796.18

3 Travaux chez EDS 1 500 75 14.25 1 692.90

Mensualité du crédit bail pour le véhicule à
4 0 0 600
utilitaire (TVA déductible) calculer
avoir (erreur sur les heures de main
5 600 30 5.70 à calculer
d’œuvre facturées)
fournitures de bureau (pas de compte de
6 120 0 2.40 141.12
stock)
à
7 travaux chez un client (sté Kern) 10 % 1% 937.76
calculer
cotisation annuelle pour le Centre de
8 180 0 0 216
Gestion Agréé

Informations complémentaires :
Taux de TVA : 20 %

1
Les petits matériels dont le prix unitaire n’excède pas 500 € HT peuvent être comptabilisés en charges (fournitures
non stockables)
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