Concours d’accès au Master CCA 2018/2019 FSJES Casablanca Université Hassan II

Durée : 2 h
N.B :
- Documents non autorisés
- Par souci d’équité entre les étudiants, il ne sera fourni aucune clarification sur le fond du sujet lors du déroulement
de l’épreuve, en cas d’ambiguïté, veuillez préciser vos hypothèses sur la copie des réponses.

I/ Comptabilité générale
La société «CCCA» a importé un matériel industriel de l’Allemagne, vous disposez des pièces comptables
suivantes :
1/ Facture reçue d’un conseiller consulté pour le choix du matériel
Casablanca le 03/11/N
Note N° : 34213
Honoraires 5 000,00
TVA 20% 1 000,00
Total à payer (TTC) 6 000,00 dh
2/ La commande a été adressée le 20/11/N à la société «MITRA » installée en Italie.
Facture N° : 65 444 : MA le 29/11/N
Société « MTRA » Muniche SA « G2 ESC »- Casablanca
Machine SORGIO 300 000,00 €
Remise 2% 15 000,00 €
Net à payer 285 000,00 €
3/ Facture d’une Compagnie de navigation allemande, reçue le 02/12/N:
Facture N° : 399876 : TA
Société « NAVIGUV » SA « G2 ESC »- Casablanca
Transport 2 400,00 €
Net à payer 2 400,00 €
4/ Facture reçue le 04/12/N de l’établissement chargé de dédouanement du matériel importé.
Facture N° : 543214 : le 04/12/N
Etablissement : TRASMA SA «G2 ESC »- Casablanca
Honoraires 2 500,00
TVA 20% 500,00
Total (TTC) à payer 3 000,00 dh
5/ Facture de MARSA MAROC reçue le 05/12/N
Facture N° : 333 420
MARSA MAROC Port de Casablanca SA « G2 ESC »- Casablanca
Frais de manipulation 4 800,00
Loyers des magasins 1 200,00
Total (HT) 6 000,00
TVA : 20% 1 200,00
Total (TTC) 7 200,00 dh
6/ Quittance de douane reçue le 06/12/N
Douane : Port de Casablanca : Quittance N° : 345 9984/ 16
A SA « G2 ESC »
Droits et taxes 76 380,00
TVA 611 040,00
Total à payer 687 420,00 dh
Cours le 06/12/N : 1 €= 10,69 dh
Le 08/12/N : Virement bancaire à la SA : NAVIGUV
Avis de débit : 08/12/N
Achats devises : 2 400,00€ x 10,75 dh 25 800,00
Commissions 660,00
TVA 10% 66,00
Total à votre débit 26 526,00 dh
Cours au 31/12/N : 1 € = 10,71 dh.

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La société « G2 ESC » a choisi d’amortir son matériel au taux de 10% linéairement. Prorata de TVA : 100%
Travail à faire : (8 points)
1/ Evaluer le coût du matériel importé.
2/ Comptabiliser toutes les opérations chez la société « G2 ESC ».
3/ Passer l’écriture du virement du 08/12/N
4/ Passer les écritures d’inventaire au 31/12/N
Question :
Préciser en quoi consiste le principe de clarté. (2 points)

II/ Fiscalité
La Direction financière de la société anonyme « TRAD» vous consulte pour l’établissement de ses liasses
fiscales et met à votre disposition les renseignements suivants pour lui déterminer l’impôt exigible de l’exercice
N (Exercice comptable coïncidant avec l’année civile).
- Capital social de : 1 500 000 dh totalement libéré depuis le 01/04/N- 4.
- Chiffre d’affaires (H.T) de l’exercice 37 645 000,00 dh.
- Résultat avant impôt dégagé par le C.P. C provisoire 888 432,00 dh.
Toutes les ventes sont taxées à 20%.

Parmi les charges comptabilisées on relève :

1/ Une facture d’achat de matières premières d’un montant (HT) de 54 000,00 dh TVA 20% comptabilisée le
22/12/N, le bon de réception est daté pour le 15/01/N+1.
2/ Un aménagement des bureaux, achevé le 02/04/N pour un montant (HT) de : 32 400,00 dh.
Les travaux ont mis en place un système de climatisation d’une durée de vie de 5 ans.
3/ Pénalités et majorations pour dépôts tardifs des déclarations de l’IR : 3 332,00 dh
4/ Dotation aux amortissements de la voiture du PDG acquise le 05/07/N-1 pour un montant (TTC) de :
414 240,00 dh.
5/ Intérêts servis aux associés au taux de 5% l’an : 53 750,00 dh, les avances étaient les suivantes :
- Fadil : 750 000,00 dh le 01/01/N puis : 250 000, 00 dh le 01/07/N.
- Helmi : 600 000,00 dh le 01/07/N. Retrait de 400 000 dh le 01/10/N.
- Taux fixé par décret du Ministre des finances : 3,25%.

Parmi les produits comptabilisés on relève :

1/ Coupons d’obligations comptabilisés le 22/06 N pour un montant net de : 21 600,00 dh, la TPPRF n’a pas
été constatée en écriture comptable.
Elle n’a pas été imputée sur le 2ème acompte de l’IS N.
2/ Reprise sur une provision de 12 600,00 dh, la provision a été constituée le 31/12/N-2 pour une grosse
réparation et a été réintégrée au résultat fiscal de l’exercice N-2.
Autres informations :
- Déficit fiscal de l’exercice N-1 : (-) 213 456,80 dh, Base de cotisation minimale de l’exercice N-1 :
34 567 800,00 dh.
- Ecart de conversion passif au 31/12/ N-1 : 7 654,00 dh
- Ecart de conversion passif au 31/12/N : 9 870,00 dh
- La base globale de la cotisation minimale de l’exercice N avant les corrections comptables est de
38 970 800,00 dh dont 11 345 400,00 relatifs aux produits de l’exportation.
- Total des produits de l’exercice : 38 998 600,00.
- Le taux de la cotisation minimale est de 0,5%.
NB : Utiliser les nouveaux taux progressifs de l’IS prévus par la loi de finances 2018.
Travail à faire : (7 points)
1/ Quel était l’impôt exigible de l’exercice N-1 ? (1 point)
2/ Déterminer le résultat net fiscal de l’exercice N. (4 points)
3/ Déterminer l’impôt exigible de l’exercice N. (1 point)
4/ Comment est payé l’impôt exigible de l’exercice N ? (1 point)
Question : (3 points)
Préciser en une dizaine de lignes les conditions de l’application du régime du résultat net
fiscal simplifié (RNS) et ses principales caractéristiques.

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Bonne chance