Concours d’accès au Master CCA (FSJES Casablanca Ain Chock: FC : 2020/2021

Durée : 2 h

I/ Comptabilité générale

L’entreprise « CCAFC » vous remet les renseignements suivants :

1/ Facture N° : 7765/N, relative à l’acquisition d’un camion de livraison de marchandises :

SA « SCANIA- MAROC Date : 03-04-N

Facture : 7765/N A : SA « CCAFC »
Camion SCANIA TEX 12 cylindres 662 000,00 Dh
Options : Climatisation 18 000,00 Dh
TVA : 20% 136 000, 00 Dh
Frais d’immatriculation 12 450,00 Dh
Total TTC 828 450,00 Dh
- La facture ci-dessus a été reçue le 04-04-N.
- A la passation de la commande, le 08-03-N, l’entreprise a payé une avance par un chèque bancaire
de : 228 450,00 Dh.
- Le règlement du reste de la facture ci-dessus est effectué par le virement de 600 000,00 Dh de chez
la BMCI au fournisseur « SCANIA-Maroc, ce montant représente un emprunt pour l’entreprise
envers la BMCI remboursable sur 4 ans.
2/ Facture N° : 13 420/N, relative à l’acquisition de quatre micro-ordinateurs de bureau et de
quelques fournitures non stockables.

Facture : 13 420/N Date : 01-07-N

S.A « Maroc BEST Bureau
A : S.A : CCAFC
4 Micro – ordinateurs DELL : 4 x 6 000 24 000,00 Dh
2 Rames de papier listing : 2 x 250 600,00 Dh
TVA : 20% 4 920,00 Dh
Total TTC 29 520,00 Dh
La facture est reçue le 02-07-N. Le règlement se fera dans 3 mois.
3/ Les anciennes immobilisations de l’entreprise :
- Frais d’acquisition d’immobilisations: 234 600,00 Dh, engagés le 08-01-N-4.
- Bâtiments : 1 258 000,00 Dh, acquis le 01-04-N-3.
3/ Modalités d’amortissement choisies par l’entreprise :
- Les immobilisations en non-valeur sont amorties au taux constant de 20%.
- Les bâtiments sont amortis en linéaire sur 50 ans.
- Le Camion sera amorti en linéaire sur une durée de 5 ans.
- Les micro-ordinateurs seront amortis en dégressif sur une durée de 4 ans.

Travail à faire : (8 points)

1/ Enregistrez au journal général de l’entreprise « CCAFC » :

- L’avance payée à la société « SCANIA MAROC ».
- La facture N°: 7765/N.
- La facture N° : 13 420/N.
2/ Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice : N
3/ Enregistrez les amortissements de l’exercice : N.

Question :

Rappeler en quoi consiste le principe du coût historique ? (2 points)

1
 II/ Fiscalité d’entreprise :
A/ Imposition des résultats :
La SA « CCAFC » vous fournit les renseignements suivants et vous demande de lui déterminer
l’IS de l’exercice N (Exercice comptable coïncide avec l’année civile) :
- Exercice N-1 :
• Chiffre d’affaires : 14 070 700,00 dh
• Résultat avant impôt (-) 87 950,00 dh
• Charges non déductibles : 395 620 00,00 dh
• Produits non imposables : 3 460,00 dh
• Base de cotisation minimale : 14 124 800,00 dh
- Exercice N :
• Chiffre d’affaires 18 222 700,00 dh
• Résultat avant impôt 989 560,80 dh
• Une facture d’achat de fournitures de bureau payée en espèces pour un montant de :
18 600,00 dh TVA (20%).
• Une dotation aux amortissements de la voiture de service immatriculée au nom de la
société, affectée au Directeur commercial acquise le 02/04/N à 462 720,00 dh (TTC)
dont TVA de 20% amortie en linéaire sur 5 ans.
• Une dotation aux provisions pour faire face à des pénalités fiscales, constituée le
31/12/N pour les risques d’un contrôle fiscal déjà entamé le 12/07/N pour un
montant de 124 560,00 dh
• Une reprise sur une provision qui a été constituée le 31/12/N-2 pour se préparer à des
gros travaux d’aménagement des bureaux pour un montant de : 134 600,00 dh
• Un intérêt créditeur reçu le 20/11/N de la banque en rémunération d’un placement à
terme de la société, comptabilisé pour son montant net de : 14 520,00 dh, la TPPRF
de 20% n’a pas été imputée sur le quatrième acompte de l’IS de l’exercice N.
• Ecarts de conversion passif : N-1 : 6 540,00 dh, N : 8 780,00 dh.
• Base de cotisation minimale 18 675 400,00 dh

Travail à faire :

1/ Déterminer le résultat net fiscal de l’exercice N-1 (1 point)

2/ Déterminer l’impôt exigible de l’exercice N-1 (1 point)
3/ Déterminer le résultat net fiscal de l’exercice N (4 point)
4/ déterminer l’impôt exigible de l’exercice N. (1 point)
5/ Préciser le montant de chaque acompte versé au courant de N et préciser la date limite de paiement. En
déduire le montant de régularisation de l’IS de l’exercice N. (1 point)

B/ Répondez à chaque question d’une manière précise et concise :

1/ Illustrer par un exemple le principe fiscal qui permet d’éviter une double imposition d’un produit.
(1 point)

2/ Préciser en quoi consiste la règle fiscale : L’accessoire suit le principal ? (1 point)

Bonne chance