Fiscalité approfondie Professeur : M.

Abou El Jaouad

TD : IS Détermination du résultat net fiscal et calcul de l’impôt exigible

La société anonyme « SIMATEX » vous fournit les renseignements suivants en vue de lui
déterminer l’impôt exigible au titre des exercices N-1 et N.

Exercices Résultat avant impôt Charges non Produits non Base de la

déductibles imposables cotisation
minimale
N-1 (-) 43 560 145 640 8 700 22 560 800
N 436 730 Voir (a) Voir (b) 28 650 400
Taux de l’IS : 30% - Taux de cotisation minimale : 0,5%.
Chiffre d’affaires (Hors taxes) : Tous les produits commercialisés sont taxés à 20%
- Pour N-1 : 22 531 200 dh.
- Pour N : 28 642 400 dh.

a- Parmi les charges comptabilisées on a relevé :

- Le paiement de la taxe professionnelle de l’exercice N en retard : Principal : 9 860 dh,
Pénalité : 1 479 dh et majoration de retard : 493 dh.
- Prise en charge de la réparation de la voiture personnelle du directeur général de
l’entreprise non incorporée dans la base d’imposition de son salaire : 3 458 dh.
- Dotations aux provisions :
 3 560 dh pour déprécier une créance due par un client en difficulté mais dont
l’échéance n’est pas encore parvenue au 31/12/N.
 6 300 dh pour déprécier une créance échue le 20/10/N et due par un client attaqué en
justice.
 34 780 dh pour faire face à un risque de redressement fiscal, le contrôle est déjà
entamé depuis le 06/11/N.
- Dotation pour amortir une voiture de service de la société acquise le 01/04/N à :
345 000 dh (TTC). Durée d’amortissement choisie par l’entreprise : 5 ans.

b- Parmi les produits comptabilisés on relève :

- Un produit de cession d’une machine de production totalement amortie, vendue le
24/11/N à 24 000 dh. La machine a été acquise le 01/09 / N-12 à 320 000 dh (HT) et
amortie linéairement sur 10 ans.
- Une reprise sur une provision pour dépréciation d’un client pour : 6 850 dh.
La provision a été constatée fin N-2 mais a été réintégrée au résultat de cet exercice.
- Les intérêts facturés à deux salariés de l’entreprise sur des prêts qui leur ont été
attribués en N : Total des intérêts rapportés à l’exercice : 4 674 dh.
c- Les gains de change latents sur les dettes et les créances en devises ont été les
suivants :
- 31/12/N-1 6 544 dh
- 31/12/N 7 885 dh

Travail à faire :
1/ Déterminer l’impôt exigible au titre de l’exercice N-1.
2/ Déterminer le résultat fiscal de l’exercice N
3/ Déterminer l’impôt exigible au titre de l’exercice N
4/ Supposons que la base de la cotisation minimale comprend pour l’exercice N:
des ventes d’articles à prix réglementé de 2 876 000 dh.