Pr.

Othman RAJI
Licence d’Etudes fondamentales en Sciences Economiques et de Gestion – Semestre
1.

COURS DE COMPTABILITÉ G ÉNÉRALE I

Cours assuré par : Pr. Othman

RAJI
Financier et formateur en
science de gestion

Pr. Othman RAJI

Année Universitaire : 2020/2021
 RAPPEL

Comptabilisation de la réduction financière :

L’escompte de règlement ( escompte commercial ) est comptabilisé de la manière
suivante :
 Du côté du vendeur : on débite le compte 6386 Escomptes accordés ;
 Du côté de l’acheteur : on crédite le compte 7386 Escomptes obtenus.

=> L’escompte est placé après les réductions commerciales, et il est calculé sur le
dernier Net Commercial (NC).
 La différence entre le NC et l’escompte nous donne le Net Financier (NF).
 NF = NC – Escompte
 NC = NF + ESCOMPTE
Pr. Othman RAJI
o Les réductions relatives à la facture «
DOIT»

EXEMPLE 2 :

Le 05/01/20 l’entreprise X adresse à son client Y la facture doit relative à la vente de marchandises ( REF SD2)
. [ Règlement en espèce]
- Prix unitaire de la marchandise : 5 MAD
- Quantité commandé : 1 000 MAD
- Rabais accordé : 300 MAD
- Remise accordé : 10%
- Escompte : 2%
TAF : reconstituez la facture et enregistrez les opérations d’achats / Ventes dans les deux entreprises.

Pr. Othman RAJI

Correction exemple 2

Société X Le 05 Janvier 2021

FACTURE N 9 « DOIT »
Société Y

Référence Désignation Quantités Prix unitaire HT Prix HT

SD2 Marchandises 1000 5 5 000,00

Rabais 300 ,00
5 000 – 300 = 4 700,00
470,00
NET COMMERCIAL 1 4 230,00
4 700*10% = 84,6

Remise 10%

4 700 – 470 =
Règlement en espèce RC : WWWSS ICE : SDDD
NET COMMERCIAL 2 Pr. Othman RAJI
4 230 * 2% = Escompte 2%
 Enregistrement comptable :

1. Enregistrement comptable chez Société X ( Vendeur )

05/01/21
5161 Caisse 4145,5
6386 Escomptes accordés 84,6

7111 Vente de marchandises 4230

FACTURE N9

1. Enregistrement comptable chez Société Y ( Acheteur)

05/01/20
6111 Achats de 4230
marchandises

5161 Caisse 4145,

7386 Escomptes obtenus 5
84,6

FACTURE N 9 Pr. Othman RAJI

o Les réductions relatives à la facture «
DOIT»

EXEMPLE 3 :

Le 05/01/20 l’entreprise X adresse à son client Y la facture doit relative à la vente de marchandises
( REF SD 3) . [ Règlement en espèce]
- Prix unitaire de la marchandise : 2 MAD
- Quantité commandé : 1 000 Ristourne accordé : 400 MAD
- Remise accordé : 10%
- Escompte : 2%
TAF : reconstituez la facture et enregistrez les opérations d’achats / Ventes dans les deux entreprises.

Pr. Othman RAJI

Correction exemple 3

Société X Le 05 Janvier 2021

FACTURE N 9 « DOIT »
Société Y

Référence Désignation Quantités Prix unitaire HT Prix HT

SD3 Marchandises 1000 2 2 000,00

Remise 10% 200 ,00
NET COMMERCIAL 1 1 800,00
Ristourne 400,00
s NET 1 400,00
COMMERCIAL 2 28,00
Escompte 2%
Net à payer H.T 1 372,00

Règlement en espèce RC : WWWSS ICE : SDDD

Pr. Othman RAJI

 Enregistrement comptable :

1. Enregistrement comptable chez Société X ( Vendeur )

05/01/21
5161 Caisse 1 372
6386 Escomptes accordés 28

7111 Vente de marchandises 1 400

FACTURE N9

1. Enregistrement comptable chez Société Y ( Acheteur)

05/01/20
6111 Achats de 1 400
marchandises

5161 Caisse 1 372

7386 Escomptes obtenus 28

FACTURE N 9
1. Opérations d’achats / Ventes

4. Enregistrement d’une facture « DOIT » avec réductions et TVA

.
Société DALAL SA , Route azemmour Casablanca Le 05 Janvier 2021
FACTURE N 019 « DOIT »
Société FARAH S.A
Référence Désignation Quantités Prix unitaire HT Prix HT

S.001 Stylos Bleu 10 1 10,00

S.002 Stylos Vert 20 1 20,00
(-) Réductuions % 5 ,00
(+) TVA

Net à payer TTC 25,00

Règlement en espèces dans 30 jours RC : WWWSS ICE : SDDD
Pr. Othman RAJI
 TV
A
■ La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirect appliqué sur les dépenses d'un
consommateur, lors d'une opération d'achat de biens ou service;
■ La TVA ne constitue pas une charge ou un produit pour l’entreprise assujettie; Elle est
collectée par celle-ci et la facture aux clients à l’occasion de chaque opération
imposable. Et vers la fin , l’entreprise la verse au percepteur ( l’ETAT )

Pr. Othman RAJI

 TV HT TV TTC
A A
■ Le mode de calcul de la TVA :

 La TVA est calculée en appliquant au NET A PAYER hors taxe le taux de TVA prévu par la loi .
 La TVA est ajoutée au NET A PAYER hors taxe pour donner LE NET A PAYER TTC ( toute taxe
comprise ) qui correspond au montant à payer par le client.
Montant de la TV A = Montant HT x taux de
TVA Montant TTC = Montant HT + Montant de
la TVA
Montant TTC = HT + ( HT x taux de TVA )
HT = TTC
Montant TTC / (1 +taux de TVA)

= HT x ( 1 + taux de TVA)

Pr. Othman RAJI

 TVA
■ Les taux de la TVA au Maroc :

■ Selon les lois et réglementations fiscales Marocaine, on retrouve les taux suivants :
– Taux de 20% : ce taux s’applique pour la majorité des opérations d’achats et de ventes.
– Taux de 14% : ce taux s’applique aux opérations de ventes/ Achats de l’électricité,
courtiers d’assurances, …
– Taux de 10% : ce taux concerne certaines opérations telles que la vente de boissons à
consommer sur place, les opérations de banque, de bourse, restauration, carburant, location
d'immeubles à usage touristique…
– Taux de 7% : ce taux est applicable aux produits pharmaceutiques, laits en poudre,
fournitures scolaires, prestations d’assainissement …

Pr. Othman RAJI

 TVA
■ Enregistrement de la TVA au Maroc :

■ Selon les lois et réglementations fiscales Marocaine, les entreprises marocaines assujettis à la
TVA doivent déclarer et reverser la TVA selon deux systèmes d’exigibilité :

1. Système de la TVA sur débit :

Le fait générateur de la TVA sur débit intervient à la date de livraison du bien
( avec facturation généralement ) sans attendre l’encaissement ( contre partie
pécuniaire ).
2. Système de la TVA sur encaissement :
Le fait générateur de la TVA sur encaissement intervient au moment du paiement
total ou partiel de la marchandise reçue / vendue .

Pr. Othman RAJI

  TVA
■ L’enregistrement comptable de la TVA au Maroc :

■ Lorsqu’il s’agit d’une opération de vente : ( côté vendeur )

 Il s’agit d’une TVA à facturer au client , qu’il faut constater au niveau du compte
 4455 ETAT TVA Facturée [ RAPPEL : Compte de passif => à créditer ]

■ Lorsqu’il s’agit dune opération d’achat : ( côté acheteur )

 Il s’agit d’une TVA récupérable ( créance pour l’acheteur ) qu’il faut constater au niveau du compte
 3455 ETAT TVA Récupérable [ RAPPEL : Compte d’actif => à débiter ]
34551 – Etat TVA récupérable sur les immobilisations (lorsque l’opération porte sur une immobilisation
=
classe 2)
34552 – Etat TVA récupérable sur les charges (lorsque l’opération porte sur une charge = classe 6)
Pr. Othman RAJI
o Les réductions / TVA relatives à la facture « DOIT»

EXEMPLE 4 :

Le 05/01/20 l’entreprise X vend de la marchandise à L’entreprise Y d’un montant de 10 000 MAD

HT ; TVA 20%.

=> Quel est le montant TTC de la marchandise ?

Pr. Othman RAJI

o Les réductions / TVA relatives à la facture « DOIT»

CORRECTION EXEMPLE 4 :

Le 05/01/20 l’entreprise X vend de la marchandise à L’entreprise Y d’un montant de 10 000 MAD ; TVA 20% (
Régime encaissement ).
Règlement en espèce
 Quel est le montant TTC ?

Première manière de calcul :

Montant HT : 10 000 MAD
Montant de la TVA : 10
000*20% = 2 000
Montant TTC : 10 000 + 2 000 = 12 000

Deuxième manière de calcul simplifié :

Montant TTC = Montant HT*( 1+20%)
Montant TTC = 10 000* (1,2 )
Montant TTC = 12 000
Pr. Othman RAJI
 Enregistrement comptable :

1. Enregistrement comptable chez Société X ( Vendeur )

05/01/21
5161 Caisse 12 000

7111 Vente de marchandises 10 000

4455 ETAT TVA Facturée 2 000

FACTURE NX

2. Enregistrement comptable chez Société Y ( Acheteur)

05/01/20
6111 Achats de marchandises 10 000
34552 ETAT TVA récupérable / 2 000
Charges

5161 Caisse 12 000

FACTURE NX
o Les réductions / TVA relatives à la facture « DOIT»

EXEMPLE 5 :

Le 05/01/20 l’entreprise X vend de la marchandise à L’entreprise Y d’un montant de 20 000 MAD

TTC; réglé en espèce TVA 20%. ( Régime encaissement )

=> Enregistrez l’opération comptable chez les deux entreprises .

Pr. Othman RAJI

o Les réductions / TVA relatives à la facture « DOIT»

Net à
CORRECTION EXEMPLE 5 :
paye
r
Le 05/01/20 l’entreprise X vend de la marchandise à L’entreprise Y d’un montant de 20 000 MAD !!!!
TTC; TVA 20%.

Montant TTC = Montant

HT*( 1+20%) Montant HT = Montant
TTC / ( 1+20%) Montant HT = 20
Montant HT = 16
000 / (1,2)
666,67
Montant de la TVA = 20 000- 16 666,67 3
= 333,33

Pr. Othman RAJI

 Enregistrement comptable :

1. Enregistrement comptable chez Société X ( Vendeur )

05/01/21
5161 Caisse 20 000

7111 Vente de marchandises 16 666,67

4455 ETAT TVA Facturée 3 333,33

FACTURE NX

1. Enregistrement comptable chez Société Y ( Acheteur)

05/01/20
6111 Achats de marchandises 16 666,67
34552 ETAT TVA récupérable 3 333,33

5161 Caisse 20 000

FACTURE NX
o Les réductions / TVA relatives à la facture « DOIT»

EXEMPLE 6 :

Le 05/01/20 l’entreprise X adresse à son client Y la facture doit relative à la vente de marchandises ( REF SD 4)
. [ Règlement en espèce]
- Prix unitaire de la marchandise : 2 MAD
- Quantité commandé : 1 000 MAD
- Rabais accordé : 400 MAD
- Remise accordé : 10%
- Escompte : 2%
- TVA 20% Régime encaissement
TAF : reconstituez la facture et enregistrez les opérations d’achats / Ventes dans les deux entreprises.

Pr. Othman RAJI