Operations Relatives Au Clients

COURS
CHAPITRE 6 – L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS RELATIVES AUX CLIENTS
FICHE DE COURS 1 – L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT ET LEUR REGLEMENT
 La comptabilisation d’une vente avec réduction

 Le cas des réductions commerciales
Les réductions commerciales (rabais, remise, ristourne) figurant dans les factures de Doit ne sont
jamais enregistrées dans des comptes spécifiques.
Ces réductions viennent diminuer le montant de la vente brute, ce qui donne le montant net. Seul ce
montant net est enregistré dans un compte de vente, de la classe 7.
Ex. : le 15/08/N : Vente brute de 1000 €. Remise de 10%, ce qui donne 100€. Le montant net est donc :
1000 – 100 = 900 €. TVA à 20% : 180 €
L’enregistrement est alors :
N° Compte
Journal Date Général Auxiliaire Intitulé Libellé d’écriture Débit Crédit
Ventes 15/08/N 411000 411xxx Client XXX 1080,00

445710 TVA collectée Facture n°xxxxxxx 180,00
707000 Vente marchandises 900,00
Comme vous le voyez, les réductions commerciales n’apparaissent pas dans un compte distinct. Par
contre, elles viennent réduire le montant des ventes (en passant du brut au net).
 Le cas des réductions financières

Lorsque le vendeur accorde un escompte (ou réduction financière), cela constitue une charge
financière pour lui. A la différence des réductions commerciales, la réduction financière apparait dans
un compte distinct (compte 665 – Escomptes accordés). Comme cette réduction est accordée en
contrepartie de l’engagement du client à payer rapidement la créance, il s’agit donc d’une charge
financière.
1000 – 100 = 900 €. Le client s’engage à payer rapidement, il obtient donc un escompte de 5%, soit
45€. Le net financier est donc : 900 – 45 = 855 €. TVA à 20% : 171 €
N° Compte
Ventes 15/08/N 411000 411xxx Client XXX Facture n°xxxxxxx 1026,00

665000 Escomptes accordés 45,00
445710 TVA collectée 171,00
1
COURS
 La comptabilisation d’un règlement du client

Le règlement du client est enregistré dans le journal de Banque. Le compte client est crédité afin de
solder la créance. Le compte banque est débité (flux monétaire entrant).
N° Compte
Banque 20/08/N 512000 Banque Chèque n°xxxxxxx 1026,00

411000 411xxx Client XXX 1026,00
FICHE DE COURS 2 – L’ENREGISTREMENT DES FACTURES D’AVOIR
 Avoir pour retour de marchandises

L’objectif de cet enregistrement est de réduire le montant initialement comptabilisé avec la facture de
doit. Pour cela, les comptes utilisés sont les mêmes, mais ils sont contrepassés. Dit autrement, les
comptes débités dans la facture de doit sont crédités dans la facture d’avoir et inversement pour les
comptes crédités dans la facture de doit, sont débités dans la facture d’avoir.
Ex. : Le client retourne 10 articles, valorisés à 10€ l’unité. Sur la facture de doit, il y avait une remise
de 10% et un escompte de 5%
AVOIR - Montant brut HT 100,00 €
Remise 10% 10,00 €
Net commercial 90,00 €
Escompte 5% 4,50 €
Net financier 85,50 €
TVA 20% 17,10 €
Net à déduire 102,60 €
N° Compte
Ventes 15/09/N 707000 Vente marchandises Facture d’avoir 90,00

n°xxxxxxx
665000 Escomptes accordés 4,50
411000 411xxx Client XXX 102,60
Vous constatez qu’il s’agit bien d’un enregistrement en sens inverse par rapport à celui d’une facture
de doit, on parle de contrepassation.
 Avoir pour réduction accordée après la vente

Le vendeur peut accorder une réduction commerciale ou financière après la facture de doit.
 Avoir pour réduction commerciale
L’objectif est de réduire le montant de la vente initiale par le biais d’une réduction à vocation
commerciale. Dans ce cas de figure et uniquement ici, un compte de réduction commerciale est
utilisé : le compte 709 – Rabais-Remise-Ristourne sur vente.
2
COURS
Un numéro 9 est inscrit en 3 ème position, ce qui signifie qu’il s’agit d’un compte soustractif, qui vient
réduire le montant du compte de vente auquel il est rattaché.
Ex. : Le 20/09/N : Ristourne de 5 % accordée au client XXX, sur les ventes du dernier trimestre : 50€
AVOIR Ristourne 5% 50,00 €
TVA 20% 10,00 €
N° Compte
Libellé
Journal Date Général Auxiliaire Intitulé Débit Crédit
d’écriture
Ventes 15/09/N 7097000 RRR sur vente marchandises Facture d’avoir 50,00
n°xxxxxxx
411000 411xxx Client XXX 60,00
 Avoir pour réduction financière

Il s’agit d’une réduction, un escompte, qui vient après la facturation. Parfois, il apparait explicitement
dans la facture de doit comme une incitation à payer plus rapidement : « si règlement avant xx/xx/N,
escompte de …% », on parle alors d’escompte conditionnel.
Ex. : Après la facturation, le vendeur a accordé un escompte de 3%, soit 100€.
AVOIR - Escompte 3% 100,00 €
TVA 20% 20,00 €
N° Compte
Libellé
d’écriture
Ventes 15/09/N 665000 Escomptes accordés Facture d’avoir 100,00

n°xxxxxxx
411000 411xxx Client XXX 120,00
Vous constatez que le compte de TVA celui sur les ventes et le montant est au débit. En effet, la TVA
collectée pour le compte de l’Etat diminue de 20€ puisqu’on a un montant vendu au client qui est plus
faible du fait de l’escompte accordé.
3
COURS
FICHE DE COURS 3 – L’ENREGISTREMENT DES FRAIS DE TRANSPORT
 Les différents types de frais de transport

 A la charge du vendeur : la vente est dite « franco de port ». Le client ne paie pas les frais de
transport, et n’apparaissent donc pas dans l’enregistrement comptable.
 A la charge du client :
a) Le port forfaitaire : il s’agit d’une vente de service (de transport) mais ce n’est pas
l’activité principale de l’entreprise (le compte 706 – Prestation de services n’est donc pas
utilisé). Ces frais sont enregistrés au crédit du compte 7085 – Ports et frais accessoires
facturés.
Le taux de TVA qui est appliqué au transport dépend des conditions d’assurance du
transport des marchandises :
 Condition arrivée : le transport se fait aux risques et périls du vendeur. Le
taux de TVA appliqué est le même que celui des marchandises transportées.
 Condition départ : le transport se fait aux risques et périls du client. Le taux
de TVA appliqué est toujours de 20%
b) Le port récupéré (débours) : le vendeur se charge de l’expédition en faisant appel à un
transporteur extérieur. Le vendeur refacture ces frais au client. Ces frais sont enregistrés au
crédit du compte 624 – Frais de transport.
Finalement, après avoir enregistré ces frais au débit du compte 624 – Frais de transport lors
de la réception de la facture du transporteur, ce même compte est crédité lors de
l’enregistrement de ces mêmes frais au client. Ce compte est donc soldé, c’est une
opération neutre pour le vendeur.
 L’enregistrement des frais de transport

a) Le port forfaitaire :
Montant brut HT 1000,00 €
Remise 10% 100,00 €
Port forfaitaire « Départ » 20,00 €
TVA 20% 184,00 €
Net à payer 1104,00 €
N° Compte
Ventes 15/09/N 411000 411xxx Client XXX Facture n°xxxxxxx 1 104,00

708500 Ports et frais accessoires facturés 20,00
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COURS
b) Le port récupéré (débours) :

Les frais de transport payés par le vendeur (et donc enregistrés au débit du compte 624 – Transport de
biens chez le vendeur) sont refacturés au client (et donc enregistrés au crédit du compte 624 –
Transport de biens chez le vendeur).
Ex. : Le 15/09/N : Le vendeur fait appel à un transporteur pour expédier les marchandises du client.
Soit 100 € HT de frais de transport. TVA à 20%
Transports 100,00 €
TVA 20% 20,00 €
L’achat du service de transport d’abord :

N° Compte
Libellé
d’écriture
OD 15/09/N 624200 Transport sur ventes Facture de doit 100,00

n°xxxxxxx
445660 TVA déductible / ABS 20,00
401000 401xxx Fournisseur XXX 120,00
La refacturation du service de transport au client (dans le cadre d’une vente de marchandises le

20/09/N) :
Montant brut HT 1000,00 €
Remise 10% 100,00 €
Frais déboursés pour votre compte (dont 20€ de TVA) 120,00 €
TVA 20% 180,00 €
N° Compte
Libellé
d’écriture
Ventes 20/09/N 411000 411xxx Client XXX Facture n°xxxxx 1 200,00

624200 Transport sur ventes 100,00
445660 TVA déductible sur ABS 20,00
Comme nous le voyons, le compte 624200 est soldé.
5
COURS
FICHE DE COURS 4 – L’ENREGISTREMENT DES EMBALLAGES CONSIGNES
 Il y a différents types d’emballages :

 Les emballages perdus qui ne sont ni repris, ni consignés. Ils n’apparaissent pas sur la facture de
doit.
 Les emballages récupérables :
 Identifiables : les palettes pour les solides, les citernes pour les liquides…
 Non identifiables : les bouteilles (notamment en verre)
 La consignation des emballages récupérables :

La consigne est un prêt d’emballage. Le vendeur reste donc propriétaire de l’emballage. Le client doit
rendre l’emballage ; s’il ne le fait pas, la consigne se transforme en vente d’emballage.
La consigne est donc une somme d’argent facturée au client et dont le montant représente la valeur de
l’emballage mis à disposition. Le vendeur restitue cette somme au client lorsque ce dernier retourne
l’emballage. Cette somme d’argent prélevée sur le client est une dette conditionnelle du vendeur vis-à-
vis de son client, elle s’éteint lorsque ce dernier restitue l’emballage.
L’emballage consigné apparait pour sa valeur HT sur la facture et il n’est pas soumis à TVA …
puisqu’il ne correspond pas à une vente.
1000 – 100 = 900 €. TVA à 20% : 180 €. Emballage consigné 30 € HT
L’enregistrement est alors :
N° Compte
Libellé
d’écriture
Ventes 15/08/N 411000 411xxx Client XXX 1 110,00

Facture
n°xxxxxxx
419600 Clients, dettes / emballages consignés 30,00
Le vendeur a une dette vis-à-vis de son client. En effet, il doit restituer cette somme au client, lorsque
ce dernier retournera l’emballage consigné.
 Le retour des emballages consignés :

Lorsque le client retourne les emballages consignés, le fournisseur lui adresse une facture d’avoir.
Deux situations se présentent :
 La déconsignation se fait au prix de la consignation
La dette du fournisseur vis-à-vis de son client va s’éteindre, le compte 4196 va donc être soldé et la
créance client est réduite du montant de l’emballage consigné.
Ex. : Le 20/08/N : Le vendeur réceptionne le retour des emballages consignés : 30 € HT
6
COURS
AVOIR - Retour 3 palettes 30,00 €

Net à votre crédit 30,00 €
N° Compte
Libellé
d’écriture
OD 20/08/N 419600 Clients, dettes / emballages consignés Facture d’avoir 30,00

n°xxxxxxx
 La déconsignation se fait à un prix inférieur à la consignation

C’est le cas lorsque l’emballage est usagé. La perte de valeur est facturée au client. Il s’agit pour le
vendeur, d’un gain, d’un « boni » qui apparait dans le compte 7086 – Bonis sur reprise d’emballages
consignés. Ce « boni », qui mobilise un compte de la classe 7, est soumis à la TVA collectée.
Ex. : Le 20/08/N : Le vendeur réceptionne le retour des emballages consignés à 30 € HT. Valeur des
emballages retournés : 24 € HT.
AVOIR - Retour 3 palettes (valeur initiale) 30,00 €

Bonis sur emballage 06,00 €
TVA sur boni 01,20 €
N° Compte
Libellé
d’écriture
OD 20/08/N 419600 Clients, dettes / emballages consignés Facture 30,00

d’avoir
708600 Bonis sur emballages n°xxxxxxx 6,00
Finalement, le vendeur restitue au client moins que ce qu’il avait avancé, puisqu’il a dégradé
l’emballage.
 Le non-retour des emballages consignés

Dans ce cas de figure, la mise à disposition des emballages se transforme en vente. Il faut utiliser le
compte 7088 – Autres produits des activités annexes. Ce produit (classe 7) est soumis à la TVA
collectée.
Remarque importante : dans la pratique des entreprises, alors que l’emballage consigné dans la facture
de doit est valorisé HT, lorsqu’il se transforme en vente, il est supposé être TTC … Il faut donc faire
ressortir la TVA de ce montant.
Ex. : Le 20/08/N : Le client décide de conserver 2 emballages et d’en restituer un seul.
AVOIR - Non-retour 2 palettes HT 16,67 €

TVA collectée 03,33 €
TTC 20,00 €
Consignation initiale 30,00 €
7
COURS
N° Compte
Libellé
d’écriture
OD 20/08/N 419600 Clients, dettes / emballages consignés Facture 30,00

d’avoir
708800 Produits des activités annexes n°xxxxxxx 16,67
FICHE DE COURS 5 – L’ENREGISTREMENT DES VENTES A L’ETRANGER
 Les règles applicables en matière de TVA

Les ventes réalisées dans l’Union européenne ou livraisons Les ventes hors Union européenne
intracommunautaires ou exportations
Si le client a un N° Si le client n’a pas de n° Elles ne sont pas soumises à TVA.
d’identification identification La facture ne mentionne que le
intracommunautaire, pas de intracommunautaire, la montant HT. La TVA sera
TVA, la facture ne mentionne vente est soumise à la TVA appliquée dans le pays de
que le montant HT (du vendeur), donc facture destination.
normale
 CEJM - Appliquée L’enregistrement comptable des ventes en devises

Lorsque la vente est libellée en devise (ou monnaie étrangère), le vendeur doit convertir les éléments
de la facture de doit en euros afin de procéder à leur enregistrement comptable.
Le problème apparait lorsqu’il y a un délai de paiement qui est accordé au client. En effet, le cours de
la devise n’est pas le même à la date de facturation et à la date de règlement du fait des fluctuations
quotidiennes des monnaies sur le marché des changes.
La différence de valeur de la créance, du fait des variations du change entre la date de facturation et la
date de règlement s’enregistre soit :
- Dans le compte 756 – Gains de change => si la variation est à l’avantage du vendeur
- Dans le compte 656 – Pertes de change => si la variation est à l’avantage du client
Ex. : le 25/09/N. Exportation vers les USA pour 10 000 USD de marchandises. Le paiement est prévu
pour le 15/10/N. Cours du dollar américain :
- Le 25/09/N : 1 USD = 0.8798 EUR
- Le 15/10/N : 1 USD = 0.8695 EUR
Valeur de la créance en euros :

- Le 25/09/N : 8 797 € (10 000 x 0.8798)
- Le 15/10/N : 8 695 € (10 000 x 0.8695) => la valeur de la créance a baissé, c’est donc une perte
de change de 102 €
8
COURS
Ce qui donne les enregistrements suivants :

N° Compte
Libellé
d’écriture
Ventes 25/09/N 411000 411xxx Client XXX Facture 8 797,00

707000 Vente marchandises n°xxxxxxx 8 797,00
N° Compte
Libellé
d’écriture
Banque 15/10/N 512000 Banque 8 695,00

Virement
656 Pertes de change 102,00
n°xxxxxx
411000 411xxx Client XXX 8 797,00
FICHE DE COURS 6 – L’ENREGISTREMENT DES PRESTATIONS DE SERVICES
La particularité de la comptabilisation des prestations de services tient au traitement qui est fait de la
TVA. En effet, cette dernière est normalement exigible lors du règlement, on parle de TVA sur les
encaissements.
Néanmoins, il est possible, pour le prestataire de services, d’opter pour la TVA sur les débits, c’est-à-
dire que cette dernière sera exigible lors de la facturation. Finalement, cette option sur les débits
permet de retomber sur le régime des biens concernant le traitement de la TVA.
 Les prestations de services soumis à la TVA sur les encaissements

La règle générale est que la TVA est collectée lors de l’encaissement (de l’acompte, de la facture).
Dit autrement, cette TVA sera mentionnée sur la déclaration de TVA transférée à l’Etat le mois du
paiement et non le mois de la facturation.
Néanmoins, le vendeur doit enregistrer au journal cette TVA à la facturation pour en faciliter le suivi.
Il est contraint d’utiliser un compte transitoire : « 4458 – TVA à régulariser ». Ce compte sera soldé au
paiement, en utilisant comme contrepartie : « 44571 – TVA collectée ».
Ex. : 20/10/N : Installation d’un parc informatique chez un client : 1000€ HT. Le paiement sera
effectué 15/11/N.
L’enregistrement de la vente elle-même :
N° Compte

445800 TVA à régulariser 200,00
706000 Prestation de services 1 000,00
9
COURS
L’enregistrement du paiement :
N° Compte
Ventes 15/11/N 512000 Banque Facture n°xxxxxxx 1 200,00

411000 411xxx Client XXX 1200,00
Nous constatons que le compte « 4458 – TVA à régulariser » a été soldé en créditant le compte
« 44571 – TVA collectée », devenu nécessaire puisque nous sommes à la date de l’encaissement.
 Les prestations de services soumis à la TVA sur les débits

Afin de résorber le décalage entre la date de facturation (qui mobilise donc un compte 4458 – TVA à
régulariser) et la date de paiement (qui solde le compte 4458 par le crédit du compte 44571 – TVA
collectée), l’entreprise prestataire de services peut demander à l’administration fiscale de collecter la
TVA sur les ventes à la date de facturation, ce qui permet d’éviter l’usage du compte 4458, seul le
compte 44571 sera utilisé.
Cette option, dite « option sur les débits » facilite donc les travaux comptables liés à la TVA.
Ex. : 20/10/N : Installation d’un parc informatique chez un client : 1000€ HT. Le paiement sera
effectué 15/11/N.
L’enregistrement de la vente elle-même :
N° Compte

706000 Prestation de services 1 000,00
Nous constatons que la TVA est collectée à la date de facturation.
L’enregistrement du paiement :
N° Compte
Banque 15/11/N 512000 Banque Facture n°xxxxxxx 1 200,00

411000 411xxx Client XXX 1200,00
10
COURS
FICHE DE COURS 7 – L’ENREGISTREMENT DES ACOMPTES REÇUS DES CLIENTS
 Les acomptes reçus sur les ventes de biens

Les acomptes ne sont pas soumis à la TVA, cette dernière est collectée lors de la date de facturation
des biens.
L’acompte reçu du client constitue une dette pour le vendeur, jusqu’à la livraison du bien. Il est donc
normal d’utiliser le crédit du compte « 4191 – Clients, avances et acomptes reçus sur commandes ».
Ce compte figure au passif du bilan, avec les dettes de l’entreprise vis-à-vis de ses partenaires.
Ex. : le 15/11/N, le vendeur a reçu un acompte d’un client de 100 € pour la commande d’un bien.
N° Compte
Libellé
d’écriture
Banque 15/11/N 512000 Banque Chèque n°xxxxx 100,00

419100 Clients, avances et acomptes 100,00
reçus sur commandes
RQ : Depuis le 1er janvier 2023, la TVA sur les acomptes est exigible à l’encaissement, pour les biens comme
pour les services
 Les acomptes reçus sur les prestations de services

Remarque importante : la TVA est collectée à la date de paiement de l’acompte, que l’entreprise ait
choisi l’option sur les débits ou la TVA sur les encaissements.
1ère phase – versement de l’acompte
Le vendeur détient provisoirement, lors du versement de l’acompte par le client :

- Une dette vis-à-vis du client tant que la vente n’est pas définitive => compte 4191,
- Une dette vis-à-vis de l’Etat => compte 44571,
- Une créance sur l’Etat au cas où la vente définitive n’est pas réalisée => compte 4458
Ex. : le vendeur a reçu un acompte d’un client de 120 € pour la commande d’un bien. L’acompte est
réputé être TTC.
N° Compte
Libellé
d’écriture

419100 Clients, avances et acomptes 120,00
reçus sur commandes
11
COURS
2ème phase – La facturation
Pour tenir compte de l’acompte lors de la facturation, il y a deux scénarios, suivant que le vendeur ait
choisi l’option sur les débits ou qu’il ait conservé la TVA sur les encaissements :
- Le cas de la TVA sur les débits (ce qui suit est valable aussi pour les ventes de biens
avec acompte préalable)
Ex. : la facture de vente de services est établie le 20/11/N, elle se présente (schématiquement) de la
façon suivante :
Montant brut 400,00
TVA 20% 80,00
Total TTC 480,00
Acompte versé le 15/11/N - 120,00
Net à payer 360,00
N° Compte

4191 Clients – avances et 120,00
acomptes reçus sur cdes
706000 Prestation de services 400,00
Commentaire :
- Compte 4191 : il est débité, donc soldé ce qui signifie que la dette du vendeur vis-
à-vis du client s’est éteinte puisque la vente est devenue effective.
- Compte 4458 : il est crédité, donc soldé, ce qui signifie que cette créance de TVA
vis-à-vis de l’Etat s’est éteinte.
- Compte 44571 : il est crédité pour le reste de la TVA collectée. Sur la facture, la
TVA est de 80,00 mais une partie a été collectée à l’encaissement de l’acompte
(20,00€). Soit 80,00 € - 20,00 € = 60,00 € qui est collecté à la facturation.
- Le cas de la TVA sur les encaissements

N° Compte

4191 Clients – avances et 120,00
acomptes reçus sur cdes
706000 Prestation de services 400,00
12
COURS
Commentaire :
- Compte 4191 : il est débité, donc soldé ce qui signifie que la dette du vendeur vis-
à-vis du client s’est éteinte puisque la vente est devenue effective.
- Compte 4458 : il est crédité, du total de la TVA figurant sur la facture.
3ème phase – Le règlement
Nous allons avoir deux scénarios, suivant que le vendeur ait opté pour la TVA sur les débits ou qu’il
ait conservé la TVA sur les encaissements :
- Le cas de la TVA sur les débits (ce qui suit est valable aussi pour les ventes de biens avec
acompte préalable)
Il n’y a pas de compte de TVA collectée puisqu’elle est exigible (comme pour les biens), lors de la
facturation.
Ex. : le 25/11/N, le vendeur a reçu un chèque du client de 360 € pour le solde à payer de la facture.
N° Compte
Libellé
d’écriture

411000 411xxx Client XXX 360,00
- Le cas de la TVA sur les encaissements

Ex. : le 25/11/N, le vendeur a reçu un chèque du client de 360 € pour le solde à payer de la facture.
N° Compte
Libellé
d’écriture

411000 411xxx Client XXX 360,00
N° Compte Libellé
Journal Date Intitulé Débit Crédit
d’écriture
OD 445800 TVA à régulariser Régularisation 60,00
TVA
Commentaire : Le compte 4458 est soldé. Le compte 44571 est crédité puisque la TVA collectée est
exigible à la date de paiement.
La TVA collectée figurant dans la facture est de 80,00 € mais une partie de celle-ci était exigible lors
du versement de l’acompte (20,00 €), le reste, soit 60,00 €, est exigible lors du paiement du solde de la
facture.
13

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CHAPITRE 6 – L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS RELATIVES AUX CLIENTS

FICHE DE COURS 1 – L’ENREGISTREMENT DES FACTURES DE DOIT ET LEUR REGLEMENT

 La comptabilisation d’une vente avec réduction

Ventes 15/08/N 411000 411xxx Client XXX 1080,00

 Le cas des réductions financières

Ventes 15/08/N 411000 411xxx Client XXX Facture n°xxxxxxx 1026,00

 La comptabilisation d’un règlement du client

Banque 20/08/N 512000 Banque Chèque n°xxxxxxx 1026,00

FICHE DE COURS 2 – L’ENREGISTREMENT DES FACTURES D’AVOIR

 Avoir pour retour de marchandises

Ventes 15/09/N 707000 Vente marchandises Facture d’avoir 90,00

 Avoir pour réduction accordée après la vente

 Avoir pour réduction financière

Ventes 15/09/N 665000 Escomptes accordés Facture d’avoir 100,00

FICHE DE COURS 3 – L’ENREGISTREMENT DES FRAIS DE TRANSPORT

 Les différents types de frais de transport

 L’enregistrement des frais de transport

Ventes 15/09/N 411000 411xxx Client XXX Facture n°xxxxxxx 1 104,00

b) Le port récupéré (débours) :

L’achat du service de transport d’abord :

OD 15/09/N 624200 Transport sur ventes Facture de doit 100,00

La refacturation du service de transport au client (dans le cadre d’une vente de marchandises le

Ventes 20/09/N 411000 411xxx Client XXX Facture n°xxxxx 1 200,00

Comme nous le voyons, le compte 624200 est soldé.

FICHE DE COURS 4 – L’ENREGISTREMENT DES EMBALLAGES CONSIGNES

 Il y a différents types d’emballages :

 La consignation des emballages récupérables :

Ventes 15/08/N 411000 411xxx Client XXX 1 110,00

 Le retour des emballages consignés :

AVOIR - Retour 3 palettes 30,00 €

OD 20/08/N 419600 Clients, dettes / emballages consignés Facture d’avoir 30,00

 La déconsignation se fait à un prix inférieur à la consignation

AVOIR - Retour 3 palettes (valeur initiale) 30,00 €

OD 20/08/N 419600 Clients, dettes / emballages consignés Facture 30,00

 Le non-retour des emballages consignés

AVOIR - Non-retour 2 palettes HT 16,67 €

OD 20/08/N 419600 Clients, dettes / emballages consignés Facture 30,00

FICHE DE COURS 5 – L’ENREGISTREMENT DES VENTES A L’ETRANGER

 Les règles applicables en matière de TVA

 CEJM - Appliquée L’enregistrement comptable des ventes en devises

Valeur de la créance en euros :

Ce qui donne les enregistrements suivants :

Ventes 25/09/N 411000 411xxx Client XXX Facture 8 797,00

Banque 15/10/N 512000 Banque 8 695,00

FICHE DE COURS 6 – L’ENREGISTREMENT DES PRESTATIONS DE SERVICES

 Les prestations de services soumis à la TVA sur les encaissements

Ventes 20/10/N 411000 411xxx Client XXX Facture n°xxxxxxx 1 200,00

Ventes 15/11/N 512000 Banque Facture n°xxxxxxx 1 200,00

 Les prestations de services soumis à la TVA sur les débits

Ventes 20/10/N 411000 411xxx Client XXX Facture n°xxxxxxx 1 200,00

445710 TVA collectée 200,00

Nous constatons que la TVA est collectée à la date de facturation.

Banque 15/11/N 512000 Banque Facture n°xxxxxxx 1 200,00

FICHE DE COURS 7 – L’ENREGISTREMENT DES ACOMPTES REÇUS DES CLIENTS

 Les acomptes reçus sur les ventes de biens

Banque 15/11/N 512000 Banque Chèque n°xxxxx 100,00

 Les acomptes reçus sur les prestations de services

1ère phase – versement de l’acompte

Le vendeur détient provisoirement, lors du versement de l’acompte par le client :

Banque 15/11/N 512000 Banque Chèque n°xxxxx 120,00

2ème phase – La facturation

Ventes 20/11/N 411000 411xxx Client XXX Facture n°xxxxxxx 360,00