Licence d’Etudes fondamentales en Sciences Economiques et de Gestion – Semestre

1.

COURS DE COMPTABILITÉ G ÉNÉRALE I

Cours assuré par : Pr. Othman

RAJI
Financier et formateur en
science de gestion

Année Universitaire : 2020/2021

 1. La codification des comptes comptables

1.2 Analyse des comptes comptables

Partie I: Comptes du Bilan

Présentation du Bilan

Il représente la situation patrimoniale de l’entreprise à une date donnée

Les actifs / biens dont P Les ressources externes de

l’entreprise est A l’entreprise.
propriétaire.
Classe 1. Comptes de
A
Classe 2. Actif Immobilisé C Financement Permanent
Classe 3. Actif circulant Classe 4. Passif Circulant H.T
hors trésorerie Classe 5: Trésorerie- Passif
S
Classe 5. Trésorerie Actif
T
I
S
 1. La codification des comptes comptables

1.2 Analyse des comptes

comptables

Partie I: Comptes du Bilan

Fonctionnement des comptes d’ACTIF
D Acti C
f

+ -

Solde débiteur ou nul

Les comptes de l’actif sont des comptes débiteurs : ils augmentent au débit et diminuent au
crédit.
N.B: Les comptes d’actif ayant le chiffre 8 ou 9 en 2ème position fonctionne dans le sens contraire .

Le chiffre 8 en 2ème position indique un compte d’amortissement quand il s’agit d’un compte d’actif immobilisé
: 2812 / 2832
Le chiffre 9 en 2ème position indique un compte de provision pour dépréciation : 3911 / 3942/ 5900
 1. La codification des comptes comptables

1.2 Analyse des comptes

comptables

Partie I: Comptes du Bilan Fonctionnement des comptes de Passif

D Passif C

- +

Solde créditeur ou nul

Les comptes de passif sont des comptes créditeurs : ils augmentent au crédit et diminuent au débit.

N.B: Les comptes de passif ayant le chiffre 9 en 4ème position fonctionne dans le sens contraire .

Le chiffre 9 en 4ème position indique un compte utilisé au sens contraire des comptes du même niveau : 1119
/ 1169
 1. La codification des comptes
comptables
1.2 Analyse des comptes comptables

Partie II: Comptes de gestion

Les comptes de produits et de charges ( CPC)

Il permet de retracer la formation du résultat courant l ’exercice

comptable

C P
H Les produits représentent
l’ensemble des
Les charges représentent
les consommations de R ressources crées par
biens et services de A O
l’entreprise. ( Ventes de
marchandises / services
l’entreprise. ( emplois )
/produits finis )
R
D
G
∑ Produits - ∑ Charges U
 1. La codification des comptes comptables

1.2 Analyse des comptes comptables

Partie II: Comptes de gestion

Les comptes de produits et de charges

( CPC)
Charges
d’exploitation C Activité P
H Produits
courant R d’exploitation
e

Charges A Transactio O
financières n
financières
R D Produits
Charges Dépenses / financiers
Non courantes Revenus
G
Résultat exceptionnel U Produits
s
I Non courants
E
 1. La codification des comptes comptables

1.2 Analyse des comptes comptables

Partie II: Comptes de gestion

Les comptes de produits et de charges

( CPC)
61. Les charges d’exploitation :
- Elles représentent des dépenses liées
C Charges directement à
H d’exploitation l’exploitation de l’entreprises telles :
 Les achats de marchandises pour les entreprises
commerciales ;
A  Les achatsde matières et
fournitures consommables pour les
Charges entreprises industrielles ;
R financières  Le paiement des salaires ;
 Le paiement des impôts …
N.B: Les matières achetées mais non consommées figurent
Charges
G Non courantes
en stock à l’actif du bilan et non en charges . Les machines
achetées figurent en immobilisation à l’actif du bilan.
 1. La codification des comptes comptables

1.2 Analyse des comptes comptables

Partie II: Comptes de gestion

Les comptes de produits et de charges

( CPC)

C
Charges
H
d’exploitation

A 63. Les charges Financières :

- Elles représentent des dépenses liées aux
Charges opérations financières effectuées par l’entreprise:
R financières  L'acquisition des valeurs mobilières
 Le paiement des intérêts bancaires ;
 Pertes de change …
G Charges
Non courantes
 1. La codification des comptes comptables

1.2 Analyse des comptes comptables

Partie II: Comptes de gestion

Les comptes de produits et de charges

( CPC)

C
Charges
H
d’exploitation

A
Charges
R financières 65. Les charges non courantes :
- Elles représentent des dépenses exceptionnelles non liées
à l’exercice de l’activité courante de l’entreprise :
G Charges  Rappels d’impôts
Non courantes  Pénalités fiscales
 Dons …
 1. La codification des comptes comptables

1.2 Analyse des comptes

comptables

Partie I: Comptes de charges

Fonctionnement des comptes de charge
D Charges C

+ -

Solde débiteur ou nul

Les comptes de charge sont des comptes débiteurs : ils augmentent au débit et diminuent au
crédit.
N.B: Les comptes de charge ayant le chiffre 9 en 4ème position fonctionne dans le sens contraire .

+ Les comptes de charge ayant le chiffre 8 en 4ème position peut avoir un Solde débiteur / Solde créditeur ou
solde Nul . CF. 6198 / 6318 / 7128 / 7388
 1. La codification des comptes comptables

1.2 Analyse des comptes comptables

Partie II: Comptes de gestion

Les comptes de produits et de charges
( CPC)

Les produits réalisés par l’entreprise suivent la même logique de

P classement que les charges.
Produits
d’exploitation => Ils sont classés de la manière suivante:
R
71. Produits d’exploitation ( Vente de Mses /
Ventes de services / Immobilisation produites par
O l’entreprise pour elle-même .. )
D Produits 73. Produits financiers ( Intérêts des prêts / Gains
de change … )
financiers
75. Produits non courants ( Produits de cession
des immos , Pénalités reçues Dons reçus … )
U Produits
I Non courants
 1. La codification des comptes comptables

1.2 Analyse des comptes

comptables

Partie I: Comptes de produits

Fonctionnement des comptes de produits
D Produit C
s

- +

Solde créditeur ou nul

Les comptes de produits sont des comptes créditeurs : ils augmentent au crédit et diminuent au débit.

N.B: Les comptes de crédit ayant le chiffre 9 en 4ème position fonctionne dans le sens contraire .

+ Les comptes de produits ayant le chiffre 8 en 4ème position peut avoir un Solde débiteur / Solde créditeur ou
solde Nul . CF. 6198 / 6318 / 7128 / 7388
 2. Le principe de la partie double

■ Chaque opération comptable doit affecter au moins deux comptes comptables ,

le premier doit être débité et le deuxième doit être crédité de la même somme.
=> Chaque opération implique une double écriture
=> Modifier le patrimoine de l’entreprise ( Augmentation /
Diminution des comptes de bilan / Situation ) et Modifier les dépenses et les recettes
de l’entreprise ( +/- Les charges ou +/- Les produits )

Exemple 1 : Acquisition d’un véhicule d’une valeur de 80 000 MAD par chèque bancaire.

D 2340 Matériel de transport C D 5141 Banque C

80 000 80 000

Augmentation de l’actif Diminution de la trésorerie

Immobilisé
 2. Le principe de la partie double

Exemple 2 : Acquisition d’un véhicule d’une valeur de 80 000 MAD

Paiement de 60 000 par chèque bancaire
Paiement de 20 000 par espèce .

D 2340 Matériel de transport C D 5141 Banque C

80 000 60 000

D 5161 Caisse C

20 000
C = 80 000
 2. Le principe de la partie double

Exemple 3 : Présenter les opérations comptables suivantes réalisées par l’entreprise :

1. Lors de la création de l’entreprise , l’associé à apporter une somme de 100 000 MAD déposée en
Banque.

D 1111 Capitaux social C D 5141 Banque C

100 000 100 000

 2. Le principe de la partie double

Exemple 3 : Présenter les opérations comptables suivantes réalisées par l’entreprise :

2. Acquisition d’un matériel de bureau d’une valeur de 10 000 MAD payé par chèque bancaire.

D 2352 Matériel de bureau C D 5141 Banque C

10 000 10 000
 2. Le principe de la partie double

Exemple 3 : Présenter les opérations comptables suivantes réalisées par l’entreprise :

3. Achats de marchandises d’un montant de 6000 MAD payé à moitié par chèque bancaire et l’autre
moitié à crédit

D 6111 Achats de Marchandises C D 5141 Banque C

6000 3 000

D 4411 Fournisseur C

3 000
 2. Le principe de la partie double

Exemple 3 : Présenter les opérations comptables suivantes réalisées par l’entreprise :

3. Achats de marchandises d’un montant de 6000 MAD payé à moitié par chèque bancaire et l’autre
moitié à crédit

D 6111 Achats de Marchandises C D 5141 Banque C

6000 3 000

D 4411 Fournisseur C

3 000
 2. Le principe de la partie double

Exemple 3 : Présenter les opérations comptables suivantes réalisées par l’entreprise :

4. Vente de marchandises d’un montant de 1100 MAD en espèce

D 7111 Ventes de Marchandises C D 5161 Caisse C

1100 1100
 2. Le principe de la partie double

Exemple 3 : Présenter les opérations comptables suivantes réalisées par l’entreprise :

5. Achats d’un matériel de transport en espèce d’un montant de 4000 MAD

D 2340 Matériel de transport C D 5161 Caisse C

4000 4000
 2. Le principe de la partie double

Exemple 3 : Présenter les opérations comptables suivantes réalisées par l’entreprise :

6. Règlement d’une dette fournisseur d’un montant de 800 MAD en espèce.

D 4411 Fournisseur C D 5161 Caisse C

800 800
 2. Le principe de la partie double

Exemple 3 : Présenter les opérations comptables suivantes réalisées par l’entreprise :

7. Recouvrement d’une créance client d’un montant de 600 MAD en espèce.

D 3411 C D 5161 Caisse C

CLIENT

600 600
 2. Le principe de la partie double

Exemple 3 : Présenter les opérations comptables suivantes réalisées par l’entreprise :

8. Prélevement d’un montant de 6000 MAD de ka banque pour alimenter la caisse

D 5141 C D 5161 Caisse C

Banque

6000 6000
3. Présentation des comptes dans le Bilan
( récapitulatif )

Actif
Passif

Biens Capitaux propres

Créances Emprunts ( Dettes )
Autres Dettes
Liquidité

Classe 2 Classe 1
Classe 3 Classe 4
Classe 5 ( 51) Classe 5 ( 55)
 3. Présentation des comptes dans le Bilan
( récapitulatif )

Actif
Passif
 Un bilan d’ouverture :
Bilan au début de
Biens Capitaux propres l’exercice ( l’entreprise
Créances Emprunts ( Dettes ) n’a pas encore
Autres Dettes commencé son
activité : Pas de
Liquidité résultat de l’exercice

Un bilan de clôture :

Bilan après calcul du
résultat comptable.
Un résultat apparaît lorsque :
 ACTIF > PASSIF = Bénéfice
 ACTIF < PASSIF = PERTE
 ACTIF = PASSIF = Résultat NUL
 3. Présentation des comptes dans le Bilan
( récapitulatif )
Exemple 4 : Bilan d’ouverture de l’entreprise YASSINE au 24/11/2020

ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT

Constructions 120 000 Capital individuel 190 000
Matériel 50 000 Emprunts 80 000
Mobilier de bureau 20 000 Fournisseur 92 000
Marchandises 40 000
Clients 42 000
Banque 70 000
Caisse 20 000
TOTAL 362 000 TOTAL 362 000

 Bilan au début de l’exercice => Pas de calcul du résultat de l’exercice

 3. Présentation des comptes dans le Bilan
( récapitulatif )
Exemple 4 : Bilan de clôture de l’entreprise YASSINE au 31/12/2020

ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT

Constructions 120 000 Capital individuel 190 000
Matériel 40 000 Résultat 50 000
Mobilier de bureau 20 000 Emprunts 80 000
Marchandises 30 000 Fournisseur 92 000
Clients 42 000
Banque 100 000
Caisse 40 000
TOTAL 412 000 TOTAL 412 000

 Un bilan de clôture : Bilan après calcul du résultat comptable.