Corrigé Exercice N° 01:

2) Enregistrement des opérations dans le journal:

01/03/N
215 Installations techniques, matériel et outillage industriels 945 360 000,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 945 360 000,00

01/08/N
266 Créances rattachées à des participations groupe 274 125 000,00
512 Banque 274 125 000,00

01/08/N
411 client 17 442 000,00
700 Ventes de marchandise 17 442 000,00

01/09/N
512 Banque 94 880 000,00
164 Emprunts auprès des établissements de crédit 94 880 000,00

31/12/N
666 Pertes de change 24 967 800,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 17 190 000,00
266 Créances rattachées à des participations groupe 6 750 000,00
411 client 217 800,00
164 Emprunts auprès des établissements de crédit 810 000,00
31/12/N
661 Charges d’intérêts 1 594 833,33
1688 Autres emprunts et dettes assimilés Intérêts courus sur emprunts 1 594 833,33
31/12/N
681 Dotation aux amortissements 78 780 000,00
2815 Amortissements Installation 78 780 000,00

01/01/N+1
1688 Autres emprunts et dettes assimilés Intérêts courus sur emprunts 1 594 833,33
661 Charges d’intérêts 1 594 833,33

20/01/N+1
512 Banque 16 981 200,00
666 Pertes de change 243 000,00
411 client 17 224 200,00
01/03/N+1
404 Fournisseurs d’immobilisations 481 275 000,00
512 Banque 468 765 000,00
766 Gains de change 12 510 000,00
01/08/N+1
404 Fournisseurs d’immobilisations 481 275 000,00
512 Banque 476 190 000,00
766 Gains de change 5 085 000,00
01/09/N+1
164 Emprunts auprès des établissements de crédit 9 569 000,00
512 Banque 9 300 000,00
766 Gains de change 269 000,00
01/09/N+1
661 Charges d’intérêts 4 650 000,00
512 Banque 4,00
31/12/N+1
666 Pertes de change 3 875 000,00
266 Créances rattachées à des participations groupe 3 875 000,00
31/12/N+1
681 Dotation aux amortissements 94 536 000,00
2815 Amortissements Installation 94 536 000,00
31/12/N+1
661 Charges d’intérêts 1 567 833,33
1688 Autres emprunts et dettes assimilés Intérêts courus sur emprunts 1 567 833,33
31/12/N+1
164 Emprunts auprès des établissements de crédit 1 458 000,00
766 Gains de change 1 458 000,00

2 534 174 500,00 2 529 524 504,00

Corrigé Exercice N° 02:
2) Enregistrement des opérations dans le journal:

10/01/2021
542 Accréditifs ouverture LOC =3650000*132,71 484 391 500,00
512 Banque BEA DZD 484 391 500,00
AVD1001 et FP1001
// //
668 frais banacire = 0,5%* ( =3650000*132,71) 2 421 957,50
4456 TVA 460 171,93
512 Banque BEA DZD 2 882 129,43
N°AVD1001LOC
22/02/2021
512 Banque BEA DZD 484 391 500,00
542 Accréditifs ouverture LOC 484 391 500,00

// //
215 machine 498 006 000,00
4041 F.IMMO 498 006 000,00
FA2202 et D10
// //
215 machine ( DD) 24 900 300,00
4452 TVA 99 352 197,00
4042 F. IMMO douane algerienne 124 252 497,00
D10
// //
4042 F. IMMO douane algerienne 124 252 497,00
512 Banque BEA DZD 124 252 497,00
N°CH2202
24/02/2021
4041 =3650000*136,44 498 006 000,00
512 =3650000*133,6 487 640 000,00
766 (=3650000*133,6)-(=3650000*136,44) 10 366 000,00

2 216 182 123,43 2 216 182 123,43

exercice n°3

le traitement comptable
analyse des écarts de conversion entre les dates de vente et les dates d'encaissement
07/06/2016
411 client PINKY 4 080 000,00 clients cours de change
701 vente de canapés 4 080 000,00 facture PINKY 25 500 $ 07/06/2016: 1USD = 160 DA
13/08/2016: 1USD = 140 DA
facture n°0706
15/06/2016 facture ROOLY 23 000 € 15/06/2016: 1euro = 200 DA
411 Client ROOLY 4 600 000,00 10/07/2016: 1euro = 205 DA
701 vente de lustres 4 600 000,00

facture n°1506

10/07/2016
512 Banque 4 715 000,00
411 client 4 600 000,00
766 gain de change 115 000,00

Avis de crédit 1007

13/08/2016
512 Banque 3 570 000,00
666 perte de change 510 000,00
411 client 4 080 000,00

Avis de crédit 1308

e et les dates d'encaissement

montant
4 080 000
3570000 diminution de la créance

4 600 000
4715000 augmentation de la créance
Exercice n°4:

l'enregistrement comptable

06/04/2017
409 6 500 000,00
512 50 000 * 130 6 500 000,00

12/05/2017
215 73 500 * 147 10 804 500,00
404 =23500*147 3 454 500,00
409 50 000 * 130 6 500 000,00
766 =(50000*147)-(50000*130) 850 000,00
15/05/2017
215 179 000,00
44521 2 086 865,00

401 2 265 865,00

15/05/2017
401 2 265 865,00
512 2 265 865,00
30/06/2017
404 =23500*147 3 454 500,00
512 =23500*125 2 937 500,00
766 517 000,00
25 290 730,00 25 290 730,00
Corrigé Exercice N° 05:
Nb : (l’annuité : 5 000 000 x 0,05 / (1 – (1,05-10)) = 647 522,87)
montant de l'emprunt 5 000 000,00
Taux d'intérêt 5%
durrée d'amortissement (ans) 10
echéancier 31/12/N
(1) calcul de l'annuité
(1,05-10) 0,6139132535
1-(1,05-10) 0,3860867465
5 000 000 x 0,05 250 000,00
Annuité 647 522,87

(4)=(4 de N-1)-(2) (3)=(1)-(2) (2)=(4)*5% (1)

Année Capital restant dû amortissement intérêts annuités 01/01/N
1 5 000 000,00 397 522,87 250 000,00 647 522,87 512 Banque 5 000 000,00
2 4 602 477,13 417 399,02 230 123,86 647 522,87 164 Emprunts auprès des établissements de crédit 5 000 000,00
3 4 185 078,11 438 268,97 209 253,91 647 522,87
4 3 746 809,14 460 182,42 187 340,46 647 522,87 31/12/N
5 3 286 626,72 483 191,54 164 331,34 647 522,87 164 Emprunts auprès des établissements de crédit 397 522,87
6 2 803 435,18 507 351,12 140 171,76 647 522,87 661 Charges d’intérêts 250 000,00
7 2 296 084,06 532 718,67 114 804,20 647 522,87 512 Banque 647 522,87
8 1 763 365,39 559 354,61 88 168,27 647 522,87
9 1 204 010,79 587 322,34 60 200,54 647 522,87
10 616 688,45 616 688,45 30 834,42 647 522,87

5 000 000,00 1 475 228,75 6 475 228,75

 Corrigé Exercice N° 06:

montant de l'emprunt 2 000 000,00

Commissions 200 000,00
Total 2 200 000,00
Taux d'intérêt 4%
durrée d'amortissement (ans) 5
echéancier 31/12/N
Rembourssement par An 440 000,00

1) Tableau bancaire d'amortissement de l'emprunt

(1)=(1 de N-1)-(4) (2) (3)=(1)*(2) (4) =1 initial/(durée) (5)=(4)+(3)
Rembourssement par
Année Capital restant dû Taux intérêts (Flux financier)
ans (amortissement)
1 2 200 000,00 4% 88 000,00 440 000,00 528 000,00
2 1 760 000,00 4% 70 400,00 440 000,00 510 400,00
3 1 320 000,00 4% 52 800,00 440 000,00 492 800,00
4 880 000,00 4% 35 200,00 440 000,00 475 200,00
5 440 000,00 4% 17 600,00 440 000,00 457 600,00
264 000,00 2 200 000,00 2 464 000,00
2) presenter le tableau de valorisation au côut amorti (flux financiers)

Année (Flux financier) au Bilan 2 000 000 DZD

La valorisation au coût amorti nécessite de retrouver le
1 528 000,00
taux d’intérêt effectif (tie) qui égalise la valeur au bilan
2 510 400,00
avec la valeur actuelle des flux financiers.
3 492 800,00
4 475 200,00
Le montant figurant au passif de la société sera de
5 457 600,00
2 000 000 DA (le montant de la souscription déduction
faite des commissions payées).
3) Calculer le taux d'interêt effectif TIE

2 000 000 = (528 000x((1+ tie)-1)) + (510 400x((1+ tie)-2))+ (492 800x((1+ tie)-3)) + (475 200x((1+ tie)-4)) + (457600x((1+ tie)-5))
Soit un taux d’intérêt effectif de 7,57887%.

4) Tableau de rembourssement de l'emprunts

(1) (2) (3)=(1)*(2) (4) (5)=(4)-(3)
Coût amorti
Année Taux intérêts (Flux financier) Remboursement de la dette
Au bilan
1 2 000 000,00 7,57887% 151 577,40 528 000,00 376 422,60
2 1 623 577,40 7,57887% 123 048,82 510 400,00 387 351,18
3 1 236 226,22 7,57887% 93 691,98 492 800,00 399 108,02
4 837 118,20 7,57887% 63 444,10 475 200,00 411 755,90
5 425 362,30 7,57887% 32 237,66 457 600,00 425 362,34
463 999,95 2 464 000,00 2 000 000,05

Le taux d’intérêt effectif est le taux d’actualisation qui permet de rendre égale la valeur comptable de l’actif ou le passif financier à la
valeur actualisée des flux futurs de trésorerie qu’il engendrera durant sa durée de vie probable.

01/01/N
512 Banque 2 000 000,00
164 Emprunts auprès des établissements de crédit 2 000 000,00

31/12/N
164 Emprunts auprès des établissements de crédit 376 422,60
661 Charges d’intérêts 151 577,40
512 Banque 528 000,00